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1、2022中级会计考试题库精选9篇2022中级会计考试题库精选9篇 第1篇 下列有关有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（ ）。A经全体股东同意，股东可以用劳务出资B不按规定缴纳所认缴出资的股东，应对已足额出资的股东承担违约责任C股东在认缴出资并经法规验资机构验资后，不得抽回出资D股东向股东以外的人转让出资，须经全体股东2/3以上同意正确答案：B劳务出资是合伙企业特有的出资方式，有限责任公司的出资方式不包括劳务出资方式，选项A错误；有限责任公司应该是登记后不得撤资，C项说法错误；股东向股东以外的人转让出资是有限责任公司的特有规定，是经过其他股东过半数同意，非2/3以上同意，选项D也是错误的。
2、某工业企业为增值税一般纳税人，2022年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。A29700B29997C30300D35400正确答案：C 合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业无关的债务。（ ）正确答案：本题考核合伙人的债务与合伙企业的关系。根据规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销“其对合伙企业”的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。 甲公司207年1月1日以3
3、000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司207年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司207年度利润总额的影响为( )。A.165万元B.180万元C.465万元D.480万元正确答案：C2022年1月1日取得长期股权投资时：借：长期股权投资成本 3015贷：银行存款(3000+15) 3015取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=1100030%=3300(万元)，付出的成本小于取得的份额
4、，应计入营业外收入：借：长期股权投资成本 285贷：营业外收入(3300-3015)2852022年末确认投资收益借：长期股权投资损益调整 180贷：投资收益(60030%) 180对2022年利润总额的影响=285+180=465(万元)。 以下各部门中，不可能作为投资中心的有（ ）。A分厂B生产车间C海外事业部D销售部正确答案：BD2022中级会计考试题库精选9篇 第2篇 甲公司2022年11月1日借款8000万元专门用于固定资产建造，借款利率为12%，5年期，借款时发生的辅助费用为75万元(达到重要性要求)。甲公司2022年1月1日开始建造，2022年2月1日支出1500万元，2022年
5、5月1日支出3000万元，2022年12月1日支出3000万元，2022年6月1日至2022年9月30日工程发生非正常中断而停工。工程于2022年3月31日达到预定可使用状态。该公司按年计算借款费用，则该固定资产的入账价值为( )万元。A7500B8055C7980D8625正确答案：B解析：75+(1500+3000+3000)+1500(11-4)/12+3000(8-4)/12+ 30001/1212%+75003/1212%=8055(万元) 下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的有( )。A货币资金B应付票据C存货D交易性金融资产正确答案：BD解析：货币资金”要根据
6、“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账面余额之和填列；“存货”科目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应加上或减去材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 甲股份有限公司为工业企业。该公司2022年有关资料如下：（单位：万元）账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期投资 100 500 400 200 应收
7、票据 300 300 应收账款（总） 500 3000 2800 700 甲公司 600 2500 2200 900 乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500正确答案：资产负债表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司2022年12月31日单位：万元 资产年初数年未数负债和股东权益年初数年未数应收帐款594891应付账款500300预付账款200100预收账款100200存货600900填列该公
8、司现金流量表所列示项目的金额 现金流量表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司2022年度单位：万元项目计算过程金额销售商品、提供劳务收到的现金5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-55945购买商品、接受劳务支付的现金3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-1803060支付给职工以及为职工支付的现金1000+200+(30-70)1160支付各项税费51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)783支付的其他与经营活动有关的现金300+500-200-3-20-30547收回投资所收到
9、的现金400+20420取得投资收益所收到的现金30-2010处置固定资产所收回的现金净额210-30180购建固定资产所支付的现金400+300-30670投资所支付的现金500取得借款所收到的现金250偿还债务所支付的现金200偿付利息所支付的现金25-5+3050 资本积累率反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。（ ）正确答案：资本保值增值率，是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下实际增减变动的情况。资本积累率是企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率，它反映企业当年资本的积累能力。 根据合同法的规定，下
10、列各项中，属于要约失效的情形有（ ）。A要约人依法撤回要约B要约人依法撤销要约C承诺期限届满，受要约人未做出承诺D受要约人对要约内容做出实质性变更正确答案：BCD根据合同法规定，选项B、C、D均属于要约失效的情形。要约人依法撤回要约的，要约本身并未生效，也就谈不上失效，因此选项A不选。2022中级会计考试题库精选9篇 第3篇 目前市面上有三家备选的公司债券，其有关资料如下：（1）A公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则A公司债券的价值为多少?若甲公司欲投资A公司债券，并一直持有至到期日，其投
