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1、河北省农农村信用用社信贷贷业务调调查指引引第一章 总 则第一条 为进进一步完完善信贷贷业务调调查内容容与方法法，规范范调查行行为与程程序，明明确调查查工作尽尽职要求求，落实实调查工工作责任任，促进进信贷业业务审慎慎经营，根根据商商业银行行授信工工作尽职职指引制制定本指指引。第二条 本指指引是各各类信贷贷业务调调查活动动的基本本规范与与行为准准则，县县级联社社客户经经理部的的信贷业业务调查查要按此此要指引引进行。第三条 概念念释义：（一）本本指引中中的信贷贷业务，既既包括县县级联社社对客户户的授信信业务，也也包括客客户具体体用信时时的信贷贷业务。（二）本本指引中中的调查查，是指指县级联联社客户户
2、经理部部实施的的，运用用一定的的程序与与方法，对对向农村村信用社社申请表表内外信信贷业务务的非农农户进行行信息搜搜集、资资料核对对、分析析论证及及形成结结论的一一种决策策活动。（三）本本指引中中的信贷贷调查人人员，是是指客户户经理部部中按照照岗位职职责要求求，专业业从事或或参与信信贷业务务调查工工作、直直面客户户与市场场的相关关客户经经理。（四）本本指引中中的实地地调查，是是指调查查人员亲亲赴客户户现场或或其他现现场搜集集第一手手材料的的活动；本指引引中的书书面调查查，是指指调查人人员不需需亲赴现现场，通通过收集集资料、查查阅信息息、核对对数据、分分析论证证等方法法获取客客户信息息的活动动。第
3、四条 调查查的总体体要求是是真实、客客观、全全面与规规范。（一）真真实性要要求是指指，调查查的方法法应坚持持实地调调查为主主、非现现场调查查为辅的的原则，认认真细致致地搜集集第一手手材料，对对取得的的第二手手材料必必须按照照一定的的程序与与方法进进行核对对、甄别别与鉴定定，调查查报告所所揭示的的全部论论点应有有相应可可佐证的的书面或或电子材材料、资资料，做做到有据据可查、证证明有力力。（二）全全面性要要求是指指，除非非是客户户申请一一次性信信用的低低风险信信贷业务务或风险险完全可可控的信信贷业务务，调查查的内容容应当全全面完整整，调查查人员既既要对客客户整体体情况、发发展前景景进行充充分摸底底
4、、分析析，又要要对客户户申请的的具体信信贷业务务进行调调查、论论证，也也要对相相关情况况进行必必要揭示示、提示示，做到到重点突突出、兼兼顾全面面。（三）规规范性要要求是指指，调查查活动应应当遵循循一定的的工作程程序、方方法，既既要按照照规定的的程序与与内容完完成调查查活动，也也要按照照规定的的要求处处理具体体工作环环节，做做到程序序合理、行行为恰当当。（四）客客观性要要求是指指，调查查的结论论应当公公允合理理，并建建立在一一系列论论据推断断的基础础上，逻逻辑严密密，防止止主观臆臆断；与与此同时时，调查查报告既既要对信信贷业务务的综合合效益进进行全面面反映，也也要对信信贷业务务的潜在在风险进进行
5、充分分揭示，做做到意见见明确、科科学公正正。第五条 建立立主调查查人制度度。县级级联社客客户经理理部中从从事具体体信贷业业务调查查的客户户经理是是主调查查人。主主调查人人在调查查主责任任人（原原则上为为客户经经理部经经理）的的安排与与指导下下进行调调查活动动。坚持持调查的的相对独独立性，主主调查人人根据有有关规章章制度及及职责要要求从事事调查活活动不受受非正常常干涉。各各县级联联社应为为主调查查人履行行尽职调调查提供供必需的的工作环环境与条条件，确确保调查查人员独独立、有有效履行行职责。主主调查人人的主要要职责是是：（一）对对调查内内容的真真实性负负责；（二）对对调查内内容的完完整性负负责；（
6、三）对对调查行行为及工工作程序序的规范范性负责责。调查主责责任人对对调查结结论的客客观合理理性负总总责。第六条 调查查。调查查要有两两名客户户经理（信信贷人员员）共同同进行，并并分为AA、B角角。A为为主角，BB为配角角。对单单笔5000万元元以上（含含）的信信贷业务务、集团团性客户户信贷业业务以及及疑难或或有问题题信贷业业务，要要成立调调查小组组进行调调查，并并明确一一名成员员为主调调查人，其其余人员员承担共共同调查查责任。对对应实施施小组调调查而客客户经理理部负责责人未组组织小组组调查，导导致调查查结果不不符合要要求的，客客户经理理部负责责人应承承担相应应责任。疑难或有有问题信信贷业务务，
