《最新增值税会计分录12362.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新增值税会计分录12362.docx（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、最新增值税会计计分录一般纳税人企业业的增值税核核算，应该在在“应交增值税税”明细账内，设设置五个借方方子目：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内内销产品应纳纳税额”、“转出未交增增值税”、四个贷方方子目：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“转出多交增增值税”等专栏，并并按规定进行行核算。 小规模纳税税人只需设置置“应交增值税税”明细科目，不不需要在“应交增值税税”明细科目中中设置上述专专栏。 本规定中以以下各项除特特别注明外，均均指作为增值值税一般纳税税人的企业的的情况： 1.采购物物资，应按专专用发票上注注明的增值税税额，借记(应交增值税税进项税额额)，按专用
2、用发票上记载载的应当计入入采购成本的的金额，借记记“材料”、“库存商品”等科目，按按应付或实际际支付的金额额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生的退货，作作相反会计分分录。 2.接受投投资转入的物物资，按专用用发票上注明明的增值税额额，借记(应应交增值税进项税额额)，按投资资各方确定的的价值，借记记“材料”等科目，按按其在注册资资本中所占有有的份额，贷贷记“实收资本”科目，按其其差额，贷记记“资本公积”科目。 3.接受应应税劳务，按按专用发票上上注明的增值值税额，借记记(应交增值值税进项税额额)，按专用用发票上记载载的应当计入入加工、修理理修配等物资资成本的金
3、额额，借记“生产成本”、“委托加工物物资”等科目，按按应付或实际际支付的金额额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 4.进口物物资，按海关关提供的完税税凭证上注明明的增值税，借借记(应交增增值税进项税额额)，按进口口物资应计入入采购成本的的金额，借记记“材料”、“库存商品”等科目，按按应付或实际际支付的金额额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.购进免免税农业产品品，按购入农农业产品的买买价和规定的的扣除率(002年起为113%)计算算的进项税额额，借记(应应交增值税进项税额额)，按买价价减去按规定定计算的进项项税额后的差差额(即877%的部分)，借记“材料”、“库存商品”等科目，
4、按按应付或实际际支付的价款款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。支支付的符合规规定的运输费费用，允许按按运费及建设设基金的7%计算抵扣进进项税，这样样93%的运运输费用计入入购入成本(工业企业)或者营业费费用(商业企企业)中。 6.小规模模纳税人和购购入物资及接接受劳务直接接用于非应税税项目，或直直接用于免税税项目以及直直接用于集体体福利和个人人消费的，其其专用发票上上注明的增值值税额，计入入购入物资及及接受劳务的的成本，不通通过(应交增增值税进项税额额)核算。 7.销售物物资或提供应应税劳务(包包括将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东等等)，按实现现的营业收入入和按规定收收取的增
5、值税税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记(应交增值值税销项税额额)，按实现现的营业收入入，贷记“主营业务收收入”等科目。发发生的销售退退回，作相反反会计分录。 8.有出口口物资的企业业，其出口退退税按以下规规定处理：实实行“免、抵、退退”办法的生产产性企业，按按规定计算的的当期出口物物资不予免征征、抵扣和退退税的税额，计计入出口物资资成本，借记记“主营业务成成本”科目，贷记记(应交增值值税进项税额额转出)。按按规定计算的的当期应予抵抵扣的税额，借借记(应交增增值税出口抵减减内销产品应应纳税额)，贷贷记(应交增增值税出口
