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1、我国上市市公司内内部财务务监控机机制若干干问题探讨_财务管理理论文-毕业论论文作者：网网络收集下载前请请注意：1：本文文档是版版权归原作作者所有有，下载载之前请确认。2：如果果不晓得侵犯犯了你的的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理3：可以以淘宝交交易，七七折时间：220100-066-100 211:433:533摘要财务监监控机制制是现代公司司治理结结构的重重要组成部分分。目前前，虽然从监控结构上看看我国上上市公司司的内部部财务监监控已经比较完善，但但是上市市公司依依然发生各种种财务失控控事件。结合对相关案案例的分分析，本本文认为为，我国国上市公公司财务务监控的的关键问问题在于于对不同监控主
2、体体如独立立董事、监事会等等的整合合利用，在在于如何何实现和保保证公司内内部财务务监控机机制的有有效运行行，为此，本本文提出出了一些些完善我我国上市市公司的的内部财财务监控控机制的的建议。关关键词内部财务务监控机机制财财务目标外部部监事独独立董事事信息息资源共享享财务务监控机机制是现现代公司司治理结结构的重重要组成部分分。从理理论上讲，公司司治理中中的财务务监控机机制可以以划分为为内部财务务监控机机制和外外部财务务监控机机制两部部分。公公司内部部的财务务监控主主要由股股东大会、监事会、董事会会下设的审计委员会和内内部审计计机构等等监控主体体来实施。与与外部监监控相比比，内部部监控不仅成本最最低
3、，而而且可以以弥补外部监控主体体事后被被动监控的的缺陷，能能在事中中、事前前主动监监控，从从全方位位维护各相相关利益益主体的的利益，如如果内部部财务监监控失效效，公司司不良行行为就会给各利益益相关方方造成巨巨大的损损失。目目前，从从监控结构上看看，我国国上市公公司的内内部财务务监控已已经比较完善，从从股东大会、董事会会到监事会，从从各专业业委员会到独独立董事事，财务务监控组织体系系非常齐齐全。然然而，就就是在这这种完善善的监控结构下，上上市公司司依然发发生各种种财务失控控事件。对此，笔笔者认为为，我国国上市公公司的财财务监控控已经不单纯是监控结构和组织织安排的的问题，还在于对不同监控主体体的整
4、合合利用问问题，在在于如何何实现和保保证公司内内部财务务监控机机制有效效运行的的问题，这也是公公司持久久竞争优势的关关键。因此此，本文文拟结合相相关案例例，就我我国现行上市市公司内内部财务务监控机机制的若若干问题题进行一一些有益益的探讨讨，以期期抛砖引玉。一、我国上上市公司司内部财财务监控控机制运运行中存存在的主主要问题题（一一）非流流通股股股东与流通通股股东东财务目目标不一致致，导致内部部财务监监控机制制失效20003年年9月，招招商银行董事事会决定定发行1000亿元的可可转换债债券。该事项尽管遭遭到以基基金为代表的的流通股股股东的强烈反对，但在在20003年10月的的股东大会上上，仍然然由
5、于非非流通股股股东持股比比例的绝绝对优势势而通过。该事件表表明，上上市公司司股东之间财务务目标存在差差异，不不同股东东追求的的利益也也难于协同，从从而导致内部部财务监监控机制制在不同同股东利益取取向的矛矛盾中失失效。从理理论上讲，股东投资于公司司的目的的在于实实现股东财富最最大化或或公司价价值最大化化。对于已经上市的的股份公公司，其其股票价价格代表表了公司司的价值值。股票票价格越越高，公公司价值值越大。因此，追追求较高的股股价应当是股股东投资的根本本目标。然而而，上述述理论目标与我国国上市公公司的现现实状况况存在较较大差异异，其根根本原因因在于我我国上市市公司存存在流通通股股东东和非流流通股股