7、是指指次级类类及以下下客户，或或在第一一、第二二还款来来源、承承贷主体体、法律律关系等等方面有有其他明明显缺陷陷的信贷贷业务。第七条 调查查人员对对中华华人民共共和国商商业银行行法规规定的关关系人申申请的信信贷业务务，应申申请回避避。客户户经理部部负责人人、县级级联社主主管信贷贷副主任任发现调调查人员员应当回回避未回回避的，应应当责令令其回避避。第八条 各级级联社应应对违法法、违规规或不符符合要求求的调查查造成的的信贷风风险进行行责任认认定，并并按河河北省农农村信用用社员工工违规违违纪处理理暂行办办法进进行处理理。第二章 调查查程序、方方法及规规范要求求第九条 本章章规定了了信贷业业务调查查的
8、一般般工作程程序、一一般工作作方法及及一般规规范性要要求，对对具体信信贷业务务或在不不同的条条件下，可可根据实实际情况况与需要要有所区区别或适适当简化化。对自自然人客客户的调调查程序序、调查查方法可参照本本章执行行，调查查的规范范性要求求具体可按按单项业业务的有有关规定定执行。对客户授授信后，其其多次用用信申请请，按照照本指引引规定的的工作程程序、工工作方法法与规范范要求获获取的有有效信息息与基础础数据，原原则上在在一年内内可连续续使用。第十条 调查查的一般般程序：客户申申请初步调调查决定受受理明确调调查人员员（或成成立调查查小组）制定调查方案实施调查行为分析与论证撰写调查报告提交调查主责任人
9、完成调查报告移交审查部门（补充调查）。调查主责任人认为主调查人提交的调查报告及资料不符合调查要求的，应当退回重新调查或补充调查。审查部门认为客户经理部提交的调查报告不符合要求的，应退回客户经理部重新调查或补充调查。第十一条条 客客户申请请由主调调查人负负责受理理，报部部门负责责人同意意后进入入调查程程序。新新接客户户的申请请要先由由部门负负责人确确定主调调查人。主主调查人人受理客客户申请请前应对对客户进进行初步步调查，调调查内容容一般应应包括：客户申申请的业业务种类类、农村村信用社社是否开开办、是是否符合合信贷准准入的基基本条件件等。受理客户户申请时时一般应应要求客客户出具具如下资资料：11、
10、客户户申请信信贷业务务的用途途证明，如如经济合合同、发发运单据据、购买买材料清清单等； 2、企企业法人人营业执执照、公公司章程程、事业业单位登登记证、法法定代表表人身份份证明书书、授权权委托书书、连续续3年的的财务报报表等；3、担担保资料料，如物物权凭证证、抵押押资产清清单、保保证人基基本情况况资料。44、贷款款项目建建议书和和可行性性报告等等。第十二条条 客客户部门门负责人人同意受受理的，在在借款申申请书上上签署“同意受受理”意见并并签名，确确定调查查人员或或成立调调查小组组，负责责或协助助制定调调查方案案。调查方案案应明确确以下内内容：调调查目的的、调查查内容及及重点、调调查方法法及步骤骤
11、、调查查时间及及结论等等。第十三条条 调调查采取取实地调调查与书书面调查查相结合合的方式式。对下下列情况况或对象象应进行行实地调调查：（一）客客户经营营场所、生生产车间间、施工工现场、班班组记录录等。（二）客客户主要要资产存存放地；（三）客客户总账账、分户户账、明明细账；（四）抵抵（质）押押资产；（五）公公司章程程；（六）法法定代表表人及主主要股东东的资产产情况、信信用状况况；（七）面面谈。调调查小组组根据以以上实地地调查情情况，要要与客户户的管理理层进行行面谈。谈谈话要分分主谈和和副谈，主主谈负责责提问，副副谈负责责记录以以及作补补充。面面谈的内内容包括括：客户户的法人人治理结结构、股股权结
12、构构；发展展历程；管理层层情况；供、产产、销、环环保情况况；财务务状况；新建项项目情况况；产业业政策、投投资来源源；与信信用社合合作的情情况等。下列情况况或对象象可采用用书面调调查：11、客户户在农村村信用社社账户资资金情况况；2、税税务部门门出具的的纳税凭凭证及信信誉证明明原件；3、人人民银行行征信系系统查询询资料；4、国国家政府府部门、金金融机构构或其他他有公信信力的机机关、单单位颁发发的营业业执照、资资质证明明书、信信用证明明书、批批文等，但但对来源源不清楚楚或难以以辨别真真伪的复复印资料料应进行行实地调调查。第十四条条 调调查过程程中应主主要收集集客户的的以下资资料（对对已收集集的可不
