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1、硕 士 学学 位 论 文从财务报表分析析看银行授信信风险管控 作 者 姓 名名： 申请学位级级别： 指导教师姓名： 职 称： 学 科 专 业业： 研 究 方 向： 学 习 时 间间： 自 201 年年 月 日 起至至 201 年 月 日日 止学位授予单位： 山东财经经大学 学位授授予日期： 201 年年6 月 山东财经大学学学位论文独创创性声明本人声明所呈交交的学位论文文是我个人在在导师指导下下进行研究工工作及取得的的研究成果。尽尽我所知，除除了文中特别别加以标注和和致谢的地方方外，论文中中不包含其他他人已经发表表或撰写过的的研究成果，也也不包含为获获得山东财经经大学或其它它教育机构的的学位或
2、证书书而使用过的的材料。与我我一同工作的的同志对本研研究所做的任任何贡献均已已在论文中作作了明确的说说明并表示了了谢意。学位论文作者签签名： 日期： 年 月 日山东财经大学学学位论文使用用授权声明本人完全同意山山东财经大学学有权使用本本学位论文（包包括但不限于于其印刷版和和电子版），使使用方式包括括但不限于：保留学位论论文，按规定定向国家有关关部门（机构构）送交学位位论文，以学学术交流为目目的赠送和交交换学位论文文，允许学位位论文被查阅阅、借阅和复复印，将学位位论文的全部部或部分内容容编入有关数数据库进行检检索，采用影影印、缩印或或其他复制手手段保存学位位论文。保密学位论文在在解密后的使使用授
3、权同上上。学位论文作者签签名： 日期： 年 月 日指导教师签名： 日日期： 年年 月月 日日摘 要摘 要在全球经济危机机以来，金融融市场经历了了复苏的同时时，也面临着着新的问题和和挑战,这对对于商业银行行的授信风险险管理提出了了更高的要求求。随着我国国经济环境的的日益市场化化，我国商业业银行更加关关注授信风险险的管理。ZZ商业银行与与所有的国有有商业银行一一样，授信资资产业务是其其传统并且最最重要的一项项业务，它占占到总资产相相当高的比例例，是其最主主要的收入来来源。但同时时，授信资产产面对着不可可避免的风险险，一旦遭受受损失，轻则则减少银行的的利润，重则则威胁到当地地经济的稳定定。因此有必必
4、要运用有效效的方法对授授信资产的风风险进行管理理。 在我国，商业银银行授信业务务作为其主要要业务，其占占商业银行总总资产比例较较高，是商业业银行经营利利润的主要来来源。同时，授授信业务也是是商业银行日日常经营中发发生风险频率率最好、对经经营影响最大大的业务，一一笔大额授信信业务的决策策失误甚至能能够导致议价价商业银行出出现流动性困困难，以至停停业或倒闭。因因此需要一套套行之有效的的方法对授信信业务进行风风险审查。第一章为绪论部部分，简明扼扼要的概括了了论文选题的的来源、背景景及该论题的的意义，分析析国内外该问问题的研究现现状。第二章章总结了Z银银行授信风险险管控现状，采采用的财务分分析方法，本
5、本章为导入财财务分析实际际操作的案例例起了铺垫基基础的作用。第第三章引入笔笔者所在Z银银行客户中具具有代表性的的企业(简称称G公司)作作为案例，结结合Z银行授授信分析现状状，运用了理理论分析与实实证研究相结结合的方法，对对Z银行授信信风险管理中中的财务分析析方法做具体体的验证。在在具体分析过过程中运用了了微观分析与与宏观分析相相结合的方法法，在分析具具体财务指标标时采用了定定性判断与定定量计算相结结合的方法，使使得分析过程程更为充实。第第四章根据对对G公司案例例的分析，结结合笔者日常常的工作实践践与调查，对对我国商业银银行银行授信信风险管控中中财务数据分分析存在的问问题进行总结结，并试图挖挖掘
6、出在运用用财务分析技技术时存在的的局限性和容容易被银行从从业人员忽视视的问题，并并就此提出改改进措施和建建议，以求能能使我国商业业银行现行的的授信资产风风险管控更加加合理。关键词：财务报报表；授信风风险；商业银银行；风险管管理27ctAbstracctSince tthe gllobal econoomic ccrisiss, thee finaanciall markkets eexperiiencedd recoovery at thhe samme timme, allso faace neew prooblemss and challlengess for the ccommerrci
7、al bank crediit rissk mannagemeent puut forrward higheer reqquiremments. Withh Chinnas iincreaasinglly marrket-oorientted ecconomiic envvironmment, Chinaas coommerccial BBanks pay mmore aattenttion tto thee creddit riisk maanagemment. Big ccustommers wwith ttheir own aadvanttages to beecome each big
