税务基础知识概述hdks.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.税制介绍目前我国现现行税种共共有23个个，为了让让各位对现现行税种进进行了解，本本站根据税税收制度要要素对每个个税种做以以介绍，首首先了解一一下税收制制度的要素素都有哪些些。 (一)纳税人（课课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 (二)课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征

2、税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。 (三)税目税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税

3、目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。 (四)税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率。累进税率指的是这

4、样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 (五)纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。 (六)纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家

5、缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。 (七)减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。 (八)违章处理违章处理是对有违反税法行为

6、的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。增值税是对对销售货物物或者提供供加工、修修理修配劳劳务以及进进口货物的的单位和个个人就其实实现的增值值额征收的的一个税种种。19993年122月13日日，国务院院发布了中华人民民共和国增增值税暂行行条例，112月255日，财政政部下发了了中华人人民共和国国增值税暂暂行条例实实施细则，于19994年11月1日起起施行。实实行增值税税的优点：第一、有有利于贯彻

7、彻公平税负负原则；第第二、有利利于生产经经营结构的的合理化；第三、有有利于扩大大国际贸易易往来；第第四、有利利于国家普普遍、及时时、稳定地地取得财政政收入。 一、 增值税的纳纳税人在中中华人民共共和国境内内销售货物物或者提供供加工、修修理修配劳劳务以及进进口货物的的单位和个个人，为增增值税的纳纳税义务人人。二、增增值税的征征收范围增增值税征收收范围包括括：1、货货物；2、应税劳务务；3、进进口货物。三、增值值税的税率率增值税税税率分为三三档：基本本税率177%、低税税率13%和零税率率。四、增增值税的计计税依据纳纳税人销售售货物或提提供应税劳劳务的计税税依据为其其销售额，进进口货物的的计税依据

8、据为规定的的组成计税税价格。五五、增值税税应纳税额额的计算11、一般纳纳税人的应应纳税额当期销项项税额当当期进项税税额。2、小规模纳纳税人的应应纳税额=含锐销售售额（11征收率率）征收收率3、进进口货物的的应纳税额额=（关税税完税价格格关税十十消费税）税率六、增值税的的纳税申报报及纳税地地点增值税税纳税申报报时间与主主管国税机机关核定的的纳税期限限是相联系系的。以个月为一一个纳税期期的纳税人人，自期满满之日起110日内申申报纳税；以日、日、日、100日或155日为一个个纳税期的的纳税人，自自期满之日日起日内内预缴税款款，次月至10日日申报并结结清上月应应纳税款。增值税固固定业户向向机构所在在地

9、税务机机关申报纳纳税,增值值税非固定定业户向销销售地税务务机关申报报纳税,进进口货物应应当由进口口人或其代代理人向报报关地海关关申报纳税税。七、增值税税一般纳税税人年审 增值值税一般纳纳税人(以以下简称一一般纳税人人)年审，是是国家税务务征收机关关(以下简简称国税机机 关)按按年度实施施的对一般般纳税人资资格审验、确认的一一项制度。年审的目目的是为了了严格一 般纳税人人认定制度度，加强一一般纳税人人纳税管理理，维护增增值税纳税税秩序。一、年年审时间年审时时间包括年年审工作开开展时间和和一般纳税税人年审报报送资料的的所属时间间。(一)年审审工作开展展时间 年年审工作自自每年1月月份开始至至5月底

10、结结束，1至至3月份为为税务机关关组织年审审宣传， 动员培训训和通告年年审以及一一般纳税人人年审申请请准备时间间；4月份份为一般纳纳税人办理理申 请年年审时间，55月份为税税务机关进进行年审审审验，作出出年审结论论的时间。 (二)一般般纳税人年年审报送的的资料所属属时间 一一般纳税人人年审报送送的资料所所属时间为为申请年审审当年的上上一年度，比比如企业 19999年申请年年审，就应应该报送11998年年度的资料料。二、年年审对象 (一一)上一年年度已认定定为一般纳纳税人的企企业。 (二)上一年度度临时认定定为一般纳纳税人的企企业，即暂暂认定的一一般纳税人人企业。 三、年年审程序 年审程序序包括