6、退税税)。因应抵抵扣的税额大大于应纳税额额而未全部抵抵扣，按规定定应予退回的的税款，借记记“应收补贴款款”科目，贷记记(应交增值值税出口退税税)；收到退退回的税款，借借记“银行存款”科目，贷记记“应收补贴款款”科目。 9.企业将自产产或委托加工工的货物用于于非应税项目目、作为投资资、集体福利利消费、赠送送他人等，应应视同销售物物资计算应交交增值税，借借记“在建工程”、“长期股权投投资”、“应付福利费费”、“营业外支出出”等科目，贷贷记(应交增增值税销项税额额)。 10.随同同商品出售单单独计价的包包装物，按规规定收取的增增值税，借记记“现金/银行行存款”“应收账款款”等科目，贷贷记(应交增增值
7、税销项税额额)。 11.购进进的物资、在在产品、产成成品发生非正正常损失，以以及购进物资资改变用途等等原因，其进进项税额应相相应转入有关关科目，借记记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费费”等科目，贷贷记(应交增增值税进项税额额转出)。 12.本月月预交本月的的应交增值税税，借记(应应交增值税已交税金金)，贷记“银行存款”科目。(按按增值税现行行规定，部分分大中型增值值税企业，或或者重点税源源企业，会执执行1/3/5/10/15为一期期来纳税，这这时，这些企企业应该在期期满之日起55日内预缴税税款，次月110日内结清清税款。) 13.对于于直接减免的的增值税，借借记“应交税金应交增值税税(
8、减免税款款)”科目，贷记记“补贴收入”科目。(主主要有：校办办企业生产的的应税货物用用于本校教学学，科研；免免税粮食，植植物食用油。) 14.月度度终了，将本本月应交未交交或多交的增增值税额自(应交增值税税转出未交交增值税或转转出多交增值值税)转入(未交增值税税)。结转后后，(应交增增值税)明细细科目的期末末借方余额，反反映尚未抵扣扣的增值税。 未交增值税税 月度终了，将将本月应交未未交增值税自自(应交增值值税)明细科科目转入(未未交增值税)明细科目，借借记(应交增增值税转出未交交增值税)，贷贷记(未交增增值税)。如如本月为多交交增值税的，应应将本月多交交的增值税自自(应交增值值税转出多交交增
9、值税)明明细科目转入入(未交增值值税)明细科科目，借记(未交增值税税)，贷记(应交增值税税转出多交交增值税)科科目。本月上上交上期应交交未交的增值值税，借记(未交增值税税)，贷记“银行存款”科目。 例：增值税会计计分录1.购进借:原材料1000应交税费-应应交增值税（进进项税）177贷:银行存款11172.销售:借:应收账款11170贷:主营业务收收入10000应交税费-应交交增值税(销销项税)17703.月末结转未未交增值税：借：应交税税费-应交增增值税（转出出未交增值税税）1500贷：应应交税费-未未交增值税1504.下月交上月月增值税:借:应交税税费-未交增增值税1500贷:银行存款11
10、50增值税业务处理理会计分录集集锦一、国内采购货货物的增值税税会计处理 企业国国内采购的货货物，应按照照专用发票上上注明的增值值税额，借记记应交税金金一应交增值值税（进项税税额）科目目，按照专用用发票上记载载的应计入采采购成本的金金额，借记材料采购（按计划成成本计价）、原材料（按按实际成本计计价）、商商品采购、制造费用、管理费费用、经经营费用、其他业务支支出等科目目，按照应付付或实际支付付的金额，贷贷记应付账账款、应应付票据、银行存款等科目。购购入货物发生生的退货，作作相反的会计计分录。按照规定，企企业购进货物物或应税劳务务，未按照规规定取得并保保存增值税扣扣税凭证，或或者增值税扣扣税凭证上未
11、未按照规定注注明增值税额额及其他有关关事项的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。在在会计核算上上，其购进货货物或应税劳劳务所支付的的增值税不能能记入应交交税金一应交交增值税（进进项税额）科目，而要要记入购入货货物或应税劳劳务的成本中中。二、购入货货物取得的普普通发票的会会计处理一般纳税人人在购入货物物时（不包括括购进免税农农业产品），只只取得普通发发票的，应按按发票所列全全部价款入账账，不得将增增值税额分离离出来进行抵抵扣处理。在在编制会计分分录时，借记记材料采购购、商品品采购、原材料、制造费用、管理费费用、其其他业务支出出等科目，贷贷记银行存存款、应应付票据、应付账款等科目。三、购入固固
