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1、毕业论文文我国上市市公司信信息披露露监管探探析系部名称称：会计计系专 业：会计与与审计年 级：20007级学 号：论文作者者：指导老师师：20100年5月月摘要上市公司司由于其其重要地地位而在在经济生生活中起起着举足足轻重的的作用。然而，上上市公司司信息质质量披露露存在较较多问题题。本文文针对我我国上市市公司信信息失真真的现象象，从原原因、危危害进行行了分析析， 提提出了规规范上市市公司信信息披露露的治理理对策。关键词：1、上市市公司；2、会计计信息失失真；33、公司司内部控控制 目 录摘要.一、会计计信息失失真的含含义1二、目前前我国上上市公司司会计信信息质量量的总体体情况11三、上市市公司
2、会会计信息息失真的的原因11（一）我我国资本本市场存存在的问问题与上上市公司司会计信信息失真真2（二）内内部控制制制度缺缺乏或低低效2四、上市市公司会会计信息息失真的的危害22五、对上上市公司司会计信信息失真真的治理理措施建建议3（一） 改善股股权结构构，明确确市场机机制33（二）完完善企业业法人治治理结构构.3（三）加加强企业业外部监监管机制制的建设设.4六、结论论.4致谢.5参考文献献.6我国上市市公司信信息披露露监管探探析一、会计计信息失失真的含含义所谓会计计信息失失真，是是指会计计信息未未能真实实地反映映客观的的经济活活动，给给决策者者的相关关决策带带来不利利影响的的一种现现象。上上市
3、公司司信息质质量失真真主要表表现在：一是信信息披露露不真是是，二是是信息披披露不充充分，三三是信息息披露不不及时。二、目前前我国上上市公司司会计信信息质量量的总体体情况自17220年在在英国发发生世界界上第一一例上市市公司会会计舞弊弊案“南海海公司”事事件以来来，会计计信息的的真实性性问题就就成为了了投资人人和债权权人关注注的核心心问题之之一。虽虽然在过过去的二二百多年年里，由由此催生生的现代代审计技技术得到到了很大大的发展展，同时时世界各各国也普普遍建立立和完善善了财务务会计准准则，使使会计信信息的真真实性有有了很大大的保障障。但是是，会计计信息失失真问题题并未如如投资人人和债权权人所希希望
4、的那那样从根根本上得得到遏制制。相反反，上市市公司会会计信息息严重失失真的案案件还时时有发生生。在中中国，这这种现象象也同样样存在：据有关关资料披披露，财财政部119999年抽查查1000家国有有企业会会计报表表时，有有81家家虚列资资产377.611亿元，889家虚虚列利润润27.47亿亿元；在在20000年度度在会计计信息质质量抽查查中，在在被抽查查的1559家企企业中，资资产不实实的有1147户户。这1147户户共虚增增资产118.448亿元元，虚减减资产224.775亿元元；虚增增利润114.772亿元元，虚减减利润119.443亿元元。在上上市公司司方面：20001年经经注册会会计师
5、审审计，深深沪两市市上市的的10000余家家公司共共被审计计出应调调减虚增增利润1189亿亿元，挤挤掉利润润水分达达15.9。其中，审审计调减减利润3317亿亿元，审审计调增增利润1128亿亿元，调调增调减减利润总总额4445亿元元；审计计调减资资产9003亿元元，调增增资产8842亿亿元，总总体调减减资产661亿元元，调增增调减资资产总额额17445亿元元。特别别是有66家上市市公司资资产调减减幅度超超过500。同同时在上上市公司司中也发发生了如如红光股股份欺诈诈上市案案，琼民民源、银银广厦、麦科特特、STT黎明、猴王股股份、东东方电子子、蓝田田股份等等一系列列上市公公司会计计造假案案件。这
