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1、汽车4S店会计业务处理操作细则（20091222）0f04de6fd58fc0acd7da6de76766b4a4.docx- 61/61 -第一章 收收入业务务会计处处理31000 整整车销售售业务31011 零零售（自自售）业业务（客客户往来来辅助核核算）31011-1、收收订金或或部分车车款1、收现现金订金金/部分分车款凭证摘要要：收XX人XX型号号库存现现金订金金/部分分车款借：库存存现金贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌2、POOS机刷刷卡（信信用卡、借借记卡等等）收订订金/部部分车款款凭证摘要要：收XX人XX型号号刷卡订订金/部部分车款款借：银行行存款XX行借：财务务费用银行
2、手手续费贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌3、收支支票（或或转账）订订金/部部分车款款凭证摘要要：收XX人XX型号号转账订订金/部部分车款款借：银行行存款XX行贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌31011-2、收收余款，并并开汽车车销售发发票1、收车车款余款款：现金金凭证摘要要：收XXX人购购XX型号号车款借：库存存现金贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（余款款）（客客户往来来，清晰晰一共收收多少钱钱）凭证摘要要：XXX人购XXX型号车车一辆借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（全车车款）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号自售XX部门门贷
3、：应交交税费应交增增值税销项税税额2、POOS机刷刷卡（信信用卡、借借记卡等等）收车车款余款款凭证摘要要：收XXX人购购XX型号号车款借：银行行存款XX银行行借：财务务费用银行手手续费贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（余款款）凭证摘要要：XXX人购XXX型号车车一辆借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（全车车款）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号零售XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额3、收支支票（或或汇款）收收车款余余款凭证摘要要：收XXX人购购XX型号号车款借：银行行存款XX银行行贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌凭证摘要要：X
4、XX人购XXX型号车车一辆借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（全车车款）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号零售XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额31011-3、收收首期车车款后，开开汽车销销售发票票，办银银行按揭揭1、收首首期款：现金凭证摘要要：收XXX人购购XX型号号车首期期款借：库存存现金贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款）凭证摘要要：XXX人按揭揭购XXX型号车车一辆借：应收收账款应收个个人货款款（按揭揭额）借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款+如如之前有有订金）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品
