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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.审计学模拟试题题（一）及及答案 一一、单项选选择题(本本大题共220小题，每每小题1分分，共200分)1.如果会计计师事务所所采取维护护独立性的的措施不足足以消除威威胁独立性性因素的影影响或将其其降至可接接受水平时时，会计师师事务所应应当（ ）。A以或或有收费形形式收取审审计费用BB对报表表发表非标标准无保留留意见C将威胁独独立性的鉴鉴证小组成成员调离鉴鉴证小组DD拒绝承承接业务或或解除业务务约定【答答案】D【解解析】会计计师事务所所如果不能能消除对独独立性
2、的影影响或不能能将其影响响降低至可可接受水平平，必须拒拒绝承接业业务或解除除业务约定定。2.业业务质量控控制中,会会计师事务务所制定的的人力资源源政策和程程序不应当当考虑（ ）。A招聘B职业经验验C专业业胜任能力力D业绩绩评价【答答案】B【解解析】业务务质量控制制中会计师师事务所制制定的人力力资源政策策和程序应应当考虑：招聘；业业绩评价；人员素质质；专业胜胜任能力；职业发展展；晋升；薪酬；人人员需求预预测。3.下列各项项中，为获获取适当审审计证据所所实施的审审计程序与与审计目标标最相关的的是（）。A.从被被审计单位位销售发票票中选取样样本，追查查至对应的的发货单，以以确定销售售的完整性性B.实
3、地地观察被审审计单位固固定资产，以以确定固定定资产的所所有权C.对已盘点点的被审计计单位存货货进行检查查，将检查查结果与盘盘点记录相相核对，以以确定存货货的计价正正确性D.复核被审审计单位编编制的银行行存款余额额调节表，以以确定银行行存款余额额的正确性性【答案】DD【解析】选选项A一般般与销售的的发生、完完整性均无无关；选项项B实地观观察主要是是与存在相相关；选项项C主要是是与存在和和完整性相相关。本题题考核的是是审计程序序与审计目目标之间的的关系。44以下对对审计证据据的表述不不正确的有有（ ）。A财务务报表依据据的会计记记录一般包包括对初始始分录的记记录和支持持性记录BB会计记记录中含有有
4、的信息本本身足以提提供充分的的审计证据据作为对财财务报表发发表审计意意见的基础础C可用用作审计证证据的其他他信息包括括注册会计计师从被审审计单位内内部或外部部获取的会会计记录以以外的信息息D财务务报表依据据的会计记记录中包含含的信息和和其他信息息共同构成成了审计证证据，两者者缺一不可可【答案】BB【解析】会会计记录中中含有信息息的性质决决定了其本本身不足以以提供充分分的审计证证据作为对对财务报表表发表审计计意见的基基础，故BB不对，其其余皆正确确。5以以下审计程程序中，不不属于分析析程序的是是( )。A. 根根据增值税税申报表估估算全年主主营业务收收入B. 分析样本本误差后，根根据抽样发发现的
5、误差差推断审计计对象总体体误差C. 将购入入的存货数数量与耗用用或销售的的存货数量量进行比较较D将关关联方交易易与非关联联方交易的的价格、毛毛利率进行行对比，判判断关联方方交易的总总体合理性性【答案】BB【解析】分分析程序是是注册会计计师通过研研究不同财财务数据之之间比及财财务数据与与非财务数数据之间的的内在关系系，对财务务信息作出出评价。在在选项A中中，注册会会计师通过过增值税申申报表内的的“销项税税额”和适适用的增值值税税率匡匡算出主营营业务收入入的“数据据”，然后后将匡算出出来的“数数据”与利利润表内的的主营业务务收入“数数据”进行行比较，从从而评价利利润表内的的主营业务务收入“数数据”
6、的总总体合理性性；在选项项C中，存存货的“收收发存”三三者之间有有内在联动动关系，注注册会计师师可以通过过入库存货货与出库存存货的“数数据”比较较来分析期期末存货和和当期主营营业务成本本的总体合合理性；在在选项D中中，注册会会计师往往往通过比较较销售价格格和毛利率率来发现显显失公允的的关联方交交易，如果果同一产品品销售给一一方的售价价大大高于于销售给其其他各方的的售价就很很容易发现现该公司存存在关联方方交易。但但在选项BB中，以样样本差异推推断总体误误差不存在在“数据”之间有什什么内在关关系的分析析比较，仅仅仅是一种种推算，不不属于分析析程序。66.下列有有关审计重重要性的表表述中，错错误的有
7、（）。A.在考虑一一项错报是是否重要时时，既要考考虑错报的的金额，又又要考虑错错报的性质质B.如果果一项错报报单独或连连同其他错错报可能影影响财务报报表使用者者依据财务务报表做出出的经济决决策，则该该项错报是是重要的CC.如果已已识别但尚尚未更正的的错报汇总总数接近但但不超过重重要性水平平，注册会会计师无须须要求管理理层调整DD.重要性性的确定离离不开职业业判断【答答案】C【解解析】注册册会计师应应根据尚未未更正的错错报来决定定是否建议议管理层调调整。尚未未更正的错错报包括已已识别尚未未更正的错错报和推断断的错报，所所以当已经经识别但尚尚未更正的的错报汇总总数接近但但不超过重重要性水平平，注册
8、会会计师应当当考虑该汇汇总数连同同尚未发现现的错报是是否可能超超过重要性性水平，并并考虑通过过实施追加加的审计程程序或要求求管理层调调整财务报报表降低审审计风险。7.在下下列各类审审计证据中中，证明力力最强的是是（）。A.注册册会计师自自行编制的的银行存款款调节表BB.应收账账款函证的的回函C.客户自己己编制的存存货盘点表表D.应付付账款函证证的回函【答答案】B【解解析】本题题考核点为为证据的可可靠性。从从外部独立立来源获取取的审计证证据比从其其他来源获获取的审计计证据更可可靠.8.以下选项项中，注册册会计师不不应认可的的是( )。A. 审计风险险越大，需需要的审计计证据可能能越多B.审计证据