6、这些舞弊弊案件的的频繁发发生不仅仅使会计计的诚信信基础受受到了严严重挑战战，而且且也严重重损害投投资者的的投资信信心。三、上市市公司会会计信息息失真的的原因导致会计计信息失失真的原原因是多多方面的的，既有有利益驱驱动的因因素，也也有制度度缺陷的的影响，同同时还存存在道德德层面的的问题。我国处处在市场场经济转转轨过程程中，在在资本市市场的完完善程度度、公司司治理结结构以及及外部监监督机制制方面所所存在的的一些问问题，使使得中国国上市公公司会计计信息失失真又具具有一定定的特殊殊性与复复杂性。综合考考察我国国上市公公司会计计信息失失真现象象，我认认为，会会计信息息失真的的原因主主要有以以下几方方面：
7、（一） 我国资资本市场场存在的的问题与与上市公公司会计计信息失失真我国的资资本市场场是在市市场经济济制度尚尚不完善善、公司司治理结结构存在在缺陷的的背景下下建立发发展起来来的，存存在着市市场机制制缺失、市场结结构单一一与市场场行政化化等方面面的问题题。以国国有企业业为主的的上市公公司，在在股权结结构方面面人为分分割，流流通阻滞滞，“同同股不同同价，同同股不同同权”加加之国有有股一股股独大，小小股东所所持股权权较少，较较少关心心企业经经营实际际，投机机风气严严重，很很容易引引发大股股东通过过关联交交易，侵侵占上市市公司资资产，损损害小股股东利益益的行为为。如“郑郑百文”在在自身亏亏损严重重的情况
8、况下，为为获得上上市募集集资金的的目的，虚虚构财务务赢余以以获得上上市资格格；“银银广夏”为为维持和和重获配配股资格格，虚构构交易、夸大利利润以哄哄抬本公公司股价价；“蓝蓝田股份份”采取取多计存存货价值值、多计计固定资资产、虚虚增销售售收入、虚减销销售成本本等手段段虚增利利润套取取银行贷贷款；以以及在220033年1月月9日国国家颁布布关于于审理证证券市场场因虚假假陈述引引发的民民事赔偿偿案件的的若干规规定之之后，以以锦州港港、大庆庆联谊为为发端，掀掀起了一一股证券券民事赔赔偿的高高潮。这这些事件件反映出出我国上上市公司司会计信信息失真真具有较较强的政政策拉动动的特征征。（二）内内部控制制制度
9、缺缺乏或低低效建立企业业内部控控制制度度的目的的就在于于发现、防止和和纠正错错误与舞舞弊。一一个健全全的内部部控制制制度起码码应该达达到以下下目的：保证业业务活动动按照适适当的授授权来进进行；保保证所有有交易和和事项以以正确的的金额，在在恰当的的会计期期间及时时的记录录于适当当的帐户户，从而而使会计计报表的的编制符符合会计计准则的的相关要要求；保保证对资资产和记记录的接接触、处处理均经经过适当当的授权权；保证证帐面资资产与实实存资产产定期核核对相符符等。所所以从理理论上讲讲，一切切的错误误和舞弊弊是能够够被健全全的内部部控制制制度及时时发现和和纠正的的。但是是，如果果一个公公司的内内部控制制制
10、度不不健全或或着缺乏乏，则很很容易发发生发生生会计舞舞弊。同同时，对对企业内内部控制制制度的的建立和和实施有有重大影影响的控控制环境境的好坏坏也直接接地影响响着内部部控制制制度是否否发挥作作用。舞舞弊信息息之所有有能通过过会计系系统最终终形成财财务报告告，一个个很重要要的原因因就是这这些企业业的内部部控制环环境已极极不正常常，这才才使得会会计舞弊弊行为有有机可乘乘。四、上市市公司会会计信息息失真的的危害上市公司司会计信信息失真真是直接接与市场场经济规规则严重重背离的的行为。企业的的生存和和发展离离不开资资金和市市场。上上市公司司公布其其会计报报告后，企企业会计计报表的的外部使使用人，包包括股东
