《免费《企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册》(DOC 98）7837.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《免费《企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册》(DOC 98）7837.docx（64页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 XX市国国家税务务局企业业所得税税减免及及税前扣扣除项目目审核审审批操作作手册第一章 综合合规定一、各级级国税机机关受理理的纳税税人申请请的项目目，属于于本级权权限范围围内的应应予以审审查批复复，超出出本级权权限的应应审核上上报。不不论是审审查批复复，还是是审核上上报，都都必须履履行初审审、复审审、签批批程序，初初审人、复审人人、签批批人均要要签名，并并注明时时间。1、填制制企业业所得税税报批项项目审核核审批单单；2、初审审人要审审查报送送的资料料是否真真实，并并审查申申请事项项是否符符合政策策规定（要要具体注注明相关关税收法法规的文文件名称称、文号号、适用用条款）、资料是是否齐全全，并提提
2、出初审审建议，报报复审人人复审；3、复审审人要对对初审人人引用的的税收法法规是否否恰当、初审意意见是否否准确进进行审查查，并提提出复审审意见，报报签批人人签批；4、签批批人根据据初审人人、复审审人审查查的意见见，做出出签批决决定。二、纳税税人必须须以正式式书面申申请向国国税机关关报送需需审核审审批的项项目；国国税机关关可以企企业所得得税报批批项目审审核审批批表的形形式进行行呈报和和审批，但但下列事事项必须须以正式式公文进进行申请请和审批批：1、层报报国家税税务总局局审核审审批的项项目；2、提取取或分摊摊管理费费。三、各级级国税机机关层报报上级税税务机关关审批的的纳税人人申请的的企业所所得税报报
3、批项目目，收到到上级税税务机关关批复后后，应按按规定转转达至纳纳税人，具具体转达达方式由由各级国国税机关关自定；由纳税税人直接接向有审审批权的的国税机机关报送送的报批批项目，国国税机关关做出审审批决定定后，应应通知下下级国税税机关，同同时抄送送纳税人人。四、各级级国税机机关接收收和呈报报的资料料一律使使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋。 本办法自自20002年度度起施行行。本办办法下发发前已按按原规定定报送和和审核审审批的项项目继续续有效。各市国国家税务务局可根根据本办办法，结结合当地地实际情情况，制制定补充充规定，报报省国税税局备案案。(XX省省国家税税务局企企业所得得税报批批
4、项目管管理办法法 （试试行）)五、实地地核实各县（市市、区）国国税局税税政管理理部门必必须指定定专人负负责此项项工作，在在接到企企业的申申请后，必必须及时时深入到到企业就就以下内内容进行行认真审审查核实实：1、企业业申请扣扣除项目目报送资资料的完完整性；2、企业业申请扣扣除项目目的真实实性；3、企业业申请扣扣除项目目金额的的准确性性；4、企业业申请提提供有关关资料证证明的有有效性；5、企业业申请扣扣除项目目与附带带相关资资料的一一致性。在审查核核实过程程中，必必须查阅阅企业有有关报表表、帐薄薄、凭证证，审查查有关实实物，询询问有关关人员，并并将情况况形成审审核底稿稿，由税税企双方方签字盖盖章确
5、认认，在此此基础上上出具审审查核实实报告。六、属于于县（市市、区）审批权限内的申请，由各县（市、区）局根根据审查查核实情情况，按按照规定定予以批批复；对对属于上上报上级级审批的的，各县县（市、区）局局要将企企业申请请资料，连连同县（市市、区）局局审查核核实报告告一并报报送市局局，不附附报审查查报告的的，市局局不予受受理。企业申请请税前扣扣除原则则上应随随报随批批，特殊殊情况下下，事前前报经主主管税务务机关同同意后，可可延至次次年3月月底以前前。七、为保保证税前前扣除项项目的及及时性，无无论是企企业上报报主管税税务机关关的扣除除资料还还是主管管税务机机关报县县（市、区）国国税局或或者上报报市局的