8、 ccommerrcial Bankss and commeerciall Bankks Z aall sttate-oowned commeerciall Bankks, crredit assetts bussinesss is iits trraditiional and oone off the most imporrtant businness, accouunt foor it is raather high in prroporttion tto tottal asssets, is tthe maain soource of reevenuee. Butt at tthe sa
9、ame tiime, tthe crredit assetts facce thee inevvitablle rissk, onnce suuffereed lossses, lightt reduuce Baanks profiits, oor thrreatenn the stabiility of thhe loccal ecconomyy. So it iss neceessaryy to uuse efffectiive meethodss to mmanagee the risk of crredit assetts. Inn our counttry, tthe coommer
10、ccial bbank ccreditt busiiness as itts maiin bussinesss, thee commmerciaal Bannks too totaal asssets rratio is hiigher, is tthe maain soource of coommerccial BBanks operaating profiits. AAt thee samee timee, thee commmerciaal bannk creedit bbusineess annd rissk freequenccies iin thee day-to-daay ope
11、eratioons off the best and tthe biiggestt impaact onn the operaation of thhe bussinesss, a llarge crediit bussinesss deciision-makinng errrors aand evven baargainn can lead to coommerccial bbank lliquiddity ddifficcultiees, evven ouut of businness oor cloosure. So yyou neeed a set oof efffectivve me
12、tthods of crredit risk revieew theeir buusinesss. Geenerallizatiion off the firstt chappter iis thee intrroducttion ppart, brieff and to thhe poiint soourcess of tthe thhesis topicc, bacckgrouund annd siggnificcance of thhe theesis, analyysis oof dommesticc and foreiign reesearcch staatus qquo off t
13、he probllem. TThe seecond chaptter suummariizes tthe prresentt situuationn of ZZ bankk creddit riisk coontroll, finnanciaal anaalysiss methhods, this chaptter foor thee impoort fiinanciial annalysiis of the aactuall operrationn of ccase AACTS aas thee grouundworrk. Thhe thiird chhapterr intrroducees
