基础会计实训指导书wxm.docx

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1、基础会计实实训指导书四川三河职业学学院财会经济济系2014.1.420144.1.7目 录第一部分概述述（11）一、基础会会计实训的目目的和任务（11）二、基础会会计实训的内内容（11）三、基础会计实实训的一般要要求（2）四、实训的用品品用具（2）五、实训的考核核（3）第二部分实训训资料（33）一、企企业概况及会会计方法（3）二、期初资料（4）三、本期发生的的主要经济业业务（6）四、实训具体要要求（7）五、经济业务的的原始凭证（8）六、参考答案（56）第三部分会计计实训基本规规范（558）一、会计书写规规范（58）二、会计凭证规规范（59）三、会计账簿规规范（63）四、财务报告编编制规范（68

2、）第一部分 概 述一、基础会计实实训的目的和和任务 通过实训训使学生对某某一会计主体体在某一时期期内发生的实实际经济业务务，按真实的的核算要求，完完成从审核原原始凭证、填填制记账凭证证、登记账簿簿、编制会计计报表等会计计核算工作。它它是基础会会计课堂教教学的继续，也也是会计岗位位工作的演习习。具体来说说主要有：1、全面巩固课课堂学习的理理论知识，增增强感性认识识，为会计专专业课程的学学习和岗位工工作实践打下下基础。2、进一步掌握握会核算的基基本技能，提提高学生动手手能力，包括括审核原始凭凭证的能力，编编制记账凭证证的能力，设设置登记各类类账簿的能力力，编制会计计报表的能力力，账目稽核核能力。3

3、、培养学生认认真细致、一一丝不苟的工工作作风和理理论联系实践践的学习态度度。二、基础会计实实训的内容序号项目名称主要内容应达到的能力标标准1期初建账1、建明细账能正确地开设总总分类账、明明细分类账、现现金日记账和和银行存款日日记账2、建总分类账账3、建日记账2填制和审核原始始凭证1、根据有关经经济业务填制制原始凭证2、审核原始凭凭证能正确地填制和和审核原始凭凭证3填制和审核记账账凭证1、根据有关经经济业务填制制记账凭证2、审核记账凭凭证能正确地填制和和审核记账凭凭证4登记明细分类账账根据经济业务登登记明细分类类账能准确、无误地地登记明细分分类账5编制科目汇总表表1、根据记账凭凭证打“T”型账户

4、，登登记账户的合合计数2、将合计数填填入科目汇总总表中能准确、无误地地编制科目汇汇总表6登记总分类账根据科目汇总表表登记总分类类账能准确、无误地地登记总分类类账7对账、结账1、在各种账簿簿中进行对账账能对各种账簿进进行对账和结结账2、对各种账簿簿进行结账8编制会计报表1、编制资产负负债表能正确的编制资资产负债表和和利润表2、编制利润表表9归档1、整理凭证、账账本、报表能准确整理和装装订凭证、账账本、报表，并并归档管理2、装订凭证、账账本、报表3、将会计资料料归档管理10实训总结撰写实训总结能根据实训情况况撰写实训总总结 三、基础础会计实训的的一般要求要求每个学生必必须把经济业业务按实际会会计工

5、作的要要求，独立地地操作一遍，最最终把证、账账、表资料装装订成册，形形成实训成果果。具体来讲讲就是：1、进行实训时时，必须正确确理解原始凭凭证所反映经经济业务的具具体内容，在在进行认真思思考确认无误误后方可进行行具体处理。为为了防止出现现错误和遗漏漏，做完后应应认真加以检检查和复审。2、会计实训相相当于实际工工作过程，因因此，应按照照会计核算的的具体要求，依依次做好会计计凭证的填制制、账簿的登登记和会计报报表的编制工工作。3、实训所用的的各种凭证、账账簿和报表一一律使用国家家统一会计制制度要求使用用的格式。凭凭证账簿、报报表上所列的的项目要按规规定填写清楚楚、完整。4、在填制会计计凭证、登记记