11、资持有期年均收益率为多少?应否购买?已知：（P/A，6%，5）4.212（P/F，6%，5）O.747（P/A，5%，5）4.3295（P/F，5%，5）O.7835（2）B公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则B公司债券的价值为多少?若甲公司欲投资B公司债券，并一直持有至到期日，其持有期年均收益率为多少?应否购买?（3）C公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，C公司采用贴现法付息，发行价格为600元，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则C公司债券的
12、价值为多少?若甲公司欲投资A公司债券，并一直持有至到期日，其持有期年均收益率为多少?应否购买?（4）若甲公司持有B公司债券1年后，将其以1200元的价格出售，则持有期收益率为多少?正确答案：(1)A公司债券价值80(P/A，6%，5)+1000(P/F，6%，5)108396(元)逐步测试法： 设i5%，80(P/A，5%，5)+1000(P/F，5%，5)112986(元)内插法：债券持有期年均收益率 5.54% 由于A公司债券价格高于其内在价值或持有期年均收益率小于投资人要求的最低报酬率，所以不应购买。 (2)B公司债券的价值 1000(1+8%5)(P/F，6%，5)1045.8(元)持
13、有期年均收益率= 由于B公司债券价格高于其内在价值或持有期年均收益率小于投资人要求的最低报酬率，所以不应购买。 (3)C公司债券的价值1000(P/F，6%，5)=747(元)持有期年均收益率 由于C公司债券价格低于其内在价值或持有期年均收益率高于投资人要求的最低报酬率，所以，应购买。 (4)投资B公司债券持有期收益率 (12001105)/1105100%8.6% 风险收益率的大小取决的因素主要有（ ）。A收益的多少B风险的大小C风险的转移代价D投资者对风险的偏好正确答案：BD 下列各项中，根据全民所有制工业企业法规定，属于全民所有制工业企业厂长职权的是( )。A决定企业行政机构的设置B决定
14、有关职工生活福利的重大事项C决定企业的奖金分配方案D决定企业的工资调整方案正确答案：A解析：厂长可以决定企业行政机构的设置，而关于职工生活福利的重大事项，奖金分配方案、工资调整方案，厂长可以提出，但须经职工代表大会审查同意或审议决定。 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，对于换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列说法中正确的有( )。A换出资产为存货的，应视同销售按其公允价值确认收入，同时结转成本B换出资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C换出资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益D换出资产为交易性金融资产的，其公
15、允价值和账面价值的差额，计入营业外收支正确答案：ABC解析：选项D，应计入投资收益。 因非同一控制下的企业合并报告期内增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表（ ）。正确答案：因非同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将子公司购买日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。2022中级会计考试题库精选9篇 第4篇 2022年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资
16、产。该资产入账对应费“可借出售金融资产利息调整”科目的金额为（ ）万元。 A. 4（借方） B. 4（贷方） C. 8（借方） D. 8（贷方）正确答案：DD本题会计分录为：借：可供出售金融资产成本 200应收利息 4贷：银行存款 196可供出售金融资产利息调整 8从上述分录可知，利息调整明细应为贷方8万元，即D选项正确。 下列项目中，属于转移风险对策的有（ ）。A. 进行准确的预测 B. 向保险公司投保 C. 租赁经营 D. 业务外包正确答案：BCD转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保；采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁
17、经营和业务外包等实现风险转移。进行准确的预测是减少风险的方法（教材P5455） 股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。A授予日B等待期内的每个资产负债表日C可行权日D行权日正确答案：A 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法正确答案：AD解析：固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。 上市公司应当在每个会计年度上半年结束之日起两个月内编制季
18、度报告。 （ ）正确答案：上市公司应当在每个会计年度上半年结束之日起两个月内编制半年度报告。2022中级会计考试题库精选9篇 第5篇 假设某企业只生产销售一种产品，单价为50元，边际贡献率为40%，每年固定成本为300万元，预计来年产销量为20万件，则下列计算正确的有()。A.单位变动成本对利润影响的敏感系数为-3B.销售量对利润影响的敏感系数为4C.单价对利润影响的敏感系数为4D.安全边际额为250万元正确答案：BD单位变动成本=50(1-40%)=30(元)，利润=502040%-300=100(万元)。单位变动成本的敏感系数=-3020/100=-6，所以选项A不正确；单价的敏感系数=5
19、020/100=10，所以选项C不正确；销售量的敏感系数=10-6=4，所以选项B正确；安全边际额=5020-300/40%=250(万元)，所以选项D正确。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。( )A正确B错误正确答案：A 在下列各项中，不属于商业信用融资的是（ ）。A应付账款B预收货款C办理应收票据贴现D应计未付款正确答案：C商业信用是指商品交易中的延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系；应收票据贴现属于向银行借人资金，不属于商业信用。 张某以欺诈手段订立合同，损害国家利益，该合同应属于可撤销合同。( )A正确B错误正确答案：B解