11、东、债权权人、潜潜在投资资者和其其它社会会公众，都都会根据据这些报报表所反反映的信信息（资资产负负债状况况、经营营情况等等）来做做出自己己的决策策。而如如果资本本市场上上的投资资人感觉觉到上市市公司在在利用这这些虚假假的会计计信息向向他骗钱钱，他就就不会向向上市公公司投资资；同样样地，如如果银行行知道公公司提供供的报表表是假的的，他们们就不会会再借钱钱给企业业。如果大家家都不向向上市公公司投资资，则企企业就会会象无水水之鱼，迟迟早会陷陷入难以以为继的的窘境。因此，上上市公司司会计信信息失真真是直接接与市场场经济规规则严重重背离的的行为。它不但但会严重重销弱了了会计信信息的决决策有用用性，危危害
12、了广广大投资资人和债债权人的的利益，使使社会公公众对会会计诚信信基础产产生怀疑疑，也会会从根本本上动摇摇了市场场经济的的信用基基础，削削弱和扭扭曲了证证券资本本市场的的资金筹筹集和资资源调配配功能，危危害宏观观经济的的正常运运行。会会计信息息失真也也助长了了腐败行行为,严严重阻碍碍了经济济的发展展和企业业改革的的顺利进进行。五、对上上市公司司会计信信息失真真的治理理措施建建议治理上司司公司会会计信息息失真是是一项复复杂的社社会系统统工程，需需要进行行长期不不懈的努努力，多多管齐下下，综合合治理。基于以以上分析析，我认认为要提提高上司司公司会会计信息息质量，主主要应当当做好以以下几方方面的工工作
13、：（一） 改善股股权结构构，明确确市场机机制治理会计计信息失失真的前前提是要要及时发发现问题题。通过过政府行行政监管管为主导导的会计计监管体体系反应应太慢，当当发现问问题时，通通常后果果已无法法挽回。以市场场为主的的会计监监管机制制主要依依*企业业的利益益相关者者发现和和揭示问问题，发发现速度度往往要要快得多多，而建建立这一一机制需需要调动动投资者者挖掘上上市公司司会计问问题的积积极性，需需要以股股东多元元化、股股权微观观分散化化与宏观观集中化化的股权权结构为为前提。因此，降降低国有有股比重重，构造造多元化化股权结结构，依依*市场场机制增增加股权权流动性性，是解解决会计计信息失失真问题题的首要
14、要任务。（二）完完善企业业法人治治理结构构明晰产权权，发挥挥产权对对会计信信息生成成过程的的规范和和界定功功能产权权是企业业取得市市场法人人资格的的基本条条件，只只有产权权明晰的的企业才才能真正正成为市市场主体体。企业业本质上上是一个个合同，该该合同广广义地规规定了哪哪项任务务应当由由企业中中的哪些些成员来来完成，在在这里，基基本权力力（收益益索取权权、使用用权、让让渡权）实实际被分分割给了了不同的的利益团团体。在在产权不不明晰的的企业里里，权力力的让渡渡不足，使使得企业业的行为为在一定定程度上上偏离了了市场，未未能按市市场的规规律实施施企业行行为，从从而造成成会计信信息并未未按市场场的需要要
15、提供。只有产权权的明晰晰界定，才才会使市市场主体体根据会会计行为为规范开开展会计计管理交交易活动动。这是是因为产产权的明明晰为会会计信息息目标的的实现创创造了两两个重要要条件：一是所所有者追追求资产产收益的的最大化化，二是是所有者者和经营营者之间间存在经经济上的的契约关关系。在在这两个个条件之之下，资资源的配配置相对对地有效效率：经经营者在在最大化化自己效效用的同同时也不不降低（甚甚至增加加）所有有者的效效用，按按照市场场而非所所有者的的旨意来来实施经经济行为为。同时时，会计计主体可可以根据据交易费费用的高高低来选选择会计计规范组组合方式式，充分分发挥会会计规范范的激励励、约束束、资源源配置和