12、定资产的增增值税会计处处理由于我国绝绝大部分地区区实行的是生产型的的增值税，对对企业购入的的固定资产，其其进项税额不不得抵扣。所所以，企业购购入固定资产产时，其支付付的增值税应应计入固定资资产价值，即即按固定资产产的买价和支支付的增值税税，借记固固定资产科科目，贷记银行存款、应付账账款等科目目。购入固定定资产支付的的运输费，其其进项税额也也不得从销项项税额中抵扣扣，应按实际际支付或应付付的运输费，借借记固定资资产科目，贷贷记银行存存款等科目目。四、购进免免税农产品的的增值税会计计处理企业购进免免税农产品，按按购入农业产产品的买价和和规定的扣除除率计算的进进项税额，借借记应交税税金一应交增增值税
13、（进项项税额）科科目，按买价价扣除按规定定计算的进项项税额后的差差额，借记材料采购、商品采采购等科目目，按应付或或实际支付的的价款，贷记记应付账款款、银行行存款等科科目。五、购入货货物及接受应应税劳务用于于非应税项目目或免税项目目的增值税会会计处理企业购入货货物及接受应应税劳务直接接用于非应税税项目，或直直接用于免税税项目以及直直接用于集体体福利和个人人消费的，其其专用发票上上注明的增值值税额，计入入购入货物及及接受劳务的的成本。借记记在建工程程、应付付福利费等等科目，贷记记银行存款款等科目。六、视同销销售的会计处处理对于企业将将自产或委托托加工货物用用于非应税项项目；将自产产、委托加工工或购
14、买的货货物作为投资资，提供给其其他单位或个个体经营者；将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费；将自自产、委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送他人；将将货物交付他他人代销；销销售代销货物物等行为，应应视同销售货货物，计算应应交增值税。（一）自产产或委托加工工货物用于非非应税项目的的会计处理企业将自产产或委托加工工的货物用于于非应税项目目，应视同销销售货物计算算应交增值税税。按同类货货物的成本价价和销项税额额，借记在在建工程等等科目，按货货物的成本价价，贷记产产成品等科科目，按同类类货物的销售售价格和规定定的增值税税税率计算的销销项税额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科
15、目。（二）将货货物交付他人人代销的会计计处理（1）受托托方作为自购购自销处理的的，不涉及手手续费的问题题，企业应在在受托方销售售货物并交回回代销清单时时，为受托方方开具专用发发票，按价价税合计栏栏的金额，借借记银行存存款、应应收账款等等科目，按金额栏的的金额，贷记记主营业务务收入、商品销售收收入、其其他业务收入入等科目，按按税额栏栏的金额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。（2）受托托方不作为自自购自销处理理只收取代销销手续费的，企企业应在受托托方交回代销销清单时，为为受托方开具具专门发票，按按价税合计计栏的金额额扣除手续费费后的余额，借借记银行存存款、应应收账款等等科目，按
16、手手续费金额，借借记销售费费用、经经营费用等等科目，按金额栏的的金额，贷记记主营业务务收入、商品销售收收入、其其他业务收入入等科目；按税额栏的金额，贷贷记应交应应税金一应交交增值税（销销项税额）科目。（三）销售售代销货物的的会计处理（1）企业业将销售代销销货物作为自自购自销处理理的，不涉及及手续费问题题，应在销售售货物时，为为购货方开具具专用发票。编编制会计分录录时，按金金额栏的金金额，借记应付账款等科目；按按税额栏栏的金额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目，按价价税合计栏栏的金额，贷贷记主营业业务收入、商品销售收收入等科目目。（2）企业业销售代销货货物不作为自自购自销处理理