13、不收集，但但要核查查有无变变更情况况）：（一）营营业执照照、事业业单位登登记证及及有关特特殊行业业批文、环环保许可可证明等等；（二）公公司章程程、验资资证明、股股权证明明；（三）财财务报表表；（四）客客户上年年度及近近期的主主要纳税税凭证；（五）贷贷款卡（证证）；（六）法法定代表表人身份份证明书书、主管管部门任任命书。对对委托办办理的，需需提交授授权委托托书；（七）购购销合同同或其他他经济、商商务合同同书，招招投标协协议；（八）客客户不动动产及其其他主要要资产权权证、发发票的复复印件及及材料清清单，价价值评估估报告书书；（九）担担保人基基本情况况资料（参参照借款款人）；（十）其其他。上述资料料
14、如是复复印件的的，必须须由提供供单位加加盖公章章，并由由调查人人员签名名；是原原件的，应应由调查查人员签签名，如如因客观观原因，资资料的真真伪难以以辨别或或材料重重要确有有必要，应应由提供供单位加加盖公章章，同时时提供人人签字。调查人员员对客户户资料、信信息应该该严格保保密，未未经有权权人批准准或除法法律法规规有特别别规定的的以外，不不得擅自自对外批批露。调调查结束束后，客客户资料料应按信信贷档案案管理办办法规定定进行移移交。第十五条条 实实地调查查过程中中，调查查人员应应认真做做好记录录。每次次调查结结束后，调调查人员员应对记记录进行行整理，为为撰写调调查报告告做基础础。第十六条条 分分析与
15、论论证。调调查过程程中或调调查活动动基本结结束后，调调查人员员需认真真分析与与论证以以下主要要事项：（一）客客户生产产经营是是否正常常，经营营是否存存在较大大风险，近近期内将将有无重重大变化化，第一一还款来来源是否否可靠；（二）客客户信贷贷需求的的真实原原因，是是铺底资资金还是是临时资资金需求求，有无无真实贸贸易背景景，资金金有无被被挪用、移移用的危危险；（三）信信贷业务务用途是是否正常常、合理理、合法法，客户户对信贷贷业务的的使用将将能否达达到预期期效益；（四）测测试或复复测客户户的信用用等级； （五）信信贷风险险大小及及补救措措施的可可行性，该该笔信贷贷业务发发生后是是否将超超过客户户整体
16、资资产负债债的承受受能力；（六）担担保的安安全性；（七）信信贷业务务预期综综合效益益如何；（八）对对信贷风风险进行行综合分分析和论论证。第十七条条 调调查报告告应包括括以下主主要内容容：（一）客客户基本本情况及及主体资资格。包包括客户户的名称称、地址址、历史史沿革及及其法定定代表人人的姓名名、年龄龄、简历历；申请请的信用用金额、经经营项目目、主要要产品以以及经营营管理经经验和能能力；（二）客客户的资资信状况况。包括括资产状状况、价价值；负负债情况况、数额额、方式式、是否否按期偿偿还；遵遵纪守法法情况；信用程程度；营营业执照照、注册册资金、纳纳税等情情况；（三）客客户的经经营情况况。包括括原材料
17、料来源保保证、设设备技术术等生产产条件、生生产能力力、产品品市场销销售及前前景，新新项目还还要有可可行性报报告等；（四）资资金需求求及还款款来源。包包括客户户资金需需求、自自有及自自筹情况况、资金金缺口、具具体用途途、还款款来源及及可靠性性。（五）担担保情况况。抵（质质）押担担保贷款款要载明明抵押（质质）物的的名称、所所有人、座座落位置置、数量量、质量量、价值值及合规规合法性性、办理理相关手手续的可可行性；保证担担保贷款款对保证证人的情情况比照照对借款款人的要要求要素素写清楚楚；（六）信信贷风险险。包括括行业风风险、政政策风险险、管理理风险以以及信用用风险等等；（七）综综合效益益；（八）结结论
18、。是是否同意意办理该该项业务务，对信信贷业务务种类、金金额、期期限、利利率、担担保方式式、还款款方式和和限制性性条件或或合同加加列条款款等提出出建议。第十八条条 主主调查人人形成调调查报告告后将调调查报告告及有关关主要资资料提交交部门负负责人，部部门负责责人应签签批意见见。对不不同意上上报的，退退回主调调查人，主主调查人人应在规规定的调调查时效效届满之之前通知知客户，并并向客户户简要说说明主要要原因，但但调查人人员不得得向客户户泄露农农村信用用社内部部决策秘秘密，也也不得向向客户授授意通过过变造、伪伪造资料料或其他他途径重重新申请请；对同同意信贷贷申请事事项的，由由客户经经理部将将信贷调调查报