20、析：本题的考核点是无效合同与可撤销合同的区别。因一方欺诈、胁迫而订立的合同，如损害到国家利益，则不再属于可撤销或可变更的合同，而是无效合同。 下列各项对产品成本的分析方法中，属于对比分析法的是( )。A计算分析本期营业收入成本率B将本期实际成本与前期实际成本进行比较C计算分析本期的产值成本率D计算制造费用占产品成本的比重，并将其与前期进行比较正确答案：B解析：本题考核产品成本分析的方法。选项AC属于相关指标比率分析法；选项D属于构成比率分析法。2022中级会计考试题库精选9篇 第6篇 某外围投资者并购境内国有企业，根据相关规定下列情形中，投资者不需要向商务部和国家工商行政管理总局报告的是（ ）
21、。A并购一方当事人当年在中国市场营业额超过10亿元人民币B1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个C并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到15D并购导致并购方当事人在中国的市场占有率达到20正确答案：ACD本题考核反垄断审查的范围。以上选项B是应向商务部和国家工商行政管理总局报告的情形。选项A中的限制应该是l5亿元人民币，选项c中的限制应该是20，选项D中的限制应该是25。 下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成
22、本模式和公允价值模式正确答案：ABD投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 破产界限的实质标准是债务人不能清偿到期债务。下列情形中，可以界定为债务人不能清偿到期债务的有（ ）。A债务人不能以财产、信用和能力等任何方式清偿债务B债务人停止支付到期债务并呈连续状况C债务人资不抵债D债务人对全部或主要债务在可预见的相当长的时间内持续不能偿还正确答案：ABD 下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（ ）。A固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用 (*_*) C固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本
23、D经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益正确答案：C选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B，生产车间的日常维护支出通常应在发生时计人管理费用；选项D，经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。 甲方案在五年中每年年初付款1000元，乙方案在五年中每年年末付款1000元，若利率相同，甲方案在第五年年末时的终值小于乙方案在第五年年末时的终值。( )A正确B错误正确答案：B解析：因为预付年金终值普通年金的终值(1+i)，所以，在年金、期限和利率相同的前提下，预付年金终值大于普通年金的终值。2022中级会计考试题库精选9篇
24、 第7篇 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。A设备采购人员差旅费B公司总部管理人员的工资C生产职工的伙食补贴D材料入库前挑选整理人员的工资正确答案：CD 关于项目投资，下列说法正确的是( )。A经营成本中包括利息费用B项目总投资=建设投资+流动资金投资C城建税与增值税有关D调整所得税等于税前利润与适用的所得税税率的乘积正确答案：C解析：本题考核项目投资中相关财务指标的基本构成。经营成本与筹资方案无关，所以，不应该包括利息费用，选项A不是答案；项目总投资中还包括建设期资本化利息，所以，选项B不是答案；城建税的计税基础是(应交增值税+应交消费税+应交营业税)，所以，选项C是答案
25、；调整所得税等于息税前利润与适用的所得税税率的乘积，因此，选项D不是答案。 ABC公司有三个业务类似的投资中心，使用相同的预算进行控制，其2022年的有关资料如下：单位：万元实际数 项目 预算数 A部门 B部门 C部门 销售收入 200 180 210 200 息税前利润 18 19 20 18 资产平均总额 100 90 100 100在年终进行业绩评价时，董事会对三个部门的评价发生分歧：有人认为c部门全面完成预算。业绩最佳；有人认为B部门销售收入和息税前利润均超过预算，并且息税前利润最大，应是最好的；还有人认为A部门息税前利润超过预算并节省了资金，是最好的。假设该公司规定的总资产息税前利润
26、率是16%，请计算三个部门的投资报酬率和剩余收益指标，并对其业绩进行分析评价并排出优先次序。正确答案：(1)投资报酬率=息税前利润/资产平均总额A部门=19/90=21.1%B部门=20/100=20%C部门=18/100=18%因此，可以认为A最好，B次之，C差。(2)剩余收益=息税前利润一资产平均总额规定的总资产息税前利润率A部门199016%=46(万元)B部门=20一10016%=4(万元)C部门=1810016%=2(万元)因此，可以认为A最好，B次之，C最差。本题主要考查对投资中心的业绩评价问题。在具体考核这三个投资中心的业绩时，由于三个投资中心的资产平均总额不同，即投入不同，应采
27、用投资报酬率指标进行评价。在本题中根据投资报酬率和剩余收益这两个指标对投资中心进行评价得出的结论正好是一致的。但要注意各个指标的优缺点：投资报酬率是根据现有的会计资料计算的，比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较。该指标的不足之处是部门经理会放弃高于资金成本而低于目前部门投资报酬率的机会，或者减少现有投资报酬率较低但高于资金成本的某些资产，使部门的业绩获得较好评价，但却伤害了企业整体的利益。 剩余收益指标的主要优点是可以使业绩评价与企业目标协调一致，克服了由于使用投资报酬率来衡量部门业绩带来的次优化问题。不足之处是，该指标是绝对数指标，不便于不同部门之间的比较。 自然人刘某拟出资设立一
28、家一人有限责任公司，在其有关出资的表述中，符合公司法规定的是( )。A出资额不得少于3万元B出资额不得少于10万元C首期出资不得少于注册资本的20D应当一次足额缴纳出资额正确答案：BD解析：本题考核一人有限责任公司出资的特别规定。根据规定，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，并应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。 利用赊销的方式销售商品可以( )。A促进销售B减少风险C减少存货D缩短收款时间正确答案：AC解析：本题考核的是赊销的功能，就是促进销售和减少存货。2022中级会计考试题库精选9篇 第8篇 某公司违反中华人民共和围证券法的规定，应同时承担缴纳罚款、罚金和民事赔偿责任，
29、如公司全部财产不足以全部支付的，应当（ ）。A先缴纳罚款B先缴纳罚金C先承担民事赔偿责任D按照同一比例分别支付监督管理机构。正确答案：C本题考核违反证券法的法律责任一根据规定，违反证券法的规定，应同时承担缴纳罚款、罚金和民事赔偿责任，其财产不足以同时支付的，应当先承担民事赔偿责任。 在企业财务管理的各种外部环境中，最为重要的是( )。A金融环境B技术环境C经济环境D法律环境正确答案：C解析：在影响企业财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。A保管人员过失造成的原材料净损失B建设期间工程物资盘亏净损失C筹建期间固定资产清理产生的净损失D经营期间固