5、牌牌XX系列列XX型号号零售XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额2、POOS机刷刷卡（信信用卡、借借记卡等等）收首首期款凭证摘要要：收XXX人购购XX型号号车首期期款借：银行行存款XX行借：财务务费用银行手手续费贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款）凭证摘要要：XXX人按揭揭购XXX型号车车一辆借：应收收账款应收个个人货款款（按揭揭额）借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款+如如之前有有订金）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号零售XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额3、收支支票（或或汇款）收收首期款款凭证摘要要：收
6、XXX人购购XX型号号车首期期款借：银行行存款XX行贷：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款）凭证摘要要：XXX人按揭揭购XXX型号车车一辆借：应收收账款应收个个人货款款（按揭揭额）借：预收收账款零售客客户车款款XX品牌牌（首期期款+如如之前有有订金）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号零售XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额4、收到到银行按按揭款凭证摘要要：收到到XX人按按揭款借：银行行存款XX行贷：应收收账款应收个个人货款款31022 代代办上牌牌费、保保险费业业务31022-1 收到到代办的的上牌费费、保险险费1、收现现金凭证摘要要：代
7、收收XX客户户现金XXX型号车车上牌费费、保险险费借：库存存现金贷：其他他应付款款暂收代代办上牌牌款（客客户往来来）贷：其他他应付款款暂收代代办保险险款XX保保险公司司（客户户往来）2、POOS机刷刷卡（信信用卡、借借记卡等等）收款款凭证摘要要：刷卡卡代收XXX人XX型号号车上牌牌费、保保险费借：银行行存款XX银行行借：财务务费用银行手手续费贷：其他他应付款款暂收代代办上牌牌款（客客户往来来）贷：其他他应付款款暂收代代办保险险款-XX保保险公司司（客户户往来）3、收支支票（或或汇款）收收款凭证摘要要：转账账代收XXX人XX型号号车上牌牌费、保保险费借：银行行存款XX银行行贷：其他他应付款款暂收
8、代代办上牌牌款（客客户往来来）贷：其他他应付款款暂收代代办保险险款-XX保保险公司司（客户户往来）31022-2支支付代办上牌费费、结转转代办上上牌收入入 11、代付付上牌费费凭证摘要要：代XXX人支支付XXX型号车车上牌费费/购置置税借：其他他应付款款暂收代代办上牌牌款（客客户往来来）贷：银行行存款/库存现现金2、每期期期末，应应根据代代办上牌牌业务的的每个客客户的差差价金额结转收入入，并开开出地税税服务业业发票。如如果代办办上牌客客户索要要发票，可可单独开开出一份份发票，否否则多个个客户可可同时开开在同一一张发票票中，发发票抬头头部分可可不填写写，上述述收入按按发票金金额的55%计算算营业
9、税税及其附附加税费费详见见92002处理理凭证摘要要：结转转XX月代代办上牌牌手续费费收入借：其他他应付款款暂收代代办上牌牌款（客客户往来来）贷：其他他业务收收入代办上上牌收入入-XXX部门31022-3 支支付代办办保险费费、佣金金收入结结转20088年122月1日日起保监会会实行“见费出出单”规定，公公司要按按发票金金额支付付代办保险险费，保保险公司司每月结结算保费费佣金。1、如果果汽车保保险费没没有打折折，即实实收客户户保费金金额等于于支付保保险公司司保费金金额的情情况下，此此时“其他应应付款/暂收代代办保险险款/XXX保险险公司（客客户往来来）余额额为0。”凭证摘要要：支付付XX保保险
10、公司司代收的的保险费费借：其他他应付款款暂收代代办保险险款- XXX保险公公司（客客户往来来） （科目余额平）贷：银行行存款-XX银银行凭证摘要要：收到到XX月月XX保保险公司司代办保保险佣金金收入借：库存存现金/银行存存款 贷：其他他业务收收入代办保保险收入入-XXX部门门2、如果果汽车保保险费打打折了，即实实收客户户保费金金额小于于支付保保险公司司保费金金额的情情况下，此此时“其他应应付款/暂收代代办保险险款/XXX保险险公司（客客户往来来）为借借方余额额。”借：其他他应付款款暂收代代办保险险款- XXX保险公公司（客客户往来来） （科科目余额额借方）贷：银行行存款-XX银银行当保险公公司