19、告告及主要要资料移移交审查查部门审审查，严严禁客户户经理部部将资料料交由客客户或与与客户有有关的人人员代为为移交审审查部门门。信贷贷资料移移交审查查部门时时，应填填制资料料交接清清单。第十九条条 主主调查人人与调查查主责任任人对调调查结论论持不同同意见的的，可将将不同意意见及理理由记录录在实地地调查的的记录本本上，但但调查报报告的内内容应以以调查主主责任人人意见为为准，主主调查人人不得篡篡改、删删除、增增加或变变通调查查主责任任人意见见。第二十条条 信信贷业务务从申请请到受理理不得超超过2个个工作日日。短期期信贷业业务自受受理之日日起应在在10个个工作日日内完成成调查工工作程序序，写出出调查报
20、报告，项项目贷款款自受理理之日起起应在220个工工作日内内完成一一般调查查工作程程序（不不含评估估），写写出调查查报告。如如有特殊殊情况需需延长的的，经客客户经理理部负责责人批准准后可适适当延长长，但最最长不超超过原期期限，补补充调查查的不在在此限。第三章 信贷贷业务调调查要点点第一节 客户户调查要要点第二十一一条 信贷投投向调查查。 县县级联社社要研究究信贷投投向，特特别是要要对当地地经济进进行详细细的调查查和分析析，从而而准确把把握本县县域的优优势产业业、优势势行业，从从中选择择有效益益、讲信信用、符符合贷款款条件的的优质客客户积极极进行贷贷款投放放，进一一步提高高信贷管管理水平平，实现现
21、信贷业业务健康康、持续续、稳定定发展。坚持因地地制宜，结结合实际际，从效效益出发发，注重重信贷安安全，依依托各县县区域资资源优势势和已形形成的产产业优势势，确定定适宜的的发展方方向，坚坚持“有保有有压、区区别对待待、择优优限劣”的信贷贷政策，宜宜农则农农，宜工工则工，宜宜第三产产业则第第三产业业，抓住住当地优优势行业业，兼顾顾其他行行业共同同发展，同同时，要要严格控控制对过过剩、限限控行业业的贷款款支持。第二十二二条 基本情情况调查查。客户户基本情情况调查查，是判判断客户户是否具具备借款款法律主主体资格格与一般般民事行行为能力力的基本本途径，也也是分析析客户持持续经营营能力以以及信贷贷业务安安
22、全程度度的重要要工具。（一）主主体资格格：判定定客户主主体是否否合法与与合格，按按照国家家法律法法规、贷贷款通则则、人民民银行和和银监会会有关规规定以及及信贷基基本制度度或单项项业务管管理办法法等要求求进行调调查。客户主体体包括企企业法人人、事业业法人、自自然人、其其他经济济组织以以及国家家有特别别规定的的其他组组织。企企业法人人包括有有限公司司、股份份有限公公司以及及取得法法人营业业执照的的股份合合作制企企业、联联营企业业等；事事业法人人主要是是指学校校、医院院、新闻闻媒体以以及各类类政府授授权主体体；自然然人主要要是指具具有完全全民事行行为能力力的个人人；其他他经济组组织包括括合伙企企业、
23、个个人独资资企业等等。1、企业业法人、其其他经济济组织必必须提供供企业法法人营业业执照或或非法人人营业执执照以及及年检手手续；事事业法人人必须提提供事业业法人单单位登记记证书，代代理政府府依法从从事城市市基础设设施、开开发区（工工业园区区）建设设的客户户还必须须有县级级以上人人民政府府批文，土土地储备备机构必必须获得得县级以以上人民民政府批批准，并并具有企企业法人人或事业业法人资资格；自自然人主主要提供供身份证证、户口口本等。2、从事事特殊行行业（烟烟草、食食盐、石石油、电电力、金金融、电电信、保保险、证证券等）的的客户，应应取得有有关主管管部门批批文或许许可证。按按规定需需政府审审批的项项目
24、应取取得有关关审批书书，污染染环境行行业须取取得环保保许可证证，进出出口客户户应取得得进出口口批文（或或已经履履行备案案手续）以以及外汇汇管理部部门核准准使用外外汇的批批文。3、须持持有中国国人民银银行核准准的贷款款卡（号号），并并在有效效期内。4、除国国务院规规定的投投资公司司和控股股公司外外，若公公司向其其他有限限责任公公司、股股份有限限公司投投资，所所累计投投资额不不超过本本公司净净资产的的50%。（二）法法人治理理结构：公司是是否建立立权责清清晰、运运作规范范、制约约有力的的股东会会、董事事会、监监事会；事业单单位对重重大事项项（如向向农村信信用社贷贷款）的的决策活活动是否否比较民民主
