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1、新会计准准则业务务分录大大全（33）三、结算算资金业业务（一）应应收、应应付票据据 1、销销售商品品、产品品、提供供劳务收收到的应应收票据据 借借：应收收票据 贷贷：主营营业务收收入 应应交税费费应交交增值税税（销项项税额） 2、以以应收票票据抵偿偿应收账账款 借：应应收票据据 贷：应应收账款款 应收收内部单单位款 3、带带息应收收票据计计提利息息 借借：应收收票据 贷贷：财务务费用（票票面价值值利率率） 4、企企业持未未到期的的应收票票据向银银行贴现现（不带带息票据据） 借：银银行存款款（扣除除贴现息息后的净净额） 财财务费用用（贴现现息） 贷贷：应收收票据（或或短期借借款） 5、公公司持未
2、未到期的的应收票票据向银银行贴现现（带息息票据） 借：银行存存款（实实际收的的金额） 财财务费用用（实际际收的金金额小于于账面余余额的差差额） 贷贷：应收收票据（或或短期借借款） 财务费费用（实实际收的的金额大大于票据据账面余余额的差差额） 6、贴贴现的商商业承兑兑汇票到到期，承承兑人的的银行账账户不足足支付，公公司收到到银行退退回票据据、支款款通知和和拒绝付付款理由由书或付付款人未未付票款款通知书书时 借：应应收账款款（应收收本息） 应应收内部部单位款款（应收收本息） 贷贷：银行行存款 7、贴贴现的商商业承兑汇汇票到期期，承兑兑人的银银行账户户不足支支付，如如公司的的银行存存款账户户不足支支
3、付,银银行作逾逾期贷款款 借借：应收收账款 应应收内部部单位款款 贷：短短期借款款 88、持有有的应收收票据背背书转让让，以取取得所需需物资 借：材料采采购（或或原材料料、库存存商品等等计入物物资成本本的价值值） 应交交税费应交交增值税税（进项项税额） 银银行存款款（物资资成本与与进项税税额之和和小于应应收票据据账面余余额的差差额） 贷贷：应收收票据（账账面余额额） 银银行存款款（物资资成本与与进项税税额之和和大于应应收票据据的差额额） 9、应应收票据据到期，收收回本息息 借借：银行行存款（实实际收到到的金额额） 贷：财务费费用（未未计提利利息部分分） 应应收票据据（账面面余额） 因付付款人无
4、无力支付付票款，而而收到银银行退回回的商业业承兑汇汇票、委委托收款款凭证、未未付票款款通知书书或拒绝绝付款证证明等 借：应收账账款 应收收内部单单位款 贷贷：应收收票据 100、公司司开出、承承兑的商商业汇票票或以承承兑商业业汇票抵抵付货款款、应付付账款 借：材料采采购 库存存商品 原原材料 应应付账款款 应付内内部单位位款 应交交税费应交交增值税税（进项项税额） 贷贷：应付付票据 111、支支付银行行承兑汇汇票手续续费 借：财财务费用用 贷：银银行存款款 112、收到银银行支付付到期票票据的付付款通知知 借借：应付付票据 贷贷：银行行存款 133、期期末计算算带息票票据的应应付利息息 借借：
5、财务务费用 贷贷：应付付票据 144、票票据到期期支付利利息 借：应应付票据据（账面面余额） 财财务费用用（未计计利息） 贷贷：银行行存款（实实际支付付的金额额） 115、应付票票据到期期，如公公司无力力支付 借：应付票票据（账账面余额额） 贷：应付账账款（或或短期借借款）（二）应应收、应应付账款款 1、企企业经营营收入发发生应收收款项 借：应收账账款 贷：主营业业务收入入应交交税费应交交增值税税（销项项税额） 其他业业务收入入等 2、代代购货单单位垫付付的包装装费、运运杂费 借：应收账账款 贷：银行存存款等 3、企企业的应应收账款款改用商商业汇票票结算，在在收到承承兑的商商业汇票票时 借：应