6、股东之别。对于流通通股股东东而言，股股份转让让依据股股票的市市场价格，股股票价格格越高，其其所拥有的财富越大大；对于非流流通股股股东而言，股股份转让让并不依依据于股股票的市市场价格，而而是主要要依据公公司的净净资产，净资产产越高，其其所拥有的财富越大大。因此此，流通通股股东东的财务目标在于股股票价格格如何实实现上升升；非流流通股股股东的财务目标却在于于如何实实现净资资产价值上升，两两者的财财务目标并不完完全一致致。对于可转换换债券这种融资工具，其其有利于于提升上上市公司司的净资资产价值，却不不利于股股票价格格的上升升，主要要原因在在于：可可转换债债券在转股后，由由于转股价格格很高，可可以增加加
7、公司的的资本公积金，因因此有利利于提高高公司净净资产价价值。但是是可转换换债券在在转股后不不仅会增加加流通股股份，造造成股票票供给增加，而而且还会稀释公司收收益，从从而造成成股价下下跌。不不仅如此，可可转换债债券转股还可以使使非流通通股股东东在不增增加任何何投资的情况况下，控控制更多多的流通通股股份份。换言之，发发行可转换换债券会会造成流流通股股股东出钱而非流流通股股股东受益的的现象。因因此，发发行可转换换债券对流通股股股东产产生了负面影响响，而大大大有利利于非流流通股股股东的利益益。现行行公司内内部财务务监控机机制的设设计和运运行原理理决定了了其必然然受到力力量较大一方方（非流流通股股股东）
8、的控控制，从从而，在在保护流通股股股东利益问题题上，公公司内部部财务监监控机制制显然是低低效率、甚至是是无效率率的。（二二）国有有控股股股东对董事事的委托托存在严严重的委委托代理理风险，监事会的的财务监监控机制制失效20003年年11月4日，新新疆啤酒酒花股份份有限公公司发布重大大事项公告称称：鉴于新疆疆啤酒花花股份有有限公司司无法与与董事长长艾克拉拉木艾沙由由夫取得得联系，其其已无法法正常履履行董事事长职责责。公司司经过对对自身经营营情况进行自查发发现，截截止20003年年11月3日，存存在如下下情况：1.公司司已进行披露露的贷款担保保总额为为799980万万元，其其中对控股子子公司贷贷款担
9、保保总额3554800万元。2.公司司因故未未按规定履行行信息披披露义务务的对外担保保决议总总额为9987886.007万元元。上上述部分分事项将对公司的的财务状况况和经营营成果产生重大大不利影影响。啤啤酒花事事件的发发生，说明我国国上市公公司股东东尤其是是国有股股股东在委派派其代理理人董事事时，存在在着明显显的委托托代理风风险，这种风险也是是监事会财务务监控机机制运行行失灵的的根本原原因之一一。我国国上市公公司委托托代理风风险产生生的主要要原因在在于：1.我国的的上市公公司中，大大多数的的股东和其委委派的董董事存在在不一致致性，这这不像美美国微软软公司的的比尔盖茨，既既是董事事又是股股东。由
10、于于这种不一一致性，股股东的利益益与董事事个人的的利益就就会出现现差异。股东投资的目的的在于追追求自身身财富的不不断增长长，而董董事个人人在考虑虑股东利益的的同时，会更更多地考考虑自己的的切身利利益，追追求自身身利益的的最大化化。也就就是说，股东委派的的董事组组成的董董事会并并不一定定完全代代表股东东的利益益，股东东在委派派董事时时，逆向向选择和道道德风险险必然存存在。2.监事会对董事会会的财务务监督控控制机制制失效。总体来说，我国国公司监监事会的的存在只只是给人一种种公司中中存在着着某种相相互制约约的假象象，事实实上，监事会的的监督缺乏乏有效的的基础条件。首先，从从提名角角度看，来来自股东东