9、据质量越高高，需要的的审计证据据可能越少少C. 被被审计单位位管理层的的可信赖度度越高，所所需审计证证据的数量量越少D. 如果审审计证据的的质量存在在缺陷，仅仅靠获取更更多的审计计证据可能能无法弥补补其质量上上的缺陷【答答案】C【解解析】注册册会计师一一般不能以以管理当局局的可信赖赖程度作为为减少必要要审计证据据的理由。9. 注注册会计师师应当了解解的被审计计单位及其其环境的内内容不包括括（ ）。A被审审计单位所所在行业的的关键指标标和统计数数据B与与被审计单单位所处行行业和所从从事经营活活动不相关关的环保要要求C被被审计单位位不纳入合合并范围的的投资D. 被审计计单位担保保情况及表表外融资情
10、情况【答案案】B【解解析】注册册会计师应应当从下列列方面了解解被审计单单位及其环环境：（一一）行业状状况、法律律环境与监监管环境以以及其他外外部因素；（二）被被审计单位位的性质；（三）被被审计单位位对会计政政策的选择择和运用；（四）被被审计单位位的目标、战略以及及相关经营营风险；（五五）被审计计单位财务务业绩的衡衡量和评价价；（六）被被审计单位位的内部控控制。应当当了解的被被审计单位位及其环境境的内容包包括与被审审计单位所所处行业和和所从事经经营活动相相关的环保保要求。110.下列列风险中，不不可能导致致被审计单单位存在更更高重大错错报风险的的是（ ）。A不经经常发生的的金额异常常的重大交交易
11、产生的的风险B. 不经常常发生的性性质异常的的重大交易易产生的风风险C重重大会计估估计变更产产生的风险险D. 重重大会计政政策变更产产生的风险险【答案】DD【解析】可可能导致更更高的重大大错报风险险包括：（一一）与重大大非常规交交易相关的的特别风险险；（二）与与重大判断断事项相关关的特别风风险。非常常规交易是是指由于金金额或性质质异常而不不经常发生生的交易；判断事项项通常包括括做出的会会计估计。11.注注册会计师师针对评估估的被审计计单位财务务报表层次次的重大错错报风险，可可以选择的的总体应对对措施不包包括（ ）。A向项项目组强调调在收集和和评价审计计证据过程程中保持职职业怀疑态态度的必要要性
12、B分分派更有经经验的审计计人员，提提供更多的的督导或利利用专家的的工作C考虑涉及及的各类交交易、帐户户余额和列列报的特征征，以制定定合理的审审计方案DD在选择择进一步审审计程序时时，注意某某些程序不不能被被审审计单位管管理层预见见或事先了了解【答案案】C【解解析】总体体应对措施施中不包括括C，C属属于实施进进一步审计计程序时应应考虑的内内容。122以下审审计程序中中，注册会会计师最有有可能证实实已记录应应付账款存存在的是( )。AA从应付付账款明细细账追查至至购货合同同、购货发发票和入库库单等凭证证B检查查采购文件件以确定是是否使用预预先编号的的采购单CC. 抽取取购货合同同、购货发发票和入库
13、库单等凭证证，追查至至应付账款款明细账DD向供应应商函证零零余额的应应付账款【答答案】A【解解析】属于于查找未入入账应付账账款的测试试程序。113在对对询证函的的以下处理理方法中，正正确的是（）。）A在在粘封询证证函时进行行统一编号号B寄发发询证函，并并将重要的的询证函复复制给被审审计单位进进行催收CC有100封询证函函直接交给给被审计单单位的业务务员，由其其到被询证证单位盖章章后取回DD有100封询证函函要求被询询证单位传传真至被审审计单位，并并将原件盖盖章后寄至至会计师事事务。【答答案】A【解解析】本题题的考点为为审计证据据的可靠性性和注册会会计师对企企业询证函函的处理。C、D做做法会因影
14、影响注册会会计师获取取审计证据据的可靠性性，询证函函经被审计计单位职员员之手，易易被涂改或或伪造。注注册会计师师应当直接接控制询证证函的发送送和回收，BB做法有误误。114.应付付款项实质质性分析程程序的内容容不包括（）。A.将本本期期末应应付账款余余额与期初初余额进行行比较，分分析波动的的原因B.将本期各各月应付账账款余额进进行比较，分分析变动的的趋势是否否正常C.计算应付付账款对流流动负债的的比率，并并与以前期期间对比分分析D.分分析存货、营业成本本的增减变变动幅度，判判断应付账账款增减变变动的合理理性E. 计算应付付账款与存存货的比率率,并与以以前年度相相关比率对对比分析【答答案】B【解
15、解析】对资资产、负债债类账户而而言，由于于是时点账账户，其年年末余额并并不来自各各月月末余余额，因此此实质性分分析的内容容一般不包包括本期各各月月末余余额的比较较。15.在查找已已提前报废废但尚未做做出会计处处理的固定定资产时，实实施的审计计程序是( )。AA以检查查固定资产产实物为起起点，检查查固定资产产的明细账账和投保情情况B以以检查固定定资产明细细账为起点点，检查固固定资产实实物和投保保情况C以分析折折旧费用为为起点，检检查固定资资产实物DD以检查查固定资产产实物为起起点，分析析固定资产产维修和保保养费用【答答案】B【解解析】查找找已提前报报废但尚未未做出会计计处理的固固定资产时时，主要
16、是是检查固定定资产的真真实存在性性，从帐入入手，测试试丙公司是是否需列资资产。因此此以检查固固定资产明明细账为起起点，检查查固定资产产实物和投投保情况。16.注注册会计师师通过分析析程序发现现被审计单单位存货周周转率波动动，分析其其原因不可可能存在( )情况况。A.存存货成本项项目发生变变动B.存存货盘存制制度发生变变动C.销销售额发生生大幅度变变动D.存存货核算方方法发生变变动【答案案】B【解解析】存货货盘存制度度发生变动动属于内部部控制变动动。17.注册会计计师对存货货进行审计计时，下列列提法不正正确的是（ ）。A对存货进进行监盘是是证实存货货是否存在在的重要程程序B对对存货实施施监盘是注