6、应收票据据 贷：应应收账款款 44、企业业收回应应收账款款时 借：银银行存款款 财务费费用（发发生的现现金折扣扣） 贷：应收账账款 5、企企业与债债务人进进行债务务重组，以以低于应应收债权权账面价价值的现现金清偿偿债务 借：银行存存款（实实际收到到的金额额） 坏账账准备 营营业外支支出债务重重组损失失 贷：应应收账款款（账面面余额） 6、企企业与债债务人进进行债务务重组，以以非现金金资产抵抵偿债务务 （11）企业业接受的的非现金金资产作作为交易易性金融融资产 借：交易性性金融资资产（公公允价值值） 应收收股利（交交易性金金融资产产中包含含已宣告告但尚未未领取的的现金股股利） 应应收利息息（已到
7、到付息期期但尚未未领取的的债券利利息） 坏坏账准备备（应收收债权已已计提的的坏账准准备） 营营业外支支出债务重重组损失失 贷：应应收账款款（应收收债权的的账面余余额） 银行存存款（支支付的相相关费用用）应应交税费费（应交交的相关关税金） （22）接受受的非现现金资产产作为本本企业存存货的 借：原材料料（公允允价值） 库库存商品品（公允允价值） 应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额） 坏账账准备 营营业外支支出债务重重组损失失 贷：应应收账款款（应收收债权的的账面余余额） 银行存存款（支支付的相相关费用用） 应应交税费费（应交交的相关关税金） （33）接受受的非现现金资产产作为本本企业固固定
8、资产产 借借：固定定资产、油油气资产产（公允允价值） 坏坏账准备备 营业外外支出债务务重组损损失 贷：应收账账款（应应收债权权的账面面余额） 银行存存款（支支付的相相关费用用） 应应交税费费（应交交的相关关税金） （44）接受受的非现现金资产产作为本本企业长长期投资资 借借：长期期股权投投资（公公允价值值） 持有有至到期期投资（公公允价值值） 可供供出售金金融资产产（公允允价值） 应应收股利利（交易易性金融融资产中中包含已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利） 应收收利息（已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息） 坏坏账准备备 营业外外支出债务务重组损损失 贷：应收账账款（应应收债权权的账面面
9、余额） 银行存存款（支支付的相相关费用用）应应交税费费（应交交的相关关税金） 7、以以债务转转为资本本的 借：交交易性金金融资产产（公允允价值） 长长期股权权投资等等（公允允价值） 可可供出售售金融资资产（公公允价值值） 坏账账准备 营营业外支支出债务重重组损失失 贷：应应收账款款（应收收债权的的账面余余额） 银行存存款（支支付的相相关费用用）应应交税费费（应交交的相关关税金） 8、以以修改其其他债务务条件进进行清偿偿的，未未来应收收金额小小于应收收债权账账面价值值的差额额 借借：应收收账款（公公允价值值） 坏账账准备 营营业外支支出债务重重组损失失 贷：应应收账款款（应收收债权的的账面余余额
10、） 9、购购入材料料、商品品等验收收入库，货货款尚未未支付，应应根据有有关凭证证（发票票账单、随随货物同同行发票票上记载载的实际际价款或或暂估价价值） 借：材材料采购购 库存商商品等 应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额） 贷：应付账账款 10、接接受供应应单位提提供劳务务而发生生的应付付未付款款项，应应根据供供应单位位的发票票账单 借：油气生生产成本本 生产成成本 辅助助生产 油油气辅助助生产 输输油输气气成本 制制造费用用 销售费费用 管理理费用 贷贷：应付付账款 应付内内部单位位款 （二）应应收、应应付账款款11、偿偿付应付付账款 借：应付账账款 贷：银行存存款等 122、企业业开出