14、 thee authhors Z bannk cusstomerr reprresenttativee enteerprisse (heereinaafter referrred tto as G commpany) as aan exaample, combbined with Z bannk creedit aanalyssis off the statuus quoo, usiing thhe metthod ccombinning tthe thheorettical analyysis aand emmpiriccal reesearcch, thhe Z bbank ccredit
15、t riskk manaagemennt of finanncial analyysis mmethodd to ddo thee speccific validdationn. In concrrete aanalyssis inn the proceess off usinng thee combbinatiion off micrro andd macrro anaalysiss methhod, bbased on thhe anaalysiss of sspeciffic fiinanciial inndicattors bby adooptingg the combiinatioo
16、n of the qqualittativee judggementt and quanttitatiive caalculaation methood, maakes tthe annalysiis proocess more full. Chappter iiv bassed onn the analyysis oof G ccompanny casse, coombineed witth thee pracctice and iinvesttigatiion inn my ddaily work, to oour coountryy commmerciaal bannk creedit
17、rrisk ccontrool in a summmary on thhe prooblemss exissting in thhe finnanciaal datta anaalysiss, andd triees to dig oout thhe usee of tthe liimitattion oof finnanciaal anaalysiss techhnologgy andd easiily iggnoredd by bbank sstaff, and to puut forrward the iimprovvementt meassures and SSuggesstionss
18、, in orderr to mmake oour coountryy commmerciaal bannk creedit aassetss riskk conttrol ccurrennt is more reasoonablee.Keywordds： The finanncial stateementss; Creedit rrisk; Commeerciall Bankks; Riisk maanagemment目 录摘 要IAbstracctIII目 录V第1章 绪论11.1 选题背背景与意义11.1.1 选选题背景11.1.2 研研究意义11.2 国内外外文献综述21.2.1 国国
19、外研究现状状21.2.2 国国内研究现状状41.2.3 研研究综述71.3 研究框框架与方法71.3.1 研研究框架71.3.2 研研究方法81.4 主要内内容8第2章 Z银行行风险管控中中的财务报表表分析应用92.1 案例背背景92.2 财务报报表综合分析析92.2.1 资资产负债表92.2.2 利利润表102.2.3 利利润表异常分分析102.2.4 现现金流量表122.2.5现金金流量表分析析122.2.6重点点项目审查132.3 企业经经营状况分析析142.3.1 企企业偿债能力力142.3.2 企企业盈利能力力152.3.3 企企业营运能力力152.3.4 企企业发展能力力15第3章
20、 我国银银行授信风险险管控中的不不足173.1忽略外表表因素对财务务分析的影响响173.2财务报表表分析方法存存在问题183.2.1报表表数据的真实实性、可靠性性和实效性存存在的问题183.2.2财务务报表信息披披露的完整性性存在问题193.2.3财务务报表自身存存在的局限性性193.2.4财务务报表分析方方法存在的缺缺陷193.3风险管控控中财务报表表分析的局限限性203.3.1财务务分析只局限限于财务报表表分析203.3.2财务务指标的运用用不合理21第4章 我国银银行授信风险险管控的改进进224.1 我国商商业银行采用用的财务数据据分析方法224.1.1 授授信中常用的的财务分析方方法2