17、，货物出售售后，扣除手手续费，余款款如数归还委委托方，应在在销售货物时时，为购货方方开具专用发发票。编制会会计分录时，按按价税合计计栏金额，借借记银行存存款等科目目，按金额额栏的金额额，贷记应应付账款科科目，按税税额栏的金金额，贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）科目。（四）自产产、委托加工工或购买货物物无偿赠送他他人的会计处处理企业将自产产、委托加工工或购买的货货物无偿赠送送他人，应视视同销售货物物计算应交增增值税。按同同类货物的成成本价和销项项税额，借记记营业外支支出等科目目，按货物的的成本价，贷贷记产成品品等科目，按按同类货物的的销售价格和和规定的增值值税税率计算算的销项税额额，贷
18、记应应交税金一应应交增值税（销销项税额）.（五）自产产、委托加工工或购买货物物作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者的会计计处理企业将自产产或委托加工工的货物作为为投资，提供供给其他单位位或个体经营营者，应视同同销售货物计计算应交增值值税。按同类类货物的成本本价和销项税税额，借记长期投资科目，按货货物的成本价价，贷记产产成品等科科目，按同类类货物的销售售价格和规定定的增值税税税率计算的销销项税额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。（六）自产产、委托加工工货物用于集集体福利或个个人消费的会会计处理企业将自产产、委托加工工的货物用于于集体福利或或个人消费等等，应视同销销售货物
19、计算算应交增值税税。按同类货货物的成本价价和销项税额额，借记在在建工程、应付福利费费等科目，按按货物的成本本价，贷记产成品等等科目，按同同类货物的销销售价格和规规定的增值税税税率计算的的销项税额，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。七、货物非非正常损失及及改变用途的的增值税会计计处理企业购进的的货物、在产产品、产成品品发生非正常常损失，以及及购进货物改改变用途等原原因，其进项项税额，应相相应转入有关关科目，借记记待处理财财产损溢、在建工程、应付福福利费等科科目，贷记应交税金一一应交增值税税（进项税额额转出）科科目。属于转转做待处理财财产损失的部部分，应与遭遭受非正常损损失的购进
20、货货物、在产品品、产成品成成本一并处理理。八、接受捐捐赠转入货物物的增值税会会计处理企业接受捐捐赠转入的货货物，接照专专用发票上注注明的增值税税额，借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照确认的捐捐赠货物的价价值，借记原材料等等科目，按照照增值税额与与货物价值的的合计数，贷贷记资本公公积科目。若若接受捐赠的的货物为固定定资产，其进进项税额亦不不得抵扣，这这部分进项税税额应直接计计入固定资产产成本。即按按投资确认的的价值与增值值税额，借记记固定资产产科目，贷贷记资本公公积科目。九、接受投投资转入货物物的增值税会会计处理企业接受投投资转入的货货物，按照专专用发票上注注明的增值税税额，
21、借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照确认的投投资货物价值值（已扣增值值税，下同），借借记原材料料等科目，按按照增值税额额与货物价值值的合计数，贷贷记实收资资本等科目目。如果对方方是以固定资资产（如机器器、设备等）进进行投资，进进项税额不通通过应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目核算，而而是直接计入入固定资产产科目，贷贷记实收资资本等科目目。十、接受应应税劳务的增增值税会计处处理企业接受应应税劳务，按按照专用发票票上注明的增增值税额，借借记应交税税金一应交增增值税（进项项税额）科科目，按专用用发票上记载载的应计入加加工、修理修修配等货物成成本的金额，借借记其他业业务支出
22、、制造费用、委托加加工材料、加工商品、经营费费用、管管理费用等等科目，按应应付或实际支支付的金额，贷贷记应付账账款、银银行存款等等科目。十一、包装装物缴纳增值值税的会计处处理随同产品出出售但单独计计价的包装物物，按规定应应交纳的增值值税，编制会会计分录时，按按价税合计金金额，借记银行存款、应收账账款等科目目，按包装物物单独计价所所得价款，贷贷记其他业业务收入科科目，按增值值税额贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）科目。 企业对逾期期未退还包装装物而没收的的押金，按规规定应交纳的的增值税，在在编制会计分分录时，按收收取的押金（此此时为含增值值税的销售额额），借记其他应付款款科目，按按规定的
