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1、附件：土地储备资金会会计核算办法法（试行）第一章 总 则第一条 为了了规范土地储储备资金的会会计核算，根根据中华人人民共和国会会计法、土土地储备资金金财务管理暂暂行办法（财财综2000717号号）以及有关关法律、行政政法规的规定定，制定本办办法。第二条 本办办法适用于土土地储备机构构管理的土地地储备资金。本办法所称土地地储备资金是是指土地储备备机构按照国国家有关规定定征收、收购购、优先购买买、收回土地地以及对其进进行前期开发发等所使用的的资金。土地储备机构在在持有储备土土地期间临时时利用土地取取得的应上缴缴国库的零星星收入，不在在本办法规范范范围内。第三条 土地地储备资金应应当作为独立立的会计
2、主体体进行确认、计计量和披露。土土地储备资金金应当独立于于土地储备机机构的固有财财产及其管理理的其他财产产，实行分账账核算。第四条 土地地储备资金的的会计核算应应当划分会计计期间，分期期结算账目和和编制财务会会计报告。会会计期间分为为年度、季度度和月份。会会计年度自公公历1月1日日起至12月311日止，季度度、月份的起起讫日期亦采采用公历日期期。第五条 土地地储备资金的的会计核算主主要以权责发发生制为基础础，对土地储储备项目应进进行成本核算算。第六条 土地储备资金的的会计记账采采用借贷记账账法。第七条 土地储备资金的的会计核算应应当遵循以下下基本原则： （一）土土地储备资金金的会计核算算应当以
3、实际际发生的业务务为依据，如如实反映土地地储备资金的的收支情况和和土地储备项项目的成本信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。（二）土地储备备资金的会计计核算应当采采用规定的会会计政策，确确保会计信息息口径一致、相相互可比。（三）土地储备备资金的会计计核算应当及及时进行，不不得提前或者者延后。第八条 土地地储备资金会会计机构设置置、会计人员员配备、内部部会计监督与与控制以及相相关会计基础础工作等，应应当遵循中中华人民共和和国会计法、会会计基础工作作规范（财财会字19996199号）、会会计档案管理理办法（财财会字19998322号）及内部部控制规范等等相关法律、行行政法规和制制度。第九条
4、 本办办法由中华人人民共和国财财政部负责解解释，需要变变更时，由财财政部修订。第十条 本办办法自20009年1月11日起施行。第二章 会计计科目及使用用说明第十一条 土土地储备机构构应当根据本本办法的规定定设置和使用用会计科目、编编制会计凭证证、登记会计计账簿，对土土地储备资金金进行会计核核算。在不违反本办法法的前提下，土土地储备机构构可以根据核核算和管理工工作需要对明明细科目的设设置作必要的的补充。第十二条 会会计科目名称称和编号序号 编编号 名称一、资产类1 10011 库存现现金2 10022 银行存存款3 10033 零余额额账户用款额额度4 10044 财政应应返还额度5 10055
5、 应收利利息6 10066 预付工工程款7 10077 其他应应收款8 11011 收储项项目9 11022 待摊支支出二、负债类10 20011 短期借借款11 20022 应付利利息12 20033 应付工工程款13 20044 应交税税费14 20055 其他应应付款15 21011 长期借借款三、净资产类16 30011 土地储储备资金四、收入类17 40011 财政拨拨款收入18 40022 其他收收入五、支出类19 50011 交付项项目支出第十三条 会会计科目使用用说明第1001号科科目 库存存现金一、本科目核算算土地储备资资金的库存现现金。二、现金的主要要账务处理如如下：（一）
6、收到现金金时，借记本本科目，贷记记有关科目。（二）支付现金金时，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、本科目应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务发生生顺序，逐笔笔登记，每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数进行核对，做做到账款相符符。四、本科目期末末借方余额，反反映土地储备备资金的库存存现金数额。第1002号科科目 银行行存款一、本科目核算算土地储备资资金的银行存存款。二、土地储备机机构应严格按按照国家有关关支付结算办办法的规定，办办理土地储备备资金银行存存款收支结算算。三、银行存款的的主要账务处处理如