11、、承承兑商业业汇票抵抵付应付付账款 借：应付账账款 贷：应付票票据 13、企企业与债债权人进进行债务务重组，以以低于应应付债务务账面价价值的现现金清偿偿债务 借：应付账账款（应应付债务务的账面面余额） 贷贷：银行行存款 营业外外收入债务务重组利利得 14、企企业与债债权人进进行债务务重组，以以非现金金资产清清偿债务务 （11）以交交易性金金融资产产清偿债债务 借：应应付账款款（应付付债务的的账面余余额） 投投资收益益（交易易性金融融资产公公允价值值小于账账面价值值的差额额） 贷：交易性性金融资资产（账账面价值值） 银银行存款款 应交交税费 营业外外收入债务务重组利利得（交交易性金金融资产产的公
12、允允价值与与应支付付的相关关税费之之和大于于应付债债务的账账面价值值的差额额）投投资收益益（交易易性金融融资产公公允价值值大于账账面价值值的差额额） （2）以以存货清清偿债务务 借借：应付付账款（应应付债务务的账面面余额） 贷贷：主营营业务收收入（公公允价值值） 其其他业务务收入（公公允价值值） 应应交税费费应应交增值值税（销销项税额额） 银银行存款款（支付付的相关关费用） 应交税税费（应应交的其其他相关关税金） 营业外外收入债务务重组利利得 同时，结结转成本本 借借：主营营业务成成本 其他他业务成成本 存货货跌价准准备 贷：库存商商品 原原材料 （33）以固固定资产产、油气气资产清清偿债务务
13、 借借：固定定（油气气）资产产清理（固固定资产产、油气气资产账账面价值值） 累计计折旧（折折耗）（计计提的折折旧、折折耗） 固固定（油油气）资资产减值值准备（已已计提的的减值准准备） 银银行存款款等（转转出的固固定资产产、油气气资产应应交的相相关税费费） 贷：固定（油油气）资资产（账账面原价价） 借：应应付账款款（应付付债务的的账面余余额） 贷贷：固定定（油气气）资产产清理（固固定资产产、油气气资产公公允价值值） 营营业外收收入债务重重组利得得 按按转出固固定资产产、油气气资产的的公允价价值大于于账面价价值的差差额 借：固固定（油油气）资资产清理理 贷：营营业外收收入处置非非流动资资产利得得
14、按按转出固固定资产产、油气气资产的的公允价价值小于于账面价价值的差差额 借：营营业外支支出处置非非流动资资产损失失 贷：固固定（油油气）资资产清理理 （44）以长长期投资资清偿债债务 借：应应付账款款（应付付债务的的账面余余额） 长长期投资资减值准准备 持有有至到期期投资减减值准备备 可供出出售金融融资产减减值准备备 投资收收益（公公允价值值小于账账面价值值的差额额） 贷：长期股股权投资资（账面面余额） 持有至至到期投投资（账账面余额额） 可可供出售售金融资资产（账账面余额额） 银银行存款款（支付付的相关关费用） 应交税税费（应应交的相相关税金金） 营营业外收收入债务重重组利得得（长期期投资的
15、的公允价价值与应应支付的的相关税税费之和和小于应应付债务务的账面面价值的的差额）投资收收益（公公允价值值大于账账面价值值的差额额） （5）以以无形资资产清偿偿债务 借：应付账账款 无形形资产减减值准备备 营业外外支出处置置非流动动资产损损失（公公允价值值小于账账面价值值的差额额） 贷：无形资资产（账账面余额额）银银行存款款（支付付的相关关费用） 应应交税费费（应交交的相关关税金） 营业外外收入债务务重组利利得（无无形资产产的公允允价值与与应支付付的相关关税费之之和小于于应付债债务的账账面价值值的差额额）营营业外收收入处置非非流动资资产利得得（公允允价值大大于账面面价值的的差额） （66）以部部
16、分非现现金资产产与部分分现金资资产抵偿偿债务的的，应按按支付的的现金 借：应付账账款 贷：银行存存款 以非库库存现金金资产抵抵偿债务务的部分分，按上上述原则则进行会会计处理理。 16、企企业以债债务转为为资本 借：应付账账款 贷：股本（或或实收资资本） 资本公公积股本（或或资本）溢溢价 营营业外收收入债务重重组利得得 117、以以修改其其他债务务条件进进行债务务重组，按按重组债债务的账账面余额额与重组组后债务务的公允允价值的的差额 借：应付账账款 贷：营业外外收入债务务重组利利得 18、将将应付账账款划转转出去，或或者确实实无法支支付的应应付账款款 借借：应付付账款 贷贷：营业业外收入入确确实