23、税率率，将含增值值税的押金收收入，换算为为不含增值税税的销售额，贷贷记其他业业务收入等等科目，按换换算为不含增增值税的销售售额和规定的的税率计算的的增值税，贷贷记应交税税金一应交增增值税（销项项税额）科科目。十二、出口口退税的会计计处理有出口货物物的企业，其其出口退税分分为以下两种种情况处理：1、实行免、抵、退退办法有进进出口经营权权的生产企业业，按规定计计算的当期出出口货物不予予免征、抵扣扣和退税的税税额，计入出出口货物成本本，借记主主营业务成本本等科目，贷贷记应交税税金一应交增增值税（进项项税额转出）科目。按规规定计算的当当期应予抵扣扣的税额，借借记应交税税金一应交增增值税（出口口抵减内销
24、产产品应纳税额额）科目，贷贷记应交税税金一应交增增值税（出口口退税）科科目。因应抵抵扣的税额大大于应纳税额额而未全部抵抵扣，按规定定应予以退回回的税款，借借记其他应应收款-应收收出口退税等科目，贷贷记应交税税金一应交增增值税（出口口退税）科科目；收到退退回的税款，借借记银行存存款科目，贷贷记其他应应收款-应收收出口退税等科目。2、未实行行免、抵、退退办法的企企业，货物出出口销售时，按按当期出口货货物应收的款款项，借记应收账款等科目，按按规定计算的的应收出口退退税，借记其他应收款款-应收出口口退税科目目，按规定计计算的不予退退回的税金，借借记主营业业务成本等等科目，按当当期出口货物物实现的销售售
25、收入，贷记记主营业务务收入等科科目，按规定定计算的增值值税，贷记应交税金一一应交增值税税（销项税额额）科目。收收到退回的税税款，借记银行存款科目，贷记记其他应收收款-应收出出口退税等等科目。十三、进口口货物的增值值税会计处理理企业进口货货物，按照海海关提供的完完税凭证上注注明的增值税税额，借记应交税金一一应交增值税税（进项税额额）科目，按按照进口货物物应计入采购购成本的金额额，借记材材料采购、商品采购、原材料料等科目，按按照应付或实实际支付的金金额，贷记应付账款、银行存存款等科目目。其具体会会计处理方法法与国内购进进货物的处理理方法相同，只只是扣税依据据不同。十四、缴纳纳增值税的会会计处理企业
26、上缴增增值税时，借借记应交税税金一应交增增值税（已交交税金）科科目，贷记银行存款科目。收到到退回多缴的的增值税，作作相反的会计计分录。十五、转出出多交增值税税和未交增值值税的会计处处理为了分别反反映增值税一一般纳税企业业欠交增值税税款和待抵扣扣增值税的情情况，避免出出现企业在以以前月份有欠欠交增值税，以以后月份有未未抵扣增值税税时，用以前前月份欠交增增值税抵扣以以后月份未抵抵扣的增值税税的现象，确确保企业及时时足额上交增增值税，企业业应在应交交税金科目目下设置未未交增值税明细科目，核核算企业月份份终了从应应交税金一应应交增值税科目中转入入的当月未交交或多交的增增值税；同时时，在应交交税金一应交
27、交增值税科科目下设置转出未交增增值税和转出多交增增值税专栏栏。月份终了，企企业计算出当当月应交未交交的增值税，借借记应交税税金一应交增增值税（转出出未交增值税税）科目，贷贷记应交税税金-未交增增值税科目目；当月多交交的增值税，借借记应交税税金-未交增增值税科目目，贷记应应交税金一应应交增值税（转转出多交增值值税）科目目，经过结转转后，月份终终了，应交交税金一应交交增值税科科目的余额，反反映企业尚未未抵扣的增值值税。应交交税金-未交交增值税科科目的期末借借方余额，反反映多交的增增值税，贷方方余额，反映映未交的增值值税。值得注意的的是，企业当当月交纳当月月的增值税，仍仍然通过应应交税金一应应交增值
28、税（已已交税金）科目核算；当月交纳以以前各期未交交的增值税，则则通过应交交税金-未交交增值税科科目核算，不不通过应交交税金一应交交增值税（已已交税金）科目核算。十六、减免免及返还增值值税的会计处处理实行增值税税后，国家仍仍在一定范围围内保留了减减税、免税，并并采取直接减减免、即征即即退、先征后后退、先征税税后返还等形形式。对企业减免免及返还的增增值税，除按按照国家规定定有指定用途途的项目以外外，都应并入入企业利润，照照章征收企业业所得税。对直接减免免和即征即退退的，应并入入企业当年利利润征收企业业所得税；对对先征税后返返还和先征后后退的，应并并入企业实际际收到退税或或返还税款年年度的利润征征收