21、24.1.2 授授信中常用的的财务指标234.2风险管控控财务报表分分析方法的改改进274.2.1根据据具体情况使使用恰当的分分析方法274.2.2要全全面分析财务务报告的内容容274.2.3提高高财务报表编编制者的业务务素质和职业业道德284.2.4保证证财务报表编编制方法的科科学性和实质质重于形式284.2.5加强强财务报表附附注披露制度度的严格要求求和执行284.2.6采用用多种分析方方法加以分析析294.3建设授信信风险预警机机制294.4完善银行行授信管理体体系304.4.1国家家应出台相应应政策304.4.2按国国际一流银行行要求全而构构建银行各项项制度314.4.3重构构和优化授
22、信信风险控制系系统324.4.4加强强内部控制制制度334.4.5建立立健全授信档档案管理系统统334.5加强对集集团客户的统统一授信334.5.1把好好集团客户授授信准入关334.5.2加强强资信尽职调调查与贷款风风险识别能力力344.5.3依法法落实担保措措施344.5.4加强强信息披露和和信息共享354.5.5完善善考核机制354.6落实授信信管理的激励励约束机制354.6.1建立立完善的考评评奖惩机制354.6.2建立立完善授信业业务营销激励励与约束机制制364.6.3完善善授信监督控控制机制36第5章 结论385.1论文结论论385.2研究展望望38参考文献400攻读学位期间取取得的
23、学术成成果43致谢44第1章 绪论1.1 选题背背景与意义1.1.1 选选题背景在中国国民经济济增速下行、经经济结构不断断升级变化的的大背景下，银银行授信资产产的风险管控控正日渐成为为各大商业银银行的重点工工作。目前我我国商业银行行主要的利润润来自利差收收入，所以商商业银行授信信资产规模的的大小及其质质量的好坏将将直接影响到到银行的生存存与发展。授授信资产是银银行盈利能力力的重心也是是其经营风险险的主要源头头，因而合理理控制授信资资产风险就成成为了当今银银行的工作重重点。在授信信过程中，企企业评级、贷贷前调查、贷贷后管理都要要用到企业财财务报表，看看似简单的财财务报表在银银行授信业务务中扮演着
24、极极为重要的角角色。商业银银行是经营风风险的企业，如如何准确地识识别和度量经经营风险，实实现经营风险险的有效控制制是商业银行行得以生存和和发展的关键键。目前，我我国商业银行行主要的资产产还集中于授授信资产，源源于授信业务务的信用风险险仍是当前商商业银行面临临的主要经营营风险。对于于Z商业银行行来言则更为为明显，尽管管近年来该行行正在努力拓拓展中间业务务等低风险业业务品种，但但到目前为止止，授信业务务仍是其主要要的资产业务务，贷款利息息收入仍是其其主要的收入入来源。截止止到20166年12月331日，Z商商业银行授信信资产占到总总资产的400%左右，总总收入中有550%左右来来自贷款利息息收入，
25、授信信业务对整个个Z商业银行行的发展起着着决定性的作作用。特别是是2009年年国家出台适适度宽松的货货币政策后，该该行的授信增增长也创出有有史以来的天天量，截止22016年末末，Z商业银银行各项贷款款余额达到774. 066亿元，比年年初净增300. 3亿元元。贷款存量量、增量均在在当地四大国国有银行中排排第一位。其其中法人客户户贷款余额554. 3亿亿元，占各项项贷款余额的的74%。法法人授信对银银行来说是属属于高风险业业务品种，一一旦出现风险险对银行造成成的损失要远远高于小金额额的个人贷款款，所以，目目前该行的信信用风险管理理工作面临较较为严竣的形形势，控制授授信风险是该该行目前最重重要的
26、任务之之一。1.1.2 研研究意义本文根据笔者在在Z银行从事事授信资产管管理的工作经经验和调查论论证发现的问问题,基于授授信风险理的的企业财务分分析理论发现现了一些问题题并提出相应应的对策建议议,相信对我我国商业银行行的授信审批批人员和风险险管理人员有有一定的参考考价值,使我我国商业银行行授信资产风风险管理体系系更加完善。银银行风险管控控人员在进行行贷前调查、贷贷后管理等工工作时，都十十分依赖财务务报表分析技技术对企业经经营的状况进进行评估，从从而把控授信信资产的风险险。但由于以以往国内的授授信发展模式式比较粗犷，现现在仍处于向向审慎性过度度的转型阶段段，加之银行行从业人员工工作比较繁忙忙，其
27、专业领领域的知识面面、经验面也也存在局限性性，致使很多多财务报表的的分析过程也也往往流于形形式，对于反反映企业偿债债能力、盈利利能力、营运运能力的财务务指标不能灵灵活的运用，财财务报表分析析过程过于模模式化，对财财务公式生搬搬硬套，这种种财务数据的的简单堆砌并并不能清晰全全面地反映出出授信企业的的经营情况和和财务状况，导导致由此做出出的授信决策策与真实情况况存在偏差，控控制授信资产产风险的效果果并不十分理理想。在这种种情况下，建建立一套系统统科学的授信信资产风险管管控方法就成成为了各大商商业银行追求求的目标。笔笔者目前在ZZ商业银行从从事授信风险险管控工作，在在本文中选择择将财务报表表分析作为