11、不要要求公司司开具佣佣金发票票、或要要求开具具的佣金金发票与与公司剔剔除折扣扣后应收收的佣金金款一致致但返款款是全额额应收差差额时：借：库存存现金/银行存存款 借：其他他应付款款暂收代代办保险险款- XXX保险公公司（客客户往来来） （有借方余余额的客客户，并并用借方方红字记记账） （科目目余额平平）贷：其他他业务收收入代办保保险收入入-XXX部门门 （实际际应收佣金金-打折折金额，即即发票金金额）当保险公公司要求求公司将将应收的的差额款款全额开具具佣金发票票时，公司保险险打折金金额在“其他业业务支出出-代办办保险支支出”科目核算算： 借借：银行行存款/库存现现金 借：其其他业务务支出代办保保
12、险支出出 借：其其他应付付款暂收代代办保险险款-XX保保险公司司（客户户往来） （有借方方余额的的客户，并并用借方方红字记账账） （科科目余额额平）贷：其他他业务收收入代办保保险XX部部门 收到到的佣金金金额（即即发票 金额额）。上述收入入按发票票金额的的5%计计算营业业税及其其附加税税费详详见92202处处理31022-4全额赠赠送汽车车保险费费业务处处理（特特别关注注） 销售售整车时时赠送保保险，开开出的汽汽车销售售发票时时应减除除全额赠赠送的保保费金额额（以保保险公司司保费发发票金额额为准），收款时按3102-1进行会计处理。“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车
13、保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下： 借借：银行行存款-XX银行行 贷贷：其他他应付款款暂收代代办保险险款-XX保保险公司司（客户户往来） 贷贷：预收收账款-零售客客户车款款（客户户往来）特别注意意：赠送送的保险险，因保保险发票票抬头是是记客户户名的，所所以客户户是会收收到保险险公司的的全额正正本发票票，我公公司开出出的汽车销销售发票票金额，必必须减去去保费发发票额，否否则公司司会虚增增和多交交增值税税的，而而且客户户收到的的发票金金额会多多于其本本人交纳纳的货款款。31033 批发（汽汽车销售售给经销销商）业业务， 31033-1 收车车款1、 收收汇款、转转账、银银行汇票
14、票凭证摘要要：收XXX经销销商XXX型号车车现款借：银行行存款XX银行贷：预收收账款汽车经经销商XX品牌牌经销商商XX公司司2、收银银行承兑兑汇票（不不收贴息息）凭证摘要要：收XXX经销销商XXX型号车车银行承承兑汇票票款NOO：XXXX 借借：应收收票据贷：预收收账款汽车经经销商XX品牌牌经销商商XX公司司3、收银银行承兑兑汇票（收收贴息）凭证摘要要：收XXX经销销商XXX型号车车银行承承兑汇票票款NOO：XXXX 借：应应收票据据贷：预收收账款汽车经经销商XX品牌牌经销商商XX公司司 （票票面额减减贴现利利息）贷：财务务费用利息收收入 （贴贴现利息息）31033-2 开增增值税专专用发票票
15、凭证摘要要：XXX经销商商购XXX型号车车XX辆借：预收收账款汽车经经销商XX品牌牌经销商商XX公司司贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号批发XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额31033-3 开汽汽车销售售发票凭证摘要要：XXX人购XXX型号车车一辆（XX公司）借：预收收账款XX品牌牌经销商商XX公司司贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号零售(不不设)行销部部（视同同批发）贷：应交交税费应交增增值税销项税税额31044 返利利给经销销商业务务 根据据公司的的经销商商奖励政政策，须须在金额额上给予予经销商商一定的的销售折
16、折扣，可可按如下下情况处处理：31044-1、销销售额和和返利折折扣在同同一张发发票的处处理凭证摘要要：XXX公司购购XX品牌牌XX型号号X辆，及及销售返返利 借：预收收账款-汽车车经销商商XX品牌牌经销商商XX公司司（折扣扣额即红红字）借：预收收账款 -汽汽车经销销商XX品牌牌经销商商XX公司司 （车车款额）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号批发(不不设)XX部门门（车款款额）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号批发(不不设)XX部门门（折扣扣额即红红字）贷：应交交税费应交增增值税销项税税额 31004-22、折扣扣额另开开发