29、企业所得得税。在会计处理理时，对于直直接减免的增增值税，借记记应交税金金一应交增值值税（减免税税款）科目目，贷记补补贴收入科科目。对于企企业实际收到到即征即退、先先征后退、先先征税后返还还的增值税，借借记银行存存款科目，贷贷记补贴收收入科目。十七、小规规模纳税人增增值税会计处处理（一）购入入货物或接受受应税劳务的的会计处理由于小规模模纳税企业实实行简易办法法计算交纳增增值税，其购购入货物或接接受应税劳务务所支付的增增值税额应直直接计入有关关货物及劳务务的成本。在在编制会计分分录时，应按按支付的全部部价款和增值值税，借记材料采购、原材料料、制造造费用、管理费用、经营费费用、其其他业务支出出等科目
30、，贷贷记银行存存款、应应付账款、应付票据等科目。（二）销售售货物或提供供应税劳务的的会计处理小规模纳税税企业销售货货物或提供应应税劳务，应应按实现的销销售收入（不不含税）与按按规定收取的的增值税额合合计，借记银行存款、应收账账款、应应收票据等等科目，按实实现的不含税税销售收入，贷贷记主营业业务收入、商品销售收收入、其其他业务收入入等科目，按按规定收取的的增值税额，贷贷记应交税税金一应交增增值税科目目。发生的销销货退回，作作相反的会计计分录。（三）缴纳纳增值税款的的会计处理小规模纳税税人按规定的的纳税期限上上缴税款时，借借记应交税税金一应交增增值税科目目，贷记银银行存款等等科目。收到到退回多缴的
31、的增值税时，作作相反的会计计分录。应交增值税=销销项税额-(进项税额-进项税额转转出)-出口口抵减内销产产品应纳税额额-减免税款款+出口退税税2计算方法为方便企业填报报，可根据实实际情况采取取下列方式填填报：(1)一般纳税税人企业，在在实际操作中中也可以根据据“增值税纳纳税申报表”计计算该指标，计计算公式为：应交增值税税=销项税额额-(进项税税额-进项税税额转出-免免抵退货物应应退税额)。同同时注意，计计算该指标时时应包括即征征即退货物及及劳务对应项项目。(2)执行简易易征收办法的的一般纳税人人企业，可根根据“增值税税纳税申报表表”中“简易易征收办法计计算的应纳税税额”填报该该指标。(3)符合
32、财税税部门规定的的对某些产品品实行税额减征的一一般纳税人企企业，在根据据“增值税纳纳税申报表”填填报该指标时时还应扣除“应纳税额减征额”。(4)小规模纳纳税人企业，可可根据“增值值税纳税申报报表”中“本本期实际应纳纳税额”填报报。3纳税人国家税务总局局关于增值税税一般纳税人人认定有关问问题的通知（国国税函2000810079号）规规定：新修订订的中华人人民共和国增增值税暂行条条例实施细则则降低了小小规模纳税人人标准（以下下称新标准），自自2009年年1月1日起起实施。税务务总局正在制制定增值税一一般纳税人认认定管理的具具体办法，在在该办法颁布布之前，为保保证新标准的的顺利执行，增增值税一般纳纳
33、税人认定工工作暂按以下下原则办理：1.现行增值税税一般纳税人人认定的有关关规定仍继续续执行。2.2008年年应税销售额额超过新标准准的小规模纳纳税人向主管管税务机关申申请一般纳税税人资格认定定的，主管税税务机关应按按照现行规定定为其办理一一般纳税人认认定手续。3.2009年年应税销售额额超过新标准准的小规模纳纳税人，应当当按照中华华人民共和国国增值税暂行行条例及其其实施细则的的有关规定向向主管税务机机关申请一般般纳税人资格格认定。未申申请办理一般般纳税人认定定手续的，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳税额额，不得抵扣进进项税额，也也不得使用增增值税专用发发票。4.年应税销售售额未超过新新标
34、准的小规规模纳税人，可可以按照现行行规定向主管管税务机关申申请一般纳税税人资格认定定。4账簿设置为了核算企业应应交增值税的的发生、抵扣扣、进项转出出、计提、交交纳、退还等等情况，应在在“应交税金金”科目下设设置“应交增增值税”和“未未交增值税”两两个明细科目目。一般纳税人在“应交税金应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应应交税金下设设置“未交增增值税”明细细账，将多缴缴税金从“应应交增值税”的的借方余额中分分离出来，解解