28、自自己论文的研研究方向，试试图结合自身身在MBA学学习过程中学学到的知识，从从一个授信资资产管理者的的角度，以授授信客户G公公司为例对其其偿债、盈利利、营运、发发展等能力进进行全面的分分析，以案例例作为参考，试试图找出我国国商业银行在在利用财务报报表数据分析析把控风险过过程中存在的的问题,并针针对问题提出出相应的解决决措施,从而而改善我国商商业银行风险险管控工作的的现状。1.2 国内外外文献综述1.2.1 国国外研究现状状劳拉.布罗多斯斯基（Lorre,M,BBorodoosZy,LL）（20000）在分析析财务数据发发展历史时指指出，财务报报表数据分析析最初在199世纪的美国国兴起,在当当时
29、的美国境境内其已开始始作为一门独独立的分支学学科出现,早早期银行家的的积极倡导对对于该门独立立学科的形成成功不可没。银银行家在决定定是否要为申申请企业发放放贷款时,所所需权衡的一一个重要依据据就是贷款企企业能否按时时归还本金和和利息。为了了保障银行的的资金安全,控制信用风风险,银行家家们便尝试多多方面的了解解贷款企业真真实的财务状状况和经营业业绩,分析衡衡量客户的信信用和品质,从而了解企企业的短期和和长期偿债能能力,于是财财务报表分析析应运而生。早早在18955年，美国纽纽约州银行协协会的经理委委员会要求所所有的借款者者必须提交由由他们签字的的资产负债表表。5年后,该协会又发发布了申请贷贷款的
30、标准表表格,其中包包括了主要的的资产负债表表内容。之后后一些银行根根据其实际工工作经验提出出将流动比率率、速动比率率等一些财务务分析指标作作为判断借贷贷的主要依据据。随着时间间的推移,企企业所面临的的经济环境急急剧变化、信信息纷繁复杂杂,各种经济济行和经济活活动如雨后春春笋般涌现,财务报表分分析不再只是是金融分析人人员分析企业业偿债能力以以决定是否发发放贷款的手手段,更是发发展成为判断断风险和盈利利状况的重要要投资决策手手段,被广大大投资者所接接受,并得到到了广泛运用用。特别是进进入新世纪以以来,伴随着着资本市场和和市场经济的的迅猛扩张,西方各主要要发达国家在在财务分析领领域也取得了了突飞猛进
31、的的发展,并逐逐渐形成了目目前世界上最最先进的财务务分析系统。对对于财务报表表分析,各国国学者提出了了不同的观点点,主要有以以下几种:萨尔米（Sallmi），维维尔塔南（VVirtannen）和培培沃尔（Paavo）（22011）的的研究表明，企企业的财务指指标与其未来来发展的稳定定性密切相关关，并且在揭揭示未来资产产安全性方面面，资产增值值性的指标比比现金为基础础的比率指标标更加有效。从从另一个角度度出发，卡贝贝多(Cabbedo)和和蒂拉多(TTiradoo)（20114）通过研研究表明，单单纯依据会计计信息做决定定是片面的，还还应该参考其其他信息全面面的分析企业业的情况从数数据出发，引引
32、入数据模型型，分析了当当时的财务信信息在为授信信决策提供参参考时存在的的缺陷,并指指出需要对财财务分析方法法做出改进,另外在授信信决策时仍需需要考虑其它它授信风险的的影响因素。艾艾维.拉夫申申科(Avii.RushhineZ)和萨拉.拉拉夫申科(SSara RRushinneZ)（22012）提提出了银行作作为债权人，测测算偿债能力力指标来研究究企业的还款款水平，并为为银行贷款提提供参考数据据。在计量模模型与结构上上，弗莱卡(FrecZZa)和李(Lee)（22013）通通过对传统的的财务比率决决定模型的修修正，分析了了当时的财务务信息在为授授信决策提供供参考时存在在的缺陷,并并指出需要对对财
33、务分析方方法做出改进进,验证了结结合企业主要要财务指标细细化分析的方方法，如应收收账款账龄分分析等因素。利利奥波德.伯伯恩斯坦(LLeopolldA Beernsteein )(2014)认为财务分分析并不是一一个独立的分分析行为,而而是一个需要要综合各方面面因素进行判判断的过程,目的是为了了明确评估企企业的财务状状况和经营成成果,以预测测企业的未來來发展;洪国国赐 (20005)对财财务分析的概概念则定义为为:“财务分析以以审慎选择的的财务信息为为起点,作为为探讨的根据据;以分析信信息为重心,以揭示其相相关性;以研研究信息的相相关性为手段段,以评核其其结果。” 新巴塞塞尔资本协议议（2000
34、4）已经成成为各成员国国承诺统一实实施的国际银银行业监管准准则,并在一一定程度上引引领了国际金金融领域监管管规则的制定定和实施,协协议中强调了了应加大了银银行授信风险险管理的力度度，并为银行行授信风险提提供了财务指指标参照标准准。杜邦公司司的唐纳德森森创造性地发发明了杜邦财财务分析体系系(The Du PoontSysstem)（22011），则则大大扩大了了投资报酬率率的使用，并并通过对它的的分析实现对对企业的财务务综合分析。帕帕利普(Paalepu)（20133）将财务分分析体系中的的常用的财务务比率一般分分为四大类：偿债能力比比率、盈利比比率、资产管管理效率比率率、现金流量量比率。并阐阐