25、、透透明、科科学，有有无暗箱箱操作等等非正常常因素。健健全的内内部治理理结构是是现代企企业制度度的核心心内容，特特别是对对大型客客户、集集团性客客户尤为为重要。对对中小企企业尤其其是私营营企业，由由于规模模较小、股股权结构构简单，其其治理结结构比较较简单，往往往不设设监事会会，只设设名义上上的一名名监事，股股东会、董董事会的的建立与与运作也也不尽规规范。因因此，对对这类客客户，调调查人员员应重点点调查公公司法定定代表人人的能力力、素质质与品行行。如需需深刻了了解公司司治理结结构，一一般要从从以下几几个方面面进行：1、基本本组织架架构：股股东会、董董事会、监监事会的的组成、议议事规则则是否符符合
26、法律律规定；业务部部门设置置是否科科学合理理、有利利于市场场拓展与与内部管管理；内内部机构构的运作作效率是是否高效效，管理理体制是是否合理理、顺畅畅，运作作机制是是否灵活活、贴近近市场。2、核心心管理层层：公司司董事长长、董事事会成员员、总经经理、副副总经理理、财务务主管、总总工程师师、市场场主管等等主要人人员的简简要经历历、业绩绩、信誉誉及家庭庭状况等等。3、核心心技术团团队：核核心技术术人员、重重要技术术人员在在本领域域的工作作经历、技技术专长长、市场场价值等等情况。（三）股股权结构构。各股股东持有有的股份份、股权权情况，谁谁是最大大股东，最最大股东东的资本本实力如如何；客客户对外外投资情
27、情况，是是以公司司名义还还是股东东个人名名义对外外投资，有有无用农农村信用用社贷款款作为资资本金投投资或间间接用于于股本投投资现象象。（四）核核心产品品或主要要产品。产品的性能用途、技术含量、生产成本如何，主要产品在企业所占的份额，产品的可替代性、产品生命周期、产品的竞争力以及是否属专利保护等。重点调查以下内容并收集相关资料：1、产品品的核心心竞争力力：产品品的性能能及独特特性、竞竞争优势势以及用用户对于于其性能能的评价价。在不不同的地地理区域域、不同同的历史史阶段与与社会条条件下，劳劳动密集集型产品品与知识识密集型型产品具具有不同同的生命命力与竞竞争力，调调查人员员应综合合有关因因素对客客户
28、产品品现在、未未来的生生命力做做出客观观评价，不不可一概概而论。2、产品品生命周周期：产产品服务务的直接接对象、上上下游产产品、相相配套产产品情况况，产品品成熟度度及使用用特性，可可替代品品情况，行行业内平平均的生生命周期期，行业业新产品品推出的的周期，以以及产品品特批许许可情况况。判定定一个产产品所处处的生命命周期需需建立在在充分、有有效的市市场调查查与研究究的基础础之上，是是难点，但但十分重重要。调调查人员员可借助助外部力力量或通通过了解解同业情情况，对对本地区区市场份份额占比比较大、在在农村信信用社信信贷比较较集中的的行业产产品进行行重点调调查。3、产品品技术：配方或或工艺、设设备等核核
29、心技术术的内容容及先进进性与自自主知识识产权情情况，核核心技术术的可控控程度，技技术优势势的可持持续性等等。（五）生生产经营营情况。1、经营营环境：地理位位置、交交通条件件、厂区区环境、供供电、供供水、环环保等配配套情况况。 2、生产产能力：现有产产品的生生产能力力，以及及供电、供供水、环环保等基基础条件件变化对对生产能能力的影影响程度度。要特特别关注注客户对对能源、资资源的依依赖程度度。对生生产数量量的确认认不能仅仅通过客客户的报报告，要要通过现现场查验验、班组组生产记记录、生生产黑板板报、简简报等渠渠道获得得准确信信息。3、从业业人员：工人数数量、结结构、工工作强度度、工资资福利、安安全保
30、险险情况。4、繁忙忙程度：生产工工序、密密集程度度、车间间布局以以及原材材料、产产成品的的出入库库情况。调调查人员员还可从从客户的的用电、用用水情况况等进行行判断。（六）发发展历程程：客户户创办时时间、变变更情况况以及主主要领导导人的变变换情况况，创办办以来主主要产品品的变化化、市场场销售以以及市场场占有率率情况，创创办以来来生产规规模、资资金实力力、社会会影响等等在同行行业中的的地位变变化等情情况。第二十三三条 财务因因素调查查与分析析。财务务调查的的核心是是分析客客户持续续经营能能力与偿偿债能力力。（一）财财务报表表的真实实性调查查。以下下方法有有助于识识别企业业财务报报表的真真实性：1、