30、定资产清理发生的净损失正确答案：D解析：由于保管人员过失造成的原材料净损失应记入其他应收款；建设期间工程物资盘亏净损失应记入工程成本；筹建期间固定资产清理产生的净损失应记入长期待摊费用。 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。A对不重要的交易或事项采用新的会计政策B累积影响数无法合理确定的会计政策变更C因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限D对以前年度收入确认差错进行更正正确答案：ABC解析： 选项ABC要采用未来适用法处理，不用调整报表的期初数。 北方股份有限公司（本题下称北方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司适用的所得税税率为25%，
31、所得税采用资产负债表债务法核算。北方公司2022年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成，在此之前发生的2022年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。北方公司2022年度财务报告于2022年4月20日经董事会批准对外报出。2022年度北方公司已预交所得税7010万元，北方公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。北方公司2022年12月31日编制的2022年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：利润表编制单位： 2022年度 单位：万元项 目 本期金额 一、营业收入 90 000 减：营业成本 60 000 营业税金及附加 150 销售费用 240 管理费用 520 财务费用 30 资
32、产减值损失 700 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 20 投资收益（损失以“一”号填列） 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 28 480 加：营业外收入 300 减：营业外支出 200 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 28 580 减：所得税费用 7 010 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 21 5702022年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）北方公司自2。08年1月1日起，将某一专门用来生产某种产品的机器设备的折旧年限由原来的1
33、0年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，北方公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用5年，已提折旧1100万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为10年。该设备当年生产的产品70%已对外销售，30%形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。（2）北方公司2022年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2022年起，分5年分期收款
34、，每年1200万元，于每年年末收取，合计6000万元，成本为4 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为5 000万元。北方公司在2022年未确认收入，北方公司的会计处理如下：借：发出商品 4000贷：库存商品4000假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。（3）2022年4月，北方公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2022年6月，该技术研制成功，北方公司向国家有关部门申请专利并于2022年7月1日获得批准。北方公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。北方公司将上述研究开发过程中发生
35、的200万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于2022年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述200万元研发支出中，40万元属于研究阶段支出，160万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为10年。假定北方公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。（4）北方公司2022年售给X企业一台设备，销售价款45万元，北方公司已开
36、出增值税专用发票，并将提货单交与x企业，x企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2022年2月1巳。由于X企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经北方公司同意，机床待2022年1月20日再予提货。该机床的实际成本为23万元。北方公司2022年确认了45万元的收入，并结转销售成本23万元。（5）北方公司2022年1月1日开始对所属一行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计240万元。装修工程于2022年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2022年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计
37、可收回金额为300万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。北方公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计准则规定的装修费用计入当期费用的金额相同。（6）2022年12月5日，北方公司与Y公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元（不含增值税额）；产品的安装调试由北方公司负责；合同签订日，Y公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。北方公司销售给Y公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2022年12月15日，北
