《注税必考《消费税》历年考题答案及解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注税必考《消费税》历年考题答案及解析.doc（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、注税必考消费税历年考题答案及解析一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。A. 64000B. 64680
2、C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(+234001.17)20%+320000.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()
3、A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当
4、月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元A. 22.78B. 28.78C. 39.08D. 39.95【答案】C【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=2505%+88.921.175%=16.3(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=250+(88.92+20.358)1.1717%-35.598=22.78(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)6.(2010年)某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中
5、扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金首饰【答案】C【解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。7.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产【答案】C【
6、解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。8.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车【答案】C【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税
7、。9.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。10.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)A. 17142.86 B. 19285.71C. 2
8、0142.86 D. 20250.00【答案】B【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-30%)30%=19285.71(元)11.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。A. 55.42 B. 96.00C. 99.42 D. 109.42【答案】D【解析】该厂当月应纳消费税=(480+201.17)20%+10020000.510000=109.4
9、2(万元)12.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是()。A.翻新轮胎B.公共汽车轮胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎【答案】A【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。13.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。A. 8.25 B. 10C. 9.05 D. 10.80【答案】D【解析】应纳消费税=2020
10、000.510000+(40+4.681.17)20%=10.80(万元)14.(2008年)企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励【答案】C【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。15.(2008年)某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将100套成套化妆品分
11、给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%)A. 2700 B. 4200C. 4050 D. 6300【答案】D【解析】应纳消费税=(90+50)(1+5%)(1-30%)30%100=6300(元)二、多项选择题1.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇【答案】BCD【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接
12、销售的，不再征收消费税。2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有()A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消
13、费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税【答案】ABE【解析】选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，卡丁车不征收消费税;选项E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征消费税。4.(2010年)下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有()A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成
14、烟丝收回后继续生产卷烟【答案】ACE【解析】小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。5.(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有()A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日
15、期的当天【答案】ABCD【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。6.(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度【答案】AD【解析】消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是
16、用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。7.(2009年)关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有()。A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价(1+35%)【答案】AE【解析】进口卷烟的计税价格由海关核定;卷烟实际销售价格高于计税价格的
17、，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。8.(2009年)根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有()。A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板【答案】ACE【解析】某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。9.(2009年)关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。A.翻新改制首
18、饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天【答案】ACDE【解析】在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。10.(2009年)关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有()。A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销
19、售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天【答案】ACD【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天;纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。11.(2008年)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D
20、.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工【答案】ADE【解析】卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税和增值税;香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。12.(2008年)根据消费税有关规定，下列说法正确的有()。A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.对
21、于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税【答案】AC【解析】委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税;委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税;扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。13.(2008年)根据消费税纳
22、税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有()。A.自产自用应税消费品B.分期收款方式销售应税消费品C.采取赊销结算方式销售应税消费品D.采取预收货款方式销售应税消费品E.采取托收承付方式销售应税消费品【答案】AD【解析】采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天;采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。三、计算题1.(2010年)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的
23、价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专
24、卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：(1)当月甲企业应代收代缴消费税()万元。A. 45.61B. 51.42C. 56.57D. 57.55(2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。A. 199.50B. 200.00C. 283.00D. 293.50(3)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税()万元A. 86.50B. 173.02C. 176.42D. 262.3
25、6(4)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税)A. 354.85B. 372.85C. 375.84D. 421.88【答案】(1)D;(2)D;(3)A;(4)D【解析】业务1：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。根据财税200664号和140号文件的规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)13%，其中，收购金额=收购价款(1+10%)，烟叶税=收购价款20%收购金额=100(1+10%)=110(万元)，烟叶税=11020%=22(万元)收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)13%=17