7、下：（一）收到财政政部门拨入的的土地储备资资金时，借记记本科目，贷贷记“财政拨款收收入”科目。（二）从银行提提取现金时，借借记“库存现金”科目，贷记记本科目。（三）收到的银银行存款利息息收入，借记记本科目，贷贷记“应收利息”、“其他收入”等科目。（四）支付银行行存款时，借借记“收储项目”、“预付工程款款”、“应付利息”等科目，贷贷记本科目。四、土地储备机机构应设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生的顺序逐笔笔登记，并结结出账面余额额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月份终终了，土地储储备机构账面面余额与银行行对账单余额额
8、如有差额，应应当逐笔查明明原因进行处处理，并应按按月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。五、本科目期末末借方余额，反反映土地储备备资金的银行行存款数额。1003 零零余额账户用用款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的土土地储备机构构根据财政部部门批复的土土地储备资金金用款计划收收到的零余额额账户用款额额度。不实行国库集中中支付的，不不设置本科目目。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记“财政拨款收收入”科目。发生生实际支出时时，借
9、记“收储项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记“零余额账户户用款额度”科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金”科目，贷记记“零余额账户户用款额度”科目。（三）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理理，借记“财政应返还还额度（财政政授权支付）”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。如果土地储备资金本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度（财政授权支付）”科目，贷记“财政拨款收入”科目。下年初，依据代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书作相关恢复复额度的账务务处理，借记记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记“财政应
10、返还还额度（财政政授权支付）”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度（财政授权支付）”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映尚未支用用的土地储备备资金零余额额账户用款额额度。本科目目年末应无余余额。1004 财政政应返还额度度一、本科目核算算实行国库集集中支付的土土地储备资金金年终应收财财政下年度返返还的资金额额度。不实行国库集中中支付的，不不设置本科目目。二、本科目应设设置“财政直接支支付”和“财政授权支支付”等明细科目目，进行明细细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余
11、资金的账账务处理。年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“财政拨款收收入”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“收储项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理。年度终了，依据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”科目。下年年初依据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映应收财政政