6、的扣除资资料，各各个环节节都要有有完备的的交接手手续，若若企业资资料需补补充或有有其他问问题，要要有明确确记录并并书面告告知企业业，除有有特殊情情况外应应在企业业报出材材料后一一个月之之内给予予批复。（X国税税发220011411号）八、税前前扣除项项目审批批资料的的报送规规范如下下：（一）各各县（市市、区）局局呈报的的资料一一律使用用企业业所得税税报批项项目附送送资料专专用袋，且且资料袋袋内容项项目要填填写齐全全完整。资料袋袋由市局局统一印印制。（二）企企业所得得税税前前扣除审审批表一一律使用用A4纸打打印，一一式四份份。表内内内容填填写务必必数字准准确，项项目齐全全，“情况说说明”栏要详详
7、细写明明扣除项项目基本本情况，例例如呆帐帐坏帐项项目，要要写明呆呆帐坏帐帐形成原原因及追追讨情况况。弥补补亏损项项目要写写明弥补补亏损企企业往年年盈亏及及弥补情情况等等等。“县级国国税机关关意见”栏，要要由主要要负责人人签字，并并加盖县县局行政政公章。（三）各各县（市市、区）局局要对报报送资料料严格审审核，切切实负起起责任，确确保内容容详实，资资料齐全全，数字字准确。扣除项项目审批批所需提提供资料料请按山山东省国国家税务务局企业业所得税税报批项项目管理理办法（试试行）（鲁鲁国税发发200021199号）文文件规定定执行。所呈报报资料尽尽量使用用A4纸。（四）各各县（市市、区）局局呈报资资料最迟
8、迟不得超超过年度度终了后后3个月月。（五）各各县（市市、区）局局对扣除除项目审审批要做做好登记记、记录录，已审审批完结结的要及及时录入入CTAAIS，扣扣除项目目年度审审批结束束后，要要做好台台帐登记记。（六）涉涉及到的的企业所所得税报报批项目目申报和和审核审审批表的的格式及及填写要要求，仍仍按总局局、省局局原相关关文件规规定执行行。（X国税税函2200331077号）第二章 企业业所得税税减、免免税审核核审批事事项第一节 减免免税项目目具体规规定一、企业业事业单单位技术术转让（一）政政策规定定：企业事业业单位进进行技术术转让以以及在技技术转让让过程中中发生的的与技术术转让有有关的技技术咨询询
9、、技术术服务、技术培培训的所所得，年年净收入入在300万元以以下的，暂暂免征收收所得税税；超过过30万万元的部部分，依依法缴纳纳所得税税。（二）应应报送的的资料：企业事业业单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:企事业单单位技术术转让收收入。应应重点审审查企业业提供的的有效的的相关技技术合同同复印件件。二、科研研单位、大专院院校技术术转让（一）政政策规定定：（1）对对科研单单位和大大专院校校服务于于各业的的技术成成果转让让、技术术培训、技术咨咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的
10、的技术性性服务收收入，暂暂免征收收所得税税。（2）上上述所称称的科研研单位是是指全民民所有制制独立核核算的科科学研究究机构。不包括括企业事事业单位位所属研研究所和和各类技技术开发发、咨询询、服务务中介组组织。科科研单位位的认定定应由各各省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市以上科科委提供供具体名名单报经经同级税税务机关关审核。（3）科科研机构构进行技技术转让让、技术术咨询、技术服服务、技技术培训训承包所所取得的的收入，经经市地以以上技术术市场管管理部门门审查证证明属技技术性收收入的，可可向主管管税务机机关提出出免税申申请，经经税务机机关审查查批准给给予免征征企业所所得税照照顾。（4）对对经国务
11、务院批准准的原国国家经贸贸委管理理的1 0个国国家局所所属2442个科科研机构构和建设设部等111个部部门(单单位)所所属1334个科科研机构构中转为为企业的的科研机机构和进进入企业业的科研研机构，从从转制注注册之日日（转制制之日）起起5年内免免征科研研开发自自用土地地、房产产的城镇镇土地使使用税、房产税税和企业业所得税税政策执执行到期期后，再再延长22年期限限。对进入企企业作为为非独立立企业法法人或不不能实行行独立经经济核算算的科研研机构，其其免税的的应税所所得、土土地和房房产应单单独计算算；确实实难以划划分清楚楚的，可可由主管管税务机机关采取取分摊比比例法或或其他合合理的方方法确定定。科研