6、账簿和编制制会计报表时时除按规定必必须使用红墨墨水书写外，所所有文字、数数字书写都应应该使用蓝（黑黑）墨水书写写，不准使用用铅笔和圆珠珠笔（复写凭凭证除外）。5、在实训过程程中，对于出出现的账务处处理错误，应应按规定的方方法更正，不不得任意涂改改，刮擦挖补补。6、文字和数字字书写要正确确、整洁、清清楚、流畅。 四、实训训的用品用具具（一）实训耗材材：1、实训资料一一套；2、总分类账页页35张；3、日记账4张张；4、三栏式明细细账5张；5、数量金额式式明细账5张张；6、多栏式明细细账5张；7、应交税金明明细账2张；8、记账凭证550张；9、科目汇总表表5张；10、资产负债债表报表1张；11、利润

7、表11张12、记账凭证证封面一套；13、账簿封面面一套14、凭证装订订线15、大头针（二）实训器材材：1、算盘或计算算器2、直尺3、小刀5、铁夹6、印泥7、企业会计科科目章8、凭证装订机机 五、实训训的考核 （一）考考核内容与方式：用以下部分分相结合方式式进行考核1、学生实训纪纪律情况2、学生实训的的账务处理情情况3、学生实训总总结情况（二）考核标准准：1、遵守纪律110分迟到或早退一次次扣2分，旷旷课一节扣55分，旷课三三天实训成绩绩不及格。2、日常会计核核算65分（1）填制原始始凭证5分（2）审核原始始凭证2分（3）编制记账账凭证22分分（4）审核记账账凭证2分（5）登记日记记账、明细账账

8、15分（6）编制科目目汇总表100分（7）登记总账账4分（8）对账1分分（9）结账4分分3、编制会计报报表10分4、整理会计档档案5分5、实训总结110分第二部分 实训训资料 一、企企业概况及会会计方法 YT设设备制造有限限公司是一家家制造企业，注注册资本为人人民币50万万元，公司注注册地址：湖湖北省襄樊市市路号。主要生生产A、B两两种产品，期期初、期末在在产品成本均均无余额，本本期发生的生生产费用全部部由本月完工工产品负担。产产品生产工艺艺流程比较简简单，在同一一个生产车间间进行两种产产品的生产。 公司被被税务机关核核定为增值税税一般纳税人人，纳税人登登记号为4220601888888888

9、88。增增值税税率为为17%，所所得税税率为为33%，城城市维护建设设税按本月应应交增值税的的7%交纳，教教育费附加按按本月应交增增值税的3%交纳。 公司在在中国建设银银行某支行开开设银行结算算户，账号为为051011100。公司固定定资产按综合合折旧率计提提折旧。月折折旧率为0.6%。原材材料按实际成成本法计价。 月末制制造费用按生生产工人工资资比例分配计计入A、B产产品的生产成成本。公司按按月结转损益益，年终进行行利润分配。公司采用记账凭凭证汇总表核核算程序，记记账凭证每110天汇总一一次。记账凭凭证汇总表核核算程序图如如下： 现金日记账银行存款日记账会计报表记账凭证汇总表原始凭证总分类账

10、明细分类账记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证原始凭证汇总表 二、期期初资料科目余额表科目名称借方期初金额余余额贷方期初金额余余额库存现金7,138.110银行存款107,1400.00应收帐款96,000.00BBC公司36,000.00DBC公司60,000.00其他应收款1,500.000原材料153,9000.00周转材料库存商品60,361.90长期待摊费用2,160.000固定资产633,8266.03累计折旧193,1500.00短期借款50,000.00应付帐款30,000.00应付职工薪酬10,180.00应交税费115,1887.47未交增值税15,200.00应交所得税130

11、,3887.47应交城市维护建建设税0.00其他应付款0.00应付利息1,600.000实收资本（或股股本）500,0000.00资本公积0.00盈余公积3,670.000本年利润388,6133.50利润分配0.00生产成本0.00制造费用0.00合计1,177,2213.5001,177,2213.5001-11月借方方累计1-11月贷方方累计主营业务收入742,5000.00742,5000.00其他业务收入0.000.00营业外收入240.00240.00主营业务成本314,8244.50314,8244.50营业务税金及附附加6,500.0006,500.000其他业务支出0.000