11、的监事，绝大多数数由大股股东控制的的董事会会直接或或间接提名名，来自自职工代表表的监事，多多数由公公司经理层直接或或间接提名名，从而而形成被被监督者提提名监督者的的局面；从选举举角度看看，由于于董事会会在很大大程度上上操纵了股东大会的的监事选举，也也形成了了被监督人选举举监督人人的局面面。其次次，虽然上上市公司司治理准准则规定监事应具有法法律、会会计等方面面的专业业知识或工作作经验，但但实际上监事会成成员大多为雇员监事、政工干干部等，监事会成员的教育背景和专业知识明显低于董事会成员，这也决定了其不具备专业胜任能力，不可能履行监控职责。再次，上市公司治理准则没有具体规定监事如何行使知情权，若经营
12、方不给予协助有什么保障措施等，使监事的知情权成为空泛的规定。另外，公司法和证监会规定，股份公司除董事会自己提出的提案之外，所有其他的股东大会提案都应提交公司董事会进行审查。监事会主要监督的对象就是公司董事会、董事及高级管理人员，监事会的提案大部分可能涉及董事会、董事的问题，若要求董事会审查认可该议案，必然导致监事会的提案权流于形式。最后，对监事会履行职权相应的程序规则不够合理，对监事会成员缺乏必要的激励和约束措施。公司法规定，监事会的议事方式和表决程序由公司章程加以规定，但是，董事、经理及其他公司内部人控制下制定的章程，怎么会规定监事会有不利于章程制定者的议事方式和表决程序呢？由于上述问题的存
13、在，上市公司中非常容易产生以董事会或董事长为核心的内部人控制现象，在这样的公司内部财务监控结构中，监事会的财务监控机制的运行无疑会变成纸上谈兵。（三三）独立立董事对对公司治治理的作作用存在在缺陷，致致使独立立董事的的财务监监控机制制失效从中中国证监监会下发给给ST南华的行政政处罚书书中可知知，截至至20000年底底，大股股东累计从上市市公司提提走6亿多元，与与此同时时，上市市公司还还为大股股东及其关关联公司银行借款款提供担担保总额额超过4亿元。为此，独独立董事事方轮提出了了罢免董事事长董事一一职的提案案，这项项提案20003年年6月9日被董董事会通通过，但在在20003年6月27日的的股东大会
14、上上，因大大股东及其他他部分股股东投了弃弃权票，遭遭到否决决。这意味着着这场独立立董事对对大股东的抗衡衡以失败败告终。20004年2月12日，四四川乐山电力的独独立董事事因质疑乐山电力频繁的担担保行为为和巨大大的担保保金额，聘请深圳鹏城会计师师事务所就乐山电力股份份有限公公司近年年来的关关联交易事事项及公司司或有负负债情况况进行专项审审计。然然而，乐乐山电力的董董事长和总经理却却以独立立董事要要求专项项审计属属于重大大事项，须报乐乐山市政政府批准准为由，不不允许会计师事务所进行专项审审计。以以上两个个事件说说明，独独立董事事制度在在我国上上市公司司内部财财务监控控中作用用的发挥挥存在缺缺陷和阻
15、阻力。在我我国相当当多的上上市公司司里，存存在着大大股东一票否否决的现现象当独立立董事与与代表大大股东利益的的其他董董事发生冲突突时，往往往最后失失败的是独独立董事事。独立立董事要要么无所所作为，要么么想有所所作为却以失失败告终，形成成这种状况况的主要要原因在在于以下下这些方面面：1 .从目目前情况况来看，独独立董事事“人格”存在缺缺陷。独独立董事事要发挥挥作用的的前提，是是在法律律上具有有独立的的“人格”。指指导意见规定，独独立董事事候选人可由由上市公公司董事事会、监监事会、单独或者者合并持持有上市市公司已已发行股份份1%以上上的股东东提出，并并经股东大会选举举决定。独立董董事候选选人由持持