12、机构构联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，科研研机构在在转制企企业中的的股权比比例达到到50%的，按按政策规规定期限限免征企企业所得得税。 科科研机构构与工程程勘察设设计单位位联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，其中中科研机机构在转转制企业业中的股股权比例例达到550%的的，按本本通知第第二条规规定免征征所得税税；工程程勘察设设计单位位在转制制企业中中的股权权比例达达到500%或者者科研机机构与工工程勘察察设计单单位在新新组建企企业中股股权均达达不到550%，但但两者股股权合计计达到550%的的，按工工程勘察察设计单单位转制制政策减减半征收收所得税税
13、。 科研研机构在在转制企企业中无无形资产产的价值值所占股股权比例例低于220%的的，据实实计算控控股比例例；无形形资产股股权比例例超过220%的的，其超超过部分分不作为为计算减减免税的的股权。 地方转转制科研研机构可可参照执执行上述述优惠政政策。参参照执行行的转制制科研机机构名单单，由省省级人民民政府确确定和公公布。（二）应应报送的的资料：大专院校校、科研研单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。科研单位位应提交交省、计计划单列列市以上上科委出出具的被被认定为为科研单单位的文文件。国务院、省级人人民政府府确定的的转制科科研机构
14、构名单。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:科研单位位、大专专院校技技术转让让。应重重点审查查：事事业单位位法人证证书，由由省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市以上科科委出具具的属于于科研单单位证明明和同级级税务机机关的审审核意见见，市地地（含）以以上技术术市场管管理部门门认定的的技术转转让合同同复印件件、技术术转让专专用发票票复印件件；此类类科研单单位是否否属于独独立核算算、自负负盈亏、企业化化经营的的盈利性性单位；其他企企事业单单位所属属研究所所和各类类技术开开发咨询询、服务务中介组组织、从从事科研研开发的的机构取取得的技技术服务务性收入入不享受受全额免免征企业业所得税税的优惠
15、惠政策，但但能享受受“四技”净收入入30万元元以下部部分免征征所得税税的优惠惠。科研机构构转制、变更后后的工商商登记材材料，转转制科研研机构要要将免税税收入主主要用于于研发条条件建设设和解决决历史问问题。三、新办办“三产”企业（一）政政策规定定：（1）对对农村的的为农业业生产的的产前、产中、产后服服务的行行业，即即乡、村村的农技技推广站站、植保保站、水水管站、林业站站、畜牧牧兽医站站、水产产站、种种子站、农机站站、气象象站，以以及农民民专业技技术协会会、专业业合作社社，对其其提供的的气象服服务、科科学管理理、疫病病防治、病虫害害防治等等技术服服务或田田间运输输、收割割、机耕耕、浇灌灌等劳务务所
16、取得得的收入入，以及及城镇其其他各类类事业单单位开展展上述技技术服务务或劳务务所取得得的收入入，暂免免征收所所得税。所谓对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，主要要是指提提供技术术推广、良种供供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这些企业业和单位位兼营农农业生产产资料的的所得，应应分别核核算，按按规定征征收所得得税。（2）新新办的独独立核算算的从事事咨询业业（包括括科技、法律、会计、审计、税务等等咨询业业）、信信息业（主主要包括括统计信信息、科科技信息息、经济济信
17、息的的收集、传播和和处理服服务；广广告业、计算机机软件开开发、数数据处理理、数据据库等应应用服务务和计算算机的修修理、维维护）、技术服服务的企企业或经经营单位位，自开开业之日日起，第第一年至至第二年年免征所所得税。（3）新新办的独独立核算算的从事事交通运运输业、邮电通通讯业的的企业或或经营单单位，自自开业之之日起，第第一年免免征所得得税，第第二年减减半征收收所得税税。（4）新新办的独独立核算算的从事事公用事事业、商商业、物物资业、对外贸贸易业、旅游业业、仓储储业、居居民服务务业、饮饮食业、教育文文化事业业、卫生生事业的的企业或或经营单单位，自自开业之之日起，报报经主管管税务机机关批准准，可减减