17、注册会计师师对存货进进行审计时时最重要的的程序C按照存货货正确截止止的要求，对对于截止至至12月331日已收收到购货发发票并登记记入账但未未到库的在在途物资，注注册会计师师不应纳入入盘点范围围D对存存货进行计计价审计，一一般采用分分层抽样法法【答案】CC【解析】对对于截止至至12月331日，“单到货未未到”的在在途物资，因因为相应的的负债已记记入本年账账内，因此此应纳入盘盘点范围。18. 注册会计计师复核存存货监盘备备忘及相关关审计工作作底稿时，做做法正确的的是（）。A.监盘盘前将抽盘盘范围告知知被审计单单位，以便便其做好相相关准备BB.索取全全部盘点表表并按编号号顺序汇总总后，进行行账账、账
18、账实核对CC.抽盘后后将抽盘记记录交予被被审计单位位，要求被被审计单位位据以修正正盘点表DD.未能监监盘期初存存货，根据据期末监盘盘结果倒推推存货期初初余额，并并予以确认认【答案】BB【解析】本本题的考点点为存货监监盘。A中中抽盘范围围注册会计计师自行确确定，不必必告知K公公司；C中中注册会计计师将抽查查结果与被被审计单位位盘点记录录相核对，并并形成相应应记录，如如果抽查时时发现差异异，注册会会计师应当当查明原因因，及时提提请被审计计单位更正正。D中未未能监盘期期初存货注注册会计师师应当实施施以下一项项或多项审审计程序，以以获取有关关本期期初初存货余额额的充分、适当的审审计证据：（一）查查阅前
19、任注注册会计师师工作底稿稿；（二）审审阅上期存存货盘点记记录及文件件；（三）抽抽查上期存存货交易记记录；（四四）运用毛毛利百分比比法等进行行分析。119. 如如果被审计计单位的投投资证券是是委托某些些专门机构构代为保管管的，为证证实这些投投资证券的的真实存在在，注册会会计师应（ ）。A实地盘点点投资证券券 B获获取被审计计单位管理理当局声明明C向代代保管机构构发函询证证 D逐逐笔检查被被审计单位位相关会计计记录【答答案】C【解解析】被审审计单位的的投资证券券是委托某某些专门机机构代为保保管的，注注册会计师师应向代保保管机构发发函询证，证证实这些投投资证券的的真实存在在性。200. 下列列符合“
20、确确保办理货货币资金业业务的不相相容岗位相相互分离、制约和监监督”原则则的是（）。A.由出出纳人员兼兼任会计档档案保管工工作B.由由出纳人员员保管签发发支票所需需全部印章章C.由出出纳人员兼兼任收入总总账和明细细账的登记记工作D.由出纳人人员兼任固固定资产明明细账或总总账的登记记工作【答答案】D【解解析】出纳纳员的职责责是担负现现金收付、银行结算算及货币资资金的核算算等职责，不不得兼任稽稽核、会计计档案保管管和收入、支出、费费用、债权权债务账目目的登记。选项A、B、C没没有遵循不不相容岗位位相互分离离原则。二、多项选选择题(本本大题共110小题，每每小题2分分，共200分)1下列关于于顺查法的
21、的说法中正正确的是().A审计质量量高B工工作量大，不不利于提高高审计工作作效率C适用于内内控系统比比较健全的的被审计单单位D适适用于规模模较小的被被审计单位位E审计计的目的性性针对性比比较强【答答案】A B D【解解析】这个个知识点考考核的是顺顺查法的缺缺点。顺查查法的优点点是审计过过程全面细细致，因此此审计质量量高。缺点点是事无巨巨细，不突突出重点，工工作量大，不不利于提高高审计工作作效率。一一般适用于于业务规模模小、会计计资料较少少、存在问问题较多的的被审计单单位。2关于鉴证证业务要素素的相关表表述不正确确的是（ ）。A鉴证对象象只能是财财务状况BB审计时时所使用的的标准是鉴鉴证业务准准
22、则C注注册会计师师针对鉴证证对象信息息提供保证证D标准准即用来对对鉴证对象象进行评价价或计量的的基准E. 当鉴证证对象为财财务业绩，鉴鉴证对象信信息是财务务报表【答答案】ABBC【解析析】鉴证对对象可能是是财务状况况，也可能能是非财务务状况，故故A不对。审计时所所使用的标标准是会计计准则和相相关会计制制度，故BB不对。注注册会计师师不提供保保证，故CC不对。33.属于自自我评价损损害独立性性的情形主主要包括（ ）。A鉴证小组组成员曾是是鉴证客户户的董事、经理、其其他关键管管理人员或或能够对鉴鉴证业务产产生直接重重大影响的的员工B对鉴证业业务采取或或有收费的的方式C为鉴证客客户提供直直接影响鉴鉴
23、证业务对对象的其他他服务D为鉴证客客户编制属属于鉴证业业务对象的的数据E. 为鉴证证客户编制制属于鉴证证业务对象象的其他记记录【答案】ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。4注册会计师通过对被审计单位（ ）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A内部知情人士 B外部知情人士C律师 D财会人员E. 财务经理【答案】ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）。A. 观察经
24、营场所B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程C. 计算内部控制生成和记录D. 询问公司有关人员E. 穿行测试【答案】AD【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）
25、控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方式运行。7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性E. 检查对账单连续编号的完整性【答案】AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。8注册会计师应当采取（）措施对函证
26、实施过程进行控制。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出【答案】ABCD【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底
27、稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ ）。A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】ABCD【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。
28、10. 审计报告的引言段应当包括()。A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B提及财务报表的附注C指明财务报表的日期和涵盖的期间D指明审计报告的收件人E. 指明管理层对财务报表的责任段【答案】ABC【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）认定【答案】认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.控制活动【答案】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括
29、与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务
30、人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠
31、正。要求：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专
32、门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务
33、报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000股东权益合计 88 000营业收入 240 000利润总额 36 000净利润 24 120要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平
34、与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共1小题，共10分）根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目 审计目标 审计程
35、序 交易性金融资产 (1) 交易性金融资产存在性。(2) 交易性金融资产计价的准确性。(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。 A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 应收账款 (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 A.分析应收账
36、款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。 固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A. 实地检查所有主要的机器设备。B.复核折旧费用的计提，并确定固定
37、资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。 【答案】略2. Y注册会计师负责对X公司208年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在208年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：208年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争
38、激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司208年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A产品207年度和208年度的销售记录（2）A产品208年度收发存记录（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录要求：根据上述资料，运用分析程序识别X公司208年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。【答案】略3.注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但
39、有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出存货时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求：（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。（2）根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。【答案】略|