16、股1%以上的的股东推举，其实是将小小股东排除在在外，在在一些公公司1%以上的的持股者者，往往往不是中中小股东东。这种规定，实际际上将独独立董事事固化在在流动性较弱的中中大股东东群体上上，在独独立董事事与上市市公司的的双向选选择机制制还未产生的情情况下，限限制了其其独立性性，削弱弱了独立立董事所所应有的独独立性和和功能，由由此往往往导致独立立董事的的无所作作为。2 .独立立董事的的定位不不明确，运运行程序序不规范。对独立董董事缺乏乏明确的的定位，同同时履行职责责又缺乏乏规范的运运行程序序，是独独立董事事想有所所作为却以失失败告终的根本本原因之之一。首首先，独独立董事事在董事事会中属属于弱势势群体
17、（占占1/33以下），不不能在董董事会中中起主导导作用；第二，大大部分独独立董事事是兼职职，每年年规定的155个工作作日，不不可能亲亲自进行深入入了解公公司的经经营和财务情况况，很难难及时发现现公司经营营上的问题题和风险；第第三，独独立董事事要想有有效地发发挥作用用，只能能依靠内内部人提提供信息息或者依依靠中介介机构的的意见判断信信息，在在目前上上市公司司管理透透明度低低、提供供信息不不真实、中介介机构服服务质量不不佳的情情况下，独独立董事事作出准准确判断断的难度较大。第第四，独独立董事事的行权权程序不不独立，会会受到公公司内部部人的限限制。3.目前对独立董董事缺乏乏评价、监督、激激励机制制。
18、在努努力工作作没人重重视，失职则则受到严厉厉处罚的的工作环环境下，独独立董事事必然会会选择“不求有有功，但但求无过过”的工作作态度。这也是导致独立立董事的的无所作作为的原因因之一。二、完善上上市公司司内部财财务监控控机制的的建议有效效运行的的上市公公司内部部财务监监控机制制应当能够实实现以下下几个层层次的目目标：公司司所有股股东以协同目标公平地地行使自自己的资资本所有有权职能，有有效地监监控自己己资本的保保值与增值；股东大会对于其委委托的董董事会能能够实施有有效监督和激激励；董董事会依依法代表表股东利益行行使对公司的的管理权权和对经营营层的监控权；经营层层能够以其经营营能力实现现公司效效益最大
19、大化；公公司的管管理与经经营层主主体能够够在维护相关关主体利利益的前前提下，合合理获得自身身利益。为了使我我国的上上市公司司内部财财务监控控机制实实现上述述目标，笔者者考虑应应从以下下几个方方面入手手寻找解决决方案。（一一）以股股票全流流通实现现各股东财财务目标协同化化上市市公司股股东财务务目标和利益益的差异异，主要要是由股股份的非非流通所所造成。由于国国有股和和法人股股不流通通，股票票价格与与非流通通股股东东利益不不存在直直接关联联关系，股股价高低低并不能能给其带来现实的利利益，因因此其对对股票价价格并不不十分关关心。如如果实行上市市公司股股份全流流通，则则任何股股票持有有人的利利益和财财富
20、都将将由市场场来决定定，原来来的非流流通股股股东也必然然会关注注股票的的市场价格，其其在进行经营管理理时，必然然会考虑虑该行为对股价价的影响响，或者者说是对其自身身财富的影影响。同同时，考虑到我国国国有股股权的特殊殊性，为为加强国有股股股东对对股价的的关注和和依附程程度，在在股票全全流通后后，国有有资产管理理部门应应当建立立以公司司的业绩绩和股价价为主要评价指标，以国国有股价价值的增值幅度为主要依依据的管管理和经经营层考考核评价机制制，对国有股股持股单单位和所所委派的的董事以以及董事事会聘任任的经理进行考核核和评价，使使董事和和经理能够真正意意识到经营和管管理效率率对其利益益甚至是是命运的的决
21、定性性影响。（二二）提高高监事会的的地位，保保证其财务监监控作用用的发挥挥1.借鉴和参考考双层制董事事会模式式为了了增强监监事会的的财务监监控职能，可可以借鉴鉴和参考考以德国国模式为为代表的的双层制董事事会模式式，即在在股东大会下下设一级地位高高于执行董事事会的监监事会，该该监事会会成员全部由由非执行董事事组成，具具有聘任任、监督和在在必要时时解聘执行董事事会成员员的权力，但但监事会成成员不能干干预董事会会的经营营决策。对于这种模式式，一方方面，由由于监事会不不拥有公司司经营决策策权，因此此不会形形成内部部人控制制，不会会为获取公公司管理理利益而而影响监监督；另另一方面面，监事会拥有对执行董董