12、下年度返还还的土地储备备资金额度。第1005号科科目 应收收利息一、本科目核算算土地储备资资金银行存款款发生的应收收利息。二、土地储备机机构应当按期期计算确定土土地储备资金金银行存款应应收利息。期期末，按照计计算确定的应应收利息，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。实际际收到利息时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。应收利息金额不不大的，也可可于实际收到到利息时确认认相关的利息息收入。收到到利息时，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”科目。三、本科目期末末余额，反映映土地储备资资金银行存款款应收未收的的利息。第1006号 预付工程程款一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目预
13、付付给有关施工工、设计、监监理等单位的的工程款项。二、本科目应按按施工单位进进行明细核算算。三、预付工程款款的主要账务务处理如下：（一）土地储备备项目发生预预付工程款时时，借记本科科目，贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。（二）办理土地地储备项目工工程款结算时时，按照实际际发生的项目目支出，借记记“收储项目”等科目，按按照可抵扣的的预付工程款款，贷记本科科目，按照应应付未付的工工程款项，贷贷记“应付工程款款”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映为土地储储备项目预付付的工程款项项。第1007号科科目 其他他应收款一、本科目核算算除应收利息息、预付工程程款外为土地地储备项目发发生的
14、其他各各种应收及暂暂付款项。二、本科目应按按单位和个人人进行明细核核算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）为土地储储备项目发生生其他各种应应收、暂付款款项时，借记记本科目，贷贷记有关科目目。（二）收回其他他应收、暂付付款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、本科目期末末借方余额，反反映为土地储储备项目发生生的其他各种种应收及暂付付款项的余额额。第1101号科科目 收储储项目一、本科目核算算土地储备机机构发生的可可直接归属于于土地储备项项目的实际成成本。二、本科目应当当按照土地储储备项目设置置明细账，并并在土地储备备项目下设置置“征地和拆迁迁补偿支出”、“土地开发支支出”、“其他直
15、接支支出”、“待摊支出转转入”、“交付成本”等明细科目目进行二级明明细核算。（一）“征地和和拆迁补偿支支出”明细科目，核核算征收、收收购、优先购购买或收回土土地需要支付付的土地价款款或征地和拆拆迁补偿费用用，包括土地地补偿费和安安置补助费、地地上附着物和和青苗补偿费费、拆迁补偿偿费，以及依依法需要支付付的与征收、收收购、优先购购买或收回土土地有关的其其他费用。在在征地过程中中对被征地农农民采用社会会保障安置的的，所发生的的被征地农民民的社会保障障支出也在本本明细科目核核算。对于所所发生的被征征地农民的社社会保障支出出，应在本明明细科目下单单独设置“被征地农民民社会保障支支出”三级明细科科目进行
16、核算算。（二）“土地开开发支出”明细科目，核核算征收、收收购、优先购购买或收回土土地后进行必必要的前期土土地开发费用用，包括前期期土地开发性性支出以及按按照财政部门门规定与前期期土地开发相相关的费用等等，含因出让让土地涉及的的需要进行相相关道路、供供水、供电、供供气、排水、通通讯、照明、绿绿化、土地平平整等基础设设施建设支出出。（三）“其他直直接支出”明细科目，核核算经同级财财政部门批准准的可直接归归属于土地储储备项目成本本的其他支出出。（四）“待摊支支出转入”明细科目，核核算分摊计入入土地储备项项目成本的待待摊支出。（五）“交付成成本”明细科目，核核算本期已交交付项目的成成本。三、本科目的主
17、主要账务处理理如下：（一）为土地储储备项目发生生各项支出时时，借记本科科目，贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目；采采用财政直接接支付方式的的，借记本科科目，贷记“财政拨款收收入”科目。（二）对出包工工程，土地储储备机构应定定期与施工单单位进行工程程结算。办理理结算时，按按照实际发生生的项目支出出，借记本科科目，按照可可抵扣的预付付工程款，贷贷记“预付工程款款”科目，按照照应付未付的的工程款项，贷贷记“应付工程款款”科目。（三）结转待摊摊支出时，借借记本科目（待待摊支出转入入），贷记“待摊支出”科目。（四）单个收储储项目完成收收储后交付的的，应按照该该项目归集的的成本进行结结转，按