18、征或者者免征所所得税11年。（5）新新办的三三产企业业经营多多业的，按按其经营营主业（以以其实际际营业额额计算）来来确定减减免税政政策。所称新办办企业，是是指经国国家有关关部门批批准，从从无到有有新筹集集资金、新招募募人员、新购置置资产而而创立的的企业。原有企企业拆迁迁、合并并、更换换名称、改变隶隶属关系系、改变变经营方方式等均均不得视视为新办办企业享享受新建建企业减减免税优优惠。对新办企企业、单单位开业业之日的的执行口口径，统统一为纳纳税人从从工商登登记之日日起开始始计算。（二）应应报送的的资料：（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:新办三产产企业。应重点点审核以以下问题题：企业业主
19、营业业务收入入不同年年度发生生变化的的，是否否按主营营业务收收入来确确定适用用的税收收优惠政政策；企企业第二二年及以以后年度度主营业业务发生生变化的的，是否否享受了了新办企企业的税税收优惠惠政策；公司多多业经营营的，其其营业收收入是否否分别核核算；营营业执照照设立日日期是否否符合新新办企业业的口径径等。四、劳服服企业（一）政政策规定定：（1）新新办的城城镇劳动动就业服服务企业业，当年年安置待待业人员员超过企企业从业业人员（包包括在该该企业工工作的临临时工、合同工工、离退退休等各各类人员员）总数数60%的，经经主管税税务机关关审查批批准，可可免征所所得税33年。（2）劳劳动就业业服务企企业免税税
20、期满后后，当年年新安置置待业人人员占企企业原从从业人员员总数以以上的，经经主管税税务机关关审核批批准，可可减半征征收所得得税2年年。（3）享享受税收收优惠的的待业人人员包括括待业青青年、国国有企业业转换经经营机制制的富余余职工、机关事事业单位位精简机机构的富富余人员员、农转转非人员员和两劳劳释放人人员。（4）建建立健全全劳服企企业年检检认证制制度。各各级劳动动、税务务部门应应对本地地区的劳劳动服务务企业进进行年检检认证，并并与对劳劳服企业业享受减减免税的的资格审审查协调调进行。凡经年年检认证证合格的的企业，符符合减免免税规定定条件的的，经税税务部门门批准享享受有关关减免税税优惠待待遇。（5）金
21、金融、保保险企业业不适用用关于劳劳动就业业服务企企业的税税收政策策。劳服企业业的概念念：鼓励励和支持持困难企企业为开开展生产产自救和和分流安安置富余余职工举举办从事事第三产产业的独独立核算算经济实实体和集集体、股股份合作作性质的的劳服企企业，对对符合国国家发展展第三产产业政策策和利用用废物为为主要原原料进行行生产的的，经税税务部门门审核，可可按国家家规定在在一定限限期内减减征或免免征所得得税；对对劳服企企业当年年新安置置人数达达到规定定比例的的，经劳劳动部门门审核，并并按税法法规定由由税务部部门批准准，按国国家规定定在一定定期限内内减征或或免征所所得税。（二）应应报送的的资料：劳动就业业服务企
22、企业需提提交“劳动就就业服务务企业证证书”及年检检证明、“职工花花名册”、待业业、失业业证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:劳服企业业。重点点审核以以下问题题：、企业业附送的的劳动动就业服服务企业业证书及及年检证证明、本本企业职职工经劳劳动和社社会保障障部门核核发的失失业证明明、下岗岗证、再再就业优优惠证或或待业证证明、职职工花名名册。、享受受税收优优惠政策策的劳服服企业范范围是否否按照国国务院119900年第666号令令劳动动就业服服务企业业管理规规定第第二条劳劳动就业业服务企企业范围围规定：服务企企业是承承担安置置城镇待待业人员员任务，有有国家和和社会扶扶持进行行生产经经营
23、自救救的集体体所有制制经济组组织。承承担安置置城镇待待业人员员任务是是指：劳劳动就业业服务企企业开办办时，从从业人员员中600%以上上为城镇镇待业人人员；劳劳动就业业人员存存续期间间，根据据当地就就业安置置任务和和企业常常年生产产经营情情况按一一定比例例安置城城镇待业业人员。是否按按照劳部部发1199667号号通知将将劳动就就业服务务企业范范围扩大大到为开开展生产产自救和和分流安安置富余余职工举举办从事事第三产产业的独独立核算算经济实实体和集集体、股股份合作作性质的的劳服企企业。享受税收收优惠政政策的劳劳服企业业是否是是经劳动动和社会会保障部部门批准准的城镇镇集体企企业，是是否提交交了劳劳动就
24、业业服务企企业证书书。对新办的的城镇劳劳动就业业服务企企业，当当年安置置待业人人员（包包括待业业青年、国有企企业转换换经营机机制的富富余职工工、机关关事业单单位精简简机构的的富余人人员、农农转非人人员和两两劳释放放人员）是是否达到到了企业业从业人人员（包包括在该该企业工工作的临临时工、合同工工、离退退休等各各类人员员）总数数60%，未达达到的，是是否享受受了减免免税优惠惠政策。五、教育育事业及及校办企企业（一）政政策规定定：对政府府举办的的高等、中等和和初等学学校（不不含下属属单位）举举办进修修班、培培训班取取得的收收入，收收入全部部归学校校所有的的，免征征营业税税和企业业所得税税。 对对政府