22、事的实实质性控控制权，能够比较有效地地行使监监督权力。2.在现有制度度基础上考虑引入“外部监事”制度现行行监事会由由股东大会选举举并监督公司司决策机机构以维维护股东利益，在在实际的运运作中，大大股东往往在在股东大会的的选举中形形成控制制能力，控控制董事事、监事的选举举，所以以监事往往往代表大大股东的利益益而行使使监督权，也必必然维护护其相应利益而而难以作为中小股股东及其他他利益主主体的利利益维护护者。公公司引入入外部监监事制度度，是对对既有的的公司财财务监控控机制的的补充和完完善，可可以解决决监事会的的监事被大大股东操纵而对代表大大股东的董事事行使职职权的监督职能弱化化的问题题，从而而抵制公公
23、司大股股东操纵公司利利益而损损害中小小股东及其他他相关利利益主体体利益的的行为，使董董事会与与监事会的的制衡更更加有效效。 !3.赋予监事会内内部财务务审计的的权力内部部财务审审计的基基本职能是对企业的内部部控制系系统进行有有效、全全面的审审计，对企业遵守财经经法规、财务制度度等问题题进行监控。现行企业的内部部审计是在在董事会会领导下的的由独立立董事组组成的审计计委员会的督督导下由内内部审计计人员具体执行的，这这种监控机制制存在一一定的缺缺陷。首首先，独独立董事事没有太太多精力力履行内内部审计计的职能，这本身就就弱化了了内部审审计职能能。其次次，真正正开展审审计工作作的是公公司内部部人员，其薪
24、薪酬由董董事会决决定，这这使内部部审计人员难以保保持工作作的独立立性。监监事会履履行着对对董事会会、经理层的监督职责，从从制度设设计上看看，监事会有有条件履履行好内内部审计计的职能。另另外，可可以考虑虑监事会会外聘内内部审计计人员的方法法，像董董事会聘聘任财务务经理一一样聘任内内部审计计人员，并决决定内部部审计人员的薪酬酬和去留留。内部部审计人员向审计委员会负责，审计委员会由内内部监事和外外部监事组成，受受监事会领导导，对监事会会负责。审计委员会对经营营中内部部控制体体系的有有效性、公司经经营策略略的合理理性、风风险性以以及董事事会运作作的有效效性进行评估，并并由监事会通通知、督督促董事事会及
25、时时采取措措施或在在股东大会上上提出提提案。4.监事会有有提出解解聘或续续聘会计师师事务所的提提案权在董董事会成成员兼任CEEO或高高层管理人人员时，应由监事会聘聘任会计计师事务所。在在当前的的公司治治理中，会会计师事务所的聘聘任，由由董事会会提出议议案，股股东大会表表决通过过，解聘聘或不再再续聘会计师师事务所的提提案，也也由董事事会提出出。这对对于保持持外部审审计的独独立性会会产生负面影响响，特别别是在董董事会成成员兼任总经经理时更为显著。因此，在在公司治治理中应应取消董董事会对对会计师事务所聘任任、解聘聘的权力，同同时赋予监事会提提出聘任任、停聘聘提案的的权力，这也会给监监事会行行使公司司
26、财务监监控职能提供供可靠的的制度保保障。（三三）强化独立立董事的的财务监监控职权与作作用独立立董事财财务监控控作用发发挥的关关键在于其其地位与与权力的独独立。为为了充分分发挥独立立董事的的作用，国国家应当从制制度上赋赋予独立立董事对对上市公公司发生的重重大事项项进行监控的决决定权。1.建立科科学完善善的法制制体系在总总结独立立董事运运作情况况的基础础上，对现现有相关关的法律律、法规规及规章制度度进行修改改、补充和完完善。结结合公公司法的的修改，将将独立董董事的作作用、责责任、义务务、任职资资格、选聘程序序及其同同监事会的的关系补补充到公公司法中中，明确确独立董董事相应应的法律律地位，并并与证证
