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1、附件4：2008年度外商投资企业银行类（执行新准则）会计报表编制说明一、填报范围本套报表适用于已执行新企业会计准则（2006）的各种所有制形式和组织形式的政策性银行、商业银行、财务公司、信托投资公司等银行类金融企业，以及租赁公司填报。二、资产负债表表（会外年银银新01表）（一）本表反映映期末全部资资产、负债和和所有者权益益情况。表内内资产总计等等于负债加所所有者权益总总计。（二）本表“年年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上年年年末资产负负债表各项目目的名称和数数字按照
2、本年年度的规定进进行调整，填填入本表“年初数”栏内。（三）本表各项项目的内容和和填列方法。 1、“现金及银行行存款” 项目，反映映企业的库存存现金；信托托投资公司和和租赁公司的的银行存款也也在该项目种种填列。 2、“存放中央银银行款项”项目，反映企企业存放于中中国人民银行行的各种款项项，包括业务务资金的调拨拨、办理同城城票据交换和和异地跨系统统资金汇划、提提取或缴存现现金等。企业业按规定缴存存的法定准备备金和超额准准备金存款、农农信社“专项央行票票据”也在该项目目列示。 3、“贵金属”项目，反映企业业持有的黄金金、白银等贵贵金属存货的的成本，企业业为上市交易易而持有的贵贵金属也在此此项目填列。
3、 4、“存放联行款款项”项目，反映映存放于本系系统内其他行行或总行的各各种款项。“系统内资金金往来”借方余额，在在该项目中反反映。 5、“存放同业款款项”项目，反映企企业反映存放放于境内外其其他金融机构构的各种款项项。 6、“拆出资金”项目，反映企企业拆借给境境内、境外其其他金融机构构的款项。 7、“交易性金融融资产”项目，反映企业持持有的以公允允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，但衍生金融资产除外。首次执行新企业会计准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“短期投资”、“长期债权投资”和“长期股权投资”等项目分
4、析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 8、“衍生金融资资产”项目，反映映企业期末持持有的衍生工工具、套期工工具、被套期期项目中属于于衍生金融资资产的金额，应应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”等科目的期期末余额分析析计算填列。首次执行新企业会计准则的企业，本项目本年年初数应以资产年初的公允价值填列，同时调整年初留存收益等。 9、“买入返售金金融资产” 项目，反映映按照返售协协议约定先买买入再按固定定价格返售的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融出资金。 10、“应收款项类类金融资产”项目，反映映在活跃市场场中没有报价价、回收金额额固定或可确确定的、除贷款以外外的非衍生金金融资
5、产，扣扣减相应资产产减值准备后后的金额。 11、“应收利息”项目，反映企企业交易性金金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款、存放中央央银行款项、拆拆出资金、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。 12、“其他应收款款”项目，反映临时性性应收未收款款项、临时性性垫付款项等等。信托投资资公司和租赁赁公司的应收收账款、其他他应收款等在在该项目中填填列。 13、“发放贷款和和垫款”，反映企业业发放的贷款款和贴现资产产扣减贷款损损失准备期末末余额后的金金额。 14、“可供出售金金融资产”项目，反映企企业持有的以以公允价值计计量的可供出出售股票投资资、债券投资资等金融资产产。本项目
6、应应根据“可供出售金金融资产”科目的期末末余额，减去去“可供出售金金融资产减值值准备”科目期末余余额后的金额额填列。首次次执行新企业业会计准则的的企业，本项项目年初数应应以此定义为为原则，对上上年报表内“短期投资”、“长期债权投投资”和“长期股权投投资”等项目分析，将将相对应交易易事项的金额额加总后填列列。 15、“持有至到期期投资”，反映到期期日固定，回回收金额固定定或可确定，且且企业有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。本本项目应根据据“持有至到期期投资”科目的期末末余额减去“持有至到期期投资减值准准备”科目期末余余额后的金额额填列。首次次执行新企业业会计准则的的企业，本项项