31、保持持应有的的谨慎。由由于信息息的不对对称性，农农村信用用社在了了解财务务报表信信息方面面处于不不利地位位，特别别是客户户财务指指标发生生较大变变化或内内部控制制存在缺缺陷时有有可能导导致进行行财务欺欺诈，因因此在阅阅读客户户财务报报表时应应保持谨谨慎。2、注意意询问、观观察。阅阅读报表表时，可可向客户户有关人人员询问问其会计计政策和和方法，收收回逾期期应收账账款的可可能性，尤尤其是询询问关联联交易、资资产重组组等特殊殊问题。3、进行行必要的的实地调调查。调调查人员员应赴实实地对企企业财务务报表项项目进行行账表、账账账、账账据、账账实核对对，对厂厂房、办办公楼、设设备、土土地、主主要存货货等项
32、目目进行实实地观察察、盘点点，以验验证报表表的真实实性。对对银行借借款、应应付票据据、应交交税款等等负债项项目，应应通过人人民银行行征信系系统和税税务管理理机构进进行核实实。4、重视视报表勾勾稽关系系。调查查人员应应注意财财务报表表数据之之间的勾勾稽关系系，一旦旦勾稽关关系被破破坏，通通常预示示着报表表有虚假假的情况况，应引引起调查查人员的的高度重重视。同同时应对对报表重重要比率率或趋势势进行分分析，对对于异常常变动项项目，应应重点调调查。5、关注注会计报报表附注注。会计计报表中中所规定定的内容容具有一一定的固固定性和和规定性性，只能能提供定定量的会会计信息息。会计计报表附附注主要要对会计计报
33、表不不能包括括的内容容，或者者披露不不详尽的的内容作作进一步步解释说说明，如如企业所所采用的的会计政政策和会会计估计计的说明明，重要要会计政政策和会会计估计计变更的的说明，或或有事项项、资产产负债表表日后事事项、关关联方关关系及其其交易的的说明，企企业合并并、分立立的说明明等重要要事项。通通过对报报表附注注的关注注有助于于理解报报表，并并帮助验验证报表表的编制制是否与与实际政政策相符符，甚至至可能发发现一些些问题的的蛛丝马马迹。6、仔细细分析重重点会计计科目。企企业粉饰饰报表时时，通常常运用的的科目主主要有应应收账款款、其他他应收款款、其他他应付款款、存货货、投资资收益、无无形资产产、七项项减
34、值准准备等。如如果这些些会计科科目出现现异常变变动，调调查人员员必须认认真对待待，考虑虑企业是是否存在在利用这这些科目目进行利利润操纵纵的可能能性。（二）财财务调查查分析。财财务分析析是信用用社对借借款人财财务报表表及附注注中有关关数据资资料所进进行的确确认、比比较、研研究和分分析，其其目的是是判断企企业的财财务状况况，评价价企业经经营成果果，分析析企业的的偿债能能力，预预测企业业的发展展趋势，为为信贷决决策和管管理提供供依据。1、资产产负债表表分析。资资产负债债表提供供了企业业资产、负负债和所所有者权权益的总总体情况况，反映映了企业业在某一一特定日日期的财财务状况况。（1）偿偿债能力力分析。
35、偿偿债能力力是企业业偿还到到期债务务的能力力。信用用社对客客户进行行分析时时，要分分析短期期偿债能能力和长长期偿债债能力。短期偿偿债能力力是企业业偿还一一年内到到期负债债的能力力，分析析的指标标有流动动比率、速速动比率率等。流流动比率率是流动动资产除除以流动动负债的的比值，又又称营运运资金比比率，其其计算公公式为：流动比比率=流流动资产产/流动动负债1000%。这这一比率率反映了了企业的的货币资资金和预预计可以以转化为为货币资资金的流流动资产产可用于于偿还短短期债务务的程度度，比值值越大，表表明企业业偿还短短期债务务的能力力越强。速速动比率率是从流流动资产产中扣除除存货部部分再除除以流动动负债
36、的的比值，又又称酸性性试验比比率、变变现能力力比率。其其计算公公式分两两种：一般计算算方法（减减法）：速动比比率=速速动资产产/流动动负债=（流动动资产存货）/流动负负债1000%。保守的计计算方法法（加法法）：速速动资产产货币币资金+短期可可上市证证券+应应收账款款净值（含含应收票票据）。通常认为为正常的的速动比比率为1100%，低于于1000%的速速动比率率被认为为是短期期偿债能能力偏低低。但是是，由于于不同行行业的特特殊性，速速动比率率差别很很大，并并没有统统一标准准的速动动比率。例例如，零零售商品品通常仅仅采用现现金销售售而没有有赊销的的应收账账款，因因此可以以保持一一个低于于1000