18、照本本科目“征地和拆迁迁补偿支出”、“土地开发支支出”、“其他直接支支出”、“待摊支出转转入”各明细科目目的借方余额额合计，借记记本科目（交交付成本），按按照本科目“征地和拆迁迁补偿支出”、“土地开发支支出”、“其他直接支支出”、“待摊支出转转入”各明细科目目的借方余额额，贷记本科科目（征地和和拆迁补偿支支出、土地开开发支出、其其他直接支出出、待摊支出出转入）；同同时，将该项项目成本结转转入“交付项目支支出”科目，借记记“交付项目支支出”科目，贷记记本科目（交交付成本）。单个收储项目未未全部完成收收储、部分先先交付的，应应按合理的方方法计算确定定交付部分的的成本并进行行结转。计算算方法一经确确
19、定，不得随随意变更。单单个收储项目目部分交付时时，按照计算算确定的交付付部分的成本本，借记本科科目（交付成成本），贷记记本科目（征征地和拆迁补补偿支出、土土地开发支出出、其他直接接支出、待摊摊支出转入）；同时，将交交付部分的成成本结转入“交付项目支支出”科目，借记记“交付项目支支出”科目，贷记记本科目（交交付成本）。待待该收储项目目最后未交付付部分完成收收储后交付时时，按照最后后交付部分的的成本，借记记本科目（交交付成本），贷贷记本科目（征征地和拆迁补补偿支出、土土地开发支出出、其他直接接支出、待摊摊支出转入）；同时，将最最后交付部分分的成本结转转入“交付项目支支出”科目，借记记“交付项目支支
20、出”科目，贷记记本科目（交交付成本）。四、本科目期末末借方余额反反映尚未交付付的土地储备备项目累计发发生的收储成成本。第1102号科科目 待摊摊支出一、本科目核算算为多个收储储项目共同发发生的、按照照规定应当分分摊计入项目目成本的各项项费用支出，如如借款利息支支出、金融机机构手续费、可可行性研究费费、勘探设计计费、储备保保管费、评估估费、临时用用水用电费、临临时设施支出出等。可直接计入单个个收储项目的的支出，在“收储项目”科目核算，不不通过本科目目核算。二、本科目应当当按照待摊支支出的内容进进行明细核算算。三、待摊支出的的主要账务处处理如下：（一）为土地储储备项目借款款发生的利息息支出，借记记
21、本科目、“收储项目”等科目，贷贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。（二）发生其他他待摊支出时时，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目；采采用财政直接接支付方式的的，借记本科科目，贷记“财政拨款收收入”科目。（三）土地储备备机构应按合合理的方法（如如按照各项目目概预算占所所有项目概预预算总额的比比例）将发生生的待摊支出出分摊计入有有关项目成本本，分摊时，借借记“收储项目（待待摊支出转入入）”科目，贷记记本科目。待待摊支出的分分配方法一经经确定，不得得随意变更。四、本科目月末末借方余额，反反映为多个土土地储备项目目共同发生的的尚未分摊的的待摊支出。年年末，
22、待摊支支出应分配完完毕，本科目目应无余额。第2001号科科目 短期期借款一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在一年以下（含含一年）的各各种借款。二、本科目应按按贷款人进行行明细核算。三、短期借款的的主要账务处处理如下：（一）为土地储储备项目借入入的各种短期期借款，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）短期借款款应付的利息息，借记“待摊支出”、“收储项目”等科目，贷贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。 （三）归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映为土地储储备项目借入入的尚未偿还还的短期借款款本
23、金。第2002号科科目 应付付利息一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目借款款而发生的应应付利息。二、土地储备机机构应当按期期计算确定为为土地储备项项目借款而发发生的应付利利息。期末，按按照计算确定定的应付利息息，借记“待摊支出”、“收储项目”等科目，贷贷记本科目。实实际支付利息息时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。应付利息金额不不大的，也可可于实际支付付利息时确认认相关的利息息成本。支付付利息时，借借记“待摊支出”、“收储项目”等科目，贷贷记“银行存款”科目。三、本科目期末末余额，反映映为土地储备备项目借款应应付未付的利利息。第2003号科科目 应付付工程款一、本科目核算算土地