11、宣传传动员、申申请年审、中介公正正、税务审审核、税务务结论五个个阶段 。 (一)宣传传动员 年年审当年的的1至3月月份，税务务机关组织织年审宣传传，培训。 (二)申请请年审 年年审当年的的4月份，一一般纳税人人向其主管管国税征收收机关申请请年审，填填报增值值 税一般般纳税人年年审表一一式三份，并并附列如下下证件、资资料，送中中介机构公公正。 11.税务登登记证或注注册税务登登记证副本本； 2.一般纳税税人资格证证书； 33.增值税税专用发票票领购簿； 4.上上年度财务务决算报表表； 5.财务人员员会计证复复印件； 6.专用用发票管理理员合格证证书复印件件； 7.企业经营营场所的房房产证明或或租

12、赁合同同； 8.当地国税税机关要求求提供的其其他资料。 (三)中介介公正 中中介机构收收到一般纳纳税人年审审资料后，应应及时做出出公正报告告，4月底底前将公正正 报告，连连同一般税税人年审资资料送达一一般纳税人人主管国税税征收机关关。 (四)税税务审核 税务审核核时间为年年审当年的的5月份，包包括主管国国税征收机机关初审和和县(市)级国 家家税务局复复审两个部部份 1.主管管国税征收收机关初审审 主管国国税征收机机关对一般般纳税人年年审资料、中介机构构公正报告告进行初审审，逐户 提出初初审报告书书，并将将初审报报告书、一般纳税税人年审资资料、中介介机构公正正报 告报报县(市)国家税务务局复审。

13、初审报告告书应具备备以下内容容： (1)一般纳税税人年审上上一年度应应税销售额额的实现情情况； (22)一般纳纳税人年审审上一年度度的销项税税额、进项项税额、应应纳税额、入库税额额、 欠交交税额、累累计欠交税税额和日常常稽核情况况；(3)会会计核算(会计制度度，帐簿结结构，有无无内部控制制机制，核核算方法和和会计人员员 配备状状况以及盘盘点制度等等)是否健健全，能否否准确计算算增值税进进、销项税税额和应纳纳税额 。 (4)是是否有偷税税行为、有有虚开增值值税专用发发票行为和和其他税务务违章行为为； (5)专用发票票管理制度度是否健全全，保管是是否安全，使使用是否正正确；(6)不构成取取消一般纳

14、纳税人资格格的违章行行为整改情情况； (7)主管管税务机关关认为应出出具的其他他情况。 2.县(市)国家税务务局复审 县(市)国家税务务局根据一一般纳税人人申报的年年审资料、中介机构构公正报告告、主管 国税征收收机关初审审报告书进进行复审，并并作出年审审结论。 (五五)税务结结论 税务务结论也称称年审结论论，由县(市)级国国家税务局局作出，税税务结论或或年审结论论包 括年年审合格、取消一纳纳税人资格格和限期整整改三种。 11.年审合合格 年审审合格，由由县(市)级国家税税务局在增值税一一般纳税人人资格证书书上加盖盖 市(县)国家税务务局一般纳纳税人年审审合格专用用章戳记记并在发票票购领薄上上加

15、贴一般般 纳税人人年审合格格标识，表表示一般纳纳税人年审审合格。 2.取消一般般纳税人资资格 (1)一般纳税税人年审上上一年度应应税销售额额在下列限限额以下的的，取消一一般纳税人人 资格、改按小规规模纳税人人征税： 1从事商商业经营(包括兼营营)，1880万元以以下；但具具有进出口口经营权和和持有盐业业 批发许许可证并从从事盐业批批发的企业业不包括在在内。 22从事工业业生产的，330万元以以下； (22)一般纳纳税人年审审上一年度度应税销售售额达到规规定标准以以上(即从从事商业经经营( 包包括兼营)超过1880万元，从从事工业生生产超过330万元)，如存在在下列情形形之一者，取取消 一般般纳