17、无法法支付应应付款项项 （三）预预付、预预收账款款 1、因因购货而而预付的的款项 借：预付账账款 贷：银行存存款 2、收收到所购购物资时时，根据据发票账账单等列列明的金金额 借：材材料采购购 原材料料 库存商商品等 应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额） 贷：预付账账款 3、补补付款项项 借借：预付付账款 贷贷：银行行存款 4、退退回多付付的款项项 借借：银行行存款 贷贷：预付付账款 5、将将预计不不能收到到所购货货物的预预付账款款转入其其他应收收款 借：其其他应收收款 贷：预付账账款 6、按按照合同同规定向向购货方方预收货货款 借：银银行存款款 贷：预预收账款款 77、销售售实现 借：预
18、收账账款 贷：主营业业务收入入 应交交税费应交交增值税税（销项项税额） 8、购购货单位位补付货货款 借：银银行存款款 贷：预预收账款款 99、退回回多付货货款 借：预预收账款款 贷：银银行存款款 （四四）代销销商品款款 11、采用用进价核核算时，收收到受托托代销商商品，按按接受价价 借借：受托托代销商商品 贷：代销商商品款 2、采采取收取取手续费费方式代代销的商商品，售售出受托托代销商商品 借：银银行存款款 应收账账款 应收收内部单单位款 贷贷：应交交税费应交交增值税税（销项项税额） 应付账账款委托代代销单位位应付付内部单单位款 借：应交税税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付账账款委托代
19、代销单位位 应付付内部单单位款 同时时： 借：代代销商品品款（接接收价） 贷贷：受托托代销商商品 计算代代销手续续费等收收入 借：应应付账款款委委托代销销单位 应应付内部部单位款款 贷：其其他业务务收入 支付付给委托托代销单单位代销销款项 借：应付账账款委托代代销单位位 应付内内部单位位款 贷：银行存存款 3、不不采取收收取手续续费方式式代销的的商品，售售出受托托代销商商品 借：银银行存款款 应收账账款 应收收内部单单位款 贷贷：主营营业务收收入 应应交税费费应应交增值值税（销销项税额额） 结转受受托代销销商品的的营业成成本，按按接收价价或售价价 借借：主营营业务成成本 贷：受托代代销商品品
20、同同时，按按接收价价 借借：代销销商品款款 应交税税费应交增增值税（进进项税额额） 贷：应付应应付内部部单位款款 支支付给委委托代销销单位代代销款项项 借借：应付付账款委托托代销单单位 应付付内部单单位款 贷贷：银行行存款（五）应应收、应应付股利利 1、公公司购入入股票，如如实际支支付的款款项中包包括已宣宣告发放放，但未未领取的的现金股股利 借：交交易性金金融资产产（公允允价值减减去已宣宣告但尚尚未领取取的现金金股利） 长长期股权权投资（公公允价值值减去已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利） 可供供出售金金融资产产（公允允价值减减去已宣宣告但尚尚未领取取的现金金股利） 应应收股利利（已宣宣告但
21、尚尚未发放放的现金金股利） 贷贷：银行行存款（实实际支付付的款项项） 2、被被投资单单位宣告告发放的的现金股股利或分分派利润润 借借：应收收股利 贷贷：投资资收益 对于于采用权权益法核核算的长长期股权权投资，被被投资单单位宣告告发放的的现金股股利或分分派利润润属于公公司投资资前产生生的净利利润 借：应应收股利利 贷：长长期股权权投资 3、收收到发放放的现金金股利或或利润 借：银行存存款 贷：应收股股利 4、分分配现金金股利 借：利润分分配 贷：应付股股利 5、实实际支付付时 借：应应付股利利 贷：银银行存款款库存存现金 （六六）应收收利息、应应付利息息 1、公公司购入入分期付付息、到到期还本本