12、.00销售费用540.00540.00管理费用30,462.0030,462.00财务费用1,800.0001,800.000营业外支出0.000.00所得税费用合计1,096,8866.5001,096,8866.500有关数量账期初初余额表科目名称方向期初数量余额单价期初金额余额原材料借153,9000.00 甲材料借600.00130.0078,000.00 乙材料借603.00100.0060,300.00 丙材料借330.0040.0013,200.00 丁材料借100.0024.002,400.000库存商品借60,361.90A产品借350.00101.966635,688.10

13、B产品借120.00205.615524,673.80 三、本本期发生的主主要经济业务务、12月日日，购入甲材材料一批，收收到银行托收收承付凭证付付款通知联及及增值税专用用发票、运输输业统一发票票，经审核同同意付款，会会计人员据此此填制“收料单”将该批材料料验收入库。、12月日日，根据纳税税申报表计算算本期应交增增值税152200元，填填转账支票向向国库上交税税金，并取得得完税凭证。、12月日日，归还短期期周转借款。、12月日日，收回货款款。、12月日日，基本生产产车间购劳保保用品一批。、12月日日，发出乙材材料。、12月日日，购入机器器设备一台，取取得增值税专专用发票，该该设备不需要要安装直

14、接交交基本生产车车间使用，据据此填制固定定资产验收报报告单。填制制完成银行电电汇凭证支付付设备价款。、12月日日，销售给BBBC公司产品件，DBCC公司产品品件，开开转账支票两两份代垫运费费，填写产品品出库单发运运商品，办妥妥托收承付结结算手续。、12月日日，购入包装装用纸箱只，开转转账支票支付付货款，填物物品验收单将将包装物品验验收入库。、12月日，发出甲甲材料千克。、12月日，填转账账支票支付业业务招待费11000元。、12月日，支付付产品销售运运杂费。、12月111日，从FFBC公司购购丁材料千克，取取得增值税专专用发票，据据此填写银行行转账支票支支付款项，填填写收料单将将材料验收入入库

15、。4、12月日，发出出丁材料千克。5、12月日，从CCBC公司购购入乙材料千克，收收到银行转来来托收承付凭凭证付款通知知联及增值税税专用发票、运运输业统一发发票，经审核核同意付款。材材料已经到货货，填收料单单验收入库。6、12月日，发出出甲材料千克。7、12月日，从EEBC公司购购入丙材料千克款款，取得增值值税专用发票票及运输业统统一发票，材材料已经到货货，填收料单单验收入库，填填银行电汇凭凭证办理款项项支付手续。8、12月日，填现现金支票从银银行提取现金金元元备用。、12月日，管理理部门从超市购办公公用品元，填转账账支票支付货货款。、12月日，销售售给WBC公公司产品件，仓仓库已经发货货，填

16、开增值值税专用发票票留第三联记记账，收到对对方交来转账账支票一张，填填进账单到银银行进账。另另以现金400支付该批产产品销售送货货费。1、12月日，收到到银行转来托托收承付凭证证收账通知联联，收回BBBC公司及DDBC公司货货款。2、12月日，从CCBC公司购购入乙材料千克，收收到增值税专专用发票，据据此填制电汇汇凭证办理款款项支付手续续。材料已经经到货，填制制收料单验收收入库。3、12月日，销售售给YBC公公司产品件，开开出增值税专专用发票，收收到对方交来来转账支票一一张，填银行行进账单进账账。4、12月日，购入入会计用账表表凭证60元元，车间用文文具用品844元。、12月221日，发出出丙