24、储备机机构为土地储储备项目应付付给有关施工工、设计、监监理等单位的的工程款项。二、本科目应按按施工单位进进行明细核算算。三、应付工程款款的主要账务务处理如下：（一）办理土地地储备项目工工程款结算时时，按照实际际发生的项目目支出，借记记“收储项目”等科目，按按可抵扣的预预付工程款，贷贷记“预付工程款款”科目，按照照应付未付的的工程款项，贷贷记本科目。（二）支付应付付工程款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映为土地储储备项目应付付未付的工程程款项。第2004号科科目 应交交税费一、本科目核算算按税法等规规定计算的为为土地储备项项目应交纳的的各种税费。二、本科
25、目按应应交的税费项项目进行明细细核算。三、应交税费的的主要账务处处理如下：（一）按规定计计算的为土地地储备项目应应交的各种税税费，借记“收储项目”科目，贷记记本科目。涉涉及多个土地地储备项目的的，可通过“待摊支出”科目进行归归集，然后按按合理的方法法进行分摊。（二）实际交纳纳各项税费时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映土地储备备项目应交未未交的税费金金额。第2005号科科目 其他应应付款一、本科目核算算除应付利息息、应付工程程款、应交税税费外为土地地储备项目发发生的其他各各种应付、暂暂存款项。二、本科目应按按单位和个人人进行明细核核算。三、其他应付款款的
26、主要账务务处理如下：（一）为土地储储备项目发生生其他各种应应付、暂存款款项时，借记记有关科目，贷贷记本科目。（二）实际支付付时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映为土地储储备项目发生生的其他各种种应付及暂存存款项的余额额。第2101号科科目 长期期借款一、本科目核算算土地储备机机构为土地储储备项目向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在一年以上（不不含一年）的的各种借款。二、本科目应按按贷款人进行行明细核算。三、长期借款的的主要账务处处理如下：（一）为土地储储备项目借入入的各种长期期借款，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）长期借款款应付的利息息
27、，借记“收储项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。（三）归还借款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映为土地储储备项目借入入的尚未偿还还的长期借款款本金。第3001号科科目 土地地储备资金一、本科目核算算土地储备资资金各项收入入与交付项目目支出的差额额。二、期末，将各各收入科目贷贷方余额转入入本科目，借借记“财政拨款收收入”、“其他收入”科目，贷记记本科目。将将“交付项目支支出”科目借方余余额转入本科科目，借记本本科目，贷记记“交付项目支支出”科目。三、本科目期末末余额，反映映土地储备资资金各项收入入与交付项目目支出的累计计差
28、额。第4001号科科目 财政政拨款收入一、本科目核算算当期财政部部门拨付的土土地储备资金金。二、本科目应设设置“国有土地出出让收入中安安排的拨款”和“国有土地收收益基金中安安排的拨款”等明细科目目，进行明细细核算。三、财政拨款收收入的主要账账务处理如下下：（一）土地储备备机构收到财财政部门拨付付的土地储备备资金时，借借记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目，贷贷记本科目。采采用财政直接接支付的方式式支付收储支支出时，借记记“收储项目”、“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。（二）期末，将将本科目贷方方余额转入“土地储备资资金”科目，借记记本科目，贷贷记“土地储备资资金”科目。四、本科目期末