35、述了上述财财务比率的评评价标准和相相互关系。罗罗伯特.卡普普兰（Robbert.ZZaplann）与大卫.诺顿（Daavid.NNortonn）（19992）提出的的平衡计分卡卡，平衡计分分卡提出应从从财务、客户户、内部经营营过程、学习习与成长四个个方面对企业业经营状况进进行评价，实实现了财务指指标与非财务务指标的结合合；同时平衡衡计分卡还强强调将企业战战略和整套评评价手段相联联系，将战略略、过程和管管理人员联系系在一起，提提供一种综合合的计划与控控制系统，每每个企业都应应该建立针对对本企业的平平衡计分卡。当当前虽然各种种新观点新理理论层出不穷穷,但财务管管理的基本理理论如内部控控制、财务分分
36、析原理、平平衡原理等仍仍基本保持一一致。1.2.2 国国内研究现状状在我国大陆地区区,财务报表表的分析工作作则起步较晚晚,直到200世纪初期才才开始出现，这这一时期的财财务报表分析析也比较简年年,分析对象象比较单一,主要将分析析的重点放在在企业的经营营绩效和偿债债能力上,很很少涉及对财财务数据的全全面分析。在在1949年年新中国成立立之后,财务务报表分析工工作才逐步受受到重视,但但在这一特殊殊的历史时期期,该项工作作的发展仍然然有限,真正正得到快速发发展则是19979年改革革开放之后。随随着市场的 放和经济的的高速发展,财务报表分分析的研究成成果不断丰富富,财务报表表分析的理论论体系和架构构逐
37、步建立和和完善起来。许秀梅（20115）认为在在我国目前的的财务管理理理论体系中,主要有三种种不同的观点点:第一种观观点认为财务务分析是从财财务的本质出出发,以资金金及其运动周周转为研究对对象,在财务务管理的各个个环节研究财财务管理的目目标、原则和和内容等;第第二种观点是是提倡从外在在的方面来研研究管理学方方法论和方法法体系,认为为财务管理是是一个综合性性的管理过程程,具有逻辑辑性,要注重重把握和尊重重研究对象的的基本规律;第三种观点点则主张结合合中国具体国国情,研究国国际提倡和通通用的方法,充分借鉴国国外先进经验验。虽然国内内财务报表分分析工作发展展迅速,但由由于起步较晚晚,总体而言言我国财
38、务分分析工作仍落落后于国际先先进水平,当当前的分析理理论和分析方方法仍局限于于上市公司,非上市公司司由于财务报报表和相关信信息不公开,暂时没有合合理有效的财财务分析方法法,但是对上上市公司的分分类还没有统统一的标准,我国在财务务报表分析领领域仍存在一一定的问题,未来有很大大的发展和进进步空间。我我国采用的授授信公司财务务分析指标体体系很大程度度上是借鉴了了西方特别是是美国的财务务分析体系。进进入90年代代以后，一些些企业、相关关政府部门、经经济学者及财财会工作者开开始在这方面面进行积极的的探索，并围围绕着财务分分析设置了一一些方便企业业考核的指标标体系：我国国财政部于11993年出出台了企业业
39、财务通则，设设计出一套财财务业绩评价价指标体系，规规定企业业绩绩评价体系由由8项指标组组成，分别从从偿债能力、营营运能力和获获利能力方面面对企业的经经营业绩进行行全面、综合合的评价。11995年，财财政部又制定定了企业经经济效益评价价指标体系（试试行），企企业业绩评价价指标增为110项，每项项指标都设定定相应权重，同同时首次对企企业的社会贡贡献能力进行行评价。19997年，国国家统计局、国国家计委和国国家经贸委对对工业经济效效益评价体系系再次作出调调整，采用总总资产贡献率率、资本保值值增值率、资资产负债率、流流动资产周转转率、成本费费用利润率、全全员劳动生产产率和产品销销售率7项指指标，并根据
40、据前述各项指指标在综合经经济效益中。22002年22月22日，财财政部等五部部委联合印发发了企业效效绩操作细则则（修订）。修修订后的评价价标准提高了了对企业偿债债能力和发展展创新能力的的评价，使该该评价体系更更为客观公正正，更具有可可操作性，基基本形成了财财务指标与非非财务指标相相结合的绩效效评价指标体体系。20114年2月115日，中华华人民共和国国财政部正式式发布了新会会计准则，与与旧会计准则则相比，新会会计准则从基基本会计准则则到具体会计计准则都做了了较大的改动动，其中对财财务报表列报报和相关列示示项目的变动动可能会极大大地改变财务务报表的结构构和数据，由由此对基于财财务报表数据据的财务