17、票的的处理经销商须须到当地地的国家家税务局局办理企企业进货货退出或或索取折折让证明明单后后，可单单独开具具红字（负负数）发发票。企企业进货货退出或或索取折折让证明明单须须附在公公司记账账联后凭证摘要要：应付付XX公司司XX品牌牌销售返返利借：预收收账款-汽车车经销商商XX品牌牌经销商商XX公司司 （折折扣额即即红字）贷：主营营业务收收入商品车车销售收收入XX品牌牌XX系列列XX型号号批发XX部门门（折扣扣额红字字）贷：应交交税费应交增增值税销项税税额 （折折扣额红红字） 331044-3、代代经销商商开出车车销票返返利情况况 1、 销售部部编制应应付网点点每月返返利明细细表（先先由统计计员财务
18、务主管审审核确认认，台帐帐处理）凭证摘要要：计提提本月应应付XXX公司汽汽车销售售返利借：主营营业务成成本其他成成本（台台账） 贷贷：其他他应付款款二级网网点返利利 （客客户往来来）（台台账） 2、财财务部根根据开出出的车销销票记账账（车销销票记账账联注明明经销商商名称）凭证摘要要：售XXX公司司XX人XX型号号车1辆辆借：预收收账款XXX公司 贷：主营营业务收收入商品车车XX品牌牌XX系列列XX车型型贷：应交交税费应交增增值税销项税税额注意：“预收账账款XX公司司”科目若若出现较较小的贷贷方余额额，则不不必退款款而须补补开发票票； 若出出现较大大的借方方金额，则则表示该该经销商商欠我公公司货
19、款款，须及及时追收收货款。 3、经经销商收收到我公公司返利利时，必必须开出出已收到到返利XXX金额额的收款款收据，财财务部根根据收据据登记台台账： 凭证证摘要：支付XXX公司司（经销销商）商商品车销销售返利利（XXX客户XXX型号车车）（台台账） 借：其其他应付付款 二级网网点返利利 （客客户往来来）（台台账） 贷贷：库存存现金注：通过过“其他应应付款 二级网网点返利利 （客客户往来来）”科目核核算，可可反映我我公司对对二级经经销商的的商品车车销售返返利情况况（已返返利金额额、未返返利金额额）。 31105 进口口车销售售业务与国产车车基本相相同，每每台车须须附有报报关单、进进口商品品商检单单
20、。3106 二手车业业务：31066-1 集团团公司经经营二手手车业务务，如是是介绍性性质，在在买卖中中间代收收代付款款方式的的二手车车交易，必必须先收收取买方方客户二二手车款款，再将将收到的的二手车车款转付付卖方。办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的二手车交易服务业发票；而二手车销售统一发票价款中不应包括过户手续费。1、 收到XXX人二手手车车款款凭证摘要要：代收收XX人二二手车款款 借：库库存现金金银行行存款XX银行行 贷：其他应应付款代收二二手车款款2、支付付XX人二二手车车车款凭证摘要要：代付付XX人二二手车款款 借：其其他应付付款代收二二手车款款 贷
21、贷：库存存现金银行存存款XX银行行3、完成成二手车车交易手手续后，代代收代支支差额转转入其他他业务收收入。凭证摘要要：结转转二手车车交易差差价手结结费借：其他他应付款款代收二二手车款款贷：其他他业务收收入二手车车手续费费收入31066-2 如公司司先买入入，并出出具了二二手车销销售统一一发票 ，或或买入的的二手车车需要翻翻新 或维维修后再再销售的的： 则入入库时：摘要：购购入XXX品牌的的二手车车一台-经办人人 借：库库存商品品-二手手车-客客户往来来（以车车架号码码作为客客户名称称） 贷贷：银行行存款/库存现现金发生翻新新或维修修费用时时：（台台账）摘要：二二手车翻翻新/维维修费用用 借：库
22、库存商品品-二手手车-客客户往来来 贷贷：主营营业务收收入-维维修收入入-售后后部销售时： 摘要：售XXX人XX品牌牌的二手手车一台台-经办办人 借: 银行行存款/库存现现金 贷贷:主营营业务收收入-二二手车收收入-往往来 贷：应应交税费费-应交交增值税税-销项项税成本结转转时:按按库存商商品车-二手车车科目中中单个客客户往来来(车架架号)结结转每台台车的成成本 摘要:结转XXX人购购买XXX品牌的的二手车车一台 借:主营业业务成本本-二手手车成本本 贷贷:库存存商品-二手车车-客户户往来优点:看看客户往往来时可可以清晰晰看到每每台车的的收入、成成本。32000 售售后服务务维修业业务3201