17、材料千克。、12月222日，开转转账支票支付付元车车间机器维修修材料费维修修过程已经结结束，材料在在维修过程中中已全部消耗耗。、12月223日，企业业管理人员张张报差旅费11290元。、12月224日，报废废旧机器一台台。、12月225日，以现现金支付固定定资产清理费费元，收收到李所填领款款单。、12月226日，报废废固定资产残残料出售收到到现金元，填送送款单存入银银行。填制固固定资产清理理结转表结转转固定资产清清理净收入元。、12月227日，开转转账支票交银银行代发职工工工资4元。、12月228日，销售售给BBC公公司产品件，开开出增值税专专用发票，仓仓库已经发货货，款项尚未未到账。、12月

18、229日，开转转账支票支付付职工医疗保保险基金元。、12月330日，收到到银行转来供供电公司委托托收款凭证付付款通知联，经经审核同意付付款，按各部部门耗用数量量进行分配。、12月331日，收到到银行转来供供水公司委托托收款凭证付付款通知联，经经审核同意付付款，按各部部门耗用数量量进行分配。、12月331日，结算算分配本月工工资费用。根根据工资总额额的14%计计提职工福利利费。、12月331日，提固固定资产折旧旧。、12月331日，摊销销本期应负担担的长期待摊摊费用。、12月331日，预提提银行借款利利息。、12月331日，结转转本月制造费费用（尾差由由B产品负担担）。、12月331日，结转转已

19、经完工产产品成本，产品5件，产品品件。、12月331日，结转转已销售产品品成本。、12月331日，计算算结转主营业业务税金及附附加。、12月331日，结转转各损益账户户。、122月31日，按按本月实际利利润额计算应应交所得税。、12月331日，将所所得税转入本本年利润账户户。、122月31日，将将本年利润的的余额转入“利润分配未分配利润润”账户。 、112月31日日，根据董事事会决议，按按全年净利润润公积金并分分配利润，并并将利润分配配各明细账户户余额结转到到“利润分配未分配利润润”账户。 四、实实训具体要求求1、根据上上述期初资料料开设各总分分类账户，“原材料”、“生产成本”、“应收账款”明

20、细分类账账户，“库存现金”、“银行存款”日记账户。其其中总分类账账采用订本式式三账，“原材料”明细分类账账户采用数量量金额式账页页格式，其他他账户采用三三栏式账页格格式。登记各各总分类账户户、明细分类类账户和日记记账的期初数数。2、填制各各项经济业务务的原始凭证证和记账凭证证。3、根据记记账凭证及其其所附的原始始凭证登记日日记账。4、根据记账凭凭证及其所附附的原始凭证证登明细分类类账。5、根据记记账凭证定期期编制记账凭凭证汇总表（每每10天编制制1次）。6、根所记记账凭证汇总总表登记总分分类账。7、编制总总分类账户本本期发生额及及余额试算平平衡表。8、期末结结出各总分类类账户和明细细分类账户的

21、的发生额及余余额。9、编制资资产负债表及及利润表。10、整理理原始凭证、记记账凭证及凭凭证汇总表，将将其装订成册册。11、整理理总账、明细细账及日记账账，将其装订订成册。12、撰写本实实训课程的实实训报告。 五、经经济业务的原原始凭证、12月日日，购入甲材材料一批，收收到银行托收收承付凭证付付款通知联及及增值税专用用发票、运输输业统一发票票，经审核同同意付款，会会计人员据此此填制“收料单”将该批材料料验收入库。湖北省增值税专专用发票 抵 扣 联联开票日期：20006年111月25日购货单位名 称YT设备制造有有限公司密码区 第一联 抵扣联 购货方扣税凭证 纳税人识别号4206018888888

22、8888地此、电话湖北省襄樊市路号开户行及账号建行支行0551011000货物或应税劳务务名称规格型号数量单价金 额税率税 额甲材料200129.2025840.00017%4392.800合 计25840.0004392.800价税合计（大写写）叁万零贰佰叁拾拾贰元捌角整整￥302332.80销货单位名 称ABC公司备注纳税人识别号地此、电话开户银行及账号号收款人复核开票人销货单位（章）湖北省增值税专专用发票 发 票 联联 第二联 发票联 购货方记账凭证 开票日期：20006年111月25日购货单位名 称YT设备制造有有限公司密码区纳税人识别号42060188888888888地此、电话湖北