22、的债券券，如果果实际支支付的价价款中包包含已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息 借：交交易性金金融资产产 持有至至到期投投资 应收收利息 贷贷：银行行存款 2、按按期计提提分期付付息、到到期还本本的债券券利息，应应于确认认投资收收益时 借：应收利利息 持有有至到期期投资利息息调整 贷贷：投资资收益 持有至至到期投投资利息调调整 3、收收到利息息 借借：银行行存款（实实际收到到的金额额） 贷：应收利利息（账账面余额额） 4、按按期计算算确定短短期借款款利息 借：财务费费用 贷：应付利利息 5、按按期计算算确定长长期借款款、企业业债券利利息 借：在在建工程程 油气勘勘探支出出 油气开开发支出出
23、 财务费费用 研发发支出 长长期借款款利利息调整整 应付债债券利息调调整 贷：应付利利息 长长期借款款利利息调整整应付付债券利息息调整 6、实实际支付付利息时时 借借：应付付利息 贷贷：银行行存款 （七七）其他他应收、应应付款 1、企企业发生生其他应应收款项项时 借：其其他应收收款 贷：有关科科目 2、收收回各种种款项 借：有关科科目 贷：其他应应收款 3、企企业其他他应收款款与其他他单位的的资产交交换，或或者以其其他资产产换入其其他单位位的其他他应收款款，比照照应收账账款的相相关核算算规定进进行会计计处理。 4、发发生的各各种应付付、暂收收款项 借：银行存存款 管理理费用 制制造费用用 贷：
24、其其他应付付款 5、支支付各种种应付、暂暂收款 借：其他应应付款 贷贷：银行行存款等等 66、母公公司向子子公司拨拨款时 母公公司： 借：其他应应收款 贷贷：银行行存款 子公公司： 借：银行存存款 贷：其他应应付款 7、子子公司向向母公司司上交折折旧时 母公公司： 借：银行存存款 贷：其他应应收款 子公公司： 借：其其他应付付款 贷：银行存存款 8、年年底，经经母公司司核定将将拨款余余额转投投资时 母公公司： 借：长期股股权投资资 贷：其其他应收收款 子公司司： 借：其其他应付付款 贷：股本（实实收资本本）（八）坏坏账准备备 11、提取取坏账准准备 借：资资产减值值损失 贷贷：坏账账准备 应提
25、提数小于于坏账准准备账面面余额的的差额 借：坏账准准备 贷：资产减减值损失失 对对于确实实无法收收回的应应收款项项，经批批准作为为坏账损损失，冲冲销提取取的坏账账准备 借：坏账准准备 贷：应收账账款 其他他应收款款 预付付账款 应收票票据长长期应收收款 应应收利息息 22、已确确认并转转销的坏坏账损失失，如果果以后又又收回，按按实际收收回的金金额 借：应应收账款款 其他应应收款 预预付账款款 应收票票据 长期期应收款款 应收利利息 贷：坏账准准备 同时 借：银行存存款等 贷贷：应收收账款 其他应应收款 预付账账款 应应收票据据 长期期应收款款应收收利息四、企业业内部拨拨款业务务 （一一）内部部
26、权益性性拨款 1、上上级单位位拨付所所属单位位权益性性资本 借：内部投投资 贷：银行存存款 内内部存（入入）款 固定资资产 2、所所属单位位收到上上级单位位拨付的的权益性性资本 借：银行存存款 内部部存款 固固定资产产 贷：内内部资本本 33、发生生所属单单位合并并时 借：内内部投资资（兼并并单位） 贷贷：内部部投资（被被兼并单单位） （二二）内部部拨款 1、企企业内部部上级单单位拨付付所属单单位购建建固定资资产的资资金 借：内内部拨出出款 贷：内部存存（入）款款银行行存款 所属属单位收收到拨款款 借借：内部部存款 银银行存款款 贷：内内部拨入入款 2、上上级单位位对所属属单位拨拨付固定定资产