16、税人资资格，亦按按小规模纳纳税人征税税： 1有有偷税行为为或有虚开开增值税专专用发票行行为的；22无固定经经营场所的的。 年审审不合格取取消一般纳纳税人资格格的，由县县(市)国国家税务局局在一般纳纳税人税税务 登记记证或注册税务务登记证副本的首首页右上方方加盖已已取消一般般纳税人资资格专 用章，并并收缴增值值税专用发发票及专用用发票领购购簿。 3.限限期整改 一般般纳税人年年审上一年年度应税销销售额达到到规定标准准以上(即即从事商业业经营(包包括 兼营营)达到1180万元元，从事工工业生产达达30万元元)，如存存在下列情情形之一者者，暂缓通通过年 检检，由县(市)国家家税务局责责令纳税人人在三

17、个月月内进行整整改，在规规定的期限限内达到要要求 ，再再补办年审审手续。如如在规定期期限内仍达达不到要求求的，取消消一般纳税税人的资格格。在整 改期间，停停止供应专专用发票，取取消进项税税额抵扣权权： (11)在会计计人员配备备，会计帐帐簿设置和和会计核算算方法等三三方面中，任任何一方面面不 符合合国家税务务局要求的的； (22)不按规规定保管增增值税专用用发票造成成严重后果果的； (3)经税税务机关日日常稽查连连续3个月月被列入未申报纳纳税人清单单或连续续6个月 被列入申报异常常纳税人清清单的； 四、罚罚则 (一一)对一般般纳税人未未按规定办办理年审手手续的，由由国税机关关处以10000元以

18、以下的罚 款。 五、其其他事项 (一)上上一年度认认定的临时时一般纳税税人其年销销售额，应应按其实际际经营月份份销售额 换算确定定是否达到到标准或限限额； (二)一般般纳税人资资格一经取取消，在两两年内不得得再审请认认定为一般般纳税人，使使用 增值值税专用发发票八、增值税税的优惠政政策1.农农业生产者者销售的自自产初级农农业产品；2.避孕孕药品和用用具；3.古旧图书书；4.直直接用于科科学研究、科学试验验和教学的的进口仪器器、设备；5.外国国政府、国国际组织无无偿援助的的进口物资资、设备；6.来料料加工、来来件装配和和补偿贸易易所需进口口的设备；7.由残残疾人组织织直接进口口供残疾人人专用的物

19、物品；8.销售的自自己使用过过的物品（不不含游艇、摩托车、应征消费费税的汽车车）。费税是对一一些特定消消费品和消消费行为征征收的一种种税。国务务院于19993年112月133日颁布了了中华人人民共和国国消费税暂暂行条例，财政部部19933年12月月25日颁颁布了中中华人民共共和国消费费税暂行条条例实施细细则，并并于19994年1月月1日开征征消费税。消费税的的特点：11、征收范范围具有选选择性；22、征税环环节具有单单一性；33、征收方方法具有选选择性；44、税率、税额具有有差别性；5、税负负具有转嫁嫁性。 一、消费税税的纳税人人在中华人人民共和国国境内生产产、委托加加工和进口口本条例规规定的

20、消费费品的单位位和个人，为为消费税的的纳税义务务人。金银银首饰消费费税的纳税税人，是指指在中华人人民共和国国境内从事事商业零售售金银首饰饰的单位和和个人；委委托加工、委托代销销金银首饰饰的，委托托方也是纳纳税人。二二、消费税税的征税范范围我国消消费税的征征税范围有有：烟、酒酒及酒精、化妆品、护肤护发发品、贵重重首饰及珠珠宝玉石、鞭炮焰火火、汽油、柴油、汽汽车轮胎、摩托车、小汽车等等十一种商商品。三、消费税的的税目税率率消费税共共设置了111个税目目，在其中中的3个税税目下又设设置了133个子目，列列举了255个征税项项目。实行行比例税率率的有211个，实行行定额税率率的有4个个。共有114个档

21、次次的税率，最最低3%，最最高45%。四、消消费税的计计税依据消消费税的计计税依据分分别采用从从价和从量量两种计税税方法。实实行从价计计税办法征征税的应税税消费品，计计税依据为为应税消费费品的销售售额。实行行从量定额额办法计税税时，通常常以每单位位应税消费费品的重量量、容积或或数量为计计税依据。 五、消消费税的计计税方法11、从价计计税时 应应纳税额应税消费费品销售额额适用税税率2、从从量计税时时 应纳税税额应税税消费品销销售数量适用税额额标准3、自产自用用应税消费费品用于连连续生产应应税消费品品的，不纳纳税；用于于其他方面面的，有同同类消费品品销售价格格的，按照照纳税人生生产的同类类消费品销