25、举举办的职职业学校校设立的的主要为为在校学学生提供供实习场场所、并并由学校校出资自自办、由由学校负负责经营营管理、经营收收入归学学校所有有的企业业，对其其从事营营业税暂暂行条例例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入，免免征营业业税和企企业所得得税。 对特特殊教育育学校举举办的企企业可以以比照福福利企业业标准，享享受国家家对福利利企业实实行的增增值税和和企业所所得税优优惠政策策。 纳税人人通过中中国境内内非营利利的社会会团体、国家机机关向教教育事业业的捐赠赠，准予予在企业业所得税税和个人人所得税税前全额额扣除。 对对高等学学校、各各类职业
26、业学校服服务于各各业的技技术转让让、技术术培训、技术咨咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的的技术性性服务收收入，暂暂免征收收企业所所得税。（二）应应报送的的资料：有免税所所得的学学校提供供政府部部门出具具的证明明材料，市市地以上上技术市市场管理理部门认认定的证证明及技技术转让让专用发发票，提提供纳入入财政预预算或预预算外资资金专户户管理的的证明，财财政拨款款，主管管部门和和上级单单位用于于事业发发展的专专项补助助证明。校办企企业的出出资证明明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:教育事业业及校办办企业。应重点点审查：、政府府部门的的证明，免免税收入入的证明明。对政府府举办的的职业
27、学学校设立立的企业业是否主主要为在在校学生生提供实实习场所所，是否否由学校校出资自自办、由由学校负负责经营营管理、经营收收入归学学校所有有，是否否符合营营业税暂暂行条例例“服务业业”税目规规定的服服务项目目（广告告业、桑桑拿、按按摩、氧氧吧等除除外）取取得的收收入。六、福利利企业（一）政政策规定定：（1）对对民政部部门举办办的福利利工厂和和街道办办的非中中途转办办的社会会福利生生产单位位，凡安安置“四残”人员占占生产人人员总数数35以以上，暂暂免征收收所得税税。凡安安置“四残”人员占占生产人人员总数数的比例例超过110未达达到355的，减减半征收收所得税税。（2）享享受税收收优惠政政策的“四残
28、”人员的的范围包包括盲、聋、哑哑和肢体体残疾。（3）享享受税收收优惠政政策的福福利生产产企业必必须符合合下列条条件：具备国国家规定定的开办办企业的的条件；安置“四残”人员达达到规定定的比例例；生产和和经营项项目符合合国家产产业政策策，并适适宜残疾疾人从事事生产劳劳动或经经营；每个残残疾职工工都具有有适当的的劳动岗岗位；有必要要的适合合残疾人人生理状状况的安安全生产产条件和和劳动保保护措施施；有严格格、完善善的各项项管理制制度，并并建立了了“四表一一册”（企业业基本情情况表、残疾职职工工种种安排表表、企业业职工工工资表、利税分分配使用用报表、残疾职职工名册册）。（4）民民政部门门举办的的福利生生
29、产企业业包括各各级民政政主管部部门直接接举办的的福利生生产企业业和残疾疾人联合合会举办办的福利利生产企企业。福利生产产企业安安置“四残”人员是是指：民民政部门门（含“残联”）根据据国家规规定标准准确认并并取得有有关证明明的“四残”人员。（二）应应报送的的资料：福利企业业需提交交“民政福福利企业业证书”和“四表一一册”即：企企业基本本情况表表、残疾疾职工工工种安排排表、企企业职工工工资表表、利税税分配使使用报表表、残疾疾职工花花名册，企企业出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:福利企业业。应重重点审查查：、企业业申请减减免税附附送的企企业基本本情况表表、残残疾职工工工种安安排
30、表、企业业职工工工资表、利税税分配使使用情况况表和和残疾疾职工花花名册、企业出出资证明明等。、享受受税收优优惠政策策的福利利生产企企业范围围是否同同时具备备944财税税字第0001号号文件规规定的六六个条件件，对安安置残疾疾人比例例达不到到10%（含）的的，是否否享受了了福利企企业所得得税优惠惠政策。七、资源源综合利利用（项项目）企企业（一）政政策规定定：企业利用用废水、废气、废渣等等废弃物物为主要要原料进进行生产产的，可可在5年年内减征征或者免免征所得得税。（1）企企业在原原设计规规定的产产品以外外，综合合利用本本企业生生产过程程中产生生的，在在资源源综合利利用目录录内的的资源作作为主要要原