27、券法、上市市公司治治理准则则及证券交易易所章程程、规则则等法律律、法规规及部门规规章制度度进行协调，作作为独立董董事制度度的法律律根据。2.培育独独立董事事市场，建立立独立董董事人才才库随着着独立董董事的增增加，应应该成立立独立董董事协会，推推行行业业组织资资格认证制度度，建立立独立董董事人才才库，以供供上市公公司挑选选。在成成立独立立董事协协会的基基础上，由由业内人士士和自律律组织制定定相关的的执业准则和行为规规范，对独立董董事进行自律律管理，建建立独立立董事档档案，实实行独立立董事业业绩公示示制度，为社会公众和中介机构评价独立董事的业绩提供条件，促进个人信誉及社会评价体系的形成。另外，针对
28、目前独立董事执业经验不足的现状，应加强独立董事的培训和后续教育。3.进一步规范独立立董事的的产生和行行权程序在修修改相关关法规时时，尤其其要划定定一个界界限，规规定由持持股一定定比例以以下的股股东推举独立董董事候选选人，并并明确界界定其工工作目标标，其应享有的的权力、承承担的责责任，评价业绩的标准，使使权责利一一致，规规范独立立董事制制度的运运行程序序，以保保证其财务监监控机制制的实质质性运作作。为了保证独立董董事工作作的顺利进行和工工作质量的提提高，在在特定事事项上应给予独独立董事事特殊的的权利。比比如：如如果独立立董事认认为需要要，有权权要求中中介机构构对信息的的真实性进行鉴证，并并明确其
29、其鉴证程序序；如果果独立董董事对董事会会的决议议持有不不同意见见，有发表不同同意见的渠道道或机会会等等。4.建立独独立董事事与中小小股东信息交交流沟通通制度独立立董事的的通讯、联络信息息应该对对中小股股东公开，为为收集中中小股东东意见和接受受咨询提供条条件。可可以考虑虑通过上市公公司网站站中的独独立董事事园地，建建立独立立董事与与中小股股东信息交交流渠道道，便于于独立董董事与中中小股东东沟通，要要定期向向中小股股东公布独独立董事事的工作作情况和和回答中中小股东东的问题。5.建立独独立董事事的激励励机制开放放竞争的独独立董事事市场和公开开的业绩绩评价机机制，会会促使独独立董事事重视自己的的声誉和
30、和地位，约束自己的行为并努力履行职责。给以适应的薪酬和少量的股票期权，可使独立董事追求长期利益，关心上市公司的经营业绩和发展前景，以发挥更大的作用。另外要研究建立独立董事的保险与风险分担机制，即借鉴国外成熟市场的经验，研究我国独立董事投保的资金来源、理赔方式，从制度上分散独立董事因执行业务时所带来的风险。（四四）监事会和和独立董董事之间间应相互互沟通协协调，实现信息息资源共享享我国国现阶段实行的独独立董事事制度旨旨在使独独立董事事起到平平衡上市市公司大大小股东东之间利益的的作用，重重点监控大股股东，健全全和改善善董事会会运作机机制；监监事会目目前的作作用主要要是通过过监控上上市公司司高管人人员
31、和公司司股东、实现相关关利益主主体之间间的利益益平衡，并并监督公司司法规制度的的执行落实情况。在可预预见的将将来，独独立董事事制度与与监事会制制度将同同时并存发展（唐唐跃军、肖肖国忠，2004，2）。可见独立董事制度与监事会制度不应也不会相互削弱或取代。1.关于二二者职权权的分析析独立立董事具具有部分分监事会不不具备的特别职职权，确确立了独独立董事事在监控大股股东、监控上市市公司及及其关联联企业、高管管人员薪酬等等方面的的重要作作用，使使其可以以独立监监督上市市公司高高管人员员是否串串通损害股东利益，监监督控股股股东是否损害上市市公司的的利益。而公公司法赋予监事会职权中，也有独立董事不具备的。
