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1、税收理论与实务（二）一、单选题 1、纳税人自产自用的（ D ）不缴纳消费税。A、用于管理部门的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品C、用于广告的应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的2、某汽车贸易公司从上海大众汽车生产有限公司购进汽车，将汽车销售给科通科技公司，则消费税的纳税义务人应是（ B ）。A、汽车贸易公司B、上海大众汽车生产有限公司C、科通科技公司D、任意一个3、下列不属于消费税应税项目的有（ C ）。A、实木地板B、高尔夫球C、高档摄像机D、摩托车4、烟丝的税率形式为（ A ）。A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、比例税率与定额税率5、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（
2、A ）。A、批发环节 B、进口环节 C、零售环节 D、生产销售环节 6、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应当适用的税率是（ A ）。A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、由税务机关核定税率7、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。从价定率征收的消费品，组成计税价格的计算公式是（ B ）。A、（成本+利润）（1+消费税税率） B、（成本+利润）（1 - 消费税税率）C、（材料成本+加工费）（1+消费税税率）D、（材料成本+加工费
3、）（1- 消费税税率）8、下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（ D ）。A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用 9、某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ A ）万元。A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95 10、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（ C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物C、自建建筑物
4、后销售 D、投资入股的建筑物11、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ B ）。A、在境内组织旅客出境旅游 B、运输企业销售货物并负责运输的业务C、境内企业之间租赁设备 D、境外销售在我国境内的不动产12、在下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ B ）。A、从事彩电维修的个人 B、转让土地使用权的单位C、既销售建材又负责施工的建筑公司 D、受托进行加工的加工单位13、下列经营活动中应缴纳营业税的是（ A ）A、银行收取的罚息 B、个人转让著作权C、电视机厂出售电视机用本厂洗车运输收取的费用 D、个人无偿赠与的不动产14、某运输企业某月运营收入100万元，联运业务支出80万元，该公司应纳营业税为（
5、C ）。A、5万元 B、2.4万元 C、0.6万元 D、0.8万元15、营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（ A ）A、单位和个人 B、 企业C、 法人 D 、机关团体二、多选题 1、下列属消费税的纳税人的是（ ABD ）。A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精 3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ABCD ）。A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税白酒勾兑白酒 D、为
6、生产卷烟而外购的烟丝4、下列属于消费税纳税环节的是（ ABCD ）A、生产销售环节B、委托加工环节C、进口环节D、零售环节5、下列项目在营业税金及附加账户核算的有（ ACD ）。A、消费税 B、增值税 C、营业税 C、资源税6、下列应交营业税的有（ AB ）。A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品7、营业税的扣缴义务人包括（ BCD ）。A、向境外联运企业支付运费的国内运输企B、建筑安装业实行转包的发包人C、个人转让专利权的受让人D、分保险业务的初保人 8、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ACD ）。A、自用不纳营业税 B、自用按建筑业纳营业税C、出
7、售按建筑业纳营业税 D、出售按销售不动产纳营业税 9、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ CD ）。A、保险业储金业务的储金平均余额 B、个人演出的全部票价收入 C、公路联运公司实际取得的收入 D、建筑房屋的工程造价和价外费用10.下列属于营业税征税范围的项目有（ ABD ）。A、单位将不动产赠与他人 B、在境内组织出境旅游C、在境外组织入境旅游 D、动力设备安装三、判断题1、我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。（ ） 2、我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。( )3、我国现行消费税采用单一比例税率的形式。(
8、 )4、我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( )5、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。( )6、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。（ ）7、旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。( ) 8、混合销售行为只征收增值税，不征收营业税。( ) 9、医院、诊所和其他医疗机构提供医疗服务免征营业税。( )10、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。（ ）四、计算题选择题 1、A歌舞
9、团为举办一场大型演出，与B演出公司签订协议，由演出公司联系演出地点并协助宣传，经B演出公司联系，演出地点选择在市区C体育馆，三方商定：A歌舞团支付C体育馆场租8万元，由C体育馆负责售票； A歌舞团支付B演出公司中介、宣传费10万元。该演出门票收入共50万元，B演出公司当月自行主办了一场超级混声演唱会，请部分大学生帮助售票，取得售票收入200万元（已扣除付给大学生售票者的费用10万元），演出地点仍选择在市区C体育馆，支付演唱会场租8万元，支付D广告公司广告费支出5万元。D广告公司当月取得其他广告业务收入95万元；支付给某文化公司广告制作费20万元；支付给某报社广告发布费10万元，支付给某电视台广
10、告发布费40万元；另参与主办时装表演取得收入6万元，将价值100万元的无形资产投资入股某企业（共担风险）；转让广告案例编辑制作权取得收入8万元。根据上述资料请回答下列问题：（1）A歌舞团应纳营业税（ C ）万元。A1.5 B1.2 C0.96 D0.9（2）B演出公司应纳营业税（ A ）万元。A6.56 B6.26 C10.1 D10.6（3）D广告公司应纳营业税（ B ）万元。A2.08 B3.08 C4.08 D5.08（4）下列说法不正确的是（ D ）。A歌舞团应按文化体育业缴纳营业税，税款由负责售票的体育馆代扣代缴B体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税0.8万元CD广告公司将无形资产
11、投资入股应缴纳营业税5万元DD广告公司主办时装表演按广告业缴纳营业税2、某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,本月取得以下业务收入：客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000元,饮料收入5,000元，点歌收入2,000元，代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；洗衣收入2,000元。（1）服务业的营业额（ C ）A.12万 B.8万C.20.4万 D.20.8万（2）服务业的营业税额（ C ）A.0.6万 B.0.4万C.1.02万 D.1.04万（3）娱乐业的营业额（ D ）A.0.2万 B.0.3万C.0.5万 D.1万（4）娱乐
12、业的营业税额（ C ）A.0.04万 B.0.06万C.0.1万 D.0.2万五、计算题1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节
13、消费税为56%加0.003元/支。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税答:(1)组成计税价格=(800+5000.1+5002502000.003/10000)/(1-56%)=1948.86(万元)M企业当月应代收代缴的消费税=1948.86200/50056%+2002502000.003/10000-800/50020030%=436.55+3-96=343.55(万元)。(2
14、)集团公司向N企业销售卷烟不缴纳消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。(3)集团公司向Y专卖店销售卷烟，属于批发环节，批发卷烟按照5%的税率计征消费税=3205%=16(万元)(4)集团公司向z公司投资应缴纳的消费税=320/801005%=20(万元)2、甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。答:乙酒厂
15、应代收代缴的消费税820000.560000（1l3%）（2500015000）8000（120%）20%33050（元）乙酒厂应纳增值税（2500015000）17%6800（元）3、某旅行社2000年9月份组织团体旅游，收取旅游费共计元，其中组团境内旅游收入元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计60000元；组团境外旅游收入元，付给境外接团企业费用元，请计算该旅行社本月应纳营业税额。税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴,适用税率为5%。 应纳营业税（60000）57000（元）