27、 借：内部拨拨出款 贷贷：固定定资产等等 所所属单位位收到实实物投资资 借借：固定定资产等等 贷：内内部拨入入款 3、所所属内部部单位之之间调拨拨固定资资产 上级单单位根据据资产处处调拨令令作 借：内内部拨出出款（调调入单位位） 贷：内部拨拨出款（调调出单位位） 调入单单位作 借：固定资资产 贷：累累计折旧旧 内部部拨入款款 调调出单位位作 借：内内部拨入入款 累计计折旧 贷贷：固定定资产 年终终根据上上级单位位资产处处下达的的年度营营运资金金核定表表，作增增资处理理： 上级单单位： 借：内部投投资 贷：内部拨拨出款 下级级单位： 借借：内部部拨入款款 贷：内内部资本本 44、企业业内部上上级
28、单位位拨付所所属单位位流动资资金 上级单单位作 借：内部拨拨出款 贷：内部存存（入）款款 银行行存款等等 所所属单位位作 借：内内部存款款 银银行存款款 贷：内内部拨入入款 5、期期末上交交资金时时 上上级单位位计提时时： 借：应应收内部部单位款款 贷：内内部拨出出款 上交时时： 借：银银行存款款 内部存存（入）款款 贷：应应收内部部单位款款 所所属单位位计提时时： 借：内内部拨入入款 贷：应付内内部单位位款 上交时时： 借：应应付内部部单位款款 贷：内内部存款款 银行行存款 6、所所属单位位发生的的成本费费用转上上级单位位冲销拨拨款 所属单单位作 借：内部拨拨入款 贷贷：有关关成本费费用科目
29、目 上上级单位位作 借：有有关成本本费用科科目 贷：内部拨拨出款 年终终根据上上级单位位资产处处下达的的年度营营运资金金核定表表作增资资处理： 上上级单位位： 借：内内部投资资 贷：内内部拨出出款 下级单单位： 借：内部拨拨入款 贷贷：内部部资本五、内部部结算业业务 （一）应应收内部部单位款款、应付付内部单单位款 1、发发生劳务务结算时时提供供劳务单单位 借：应应收内部部单位款款 贷：内内部产品品劳务结结算 接受劳劳务单位位 借借：油气气生产成成本 生产产成本 输输油输气气成本 油油气勘探探支出 油油气开发发支出 井井下作业业 辅助生生产 油气气辅助生生产 制造造费用 销销售费用用 管理费费用
30、 贷：应付内内部单位位款 2、发发生材料料、商品品销售等等应收内内部单位位款时提供材材料、商商品单位位作 借：应应收内部部单位款款 贷：内内部产品品劳务结结算 接受材材料、商商品单位位作 借：材材料采购购 在途物物资 原材材料 库存存商品等等 贷：应应付内部部单位款款 （二二）内部部产品劳劳务结算算 1、向向内部单单位结算算收到产产品劳务务收入时时，收收款单位位作 借：内内部存款款 贷：内内部产品品劳务结结算收入 付款款单位作作 借借：材料料采购 在在途物资资 原材料料 库存商商品 生产产成本 劳劳务成本本等 贷：内部存存款 2、月月末，结结转内部部产品劳劳务成本本借：内部部产品劳劳务结算算支
31、出出 贷：生生产成本本 辅助助生产 油气辅辅助生产产 劳务务成本等等 33、月末末将内部部产品劳劳务收支支转入“内内部产品品劳务结结算差差异”账账户借：内部部产品劳劳务结算算收入入 贷：内内部产品品劳务结结算差异 借：内部产产品劳务务结算差异贷贷：内部部产品劳劳务结算算支出出 44、将内内部产品品劳务结结算差异异上转若为贷贷差 上级单单位作 借：内部存存（入）款款 贷：生生产成本本 油气气生产成成本 劳劳务成本本 下下级单位位作 借：内内部产品品劳务结结算差异 贷贷：内部部存款 若为为借差 上级级单位作作 借借：生产产成本 油油气生产产成本 劳劳务成本本 贷：内内部存（入入）款 下级级单位作作