22、销售价格计计算纳税，没没有同类消消费品销售售价格的，组组成计税价价格。 组成成计税价格格（成本本利润）（1-消消费税税率率） 应纳税税额组成成计税价格格适用税税率4、委委托加工应应税消费品品的由受托托方交货时时代扣代缴缴消费税。按照受托托方的同类类消费品销销售价格计计算纳税，没没有同类消消费品销售售价格的，组组成计税价价格。 组成成计税价格格（材料料成本加加工费）（1-消消费税税率率） 应纳税税额组成成计税价格格适用税税率5、进进口应税消消费品，按按照组成计计税价格计计算纳税。计算公式式为： 组成成计税价格格 =（关关税完税价价格关税税）（ l一消费费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 消费税

23、税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率六、消费税的纳税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节。

24、纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。七、金银首饰消费税纳税人认定 （一一）申请 金金银首饰消消费税纳税税人在领取取营业执执照之日日起三十日日内，应向向主管税务务机关申请请办理金银银首饰消费费税纳税人人认定。纳纳税人首先先领取并填填写金银银首饰消费费税纳税人人认定登记记表，连连同如下资资料呈交受受理窗口： 11、纳税人人书面申请请报告； 22、中国人人民银行准准予从事金金银首饰经经营业务的的批件或经营金银银制品业务务许可证复印件； 33、金银首首饰会计核核算方法和和会计科目目设置说明明； 44、金银银首饰消费费税纳税人人认定申

25、请请表； 55、经营金金银首饰购购销存台帐帐式样。 （二二）税务机机关审核、认定 税税务受理资资料后，进进行审核。对不符合合金银首饰饰消费税纳纳税人资格格的，连同同纳税人所所报送的资资料退回纳纳税人。对对具备金银银首饰消费费税纳税人人资格的，制制作金银银首饰消费费税纳税人人认定登记记证，纳纳税人凭税务文书书领取通知知单到受受理窗口领领取金银银首饰消费费税纳税人人认定登记记证。八、消费税税的优惠对对纳税人出出口应税消消费品，免免征消费税税；国务院院另有规定定的除外。出口应税税消费品的的兔税办法法，由国家家税务总局局规定。 营业税是对对有偿提供供应税劳务务、转让无无形资产和和销售不动动产的单位位和

26、个人，就就其营业收收入额征收收的一种税税。19993年122月13日日国务院发发布中华华人民共和和国营业税税暂行条例例，19993年112月277日财政部部颁布中中华人民共共和国营业业税暂行条条例实施细细则，并并从19994年1月月1日起实实行。营业业税的特点点：1、征征收范围广广，税源普普遍；2、税收负担担轻、税负负均衡，较较好地体现现了公平税税负的原则则；3、政政策明了，适适用性强；4、计算算简单，操操作方便，纳纳税人容易易理解。 一一、 营业业税的纳税税人营业税税的纳税人人是在中华华人民共和和国境内提提供应税劳劳务、转让让无形资产产或者销售售不动产的的单位和个个人。 二二、 营业业税的计

27、税税依据营业的的计税依据据是提供应应税劳务的的营业额，转转让无形资资产的转让让额或者销销售不动产产的销售额额，统称为为营业额。它是纳税税人向对方方收取的全全部价款和和在价款之之外取得的的一切费用用，如手续续费、服务务费、基金金等等。 三三、 营业业税的税目目、税率营业税税目目税率表税 目 征收范围 税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店

28、业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 四四、 营业业税的计算算纳税人人提供应税税劳务、转转让无形资资产，或者者销售不动动产，按照照营业额和和规定的税税率计算应应纳税额。应纳税额额的计算公公式为：应纳税税额=营业业额税率率纳税人人的营业额额为纳税人人提供应税税劳务、转转让无形资资产或者销销售不动产产向对方收收取的全部部价款和价价外费用，但但是，下列列情形除外外：(一)运输输企业自中中华人民共共和国境内内运输旅客客或者货物物出境,在在境外改由由其他运输