31、料生生产的产产品的所所得，自自生产经经营之日日起，免免征所得得税5年年。（2）企企业利用用本企业业外的大大宗煤矸矸石、炉炉渣、粉粉煤灰作作主要原原料，生生产建材材产品的的所得，自自生产经经营之日日起，免免征所得得税5年年。（3）为为处理利利用其他他企业废废弃的，在在资源源综合利利用目录录内的的资源而而兴办的的企业，经经主管税税务机关关批准后后，可减减征或者者免征所所得税11年。资源综合合利用企企业或者者资源综综合利用用产品、项目的的认定证证书有效效期为两两年。有有效期满满需继续续认定的的单位，应应在有效效期终止止前三个个月重新新提出书书面申请请；未获获重新认认定的单单位，不不得继续续享受优优惠
32、政策策。（二）应应报送的的资料：利用“三三废”企业需需提交省省经贸委委、省国国税局和和省地税税局下发发的资源源综合利利用企业业（项目目）有关关文件，资资源综合合利用企企业认定定证书、企业所所使用的的原材料料属于“三废”规定范范围的证证明材料料和利用用“三废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:资源综合合利用企企业。应应重点核核查：、企业业申请减减免税附附送资料料中企业业是否提提交了经经省级资资源综合合利用认认定确认认委员会会或经省省级资源源综合利利用认定定确认委委员会授授权地市市级经贸贸委签发发的资源源综合利利用单位位（产品品、项目目）有关关认定意
33、意见等文文件，资资源综合合利用企企业认定定证书，企企业所使使用的原原材料属属于“三废”规定范范围的证证明材料料和利用用“三废”生产产产品投产产日期的的证明材材料。、是否否符合享享受资源源综合利利用税收收优惠政政策范围围：根据据国家有有关规定定，享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策企业，其其生产的的资源综综合利用用产品必必须是在在资源源综合利利用目录录（详详见附件件五）范范围之内内的；不不在资资源综合合利用目目录范范围之内内的，不不得享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策。享受受资源综综合利用用税收优优惠政策策的企业业，其资资源综合合利用产产品（项项目）必必须经省省级资源源综合利利用认定定确认
34、委委员会或或经省级级资源综综合利用用认定确确认委员员会授权权地市级级经贸委委签发认认定意见见，对认认定合格格的资源源综合利利用单位位（产品品、项目目）发给给认定证证书；认认定证书书有效期期为两年年，有效效期满需需继续认认定的单单位，应应在有效效期终止止前三个个月重新新提出申申请；未未获重新新认定的的单位，不不得继续续享受优优惠政策策。、企业业生产的的资源综综合利用用产品与与设计产产品相同同时，是是否分别别核算收收入、成成本费用用。八、“老老、少、边、穷穷”地区企企业（一）政政策规定定：（1）在在国家确确定的革革命老根根据地、少数民民族地区区、边远远地区、贫困地地区新办办的企业业，经主主管税务务
35、机关批批准后，可可减征或或者免征征所得税税3年。（2）我我省享受受税收优优惠的贫贫困县，是是指沂南南、平邑邑、沂水水、蒙阴阴、费县县、泗水水、沾化化、庆云云、冠县县、莘县县。（3）对对国家确确定为贫贫困县的的农村信信用社暂暂免企业业所得税税。（二）应应报送的的资料：（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:“老 少少 边 穷”地区企企业。应应重点审审查：改改变行政政区划后后，随行行政区域域一同划划归非贫贫困县（市市）管辖辖的有关关企业，改改划之年年仍享受受所得税税免税政政策，从从改划之之年次年年起，是是否仍然然享受所所得税免免税政策策。九、遭受受自然灾灾害企业业（一）政政策规定定：企业遇有
36、有风、火火、水、震严重重自然灾灾害，经经主管税税务机关关批准，可可减征或或者免征征所得税税1年。（二）应应报送的的资料：遇有风、火、水水、震等等灾害的的企业，需需提交气气象、消消防、保保险等部部门的相相关证明明文件、资料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:遭受自然然灾害企企业。应应重点审审查：企企业申请请减免税税时，对对纳税人人在境外外遇有风风、火、水、震震等严重重自然灾灾害附送送资料是是否包括括中国政政府驻当当地使、领馆等等驻外机机构的证证明。十、军队队后勤企企业（一）政政策规定定：(1)对对军需工工厂(指指19884年底底以前由由总后授授予代号号的企业业化工厂厂)、军军人服务务