7、目年初数应应以此定义为为原则，对上上年报表内“短期投资”、“长期债权投投资”、“一年内到期期的长期投资资” 等项目分分析，将相对对应交易事项项的金额加总总后填列。 16、“长期股权投投资”项目，反映企业持有有的对子公司司、联营企业业和合营企业业的长期股权权投资。本项项目应根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期股权投投资减值准备备”科目期末余余额后的金额额填列。 17、“投资性房地地产”项目，反映企业持有有的投资性房房地产。采用用成本模式计计量投资性房房地产的，本本项目应根据据“投资性房地地产”科目的期末末余额，减去去“投资性房地地产累计折旧旧（摊销）”、和“投资性房地地产减值准备
8、备”科目期末余余额后金额填填列，采用公公允价值计量量投资性房地地产的，本项项目应根据“投资性房地地产”科目的期末末余额填列。首次执行新企业会计准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“固定资产”和“无形资产”等项目进行分析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 18、“固定资产”项目，反映企企业持有固定定资产的账面面余额扣减累累计折旧、减减值准备后的的账面价值。 19、“在建工程”项目，反映企企业尚未达到到预定可使用用状态的在建建工程的成本本扣减减值准准备后的账面面价值。“固定资产清清理”项目，反映企企业尚未清理理完毕的固定定资产清理净净损失。 20、“固定资产清清理”项目，反映企
9、企业因出售、毁毁损、报废等等原因转入清清理但尚未清清理完毕的固固定资产净值值，以及固定定资产清理过过程中所发生生的清理费用用和变价收入入等各项进额额的差额。 21、“无形资产”项目，反映企业持有有无形资产的的成本，包括括专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等，扣扣减累计摊销销、无形减值值准备后的账账面价值。 22、“商誉”项目，反映企企业合并中形形成的商誉的的价值。本项项目应根据“商誉”科目的期末末余额，减去去相应减值准准备后的金额额填列。 23、“长期待摊费费用”项目，反映映企业已经发发生但应由本本期和以后各各期负担的分分摊期限在一一年以上的各各项费用。本本项目应根据据“长
10、期待摊费费用”科目的期末末余额填列。 24、“抵债资产”项目，反映企企业取得的尚尚未处置的实实物抵债资产产的成本减去去抵债资产减减值准备后的的账面价值。 25、“递延所得税税资产” 项目，反映映企业确认的的可抵扣暂时时性差异产生生的递延所得得税资产。 26、“其他资产”项目，反映除除以上资产以以外的其他资资产。主要包包括：应收股股利、存出保保证金、融资租赁出出租方的“长期应收款款”扣减累计减减值准备、未未实现融资收收益后的净额额以及其他未未列示的资产产。 27、“向中央银行行借款”项目，反映企企业向中国人人民银行借入入的款项；农农信社“央行拨付专专项票据资金金”也在该项目目中反映。 28、“联
11、行存放款款项” 项目，反映本系统统内其他行或或总行临时存存放的各种款款项。“系统内资金金往来”贷方余额，在在该项目中反反映。 29、“同业及其他他金融机构存存放款项”项目，反映企企业吸收的境境内、境外金金融机构的存存款。 30、“拆入资金”项目，从境内内、境外金融融机构拆入的的款项。 31、“交易性金融融负债” 项目，反映映企业承担的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的以交交易为目的所所持有的金融融负债，但衍衍生金融负债债除外。首次执行新新企业会计准准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“发行短期债券”等项目分析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 32、“衍生金融负负
12、债”，反映衍生生工具、套期期项目、被套套期项目中属属于衍生金融融负债的金额额，应根据“衍生工具”、“套期项目”、“被套期项目目”等科目的期期末贷方余额额分析计算填填列。本项目目本年年初数数应以负债年年初的公允价价值填列，同同时调整年初初留存收益等等 33、“卖出回购金金融资产款” 项目，反映映企业按照回回购协议先卖卖出再按固定定价格买入的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融入的资金。 34、“吸收存款”项目，反映企企业吸收的除除同业存放款款项以外的其其他各种存款款，包括单位位存款（企业业、事业单位位、机关、社社会团体等）、个个人存款、信信用卡存款、特特种存款、转转贷款资金和和财政性存款款等，