29、末结转后无余余额。第4002号科科目 其他他收入一、本科目核算算土地储备项项目除财政拨拨款外的其他他收入，如利利息收入。二、其他收入的的主要账务处处理如下：（一）取得的其其他收入，借借记“银行存款”、“应收利息”等科目，贷贷记本科目。（二）期末，将将本科目贷方方余额转入“土地储备资资金”科目，借记记本科目，贷贷记“土地储备资资金”科目。三、本科目期末末结转后无余余额。第5001号科科目 交付付项目支出一、本科目核算算本期已交付付的土地储备备项目的实际际支出。二、交付项目支支出的主要账账务处理如下下：（一）项目全部部或部分交付付时，借记本本科目，贷记记“收储项目（交交付成本）”科目。（二）期末，
30、将将本科目借方方余额转入“土地储备资资金”科目，借记记“土地储备资资金”科目，贷记记本科目。三、本科目期末末结转后无余余额。第三章 财务务报表及编制制说明 第十四四条 土地地储备机构应应当根据本办办法的规定编编制土地储备备资金财务报报表。第十五条 土土地储备资金金财务报表包包括资产负债债表、收支表表、项目支出出明细表及附附注。资产负债表、收收支表、项目目支出明细表表按照本办法法第十七条至至第二十条的的规定编报。附注是对在资产产负债表、收收支表、项目目支出明细表表中列示项目目的文字描述述或明细资料料，以及对未未能在这些报报表中列示项项目的说明等等。附注可由由土地储备机机构根据需要要自行编制。第十
31、六条 土土地储备资金金财务报表应应当至少按照照月份和年度度编制，做到到数字真实、计计算准确、手手续完备、内内容完整、编编报及时。第十七条 财财务报表格式式报表编号财务报表名称编制期土储会01表资产负债表月报、年报土储会02表收支表月报、年报土储会03表项目支出明细表表月报、年报资产负债表 土土储会01表表编制单位： _年年_月_日 单位位：元资 产负债和净资产年初数期末数年初数期末数资 产负 债货币资金短期借款财政应返还额度度应付利息应收利息应付工程款预付工程款应交税费其他应收款其他应付款收储项目长期借款待摊支出 负债合计净资产土地储备资金 净资产合计计资产总计 负债和净资资产总计收支表 土土
32、储会02表表编制单位： _年_月月 单单位：元本月数本年累计数一、土地储备资资金收入 1财政拨拨款收入 其中：国有有土地出让收收入中安排的的拨款 国有土地地收益基金中中安排的拨款款 2其他收收入二、交付项目支支出项目支出明细表表土储会03表编制单位： _年年_月 单单位：元以前年度累计支支出本年累计支出合计收储项目小 计征地和拆迁补偿偿支出土地开发支出其他直接支出待摊支出转入小 计征地和拆迁补偿偿支出土地开发支出其他直接支出待摊支出转入1=2+3+44+523456=7+8+99+107891011=1+6项目项目项目项目第十八条资产负债表表编制说明（一）本表反映映月末、年末末等会计期间间终了
33、时土地地储备资金全全部资产、负负债以及净资资产的构成情情况。（二）本表“年年初数”栏各项数字字，应根据上上年末本表“期末数”所列数字填填列。（三）本表各项项目的内容和和填列方法：1“货币资金金”项目，反映映库存现金、银银行存款等货货币资金的期期末合计余额额，本项目应应根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户户用款额度”科目期末余余额加总填列列。2“财政应返返还额度”项目，反映映期末财政应应返还额度的的余额。本项项目应根据“财政应返还还额度”科目的期末末余额填列。3“应收利息息”项目，反映映土地储备资资金银行存款款应收未收的的利息。本项项目应根据“应收利息”科目的期末末余额填列。4“预付工程
34、程款”项目，反映映为土地储备备项目预付的的工程款项。本本项目应根据据“预付工程款款”科目的期末末余额填列。5“其他应收收款”项目，反映映除应收利息息、预付工程程款外为土地地储备项目发发生的其他各各种应收及暂暂付款项。本本项目应根据据“其他应收款款”科目的期末末余额填列。6“收储项目目”项目，反映映尚未交付的的土地储备项项目累计发生生的收储成本本。本项目应应根据“收储项目”科目的期末末余额填列。7“待摊支出出”项目，反映映为多个土地地储备项目共共同发生的尚尚未分摊的待待摊支出。本本项目根据“待摊支出”科目的期末末余额填列。编编制年度资产产负债表时，本本项目应填“0”。8“短期借款款”项目，反映映
35、为土地储备备项目借入的的尚未偿还的的短期借款本本金。本项目目应根据“短期借款”科目的期末末余额填列。9“应付利息息”项目，反映映为土地储备备项目借款应应付未付的利利息。本项目目应根据“应付利息”科目的期末末余额填列。10“应付工工程款”项目，反映映土地储备项项目应付未付付的工程款项项。本项目应应根据“应付工程款款”科目的期末末余额填列。11“应交税税费”项目，反映映土地储备项项目尚未交纳纳的税费。本本项目应根据据“应交税费”科目的期末末余额填列。12“其他应应付款”项目，反映映除应付利息息、应付工程程款、应交税税费外为土地地储备项目发发生的其他各各种应付及暂暂存款项。本本项目应根据据“其他应付