37、社(主主要为部部队内部部服务的的)、军军办农场场及军办办农场中中农副产产品企业业(不含含挂靠农农场的工工矿企业业) 、军马场场(含统统一核算算的附属属企业)暂免征征收所得得税。 (2)除上述述规定的的企业，一一律按规规定征收收企业所所得税。 (3)其他国国家统一一规定的的关于企企业所得得税的各各项优惠惠政策，军军队企业业可比照照执行。（4）军军队企业业的范围围界定，必必须同时时符合以以下条件件：军队企企业的成成立，必必须有军军委、总总后及总总后生产产部和军军队各级级后勤生生产管理理部门批批准的文文件或手手续；企业由由军队有有关部门门投资、资产产产权属军军队；企业实实现的税税后利润润应按规规定比
38、例例上交军军队系统统，用于于弥补军军费不足足。（5）军军队企业业在纳税税年度中中享受国国家给予予的优惠惠政策时时，如遇遇有多项项优惠政政策供选选用，只只能选择择其中之之一执行行。（6）对对军队企企业（包包括军需需工厂、军马厂厂、军办办农场和和军人服服务社）实实行证书书认证制制度。即即军队企企业必须须持由总总后勤部部财务部部与生产产管理部部或军需需部统一一印制核核发的证证书（一一式三份份）自核核发之日日起300日内，到到当地主主管税务务机关办办理认证证手续；主管税税务机关关对企业业审查核核实，确确认其符符合政策策规定后后，办理理证书书认证证并按照照国家给给予军队队的税收收优惠政政策办理理减免税税
39、的审批批手续。凡从119988年1月月1日起起，未持持证书书或经经税务部部门审查查不符合合税收政政策规定定的军队队企业，不不能享受受军队企企业的减减免税优优惠照顾顾政策。军队企业业兼并地地方企业业，地方方企业兼兼并军队队企业，军军队企业业之间兼兼并，经经当地主主管税务务机关重重新审查查核实后后，可按按兼并后后的企业业所适用用的税收收政策执执行。经经认证的的军队企企业发生生合并、分立等等情形时时，应到到主管税税务机关关办理相相关变更更手续。（7）对对军队保保留的家家属工厂厂、干休休所企业业，从220000年至220022年3年年内，给给予免征征企业所所得税的的照顾。（8）为为安置随随军家属属就业
40、而而新开办办的企业业，自领领取税务务登记证证之日起起免征所所得税33年。享享受税收收优惠政政策的企企业，随随军家属属必须占占企业总总人数的的60%以上，并并有军（含含）以上上政治和和后勤机机关出具具的证明明；随军军家属必必须有师师以上政政治机关关出具的的可以表表明其身身份的证证明，但但税务部部门应进进行相应应的审查查认定。（二）应应报送的的资料：军队办企企业需提提交军委委、总后后及总后后生产部部和军队队各级后后勤生产产管理部部门批准准其成立立的文件件、证书书及出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:军队、武武警办企企业。应应重点审审查：、企业业报送的的下列资资料和证证明：军军
41、办企业业证书、军队或或武警部部队各级级后勤生生产管理理部门批批准其成成立的文文件、证证书及出出资证明明、新办办安置随随军家属属的企业业应报送送军(含)以上政政治和后后勤机关关出具的的证明、师以上上政治机机关出具具的表明明随军家家属身份份的证明明、安置置自主择择业的军军队转业业干部的的企业报报送师以以上部队队发给的的转业证证件。、目前前享受军军办(武警)企业免免税优惠惠的只有有军需工工厂(884年前前授予代代号的)军马场场、军办办农场、军人服服务社，上上述四类类企业的的军办企企业证书书享受优优惠政策策是否经经税务部部门的认认证。、是否否正确区区分有效效的军办办企业证证书。目目前军办办企业有有两种
42、证证书：一一种是总总后勤部部财务部部与生产产管理部部或军需需部统一一印制核核发的证证书。它它需经当当地主管管税务机机关认证证后才有有效，主主管税务务机关对对其认证证的过程程实际上上是审核核其能否否享受税税收优惠惠的过程程。另一一种是各各级军队队后勤生生产管理理部门核核发的军军办企业业证书。它是军军队内部部对企业业管理的的一种文文书、证证明，但但它上面面注明了了军队企企业类型型(如家属属工厂、军队服服务社、招待所所、事业业单位等等等)注册资资金、企企业性质质(如国有有)，它能能证明军军办企业业的批准准成立时时间、出出资情况况。、在审审核过程程中对享享受免税税的军办办企业、家属工工厂应侧侧重审查查