23、1 现现金结算算的维修修1、收现现金凭证摘要要：现金金收维修修款借：库存存现金贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌-XXX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额2、POOS机刷刷卡（信信用卡、借借记卡等等）凭证摘要要：刷卡卡收维修修款借：银行行存款XX银行借：财务务费用银行手手续费贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌-XXX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额3、收支支票（或或转账）凭证摘要要：转账账收维修修款借：银行行存款XX行贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌-XXX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税32022 单单位月结结的维修修1、 维维修完结结出厂时时、
24、未开开票凭证摘要要：暂估估XX公司司XX月待待确认维维修款借：应收收账款待确认认月结款款(客户户往来)贷：应收收账款-待确认认收入-维修2、月结结开票凭证摘要要：应收收XX公司司XX月维维修款借：应收收账款月结维维修款XX公司司贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌贷：应交交税费应交增增值税销项税税额同时冲销销之前的的暂估入入账凭证摘要要：冲销销XX公司司XX月暂暂估维修修款（不不可红字字冲销，只只可借贷贷方结转转）借：应收收账款-待确认认收入-维修贷：应收收账款待确认认月结款款(客户户往来)3、 收收回月结结账款凭证摘要要：收回回XX公司司XX月维维修款借：银行行存款XX银行行贷：应收收账
25、款月结维维修款XX公司司32033 保险索索赔的维维修1、维修修完结出出厂时、未未开票（保保险公司司已核价价，以保保险公司司核价额额记账，如如没有，则则以公司司估价额额记账）凭证摘要要：暂估估XX保险险公司XXX月待确确认索赔赔款借：应收收账款待确认认保险理理赔款-XX保险险公司（客客户往来来）贷：应收收账款-待确认认收入-维修2、保险险公司通通知开票票凭证摘要要：应收收XX保险险公司索索赔款借：应收收账款应收保保险索赔赔款XX保险险公司（客客户往来来）贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌-XXX部门门 贷：应交交税费应交增增值税销项税税额同时冲销销之前的的暂估入入账凭证摘要要：冲销销XX
26、保险险公司XXX月暂估估索赔款款（不可可红字冲冲销，只只可借贷贷方结转转）借：应收收账款-待确认认收入-维修贷：应收收账款待确认认保险理理赔款-XX保险险公司（客客户往来来)3、收回回保险公公司款凭证摘要要：收回回XX保险险公司XXX月索索赔款借：银行行存款XX银行行贷：应收收账款保险索索赔款XX保险险公司（客客户往来来)32044 厂家索索赔的维维修32044-1 维修完完结出厂厂时、未未开票凭证摘要要：暂估估XX公司司XX月待待确认索索赔款借：应收收账款待确认认厂家索索赔款-XX公司司贷：应收收账款-待确认认收入-维修32044-2 厂家通通知开票票凭证摘要要：应收收XX公司司XX月索索赔
27、款借：应收收账款应收厂厂家索赔赔款XX公司司贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌-XXX部门门 贷：应交交税费应交增增值税销项税税额同时冲销销之前的的暂估入入账凭证摘要要：冲销销XX公司司XX月暂暂估索赔赔款（不不可红字字冲销，只只可借贷贷方结转转）借：应收收账款-待确认认收入-维修贷：应收收账款待确认认厂家索索赔款-XX公司司32044-3 厂家通通知 索索赔款抵抵配件款款 11如收到到厂家对对应的一一批配件件，该批批配件的的会计处处理：凭证摘要要：XXX公司XXX月索赔赔款抵配配件款（附附厂家配配件发票票、配件件入库单单）借：库存存商品-配件-XX品牌牌借：应交交税费应交增增值税进项税
28、税贷：应收收账款厂家索索赔款XX公司司 2如如没有收收到对应应的配件件实物的的，只是是转入公公司在厂厂家的配配件预付付款中，与与公司汇汇出的其他预预付款一一并核算算发配件件的话，则则会计处处理如下下： 凭凭证摘要要：XXX公司XXX月索赔赔款转配配件款（附附厂家转转配件款款的转账账通知） 借：预付付账款汽车厂厂商XX公司司 贷：应应收账款款厂家索索赔款XX公司司32044-4 厂家家通知索索赔款转转厂家往往来款凭证摘要要：XXX公司XXX月索赔赔款转往往来款借：预付付账款汽车厂厂商XX公司司 贷贷：应收收账款厂家索索赔款XX公司司 32204-5 收到厂厂家汇入入的索赔赔款时：凭证摘要要：收回