36、款款”科目的期末末余额填列。13“长期借借款”项目，反映映为土地储备备项目借入的的尚未偿还的的长期借款本本金。本项目目应根据“长期借款”科目的期末末余额填列。14“土地储储备资金”项目，反映映土地储备资资金各项收入入与交付项目目支出的累计计差额。本项项目应根据“土地储备资资金”科目的期末末余额填列。第十九条 收收支表编制说说明（一）本表反映映土地储备资资金在月份、年年度等会计期期间内的收入入和费用情况况。（二）本表“本本月数”栏反映各项项目的本月实实际发生数，在在编报年度财财务报表时，将将“本月数”栏改成“上年累计数数”栏，填列上上年全年累计计实际发生数数。本表“本年累计计数”栏反映各项项目自
37、年初起起至本月末止止的累计实际际发生数。（三）本表中“本月数”栏各项目的的内容及填列列方法：1“土地储备备资金收入”项目，反映映当期土地储储备资金收入入总额。本项项目应根据本本表“财政拨款收收入”和“其他收入”项目金额加加总计算填列列。2“财政拨款款收入”项目，反映映当期财政部部门拨付的土土地储备资金金。本项目应应根据“财政拨款收收入”科目贷方发发生额填列。“国有土地出让收入中安排的拨款”、“国有土地收益基金中安排的拨款”项目分别根据“财政拨款收入”科目所属明细科目贷方发生额填列。3“其他收入入”项目，反映映当期除财政政拨款外的其其他收入，如如利息收入。本本项目应根据据“其他收入”科目贷方发发
38、生额填列。4“交付项目目支出”项目，反映映本期已交付付的土地储备备项目的实际际支出。本项项目应根据“交付项目支支出”科目借方发发生额填列。 第二十十条 项目目支出明细表表编制说明（一）本表反映映收储项目以以前年度的累累计支出和本本年自年初至至本月末止累累计实际发生生的支出，包包括本年尚未未交付的收储储项目和本年年度收储完毕毕并交付的项项目。不含以以前年度已交交付的项目。（二）本表中“以前年度累累计支出”栏，反映土土地储备项目目本年之前累累计发生的支支出。各具体体栏目的内容容及填列方法法如下：1“小计”（11栏），反映映土地储备项项目以前年度度累计发生的的各类支出小小计，根据第第2栏至第55栏的
39、数字加加总填列。2“征地和拆拆迁补偿支出出”（2栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的征地和拆拆迁补偿支出出。根据“收储项目”科目所属“征地和拆迁迁补偿支出”明细科目的的上年末余额额填列，或根根据上年122月份本表本本项目对应的的第2栏和第第7栏的数字字加总填列。3“土地开发发支出”（3栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的土地开发发支出。根据据“收储项目”科目所属“土地开发支支出”明细科目的的上年末余额额填列，或根根据上年122月份本表本本项目对应的的第3栏和第第8栏的数字字加总填列。4“其他直接接支出”（4栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生的其他直接接支出。
40、根据据“收储项目”科目所属“其他直接支支出”明细科目的的上年末余额额填列，或根根据上年122月份本表本本项目对应的的第4栏和第第9栏的数字字加总填列。5“待摊支出出转入”（5栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计分摊摊的待摊支出出。根据“收储项目”科目所属“待摊支出转转入”明细科目的的上年末余额额填列，或根根据上年122月份本表本本项目对应的的第5栏和第第10栏的数数字加总填列列。（三）本表中“本年累计支支出”栏，反映土土地储备项目目本年自年初初至本月末止止累计发生的的各项实际支支出。各具体体栏目的内容容及填列方法法如下：1“小计”（66栏），反映映土地储备项项目本年自年年初至本月末末止累计发生生的各类支出出小计，根据据第7栏至第第10栏的数数字加总填列列。2第7栏至第第10栏，分分别反映土地地储备项目本本年自年初至至本月末止累累计发生的征征地和拆迁补补偿支出、土土地开发支出出、其他直接接支出和累计计分摊的待摊摊支出，分别别根据“收储项目”科目所属“征地和拆迁迁补偿支出”、“土地开发支支出”、“其他直接支支出”、“待摊支出转转入”各明细科目目本年自年初初至本月末止止的借方发生生额填列。（四）本表中“合计”（11栏），反反映土地储备备项目以前年年度累计发生生和本年累计计发生的各类类支出的合计计数，根据第第1栏和第66栏的数字加加总填列。