35、决了多缴税税额和未抵扣扣进项税额混混为一谈的问问题，使增值值税的多缴、未未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。“进项税额”专专栏，记录企企业购入货物物或接受应税税劳务而支付付的、准予从从销项税额中中抵扣的增值值税额。企业业购入货物或或接受应税劳劳务支付的进进项税额，用用蓝字登记；退回所购货货物应冲销的的进项税额，用用红字登记。“已交税金”专专栏，记录企企业已交纳的的增值税额。企企业已交纳的的增值税额用用蓝字登记；退回多交的的增值税额用用红字登记。“销项税额”专专栏，记录企企业销售货物物或提供应税税劳务应收取取的增值税额额。企业销售售货物或提供供应税劳务应应收取的销
36、项项税额，用蓝蓝字登记；退退回销售货物物应冲销销项项税额，用红红字登记。“出口退税”专专栏，记录企企业出口适用用零税率的货物物，向海关办办理报关出口口手续后，凭凭出口报关单单等有关凭证证，向税务机机关申报办理理出口退税而而收到退回的的税款。出口口货物退回的的增值税额，用用蓝字登记；出口货物办办理退税后发发生退货或者者退关而补交交已退的税款款，用红字登登记。“进项税额转出出”专栏，记记录企业的购购进货物、在在产品、产成品等发生生非正常损失失以及其他原原因而不应从从销项税额中中抵扣，按规规定转出的进进项税额。在“应交税金应交增值值税”科目下下还需设“转转出未交增值值税”和“转转出多交增值值税”专栏
37、，分分别记录一般般纳税企业月终终转出未交或或多交的增值值税。月份终了，企业业应将当月发发生的应交未未交增值税额额自“应交税税金应交交增值税”科科目转入“未未交增值税”明明细科目，借借记“应交税税金应交交增值税（转转出未交增值值税）”科目目，贷记“应应交税金未交增值税税”科目。将将当月多交的的增值税自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 未交增值税”科目，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”科目。当月上交当月增增值税时，仍仍应借记“应应交税金应交增值税税（已交税金金）”科目，贷贷记“银行存存款”科目。5账务处理（一）月份终了了，企业应将将当月发生的的应交未
38、交增增值税额自“应应交增值税”转转入“未交增增值税”，这这样“应交增增值税”明细细账不出现贷方余额，会计分分录为：借：应交税费应交增值税税（转出未交交增值税）贷：应交税费未交增值税税。（二）月份终了了，企业将当当月多交的增增值税自“应应交增值税”转转入“未交增增值税”，即即：借：应交税费未交增值税税贷：应交税费应交增值税税（转出多交交增值税）（三）当月缴纳纳当月实现的的增值税（例例如开具专用用缴款书预缴缴税款）时，借借记“应交税税费应交增增值税（已交交税金）”贷贷记“银行存存款”。（四）当月上交交上月或以前前月份实现的的增值税时，如如常见的申报报期申报纳税税、补缴以前前月份欠税，借记“应交交税
39、费未交交增值税”贷贷记“银行存存款”。（五）“应交税税费应交增增值税”科目目的期末借方方余额反映尚尚未抵扣的进进项税额，贷贷方无余额。（六）“应交税税费未交增增值税”科目目的期末借方方余额反映多多缴的增值税税，贷方余额反映映未缴的增值值税。6核算应交增值税的核核算：一、一般纳税企企业为了核算企业应应交增值税的的发生、抵扣扣、交纳、退退税及转出等等情况，应在在“应交税费费”科目下设设置“应交增增值税”明细细科目，并在在“应交增值值税”明细账账内设置“进进项税额”、“已已交税金”、“销销项税额”、“出出口退税”、“进进项税额转出出”等专栏。企业从国内采购购物资或接受受应税劳务等等，根据增值值税专用
40、发票票上记载的应应计入采购成成本或应计入入加工、修理理修配等物资资成本的金额额，借记“材材料采购”、“在在途物资”、“原原材料”、“库库存商品”或或“生产成本本”、“制造造费用”、“委委托加工物资资”、“管理理费用”等科科目，根据专专用发票上注注明的可抵扣扣的增值税额额，借记“应应交税费应交增值税税(进项税额额)”科目，按按照应付或实实际支付的总总额，贷记“应应付账款”、“应应付票据”、“银银行存款”等等科目。购入入货物发生的的退货，做相相反的会计分分录。企业购入免税农农产品，按照照买价和规定定的扣除率计计算进项税额额，借记“应应交税费应交增值税税(进项税额额)”科目，按按买价扣除按按规定计算