23、省襄樊市路号开户行及账号建行支行0551011000货物或应税劳务务名称规格型号数量单价金额税率税额甲材料200129.2025840.00017%4392.800合 计25840.0004392.800价税合计（大写写）叁万零贰佰叁拾拾贰元捌角整整￥302332.80销货单位名 称ABC公司备注纳税人识别号地此、电话开户银行及账号号收款人复核开票人销货单位（章）公路、内河货物物运输业统一一发票抵 扣 联发票代码开票日期2006-111-25发票号机打代码税控码第二联抵扣联 付款方抵扣凭证机打号码机器编号收货人及纳税人人识别号YT设备制造造有限公司420600188888888888承运人及纳

24、税人人识别号发货人及纳税人人识别号ABC公司主管税务机关及及代码运输项目及金额额货物名称数量量运价里里程金额额运费0001172.044其他项目及金额额项目金金额备注运 费 小 计计172.04其他费用小计合计（大写）壹佰柒拾贰元零零肆分（小写）￥172.004承运人盖章开票人：公路、内河货物物运输业统一一发票发 票 联发票代码开票日期2006-111-25发票号机打代码税控码第一联发票联 付款方报销凭证机打号码机器编号收货人及纳税人人识别号YT设备制造造有限公司420600188888888888承运人及纳税人人识别号发货人及纳税人人识别号ABC公司主管税务机关及及代码运输项目及金额额货物名

25、称数量量运价里里程金额额运费0001172.044其他项目及金额额项目金金额备注运 费 小 计计172.04其他费用小计合计（大写）壹佰柒拾贰元零零肆分（小写）￥172.004承运人盖章开票人： 托收凭证（付付款通知） 55委托日期2006年111月25日类型此联付款人开户行给付款人按期付款通知委托收款（邮邮划、电划） 托托收承付（邮划、电划）付款人全称YT设备制造有有限公司收款人全称ABC公司账号051011000账号地址湖北省襄樊市县开户行建行支行地址省市县开户行金额人民币（大写）叁万零仟肆佰零零拾肆元捌角角肆分亿千百十万千百十元角分￥3040484款项内容货款托收凭证名称托收承付附单证张

26、数4商品发运情况已发运合同名称号码备注付款人开户银行行收到日期年月月日 复核核： 记记账：付款人开户银行行签章： 年年月日付款人注意：1、根据支付结结算办法，上上列委托收款款（托收承付付）款项在付付款期限内未未提出拒付，即即视为同意付付款。以此代代付款通知。2、如需提出全全部或部分拒拒付，应在规规定期限内，将将拒付理由书书并附债务证证明退交开户户银行。 收 料 单 收料日期20006年12月月1日仓库：1号库材料名称规格单位数量发票金额应 摊运杂费费实际成本应收数实收数单价金额单价金额合计会计： 记账账： 保管员： 验收人人：、12月月日，根据据纳税申报表表计算本期应应交增值税115200元元

27、，填转账支支票向国库上上交税金，并并取得完税凭凭证。中 华 人 民民 共 和 国税 收 通 用用 缴 款 书 国隶属关系（2006011）鄂地缴电电字第 号注册类型填发日期2006年122月2日征收机关缴款单位代 码42060188888888888预算科目编 码第一联 收据 国库收款盖章后退缴款人作完税凭证全 称YT设备制造有有限公司名 称增值税开户银行建行支行级 次账 号051011000收缴国库代理库税款所属时期22006-111-012006-11-300税款限缴日期2006-12-100品目名称课税数量计税金额或销售收入税率或单位税额已 缴 或扣 除 额实缴金额增值税17%15200