29、回XX公司司XX月索索赔款借：银行行存款XX银行行贷：应收收账款厂家索索赔款XX公司司32055 精品销销售业务务精品销售售业务包包括销售售部、售售后部的的，精品品打折处处理与此此相同。市场促销销活动中中，客户户未选择择现金折折让而选选择打包包精品的的，归属属精品销售售业务，按按正常销销售处理理，成本本在精品品成本业业务中例例示。32055-1、收收现金或支支票凭证摘要要：收精精品款借：库存存现金（或或银行存存款XX银行）贷：主营营业务收收入精品收收入XX部门门 贷：应交交税费应交增增值税销项税税额32055-2、刷刷卡（信信用卡、借借记卡）凭证摘要要：刷卡卡收精品品款借：银行行存款XX行借：
30、财务务费用手续费费贷：主营营业务收收入精品收收入XX部门门 贷：应交交税费应交增增值税销项税税额32066 配件零零售和批批发业务务32066-1 配件零售售（或现现款结算算的批发发）凭证摘要要：收配配件零售售款借：库存存现金（或或银行存存款XX银行行）或借：财财务费用用银行手手续费（如如刷卡）贷：主营营业务收收入外销配配件收入入零售(不不设)XX部门门贷：应交交税费应交增增值税销项税税额32066-2 配件件批发（定定期结算算，含集集团子公公司）1、配件件出库时时，未开开出发票票（含集集团子公公司）：凭证摘要要：暂估估XX公司司XX月待待确认配配件批发发款借：应收收账款待确认认月结款款（客户
31、户往来)贷：应收收账款-待确认认收入-配件外外销-售售后部配件部部或贷：应应收账款款-待确确认收入入-配件件调拨-售后部部配件件部2、外部部单位开开出发票票，货款款未收时时：凭证摘要要：应收收XX公司司XX月配件批批发款借：应收收账款应收其其他单位位货款XX公司司贷：主营营业务收收入外销配配件收入入批发-配配件部售后部部贷：应交交税费应交增增值税销项税税额收回配件件批发款凭证摘要要：收回回XX公司司XX月配件批批发款 借借：银行行存款-XX银行行（或库库存现金金）贷：应收收账款应收其其他单位位货款XX公司司3、 集团子公公司之间间配件调调拨按含含税成本本价开出出发票时时：凭证摘要要：应收收XX
32、公司司XX月配件调调拨款 借：其其他应付付款-集集团内部部往来-XX公司司-配件件维修款款贷：主营营业务收收入子公司司间配件件调拨收收入-配配件部售后部部贷：应交交税费应交增增值税销项税税额收回配件件调拨款凭证摘要要：收回回XX公司司XX月配件调调拨款借：银行行存款-XX银行行贷：其他他应付款款-集团团内部往往来-XXX公司司-配件件维修款款同时冲销销之前的的暂估入入账（含集团团子公司司）凭证摘要要：冲销销XX公司司XX月暂暂估配件件款（不不可红字字冲销，只只可借贷贷方结转转）借：应收收账款-待确认认收入-配件外外销-售售后部配件部部或借：应应收账款款-待确确认收入入-配件件调拨-售后部部配件
33、件部贷：应收收账款待确认认月结款款（客户户往来)4、 配件分公公司入库库时，如如配件分分公司留留有供应应商返点点为a%，则借：库存存商品-配件 贷：银银行存款款/库存存现金/应付账账款-供供应商 （11- aa%） 贷：库库存商品品-成本本差异-配件 aa% 配配件分公公司销售售时：借借：主营营业务成成本-配配件 贷：库存商商品-配配件 月月末按比比例分摊摊 “当月销销售成本本/（期期初库存存金额+本期入入库金额额）X库库存商品品-成本本差异-配件” 结转转当月成成本差异异: 借借：主营营业务成成本-成成本差异异-配件件 贷贷：库存存商品-成本差差异-配配件 32077 服服务礼券券业务直接将
34、服服务礼券券支付的的维修所所耗用备备件、材材料，根根据服务务礼券发发出的部部门，结结转维修修成本：借：主营营业务成成本其他成成本售后部部（或销销售部） 贷：库库存商品品配件XX品牌牌在本 收收入32088 公公务车维维修业务务1、公务务车维修修，因是是属于无无偿的劳劳务、而而且是公公司自己己员工为为本公司司提供修修理劳务务，所以以，不是是税务上上的应税税劳务，不不需在帐帐上核算算收入，但但可以按按配件成成本、工工时8折折计算售售后部门门的维修修业绩。2、 为了分清清费用和和维修成成本，公公务车维维修所耗耗用的备备件成本本，核算算在公务务车费用用中借：管理理费用（或或销售费费用）-公务车车费-维
35、维修费贷：库存存商品32099 商商品车维维修业务务1、由公公司承担担的商品品车维修修费用, 不计计算售后后维修业业绩，只只可计算算维修成成本,详详见443033会计处处理2、由公公司员工工承担的的商品车车维修费费用凭证摘要要：应收收XX员工工商品车车维修费费 借：其他应应收款 应收员员工其他他款XX人贷：主营营业务收收入维修收收入XX品牌牌售后部部3、维修修成本核核算与正正常维修修成本相相同32100 免费费、或返返修维修修业务：不计算算售后维维修业绩绩，只可可计算维维修成本本,详见见4330332111 委委外维修修（公司司不能修修理，需需委托外外部的加加工厂或或别的维维修厂进进行修理理所