41、的的进项税额后后的差额，借借记“材料采采购”、“原原材料”、“库库存商品”等等科目，按照照应付或实际际支付的价款款，贷记“应应付账款”、“银银行存款”等等科目。购进进生产用固定定资产所支付付的增值税额额，应计入增增值税进项税税额，可以从从销项税额中中抵扣，购进进的货物用于于非应税项目目，其所支付付的增值税额额应计入购入入货物的成本本。企业购进的货物物发生非常损损失的，以及及将购进货物物改变用途的的(如用于非非应税项目、集集体福利或个个人消费等)，其进项税税额应通过“应应交税费应交增值税税(进项税额额转出)”科科目转入有关关科目，借记记“待处理财财产损溢”、“在在建工程”、“应应付职工薪酬酬”等
42、科目，贷贷记“应交税税费应交交增值税(进进项税额转出出)”科目，属属于转作待处处理财产损失失的进项税额额，应与遭受受非常损失的的购进货物、在在产品或库存存商品的成本本一并处理。企业销售货物或或者提供应税税劳务，按照照营业收入和和应收取的增增值税额，借借记“应收账账款”、“应应收票据”、“银银行存款”等等科目，按专专用发票上注注明的增值税税额，贷记“应应交税费应交增值税税(销项税额额)”科目，按按照实现的营营业收入，贷贷记“主营业业务收入”、“其其他业务收入入”等科目。发发生的销售退退回，做相反反的会计分录录。企业将自自产或委托加加工的货物用用于非应税项项目、集体福福利或个人消消费，将自产产、委
43、托加工工或购买的货货物作为投资资、分配给股股东、赠送他他人等，应视视同销售货物物计算交纳增增值税，借记记“在建工程程”、“长期期股权投资”、“营营业外支出”等等科目，贷记记“应交税费费应交增增值税(销项项税额)”科科目等。企业交纳的增值值税，借记“应应交税费应交增值税税(已交税金金)”科目，贷贷记“银行存存款”科目。二、小规模纳税税企业小规模纳税人应应当按照不含含税销售额和和规定的增值值税征收率计计算交纳增值值税，销售货货物或提供应应税劳务时只只能开具普通通发票，不能能开具增值税税专用发票。小小规模纳税人人不享有进项项税额的抵扣扣权，其购进进货物或接受受应税劳务支支付的增值税税直接计入有有关货
44、物或劳劳务的成本。因因此，小规模模纳税人只需需在“应交税税费”科目下下设置“应交交增值税”明明细科目，不不需要在“应应交增值税”明明细科目中设设置专栏，“应应交税费应交增值税税”科目贷方方登记应交纳纳的增值税，借借方登记已交交纳的增值税税;期末贷方方余额为尚未未交纳的增值值税，借方余余额为多交纳纳的增值税。小规模纳税人购购进货物和接接受应税劳务务时支付的增增值税，直接接计入有关货货物和劳务的的成本，借记记“材料采购购”、“在途途物资”等科科目，贷记“应应交税费应交增值税税”科目。企业购入材料不不能取得增值值税专用发票票的，比照小小规模纳税人人进行处理，发发生的增值税税计入材料采采购成本，也也是
45、借记“材材料采购”、“在在途物资”等等科目，贷记记“应交税费费应交增增值税”科目目。计提税费计提城建税、缴缴纳城建税、车车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方法一、会计工工作中，并不不是所有的税税金都通过“应交税金”科目来核算算的二、通过过“应交税金”科目核算的的有：（一）营业业税、增值税、消费税、城建建税、所得税税等1、营业业税的计提和和结转 月末末会计结转时时，对本月发发生主营业务务收入计提税税金（1）提提取时 借:主营业务税税金及附加贷：应交税税金-营业业税贷：应交税税金-城建建税贷：其他应应交款-教教育费附加（2）结转转时借：本年利利润贷：主营业业务税金及附附加（3）上缴
46、缴税金时借：应交税税金-营业业税借：应交税税金-城建建税借：其他应应交款-教教育费附加贷：现金或或银行存款2、所得税税（1）季末末、年末提取取所得税时（按按利润总额提提取）借：所所得税贷：应交税税金-应交交所得税（ 2）结结转所得税借：本年利利润贷：所得税税（3）上缴缴时借：应交税税金-应交交所得税 .贷：银行存存款或现金3、增值税税（1）购货货时借：原材料料借：应交税税金-应交交增值税（进进项税额）贷：银行存存款（2）销售售货物时借：银行存存款贷：主营业业务收入贷：应交税税金-应交交增值税（销销项税额）（3）上交交时借：应交税税金-应交交增值税（销销项税额-进进项税额）贷贷：银行存款款4、消费税税