26、.16(万元)收购烟叶的成本为：110+22-17.16+8(1-7%)=122.28(万元)受托方代收代缴的消费税=(122.28+12)(1-30%)30%=57.55(万元)业务1中该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：17.16+87%+2.04=19.76(万元)业务2：国内购进烟丝应纳的增值税=68+3003%=77(万元)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)关税=35010%=35(万元)组成计税价格=(350+35)(1-30%)=550(万元)进口烟丝缴纳的增值税=55017%=93.5(万元)进口烟丝缴纳的消费税=55030%=165(万元)进口环节应纳税金合
27、计=35+93.5+165=293.5(万元)业务3：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。业务4：每标准箱卷烟有250标准条卷烟。应纳增值税=(600+9.361.17)17%+4002501001000017%=273.36(万元)应纳消费税=(600+9.361.17)36%+4002501001000056%+15040010000=784.88(万元)业务5：应做进项税转出：2017%=3.4(万元)业务6：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)30%=363(万元)综上，当期准予抵扣的进项税共计：19.76+77
28、+93.5-3.4=186.86(万元)当期应纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)当期应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)2.(2009年)某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2008年8月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元;(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关
29、税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%;(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元;(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元;(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用;本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%。根据上述资料回答下列问题。(1)2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费
30、税和城市维护建设税共计()万元。A. 12.00 B. 12.58C. 12.60 D. 12.84(2)2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税()万元。A. 13.80 B. 14.00C. 14.40 D. 14.60(3)2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税()万元。A. 13.85 B. 13.99C. 14.74 D. 14.86(4)2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税()万元。A. 25.20 B. 31.23C. 59.40 D. 60.03【答案】(1)D;(2)B;(3)D;(4)B。【解析】业务(1)：化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=(20+
31、8)(1-30%)30%=12(万元)，应纳增值税为1.36万元。业务(2)：向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=7020%=14(万元)。应纳增值税=(70+14)(1-30%)17%=20.4(万元)，应纳消费税=(70+14)(1-30%)30%=36(万元)，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除的消费税=3680%=28.8(万元)业务(3)：组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳增值税=4817%=8.16(万元)，应纳消费税=4830%=14.4(万元)业务(4)：销售其
32、他化妆品应纳增值税=15017%=25.5(万元)，应纳消费税=15030%=45(万元)业务(5)：将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=1.4(1+5%)(1-30%)17%=0.36(万元)，应缴纳消费税=1.4(1+5%)(1-30%)30%=0.63(万元)该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城建税=12(1+7%)=12.84(万元)增值税进项税=20.4+(1.5+0.2)7%=20.52(万元)增值税销项税=1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)应纳增值税=35.38-20.52=14.86(万元)国内销售环节应纳消费税=14.4+45+0.63-
33、28.8=31.23(万元)四、计算题(2010年)位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行;发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月
34、企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120万元、增值税-20.4万元。(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元、辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。
35、甲厂同类产品不含税销价23元/件。收回后，其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。(5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购货方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万
36、元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。 (8) 本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验;本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。(9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费
37、税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列问题：(1)当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计()万元。A. 147.46B. 155.54C. 161.60D. 164.83(2)当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额()万元。A. 10.27B. 10.28C. 10.62D. 10.71(3)当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。A. 322.12B. 366.60C. 370.00D. 377.22(4)当月该汽车厂应缴纳消费税()万元。A. 417.37 B. 418.07C. 503.27 D. 512.27(5)当月该汽车厂应缴纳
38、城市维护建设税及教育费附加合计()万元。A. 78.81 B. 86.99C. 87.89 D. 88.95(6)下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有()。A.以自产的A型轿车赠送给汽车拉力赛组委会，增值税和消费税的计税依据相同B.以购进汽车轮胎生产小轿车，按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税C.移送销售部门使用的A型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额D.将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，按照组成计税价格确定增值税的计税依据【答案】(1)B;(2)B;(3)B;(4)D;(5)C;(6)AC【解析】业务1：进口完税价格=350+3050%+20=385(万元)
39、关税=38520%=77(万元)进口增值税=(385+77)17%=78.54(万元)进口环节应纳税金合计：78.54+77=155.54(万元)业务2：购进钢材可以抵扣的进项税：40.8(1-10%)=36.72(万元)购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元。对外赠送劳保用品的销项税为：2017%=3.4(万元)。业务3：应冲减当期进项税额20.4万元。业务4：委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。 销项税额=2321%0.17=0.08(万元)业务5：销项税(9) =20(30+270)
40、17%+32150.17+322%151.1717%=1102.99(万元)支付销货运费，可以抵扣的进项税为：217%=1.47(万元)消费税=20(30+270)5%+321540%+322%151.1740%=495.28(万元)业务6：增值税销项税=2017%=3.4(万元)应纳消费税=205%=1(万元)业务7：增值税销项税额=20217%=6.8(万元)应纳消费税=2025%=2(万元)业务8：将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=14(1+8%)(1-9%)17%2+26517%=27.75(万元)应纳消费税=14(1+8%)(1-9%)9%2=
41、2.99(万元)业务9：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=201017%=34(万元)消费税=22105%=11(万元)业务10：进项税转出=(2.186-0.186)17%+0.186(1-7%)7%=0.35(万元)当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4+0.08+6.8=10.28(万元)当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+3.4+6.8+27.75+34=1178.42(万元)当月可以抵扣的进项税合计：78.54+67%+36.72+51+660+3.4-20.4+1.02+1.47-0.35=811.82(万元)当月应纳增值税=1178.42-811.82=366.60(万元)当月应纳消费税=495.28+1+2+2.99+11=512.27(万元)纳税人位于市区，适用7%的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合计：(366.60+512.27)(7%+3%)=87.89(万元)以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税;将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。