32、 借借：内部部存款 贷贷：内部部产品劳劳务结算算差异异 六、负债债业务（一一）短期期借款 1、借借入短期期借款 借：银行存存款 贷：短期借借款 2、资资产负债债表日，计计算确认认短期借借款利息息费用 借：财务费费用 贷：应付利利息 银银行存款款 33、归还还短期借借款 借：短短期借款款 贷：银银行存款款 （二二）交易易性金融融负债 1、承承担交易易性金融融负债时时 借借：银行行存款 投投资收益益 贷：交交易性金金融负债债（本金金） 2、资资产负债债表日，按按交易性性金融负负债票面面利率计计算利息息 借借：投资资收益 贷贷：应付付利息 3、资资产负债债表日，公公允价值值高于其其账面余余额 借：公
33、公允价值值变动损损益 贷：交易性性金融负负债（公公允价值值变动） 资产产负债表表日，公公允价值值低于其其账面余余额 借：交交易性金金融负债债（公允允价值变变动） 贷贷：公允允价值变变动损益益 44、出售售时 借：交交易性金金融负债债（本金金） 交易易性金融融负债（公公允价值值变动） 借借或贷：投资收收益贷：银行存存款 同时，按按原记入入“公允允价值变变动”科科目的金金额 借：投投资收益益 贷：公公允价值值变动损损益 或 借：公公允价值值变动损损益 贷：投资收收益 （三）应应付职工工薪酬 1、向向职工支支付工资资、奖金金、津贴贴等 借：应应付职工工薪酬 贷贷：银行行存款 库存现现金 2、从从应付
34、职职工薪酬酬中扣还还各种款款项（代代垫的家家属药费费、个人人所得税税等） 借：应付职职工薪酬酬 贷：其其他应收收款 其其他应付付款应应交税费费个个人所得得税 3、职职工在规规定期限限内未领领取的工工资，由由发放工工资的单单位及时时交回财财务会计计部门 借：库存现现金 贷：其他应应付款 按规规定将应应发给职职工的住住房补贴贴专户存存储时 借:应付付职工薪薪酬 贷:银行存存款等 4、向向职工支支付职工工福利费费 借借：应付付职工薪薪酬 贷：银行存存款库库存现金金 55、支付付工会经经费和职职工教育育经费用用于工会会运作和和职工培培训 借：应应付职工工薪酬 贷贷：银行行存款 6、按按照国家家有关规规
35、定缴纳纳社会保保险费和和住房公公积金 借：应付职职工薪酬酬 其他应应付款贷贷：银行行存款 7、月月份终了了，将本本月应付付职工薪薪酬进行行分配： 借借：生产产成本 辅辅助生产产成本 油油气生产产成本 输输油输气气成本 油油气辅助助生产 制制造费用用 劳务成成本 研发发支出 工工程施工工 管理费费用 销售售费用 在在建工程程 油气开开发支出出 油气勘勘探支出出 应付职职工薪酬酬（职工工福利）等等 贷：应应付职工工薪酬 8、以以其自产产产品发发放给职职工作为为职工薪薪酬 借：管管理费用用 生产成成本 制造造费用等等 贷：应应付职工工薪酬 借：应付职职工薪酬酬 贷：库库存商品品 99、无偿偿向职工工
36、提供住住房等资资产使用用 借借：管理理费用 生生产成本本 制造费费用等 贷贷：应付付职工薪薪酬 借：应应付职工工薪酬 贷贷：累计计折旧 100、租赁赁住房等等资产供供职工无无偿使用用的， 借：管管理费用用 生产成成本 制造造费用等等 贷：应应付职工工薪酬（每每期计提提应支付付的租金金） 借：应应付职工工薪酬 贷贷：其他他应付款款 111、因因解除与与职工的的劳动关关系向职职工给予予补偿 计提提时 借：管管理费用用 贷：应应付职工工薪酬 支付付时： 借：应付职职工薪酬酬 贷：银银行存款款 库存存现金 122、企业业以现金金与职工工结算的的股份支支付 在等待待期内每每个资产产负债表表日 借：管管理费用用等科目目 贷：应应付职工工薪酬 在可可行权日日之后，以以现金结结算的股股份支付付当期公公允价值值发生变变动 借或贷贷：公允允价值变变动损益益贷或或借：应应付职工工薪酬 在可可行权日日之后 借：公允价价值变动动损益 贷贷：应付付职工薪薪酬 在行权权日，企企业以现现金与职职工结算算股份支支付 借：应应付职工工薪酬 贷贷：银行行存款 库存现现金 13、企企业（外外商）按按规定从从净利润润中提取取职工奖奖励及福福利基金金 借借：利润润分配提取取的职工工奖励及及