36、产生生的费用用）由配配件部统统一入库库，再出出库按正正常维修修结转成成本。32122 利泰泰会员入入会业务务 收取会员员入会费费开具地地税的服服务业发发票，缴缴纳营业业税1 收到到会员入入会费时时 凭凭证摘要要：收到到XX会员员入会费费借：库存存现金（或或银行存存款XX银行行）贷：其他他业务收收入-会会员卡收收入2 暂无无发票时时先开收收据 收到会员员入会费费时 凭证摘摘要：暂暂收XXX会员入入会费借：库存存现金/银行存存款贷：其他他应付款款-暂收收其他款款3 以收收据换开开具发票票后 凭证摘要要：结转转XX会员员入会费费借：其他他应付款款-暂收收其他款款贷：其他他业务收收入-会会员卡收收入3
37、2133 代代办年审审业务1、 收取客户户年审费费用，暂暂开收据据凭证摘要要：收取取XX汽车车年审费费借：库存存现金贷：其他他应付款款暂收收其他款款（客户户往来）2、代客客户支付付年审费费用，以以年审费费用的发发票、收收据或复复印件作作为凭证证凭证摘要要：支付付XX汽车车年审费费借：其他他应付款款暂收收其他款款（客户户往来）贷：库存存现金3、月底底集中结结转差价价收入，开开出地税税服务业业发票，交交纳5%营业税税。凭证摘要要：收到到XX汽车车年审费费借：其他他应付款款暂收收其他款款（客户户往来）贷：其他他业务收收入-其其他附加加收入注意：11、如果果不愿让让客户知知道公司司收取的的年审差差价收
38、入入（差额额较大时时）或客客户要求求按收取取的年审审费全额额开发票票时，则则收款时时直接计计入“其他业业务收入入-其他附附加收入入”科目，年年审付款款支出时时计入“其他业业务支出出-其他他附加支支出”科目。 22、如果果在核算算时不能能区分年年审收入入，则直直接计入入“主营业业务收入入-维修修收入-XX品品牌科目目”，年审审付款支支出时计计入“主营业业务成本本-其他他成本”科目。33000 非非主营业业务收入入33011 其他他业务收收入：代办保险险手续收收入、代代办上牌牌业务手手续收入入请见31002会会计处理理，会员入会会费收入入请见32112 会计处处理。代办年审审业务收收入请见见322
39、13 会计计处理代办二手手车业务务收入请请见331066 会会计处理理33022 投投资收益益，见72001对对外投资资业务处处理33033 营营业外收收入33033-1 卖废废品收入入凭证摘要要：卖XXX收入入借：库存存现金贷：营业业外收入入废品XX部门门注：废品品包括废废机油、废废机油罐罐、废纸纸、废纸纸皮、废废零件等等。卖废废机油、废废机油罐罐、废零零件的收收入记入入售后部部，其他他的记入入人力资资源部33033-2 固定资资产盘盈盈 人力资源源部签呈呈总部批批准后，财财务部只只对符合合固定资资产定义义的物品品按当时时的净值值作固定资产产增加账账务处理理，否则则人力资资源部作作“列管”资
40、产管管理。 凭凭证摘要要： XXX年XX月盘盘盈（须须写固定定资产具具体名称称）借：固定定资产XX科目目 贷：营业业外收入入33033-3 配配件盘盈盈 凭凭证摘要要：XXX月配件件盘点盘盘盈转入入借：库存存商品-XX科目目 贷：营营业外收收入-其其他33033-4 库存现现金长款款凭证摘要要：盘点点出纳库库存的库库存现金金长款转转入借：库存存现金 贷：营业外外收入-其他 注注：平时时因零钞钞问题，导导致无法法支付的的分角尾尾数，在在年中、年年末定期期汇总，并并将做库库存现金金长款处处理。33033-5 年年末清理理科目转转入凭证摘要要:结转转XX科目目余额借: 相相关科目目 贷:营业外外收入
41、-其他 注: 年年末对在在预收账账款应应付账款款其他他应付账账款科目目挂账达达3年以以上的,因无法法确认实实际的债债权人、或或债权人人已不存存在的债债务，进进行清理理，并做做本项核核算处理理。 在做以以上处理理后，经经确认，债债权人来来索回款款项并支支付时 借：营业外外收入-XX科目目贷：银行行存款（或或库存现现金）33033-6 出出租公司司拖车给给集团内内公司收收入借：银行行存款-XX银银行/库库存现金金 贷：营业外外收入-其他注：营业业外收入入除废品品收入是是常规处处理外，其其他的营营业外收收入，均均需签呈呈集团同同意，并并在年末末对有关关的收入入进行税税务申报报，并按按税务规规定缴纳纳相应的的税款。33033-7盘亏、出出售固定定资产