13、企业收收到的存入保保证金也在本本项目填列。 35、“应付职工薪薪酬” 项目，反映映企业根据有有关规定应付付给职工的各各种薪酬。 36、“应交税费”项目，反映企企业按照税法法等规定计算算应交纳的各各种税费。包包括：增值税税、消费税、营营业税、所得得税、资源税税、土地增值值税、城市维维护建设税、房房产税、土地地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿。企业代扣扣代缴的个人人所得税等也也通过本项目目反映。 37、“应付利息”项目，企业按按照合同约定定应支付的利利息，包括吸吸收存款、分分期付息到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。企企业发行的一一次还本付息息债券的利息息费用在
14、“应付债券”项目列示。 38、“应付股利”项目，反映企企业应付未付付的现金股利利或利润。 39、“其他应付款款”项目，反映收到的的需付出的临临时性款项、应应付其他单位位或个人的款款项。信托投投资公司和租租赁公司需在在一年（含一一年）支付的的各种应付账账款、其他应应付款等，也也在该项目列列示。 40、“预计负债”项目，反映企企业确认的对对外提供担保保、未决诉讼讼、产品质量量保证、重组组义务、亏损损性合同等预预计负债。 41、“应付债券”项目，反映映企业为筹集集（长期）资资金而发行债债券的本金和和利息。本项项目应根据“应付债券”科目的期末末余额填列。 42、“递延所得税税负债” 项目，反映映企业确
15、认的的应纳税暂时时性差异产生生的所得税负负债。 43、“其他负债”项目，反映除除以上负债以以外的其他负负债。 44、“实收资本”项目，反映企企业接受投资资者投入的实实收资本。其其中，“国有资本”和“外商资本”单独列示。对对于上市金融融企业，其公公开发行且在在市场上流通通的股票，如如果在披露时时点能明确界界定为国有股股或外商持有有股份，应填填列在“国有资本”或“外商资本”，如果不能能明确界定则不需填列。 45、“资本公积”项目，反映企企业收到投资资者出资额超超出其在注册册资本或股本本中所占份额额的部分，直直接计入所有有者权益的利利得和损失也也在本项目田田填列。 46、“库存股”项目，反映企企业收
16、购、转转让或注销的的本公司股份份金额。 47、“盈余公积”项目，反映企企业从净利润润中提取的盈盈余公积。 48、“一般风险准准备”项目，反映企企业按规定从从净利润中提提取的一般风风险准备。信信托投资公司司在税后提取取的信托赔偿偿准备在该项项目中填列。 49、“未分配利润润”项目，反映尚尚未分配的利利润，未弥补补的亏损，在在本项目内以以“-”填列。 50、“外币报表折折算差额” 项目，反映映因合并外币币报表产生的的折算差额。 51、“归属于母公公司所有者权权益合计” 项目，反映映在合并报表表中归属于母母公司的所有有者权益部分分。 52、“少数股东权权益”项目，反映映编制合并报报表时，子公公司所有
17、者权权益中由母公公司以外的其其他投资者所所拥有的权益益份额。三、利润表（会会外年银新002表）（一）本表反映映企业在一定会计期间的经营成成果情况。本本表填至一级级分行（分公公司）及境外外机构。 （二）本表“本本年数”栏反映各项目目自年初起至至报告期末止止的实际发生生数。上年度度有关项目的的名称和数字字应按本年度度的规定进行行调整，填入入本表的“上年数”栏。（三）本表各项项目的内容和和填列方法。1、“营业收入入”项目，反映映 “利息净收入入”、“手续费及佣佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收收入”等项目的合计计金额。2、“利息净收收入”项目，反映映 “利
18、息收入”项目金额，减减去“利息支出”项目金额后后的余额。3、“利息收入入”项目，反映映企业经营存存贷款业务等等确认的利息息收入，应根根据“利息收入”的发生额分分析填列。企企业债券投资资的利息收入入，也可以在在该项目反映映。4、“利息支出出”项目，反映映企业经营存存贷款业务等等发生的利息息支出，应根根据“利息支出”等科目的发发生额分析填填列。企业发发行债券的利利息支出，也也可以在该项项目反映。5、“手续费及及佣金净收入入”项目，反映映“手续费及佣佣金收入”项目余额减减去“手续费及佣佣金支出”项目后的余余额。6、“手续费及及佣金收入”项目，反映映企业确认的的包括办理结结算业务等在在内的手续费费、佣