38、方公司将产品运抵Y公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2022年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，北方公司在2022年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。假定按税法规定此项业务北方公司2022年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。（7）北方公司2022年按合同规定确认了对z公司销售收入计700万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示，销售给Z公司的产品系按其要求定制，成本为500万元，Z公司监督该产品生产完工后，支付了450万元款项，但该产品尚存放于北方公司，北方公司已开具增值
39、税发票，余款尚未收到。（8）北方公司2022年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1600万元，公允价值减去处置费用后的净额为1100万元，。未来现金流量现值为800万元。2022年12月31日，北方公司将该设备的可收回金额预计为800万元并确认资产减值损失800万元。假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。假定：（1）除上述8个交易或事项外，北方公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为600万元，发生其他应纳税暂时性差异为400万元，北方公司不存在其他纳税调整事项；（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费；（3）各项
40、交易或事项均具有重大影响。要求：（1）判断北方公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对北方公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算）；（3）计算北方公司2022年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录；（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；（5）根据上述调整，重新计算2022年度“利润表”相关项目的金额。正确答案：(1)判断北方公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。事项(1)：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计
41、没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。 事项(2)：不正确。理由是，按新准则规定，分期收款销售商品应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。 事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。 事项(4)：正确。事项(5)：不正确。理由是，若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。 事项(6)：不正确。理由是，至2022年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。事项(7)：正确。事项(8)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者。
42、(2)对北方公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算)。事项(1)：2022年该设备实际计提折旧(2 2001 100)(155)110(万元)2022年该设备应计提折旧2 20010220(万元)借：以前年度损益调整调整主营业务成本(110 70%)77库存商品(110 30%)33贷：累计折旧110事项(2)：借：长期应收款6 000贷：以前年度损益调整调整主营业务收入5 000未实现融资收益1 000借：以前年度损益调整主营业务成本4 000贷：发出商品4 000事项(3)：北方公司2022年多确认无形资产
43、40万元，多摊销无形资产4010 6/122(万元)借：以前年度损益调整调整管理费用40贷：无形资产40借：累计摊销2贷：以前年度损益调整调整管理费用2事项(5)：分析：北方公司2022年发生装修费用240万元，未超过预计可收回金额300万元，因此北方公司应将发生的装修费用全部计入“固定资产固定资产装修”明细科目。该固定 资产2022年应计提折旧24066/1220(万元)。借：固定资产固定资产装修240贷：以前年度损益调整调整管理费用240借：以前年度损益调整调整管理费用20贷：累计折旧20事项(6)：借：以前年度损益调整调整主营业务收A1500贷：预收账款1500借：发出商品1200贷：以
44、前年度损益调整调整主营业务成本1200事项(8)：借：固定资产减值准备300贷：以前年度损益调整资产减值损失300(3)计算北方公司2022年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制与所得税相关的会计分录。北方公司2022年应交所得税调整后的税前会计利润29685万元一事项(2)调减1000万元(50004000)一事项(3)调减152万元(160160106/12)+事项(6)调增300万元(1 5001 200)+事项(8)调增500万元+其他可抵扣暂时性差异600万元一其他应纳税暂时性差异400万元25%7 383.25(万元)2022年递延所得税资产发生额事项(6)75万
45、元(30025%)+事项(8)125万元(50025%)+其他150万元(60025%)350(万元)2022年递延所得税负债发生额事项(2)250万元(6 0001 0004 OOo)25%+事项(3)38万元(160一160106/12)25%+其他100万元(40025%)388(万元)应补交所得税7383.25一7010373.25(万元)借：以前年度损益调整调整所得税费用411.25递延所得税资产350贷：应交税费应交所得税373.25递延所得税负债388(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。借：以前年度损益调整693.75贷：利润分配未分配利润693.75(5)根据上述调整，重新计算2022年度“利润表”相关项目的金额。利润表编制单位：2022年度单位：万元 项 目本期金额调整后本期金额一、营业收入90 00093 500减：营业成本60 OOO62 877营业税金及附加150150销售费用240240管理费用520338财务费用3030资产减值损失700400加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)2020投资收益(损失以“一”号填