41、分析析产生较大的的影响。20014年9月月12日，国国务院国有资资产监督管理理委员会发布布了中央企企业综合绩效效评价实施细细则，分别别从财务效益益状况、资产产运营状况、偿偿债能力状况况和发展能力力状况对企业业进行绩效评评价。葛家澍澍，占美松(2016)认为企业财财务报告分析析必须着重关关注企业的流流动性、财务务弹性、预期期现金净流入入、盈利能力力和市场风险险。王晓敏，干干胜道(20016)指出出必须对企业业偿债能力财财务分析指标标进行变革，认认为其指标不不能满足不同同利益主体的的需求，且偿偿债能力概念念及其分析指指标较为狭隘隘。结合资产产负债表、损损益表和现金金流量表构建建了企业支付付能力财务
42、分分析指标，包包括债务及时时支付率、支支付能力现金金比率和支付付能力保障比比率。白世萍萍(20166)分析了企企业利润与现现金流量、偿偿债能力背离离产生的原因因，在此基础础上提出了怎怎样分析借款款企业现金流流量表，介绍绍正确判断企企业偿债能力力的方法，同同时指出在分分析现金流量量、判断偿债债能力时应注注意的问题，以以便真实准确确地反映借款款企业的偿债债能力。赵芳芳（20133）认为财务务报表分析是是利用专业的的分析方法,帮助报表使使用者了解企企业真实的财财务现状及盈盈利情况,让让企业管理者者更好地在了了解过去、评评价现在的基基础上预测未未来,从而改改善决策。李李宝茹、马广广烁（20113）指出
43、财财务报表分析析常用的方法法有比较分析析法、比率分分析法、趋势势分析法和因因素分析法。郑郑晓（20114年）在谈谈及财务报表表在企业财务务管理中的重重要性中指出出了财务报表表分析是企业业财务管理中中不可或缺的的环节，在企企业财务管理理中充分着发发挥中心作用用。聂兴凯、尹尹佳音（20016）认为为比率分析法法是将企业同同一时期的财财务报表中的的相关项目进进行对比，通通过计算得出出一系列的财财务比率，以以此来揭示企企业的财务状状况的会计报报表分析方法法，就称为比比率分析法。常常用的财务比比率主要包括括：构成比率率即把反映某某项经济指标标的各个组成成部分与总体体进行对比得得出的财务比比率，效率比比率
44、即把经济济活动投入与与产出之间进进行对比得出出的财务比率率，相关比率率即把某两个个或两个以上上相关项目进进行对比得出出的财务比率率比率分析析法揭示了指指标间的某种种关系，对某某些用绝对数数不可比的指指标转化为可可比指标，排排除了规模等等因素的影响响，使不现的的比较对象建建立起可比性性。王治宏（22014）认认为，对企业业资产负债表表的分析，从从中可以看出出企业的资产产分布状态、负负债水平和所所有者权益的的构成情况，了了解和掌握企企业的规模，资资本结构是否否合理，长、短短期债务的数数量及偿债能能力。评价企企业承担风险险的能力，利利润分配的能能力；对利润润表的分析，可可以了解企业业收入、成本本、费
45、用各项项内容之间的的关系及对利利润的影响。反反映企业的盈盈利能力、盈盈利状况、经经营效率，企企业在行业中中的竞争地位位和可持续发发展能力；对对现金流量表表的分析，可可以了解企业业经营活动、投投资活动、筹筹资活动中所所产生的现金金流量的详细细情况，并据据以预测企业业未来现金流流量和资金周周转的情况；财务报表综综合分析。财财务报表综合合分析是通过过对前面所述述报表分析统统计后编制出出来的报表。银银行不能只对对财务报表进进行单项内容容分析，应从从整体结构出出发，实现综综合性分析，这这样才能获得得隐藏的重要要信息。徐杰杰在（20004）指出我我国当前银行行授信在总体体发展趋势大大致合理的情情况下，也存
46、存在着各种各各样的潜在风风险。他强调调了财务报表表分析在商业业银行防控风风险工作中的的作用，认为为我国商业银银行授信资产产存在着各类类结构型风险险，而财务报报表分析可以以发现授信企企业潜在经营营风险，从而而保障银行授授信资产安全全。1.2.3 研研究综述国内外学者对财财务数据分析析在风险管理理体系中的应应用研究各有有所长，国外外理论研究起起步较早，分分析体系较为为成熟，但是是对我国国情情适应性较差差，我国的理理论研究是在在参考国外研研究的基础上上开展的，虽虽然起步较晚晚，但是是以以我国商业银银行作为研究究对象，适用用性更强。我我国现行财务务报表分析方方法主要以比比率分析法为为基础，已形形成了一整套套包括盈利能能力、偿债能能力、营运能能力和发展能能力在内的财财务指标体系系。从对财务数据分分析体系的历历史回顾中，我我们可以看到到传统的财务务分析体系随随着各个时期期人们所关注注的问题的不不同而日趋完完善。国内外外学者通过阅阅读大量文献献资料，做了了一系列的调调查分析研究究，总结归纳纳出了银行风风险管控中财财务报表分析析的各类方法法，从不同角角度分析了这这些方法的特特点与作用。其其中国内学者者结合我国国国情总结出了了一套完整的的财务数据分分析体系，并并对我国财务务报表分析在在银行风险管管控中应用的的现状及存在在的问题提出出了自己的观观点，给出了了一系列的建建议。其中的的观点对于研研究财务