19、金收入入，应根据“手续费及佣佣金收入”等科目的发发生额分析填填列。7、“手续费及及佣金支出”项目，反映映企业确认的的包括办理结结算业务等在在内发生的手手续费、佣金金支出，应根根据“手续费及佣佣金支出”等科目的发发生额分析填填列。8、“投资收益益”项目，反映映企业以各种种方式对外投投资取得的收收益。本项目目应根据“投资收益”科目的发生生额分析填列列。如为投资资损失，本项项目以“”号填列列。其中，对对联营企业和和合营企业的的投资收益应应单独列示。9、“其他收入入”项目，反映映“汇兑收益”和“其他业务收收入”的金额合计。10、“公允价价值变动收益益”项目，反映映企业应当计计入当期损益益的资产或负负债
20、公允价值值的变动收益益。本项目应应根据“公允价值变变动收益”科目的发生生额分析填列列，如为净损损失，本项目目以“”号填列列。11、“汇兑收收益”项目，反映映企业外币货货币性项目因因汇率变动形形成的净收益益，应根据“汇兑损益”科目的发生生额分析填列列。如为净损损失，以“”号填列。12、“其他业业务收入”项目，反映映企业确认的的除主营业务务活动以外的的其他经营活活动实现的收收入，包括出出租固定资产产、出租无形形资产、出租租包装物和商商品、销售材材料、用材料料进行非货币币性交换（非非货币性资产产交换具有商商业实质且公公允价值能够够可靠计量）或或债务重组等等实现的收入入。13、“营业支支出”项目，反映
21、映“营业税金及及附加”、“业务及管理理费”、“资产减值损损失”、“其他业务成成本”等项目的金金额合计。14、“营业税税金及附加”项目，反映映企业经营业业务应负担的的消费税、营业业税、城市建建设维护税、资资源税和教育育费附加等15、“业务及及管理费”项目，反映映企业在业务务经营和管理理过程中所发发生的电子设设备运转费、安安全防范费、物业管理费费等费用等，应根据“业务及管理理费”科目的发生生额分析填列列。16、“资产减减值损失或呆呆账损失”项目，反映映企业计提（或或恢复后转回回）各项资产产减值准备所所形成的损失失，或按规定定提取（或恢恢复后转回）的的呆账准备金金额，本项目目如为恢复后后转回的金额额
22、，以“-”号填列。17、“其他业业务成本”项目，反映除除“营业税金及及附加”、“业务及管理理费”和“资产减值损损失或呆账损损失”之外的其他他业务成本。18、“营业外外收入”项目，反映映企业发生的的与经营业务务无直接关系系的各项收入入，包括非流流动资产处置置利得、非货货币性资产交交换利得、债债务重组利得得、政府补助助、盘盈利得得、捐赠利得得等。19、“营业外外支出”项目，反映映企业发生的的与经营业务务无直接关系系的各项支出出，包括非流流动资产处置置损失、非货货币性资产交交换损失、债债务重组损失失、公益性捐捐赠支出、非非常损失、盘盘亏损失等。20、“所得税税费用”项目，反映映企业确认的的应从当期利
23、利润总额中扣扣除的所得税税费用。21、“净利润润”项目，反映映企业实现的的净利润。22、“归属于于母公司所有有者的净利润润”项目，反映企企业编制合并并报表时净利利润中归属于于母公司所有有者的部分。23、“少数股股东损益”项目，反映映企业编制合并并会计报表时时子公司净利利润中属于母母公司以外的的其他投资者者部分。24、“基本每每股收益”、“稀释每股收收益”项目，反映映企业按照每股股收益准则的的规定计算的的金额，本项项目仅由普通通股或潜在普普通股已公开开交易的企业业，以及正处处于公开发行行普通股或潜潜在普通股过过程中的企业业填报。四、现金流量表表（会外年银银新03表）（一）本表反映映企业经营活活动
24、、投资活活动、筹资活活动产生的现现金和现金等等价物流入和和流出情况。一级分行（分分公司）及境境外机构无需需填报此表。（二）本表各项项目应当根据据本年有关会会计明细账目目及统计资料料等分析填列列。五、所有者权益益变动表（会会外年银新004表）（一）本表反映映年末股东权权益增减变动动的情况。一一级分行（分分公司）及境境外机构无需需填报此表。（二）本表各项项目应根据“实收资本（或或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“利润分配”、少数股东东权益等科目目的发生额分分析填列。六、财务指标补补充资料表（会会外年企补001表）（一）编制方法法关于本表中外币币折合为人民民币的汇率问问题，以人民民
25、币为记账本本位币的企业业，注册资本本应按合同规规定的汇率或或出资日汇率率折合人民币币填列。企业业借款额应以以人民币借款款加外币借款款按年末122月31日汇率折折合为人民币币的数额合并并填列。投资总额=注册册资本+企业业借款（二）表内有关关指标解释1、产品出口企企业：指凡经经商务部门确确认及考核，领领取了产品出出口企业证书书的外商投资资企业。2、先进技术企企业：指凡经经商务部门确确认及考核，领领取了先进技技术企业证书书的外商投资资企业。3、高新技术企企业：指凡经经科技部门确确认及考核，领领取了高新技技术企业证书书的外商投资资企业。4、已交所得税税企业：指当当年或以前年年度已经缴纳纳过企业所得得税