28、.00金额合计（大写写）壹万伍仟贰佰元元整￥155200.000缴款单位（人）（盖章）经办人（章）税务机关（盖章）填票人（章）上列款项已收妥妥并划转收款款单位账户国库（银行）盖盖章年月日备注中国建设银行转转账支票存根根支票号码 220092附加信息 签发日期收款人 金 额 用 途 备注单位主管 会计、12月月日，归还还短期周转借借款。中国建设银行贷贷款还款凭证证贷款种类2006年122月3日第 号 还款单位名 称YT设备制造有有限公司付款账号051011000贷款账号开户银行建行支行开户银行本次还款金额人民币(大写)叁万元整千百十万千百十元角分￥3000000摘要归还短期周转贷贷款累计还款30

29、00000.00上述借款额请从从本单位存款款记中支付(还款单位盖章章)年月日(银行会计部门门盖章)年月日第三联：退借款单位做还款凭证、12月日日，收回货款款。 托收凭证（汇汇款依据或收收账通知） 4委托日期2006年111月30日类型此联作收款人开户银行给收款人的受理回单委托收款（邮邮划、电划） 托托收承付（邮划、电划）付款人全称BBC公司收款人全称YT设备制造有有限公司账号账号051011000地址省市县开户行行地址湖北省襄樊市县开户行建行支行金额人民币（大写）叁万陆仟元整亿千百十万千百十元角分￥3600000款项内容货款托收凭证名称托收承付附单证张数4商品发运情况已发运合同名称号码备注 复

30、核核： 记记账：上列款项已划回回收入你方账账户内。 收款人开开户银行签章章： 22006年112月3日 托收凭证（汇汇款依据或收收账通知） 4委托日期2006年111月30日类型此联作收款人开户银行给收款人的受理回单委托收款（邮邮划、电划） 托托收承付（邮划、电划）付款人全称DBC公司收款人全称YT设备制造有有限公司账号账号051011000地址省市县开户行行地址湖北省襄樊市县开户行建行支行金额人民币（大写）陆万元整亿千百十万千百十元角分￥6000000款项内容货款托收凭证名称托收承付附单证张数4商品发运情况已发运合同名称号码备注 复核核： 记记账：上列款项已划回回收入你方账账户内。 收款人开

31、开户银行签章章： 22006年112月3日、12月月日，基本本生产车间购购劳保用品一一批。湖北省增值税普普通发票发 票 联购货单位：YTT设备制造有有限公司2006年122月04日品号及规格货物或劳务单位数量单价付款方报销凭证金 额万千百十元角分劳防用品件1010￥10000金额合计(大写写)壹佰元整整￥100.00备注开票单位盖章复核人开票人、12月月日，发出出乙材料。 领 料 单 领料单位:基本本生产车间用途:制造B产产品用3000千克，制造造A产品用1160千克领料日期:20006年122月5日材料类别材料名称及规格格计量单位数量单价金额请领实领乙材料千克46046010046000记账

32、发料:李领料负责人:郭郭领料:刘、12月月日，购入入机器设备一一台，取得增增值税专用发发票，该设备备不需要安装装直接交基本本生产车间使使用，据此填填制固定资产产验收报告单单。填制完成成银行电汇凭凭证支付设备备价款。湖北省增值税专专用发票 抵 扣 联 第一联 抵扣联 购货方扣税凭证 开票日期：20006年122月1日购货单位名 称YT设备制造有有限公司密码区纳税人识别号42060188888888888地此、电话湖北省襄樊市路号开户行及账号建行支行0551011000货物或应税劳务务名称规格型号数量单价金 额税率税 额机器17000070000.00017%11900.000合 计70000.00011900.000价税合计（大写写）捌万壹仟玖佰元元整（小写）￥819000.00销货单位名 称备注纳税人识别号地此、电话开户银行及账号号收款人复核开票人销货单位（章）湖北省增值税专专用发票 发 票 联 第二联 发票联 购货方记账凭证 开票日期：20006年122月1日购货单位名 称YT设备制造有有限公司密码区纳税人识别号42060188888888888地此、电话湖北省襄樊市路号开户行及账号建行支行0551011000货物或应税劳务务名称规格型号数量单价金额税率税额机