16、和收入分分配功能能。（三）加加强企业业外部监监管机制制的建设设完善相关关法律法法规的建建设，加加强对上上市公司司的监管管处罚力力度要充充分发挥挥会计计法在在发扬正正气和打打击歪风风方面的的威慑作作用。进进一步完完善会计计核算制制度体系系，继续续完善企企业会计计制度。针对各各个行业业的特殊殊业务，抓抓紧研究究制定分分行业的的专业会会计核算算办法。强化上上市公司司经营管管理的透透明化，减减少交易易双方信信息差异异，并完完善包括括司法调调查、证证券监管管、违规规预警、行业自自律、媒媒体监督督等在内内的全方方位信息息披露监监管体系系。并在在立法方方面，加加大对虚虚假披露露的惩戒戒力度，从从制度上上提高
17、信信息披露露违规违违法行为为的成本本。六、结 论经过上述述分析得得出以下下结论：会计信信息失真真的原因因是复杂杂多样的的，决不不仅仅是是会计人人员本身身的问题题造成的的，也不不仅仅是是中国的的问题，而而是一个个国际性性的难题题。我国国会计信信息失真真，不单单纯是一一个学术术理论问问题，抑抑惑是一一个经济济问题，它它更是一一个需要要从源头头上去治治理腐败败的政治治问题。改善当当前会计计信息失失真的问问题，不不仅要从从提高会会计从业业人员的的业务素素质和道道德观念念入手，从从强化单单位负责责人的法法律义务务入手，更更要通过过不断健健全会计计法律法法规体系系，不断断完善会会计监督督体系等等，逐渐渐使
18、提供供真实完完整的会会计信息息由被动动变为主主动，最最终成为为全社会会的一项项义务。致 谢敲完最后后一个字字符，重重新从头头细细阅阅读早已已不陌生生的文字字，我感感触颇多多。虽然然其中没没有什么么值得特特别炫耀耀的成果果，但对对我而言言，是宝宝贵的。它是无无数教诲诲、关爱爱和帮助助的结果果。我要感谢谢我的指指导教师师张老师。张老师虽虽身负教教学、科科研重任任，仍抽抽出时间间，不时时召集我我和同门门以督责责课业，耳耳提面命命，殷殷殷之情尽尽在谆谆谆教诲中中。这篇篇论文更更倾注了了她的大大量心血血。从初初稿到定定稿，张张老师不不厌其烦烦，一审审再审，大大到篇章章布局的的偏颇，小小到语句句格式的的瑕
19、疵，都都一一予予以指出出。同时时，我要要感谢经经贸学院院所有给给我上过过课的老师，是是他们传传授给我我方方面面面的知知识，拓拓宽了我我的知识识面，培培养了我我的功底底，对论论文的完完成不无无裨益。我还要要感谢学学院的各各位工作作人员，他他们细致致的工作作使我和和同学们们的学习习和生活活井然有有序。谨向我的的父母和和家人表表示诚挚挚的谢意意。他们们是我生生命中永永远的依依靠和支支持，他他们无微微不至的的关怀，是是我前进进的动力力；他们们的殷殷殷希望，激激发我不不断前行行。没有有他们就就没有我我，我的的点滴成成就都来来自他们们。参考文献献【1】 赵煊君君.中国国证券市市场监监管与投投资者保保护MM.上上海财经经大学出出版社，2002年7月【2】 薛祖云云.会计计信息与与市场管管制MM.暨暨南大学学出版社社，20002年年10月【3】 张俊民民.会计计监管M.立信会会计出版版社，220000年3月【4】 中凯，郑郑小平.如何健健全与完完善企业业财务评评价体系系 JJ.企企业参考考，220044年【5】 唐俐.正确计计算和运运用企业业财务评评价指标标 JJ.渝渝州大学学学报，哲哲学社会会科学版版，19997年年第3期【6】 张先治治.财务务分析M.东北财财经大学学出版社社，20003