43、其是否否改组、改制，是是否改变变隶属关关系，军军办企业业移交给给地方的的或改制制的不再再享受上上述优惠惠政策。十一、武武警后勤勤企业 （一）政政策规定定：（1）武武警部队队生产经经营企业业在企业业所得税税有关问问题上，比比照军队队的税收收政策执执行。（2）武武警部队队企业的的范围界界定，必必须同时时符合以以下条件件：企业的的成立，要要有武警警总部或或武警各各级后勤勤生产管管理部门门批准的的文件和和手续；企业由由武警部部队有关关部门投投资、资资产产权权属武警警部队；企业实实现的税税后利润润按规定定比例上上交武警警系统，用用于弥补补预算经经费不足足。（3）武武警部队队企业在在纳税年年度中享享受国家
44、家给予的的优惠政政策时，如如遇有多多项优惠惠政策交交叉时，只只能选择择其中之之一执行行。（4）武武警部队队企业与与外系统统合资兴兴办的联联营企业业、股份份制企业业，不执执行国家家给予军军队的税税收优惠惠政策，应应一律按按国家统统一规定定执行。（5）武武警部队队保留的的家属工工厂、干干休所企企业，比比照军队队家属工工厂、干干休所企企业的企企业所得得税优惠惠政策执执行。（二）应应报送的的资料：武警部队队企业需需提交武武警总部部或武警警各级后后勤生产产管理部部门批准准其成立立的文件件、证书书及出资资证明。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:同十十二、事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单
45、单位 （一）政政策规定定：（1）事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单位免税税项目是是：财政拨拨款；经国务务院及财财政部批批准设立立和收取取，并纳纳入财政政预算管管理或财财政预算算外资金金专户管管理的政政府性基基金、资资金、附附加收入入等；经国务务院、省省级人民民政府（不不包括计计划单列列市）批批准，并并纳入财财政预算算管理或或财政预预算外资资金专户户管理的的行政事事业性收收费；经财政政部核准准不上交交财政专专户管理理的预算算外资金金；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的用用于事业业发展的的专项补补助收入入；事业单单位从其其所属独独立核算算经营单单位的税税后利润润中取得得的收入入；
46、社会团团体取得得的各级级政府资资助；社会团团体按照照省级以以上民政政、财政政部门规规定收取取的会费费；社会各各界的捐捐赠收入入。（2）事事业单位位、社会会团体、民办非非企业单单位所取取得的生生产经营营所得和和其他所所得，可可按条条例及及其实施施细则和和有关税税收规定定，享受受有关税税收优惠惠。符合合减免税税条件的的纳税人人，如果果以前年年度有经经营亏损损，应将将减免所所得先用用于弥补补亏损，弥弥补后有有结余的的方可享享受减免免税优惠惠。（3）广广播电视视事业单单位的下下列收入入不征或或暂免征征企业所所得税，不不征企业业所得税税的收入入为：财政拨拨款；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的
47、用用于事业业发展的的专项补补助收入入； 社会会各界的的捐赠收收入；国务院院明确批批准的其其他项目目；广告收收入和有有线电视视费收入入，在220022年底前前暂不作作为应纳纳税收入入。（4） 广播电电视事业业单位在在接受税税务机关关检查时时，应根根据税务务机关的的要求，向向主管税税务机关关提供下下列有关关资料：财政拨拨款，须须提供财财政部门门或上级级拨款部部门出具具的拨款款证明；广告收收入和有有线电视视费收入入，须提提供相关关文件及及收入凭凭证；事业单单位从主主管部门门和上级级单位取取得的用用于事业业发展的的专项补补助收入入，须提提供拨款款证明文文件；接受社社会各界界的捐赠赠、赞助助收入，须须提供捐捐赠人或或赞助人人签字的的捐赠、赞助证证明；税务登登记证和和税务机机关要求求提供的的其他证证明文件件；对未出具具以上证证明文件件的收入入，主管管税务机机关可不不将其视视为免税税收入。（二）应应报送的的资料：享受免税税项目的的事业单单位、社社会团体体、民办办非企业业单位，需需提供下下列有关关资料：财政拨拨款