37、%的速速动比率率而不会会影响其其短期偿偿债能力力。相反反一些应应收账款款较多的的企业，速速动比率率可能要要求大于于1000%。评评价速动动比率指指标，还还应结合合应收账账款周转转速度指指标分析析，因为为其反映映了应收收账款的的变现能能力。调查人员员还应充充分了解解各种信信息，注注意那些些在财务务报表中中没有反反映出来来的影响响企业短短期偿债债能力的的因素，才才能做出出正确的的判断。增增强企业业短期偿偿债能力力的因素素包括：客户在在金融机机构的可可使用授授信额度度；客户户拥有可可以很快快变现的的长期资资产；降降低企业业短期偿偿债能力力的因素素包括：已贴现现的商业业票据；为他人人提供的的担保；其他
38、未未作记录录的或有有负债。长期偿偿债能力力是企业业偿还长长期负债债的能力力，分析析的主要要指标包包括资产产负债率率、负债债与所有有者权益益比率、负负债与有有形资产产比率、长长期负债债与营运运资金比比率等。从债权权人的角角度来看看，资产产负债率率的比值值越低，则则表明该该企业的的长期偿偿债能力力越好。因因为在企企业清算算时，资资产的变变现所得得往往低低于账面面价值，因因此该比比率越低低，债权权人所得得到的保保障程度度就越高高。但从从企业的的所有者者及经营营者的角角度来看看，由于于企业通通过举债债而筹集集资金与与企业的的自有资资金在经经营中发发挥的效效应是相相同的，因因此只要要企业能能够保持持较好
39、的的盈利水水平，企企业全部部资金利利润率超超过借款款利率，那那么较大大的资产产负债率率就能给给所有者者和企业业带来较较大的利利润。调调查人员员在分析析这一比比率时也也应注意意到，长长远来看看，企业业的盈利利水平也也是保障障其长期期偿债能能力的一一个因素素，过低低的资产产负债率率表明企企业的经经营过于于保守，到到底这个个比率多多大为宜宜，应结结合企业业所在行行业的平平均水平平及企业业的历史史发展状状况来观观察，不不能一概概而论。负债与与所有者者权益比比率又称称产权比比率、债债务股权权比率。负债与所有者权益比率计算公式为：负债与所有者权益比率=(负债总额/所有者权益)100%。该项指标反映由债权人
40、提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。负债与所有者权益比率高，是高风险、高报酬的财务结构；负债与所有者权益比率低，是低风险、低报酬的财务结构。该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。法律规定债权人的索偿权在股东前面。负债与与有形资资产比率率又称有有形净值值债务率率，它是是企业负负债总额额与有形
41、形净值的的百分比比。有形形净值是是股东权权益减去去无形资资产净值值，即股股东具有有所有权权的有形形资产的的净值。其其计算公公式为：负债与与有形资资产比率率=负负债总额额/(股股东权益益-无形形资产净净值)1000%。负负债与有有形资产产比率指指标实质质上是产产权比率率指标的的延伸，是是更为谨谨慎、保保守地反反映在企企业清算算时债权权人投入入的资本本受到股股东权益益的保障障程度。从从长期偿偿债能力力来讲，比比率越低低越好。长期负债与营运资金的比率是用企业的长期债务与营运资金相除计算的。其计算公式为：长期债务与营运资金比率=长期债务/（流动资产流动负债）100%。一般情况下，长期债务不应超过营运资
42、金，即这一比率应小于1。由于长期债务会随时间延续不断转化为流动负债，须动用流动资产来偿还。保持长期债务不超过营运资金，会使长期债权人和短期债权人感到贷款有安全保障。（2）营营运能力力分析。营营运能力力是企业业生产经经营中各各项资产产周转速速度所反反映出来来的资产产利用效效率，它它表明企企业经营营、管理理和运用用资产的的能力。分分析营运运能力的的常用指指标是资资产周转转率（周周转天数数），主主要包括括：总资资产周转转率（周周转天数数）、流流动资产产周转率率（周转转天数）、固固定资产产周转率率（周转转天数）、应应收账款款周转率率（回收收期）、存存货周转转率（持持有天数数）等。资产周周转率表表明企业
43、业资产在在一定时时期（通通常为一一年）内内周转了了几次，还还体现了了单位资资产在一一定时期期内创造造了多少少销售收收入，其其计算公公式为：资产周周转率=销售收收入/平平均资产产总额。资资产周转转天数是是指企业业资产平平均每周周转一次次所需用用的天数数。其计计算公式式为：资资产周转转天数=3655/资产产周转率率。资产产周转率率反映了了资产周周转速度度，周转转率越大大，表明明资产周周转速度度越快，利利用效果果越好，销销售能力力越强，进进而反映映出企业业的偿债债能力和和盈利能能力越令令人满足足，它是是一项正正指标。而而企业资资产周转转天数为为逆指标标，周转转天数越越短，表表明资产产周转速速度越快快