32、监事会的特定职权，实际上是明确了监事会在上市公司中的监督重点是监督董事、经理遵守法规特别是执行公司章程财务制度方面的情况，看董事、经理是否损害上市公司的利益。也就是说，即使是独立董事，如果其没有按规定程序行事，监事会亦可监督，如果董事、经理损害公司利益，而强调自身利益，监事会应该监督。在现现行制度度中，独独立董事事和监事会亦亦有较多的相相同的职职权，如如检查公司司财务、聘聘请中介机机构、提提议召开董董事会和和临时股东大会等等，这些职权都是是他们在开展展工作时时应该具具备的，进一步探探讨它们之间相互协调调的问题，应该把握握两条基基本原则则，即：根据二二者不同同的功能能定位，划划分各自自的职权权范
33、围，使两两种监控方式式能够相辅相成并并实现信息息资源共享享，以提提高监控效率率；在保保持公司司财务监监控平衡衡的前提提下，实实现独立立董事制制度对监监事会制制度的有有效补充，以以不断完完善我国国上市公公司的内内部财务务监控机机制。2.关于二二者职能的分分析独立立董事大大多具有有专业特长和丰富富的经验验，能够为为公司带来多样化的思思维，有助助于实现现公司决决策的科科学化，因因此，独独立董事事并不单单纯发挥挥财务监监控功能能，还具有一一定的战战略功能能；比较较而言，监监事会的的功能则则限于独独立的监监控功能能。独立立董事是是董事会会的内部部控制机机制，其其监督作用用主要体体现在董事事会的决决策过程
34、中，这这是一种种事前的的监控；而而监事会则是董事事会之外外、与董董事会并并行的公公司监控机构构，主要要表现为为一种事事后监控，因因为监事虽然可以以列席董董事会会会议，但其其对董事会会决议没有表表决权，不可可能事前前否定董董事会决决议。从制制度设计计原理上上看，它它们都有制制约管理层，保护中小股股东利益的的作用。在完善善监事会制制度的同同时引进独立董董事制度度，在公公司治理理结构中使使两者协协调，共共同发挥挥监督作作用，应应该是比比较现实实的选择。但但是将产产生于英英美国家家的独立立董事制制度引入入我国，绝不能只是简单的制度移植，而是要结合我国的国情进行考察。从独立董事制度与监事会制度的不同特点
35、出发来设计二者的职能范围，在目标一致的前提下，实现监事会与独立董事各司其职、相互监督、互相依存。将独立董事的职能定位在事前监控、内部监控和与决策过程监控密切结合，其监控的对象主要是决策或业务的科学性与妥当性，目的在于为公司创造更多的收益；监事会的职能应定位在日常监控，事后监控和董事会的外部监控，其监控的对象主要是公司经营或财务的合法性，目的在于维护现有的公司利益，其主要行为是检查董事会和经理层的决议和经营成果，发现并纠正其中损害公司相关利益主体的行为，而不是向股东大会、董事会提出有关公司经营的建议。参考考文献：11冯均科。中国审审计体系系研究M.西安：陕西人民民出版社社，1999822冯均科。
36、注册会会计师审审计质量量控制理理论研究MM.北北京：中中国财政经济出版版社，220022.33欧阳阳芬。论论独立董董事与监监事会的的制度比比较J.现代管理理科学，2003，（8）。44王春春平，任任一鑫。强化监事会职能。完完善公司司治理结结构J.山东煤炭科科技，220033，（3）。55汪艳。对我国公公司监督机制制的思考考J.现代管理理科学，2003，（8）。66文杰杰。对我国引引进外部监事制度度的法律律思考J.学术交流，220033，（5）。77刘长翠。公公司股东东委托代代理监督机制制：监事审计的广广角透视视与思考考J.审计计研究，220022，（4）。88李爽爽，吴溪溪。盈余余管理、审计意见与监事会态度评监事会会在我国国公司治治理中的的作用J.审计研究究，20003，（1）。99唐跃军，肖肖国忠。独立董董事制度度的移植植及其本本土化J.财经研究究，20004，（2）。110吴吴淑琨，席席酉民。公司治治理与中中国企业业改革MM.北北京：机机械工业业出版社社，20002. ! 上海纺织织