26、的企业。5、合同投资总总额：反映合合资、合作企企业合同中规规定的投资总总额或外资企企业经批准的的投资总额。其其中，合资、合合作企业的外外方或外资企企业的投资者者认缴的出资资额和企业计计划向国外借借款的数额，还还应在该项目目下单列的“计划外资额额”项目中反映映。企业的投投资总额如因因计划增资或或增加借款而而发生变化的的，也应按上上述要求一并并反映。6、实际投资总总额：反映企企业投资人按按规定实际缴缴付的出资额额和企业实际际借入的款项项（长期借款款按已借入数数反映，短期期借款按年平平均余额反映映）。其中，合合资、合作企企业的外方投投资者或外资资企业的投资资者实际缴付付的出资额和和企业从国外外实际借
27、入的的款项，还应应在该项目下下单列的“实际利用外外资额”项目中反映映。企业计划划增资中实际际缴付的部分分或计划增加加借款中实际际借入的部分分，也应按上上述要求一并并反映。7、注册资本：反映企业在在工商行政管管理机关登记记注册的资本本总额（即合合同中规定的的合资、合作作各方认缴的的出资额之和和，或外资企企业的投资者者认缴的全部部出资额）。合合资、合作企企业外方认缴缴的出资额还还应在该项目目下另行反映映。企业如因因增资等而变变更登记资本本总额的应按按变更登记后后的情况填写写。8、缴纳的其他他税金：反映映企业实际缴缴纳的土地增增值税、城市市房地产税等等项税金。企企业实际缴纳纳的土地增值值税、资源税税
28、、印花税、契契税、城镇土土地使用税等等，还应在该该项目下的相相应项目中分分别反映。9、实际工资总总额：反映企企业实际发放放给全部职工工的工资及工工资性收入（包包括：计时工工资、计件工工资、奖金、津津贴、补贴和和加班工资等等）和从职工工奖励及福利利基金中支付付的奖金。其其中，实际发发放给外方职职工的工资及及工资性收入入和奖金，还还应在该项目目下单独反映映。10、全年平均均职工人数：反映企业本本年按各月月月末职工人数数之和除以112计算的全全年平均职工工人数。其中中，外方职工工平均人数还还应在该项目目下单独反映映。11、提取的职职工奖励及福福利基金、提提取储备基金金和提取企业业发展基金：反映非股份
29、份制企业按规规定提取的职职工奖励及福福利基金、储储备基金和企企业发展基金金。12、利润归还还投资：反映映中外合作经经营企业按规规定在合作期期间以利润归归还投资者的的投资。13、应付优先先股股利：反反映企业应分分配给优先股股股东的现金金股利。14、提取法定定公积金和提提取任意公积积金：反映股股份制企业提提取的法定公公积金和任意意公积金。15、应付普通通股股利：反反映企业应分分配给普通股股股东的现金金股利。企业业分配给投资资者的利润，也也在本项目反反映。16、应付优先先股股利、应应付普通股股股利和转作资资本（或股本本）的普通股股股利等项目目项下分别设设二级项目“应付中方”和“应付外方”，用于分别别
30、反映中、外外方投资者分分配利润额。（三） 表内公公式7行0；8行行0；9行行0；100行0；111行0；12行00；7行8行；9行行10行；111行12行；224行（225+26+27+288+29+330）行；32行（333+34+335+36+37+388）行；311行（166+17+119+21+22+244）行；322行（333+34+335+36+37+388）行；433行44行；445行46行；554行=（551+52+53）行；61行=（554-55-56-577-58-559-60）行行；73行=（61-662-65-66-699-72）行行；62行=（63+664）行；666
31、行=（667+68）行行；69行=（70+771）行如果为独资企业业，则：111行12行行；如果是中中外合资企业业，则10行行11行。七、财务情况说说明书编制说说明财务情况说明书书至少应当对对下列情况做做出说明：1、企业生产经经营的基本情情况；2、利润实现和和分配情况；3、资金增减和和周转情况；4、对企业财务务状况、经营营成果和现金金流量有重大大影响的其他他事项。 八、会计报表附附注编制说明明会计报表附注是是为便于会计计报表使用者者理解会计报报表的内容而而对会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法及主主要项目等所所作的解释。会会计报表附注注至少应当包包括下列内容容：1、不符合基本本会计假设的的说明；2、重要会计政政策和会计估估计及其变更更情况、变更更原因及其对对财务状况和和经营成果的的影响；3、或有事项和和资产负债表表日后事项的的说明；4、关联方关系系及其交易的的说明；5、重要资产转转让及其出售售情况；6、企业合并、分分立；7、重大投资、融融资活动；8、会计报表中中重要项目的的明细资料；9、有助于理解解和分析会计计报表需要说说明的其他事事项。16