44、，反之之则慢。企企业可以以通过薄薄利多销销的办法法，加速速资产的的周转速速度，带带来利润润绝对额额的增加加。对资资产周转转速度指指标分析析应与企企业的前前期、与与同行业业平均水水平、先先进水平平或其他他类似企企业相比比较，才才能判断断该项指指标的高高低。应收账账款周转转率是企企业年度度内应收收账款变变为现金金的平均均次数；用时间间表示的的应收账账款周转转速度是是应收账账款周转转天数，亦亦称平均均应收账账款回收收期或平平均收现现期，它它表明了了企业从从取得应应收账款款的权利利到回收收款转为为现金的的时间。其其计算公公式为：应收账账款周转转率=赊赊销收入入净额/平均应应收账款款余额，其其中：赊赊销
45、收入入净额=销售收收入-现销收收入-销售退退回、折折让与折折扣，平平均应收收账款余余额=（期期初应收收账款+期末应应收账款款）/22，应收收账款周周转天数数（应收收账款平平均收账账期）=3655/应收收账款周周转率。对对应收账账款周转转速度指指标的评评价应结结合企业业的行业业状况及及发展状状况进行行比较分分析。一一般来说说，调查查人员在在使用应应收账款款周转速速度指标标分析企企业的财财务状况况时，注注意以下下几个影影响该指指标正确确计算的的因素：季节性性经营；大量使使用分期期付款方方式；大大量的销销售使用用现金结结算；年年末大量量销售或或年末销销售大幅幅度下降降。这些些因素均均会对该该指标的的
46、计算产产生较大大影响。调调查人员员作为财财务报表表的外部部使用人人，可以以将计算算出的指指标与该该企业前前期进行行趋势比比较分析析，与行行业平均均水平进进行行业业比较分分析或与与其它类类似企业业相比较较，但同同时应该该注意上上述因素素的影响响。存货周周转率（持持有天数数）是衡衡量和评评价企业业购入存存货、投投入生产产、销售售收回等等各环节节管理状状况的综综合性指指标。它它是销售售成本除除以平均均存货所所得比率率，也叫叫存货周周转次数数，用时时间表示示的存货货周转率率就是存存货周转转天数。计算公式为：存货周转率销货成本/平均存货，存货周转天数360/存货周转率。存货周转率越高，说明存货周转快，公
47、司控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。2、损益益表分析析。损益益表是反反映企业业一定期期间生产产经营成成果的会会计报表表。损益益表把一一定时期期的营业业收入与与同一会会计期间间相关的的营业费费用进行行配比, 计算算出企业业一定时时期的税税后净利利润。损损益表分分析包括括绝对数数分析和和相对数数分析。（1）绝绝对数分分析。通通过损益益表反映映的收入入、成本本和费用用等情况况，能够够反映企企业生产产经营的的收益情情况、成成本耗费费情况，表表明企业业生产经经营成果果；同时时，通过过损益表表提供的的不同时时期的比比较数字字(本月月数、本本年累计计数、上上年数),可以以分析企企业今后后利润的的发展
48、趋趋势及长长期获利利能力。企业获利利能力分分析。损损益表中中的“利润总总额”反映了了企业的的最终经经营成果果,即企企业的税税前利润润,通过过企业不不同时期期利润总总额的比比较分析析,可以以评价企企业当期期盈利水水平,并并考察企企业盈利利的发展展趋势。企业利润润构成情情况分析析。损益益表中的的营业利利润、产产品销售售利润(商品流流通企业业为主营营业务利利润)等等项目可可以充分分表明企企业利润润总额的的构成及及影响因因素，为为全面评评价企业业经营状状况和盈盈利水平平提供重重要依据据。企业销售售能力和和运营能能力分析析。损益益表中的的企业产产品销售售收入不不仅可以以表明企企业的经经营规模模,还可可以显示示企业实实现销售售的能力力和整体体运营能能力。企业投资资收益水水平分析析。企业业投资收收益可以以反映企企业对外外投资所所获得的的报酬，可可以了解解企业对对外投资资的获利利能力,从而判判断企业业对外投投资的合合理性。企业净利利润分析析。企业业净利润润是利润润总额扣扣除应上上缴所得得税后的的金额,是企业业当年利利润中所所获取的的可