29、输企业承运运乘客或者者货物的,以全程运运费减去付付给该承运运企业的运运费后的余余额为营业业额。(二)旅旅游企业组组织旅游团团到中华人人民共和国国境外旅游游,在境外外改由其他他旅游企业业接团的,以全程旅旅游费减去去付给该接接团企业的的旅游费后后的余额为为营业额。(三三)建筑业业的总承包包人将工程程分包或者者转包给他他人的,以以工程的全全部承包额额减去付给给分包人或或者转包人人的价款后后的余额为为营业额。(四四)转贷业业务,以贷贷款利息减减去借款利利息后的余余额为营业业额。(五)外外汇、有价价证券、期期货买卖业业务,以卖卖出价减去去买入价后后的余额为为营业额。(六六)财政部部规定的其其他情形。五、

30、 营业税的的税收优惠惠中华华人民共和和国营业税税暂条例规定下列列项目免征征营业税：(一一) 托儿儿所、幼儿儿园、养老老院、残疾疾人福利机机构提供的的育养服务务,婚姻介介绍,殡葬葬服务; (二) 残残疾人员个个人提供的的劳务;(三)医院、诊诊所和其他他医疗机构构提供的医医疗服务;(四四)学校和和其他教育育机构提供供的教育劳劳务,学生生勤工俭学学提供的劳劳务;(五)农农业机耕、排灌、病病虫害防治治、植保、农牧保险险以及相关关技术培训训业务,家家禽、牲畜畜、水生动动物的配种种和疾病防防治;(六)纪纪念馆、博博物馆、文文化馆、美美术馆、展展览馆、书书画院、图图书馆、文文物保护单单位举办文文化活动的的门

31、票收入入,宗教场场所举办文文化、宗教教活动的门门票收入。除前款规规定外,营营业税的免免税、减税税项目由国国务院规定定。任何地地区、部门门均不得规规定免税、减税项目目。六、 营业税的的纳税地点点和纳税义义务发生时时间（一）营营业税的纳纳税地点1、 纳税人提提供应税劳劳务,应当当向应税劳劳务发生地地主管税务务机关申报报纳税。纳纳税人从事事运输业务务,应当向向其机构所所在地主管管税务机关关申报纳税税。22、 纳税税人转让土土地使用权权,应当向向土地所在在地主管税税务机关申申报纳税。纳税人转转让其他无无形资产,应当向其其机构所在在地主管税税务机关申申报纳税。3、 纳税人人销售不动动产,应当当向不动产产

32、所在地主主管税务机机关申报纳纳税。（二）营营业税的纳纳税义务发发生时间 营业税的的纳税义务务发生时间间,为纳税税人收讫营营业收入款款项或者取取得索取营营业收入款款项凭据的的当天。七、 营业税的的纳税申报报对纳税税人的应纳纳税额分别别采取由扣扣缴义务人人扣缴和纳纳税人自行行申报两种种方法。 八八、营业税税的纳税期期限纳税人人的纳税期期限分别为为五日、十十日、十五五日、或者者一个月，纳纳税人的具具体纳税期期限由主管管税务机关关核定。纳纳税人以一一月为一期期纳税的，自自期满之日日起十日内内申报纳税税。扣缴义义务人解缴缴税款期限限，比照此此项规定执执行。企业所得税税是指对中中华人民共共和国境内内的一切

33、企企业（不包包括外商投投资企业和和外国企业业），就其其来源于中中国境内外外的生产经经营所得和和其他所得得而征收的的一种税。现行的企企业所得税税法主要是是19933年12月月23日国国务院发布布的中华华人民共和和国企业所所得税暂行行条例和和19944年2月44日财政部部发布的中华人民民共和国企企业所得税税暂行条例例实施细则则。企业所所得税的特特点：1、征税对象象是所得额额；2、应应税所得额额的计算比比较复杂；3、征税税以量能负负担为原则则；4、实实行按年计计征、分期期预缴的征征税办法。 一、企企业所得税税的征税对对象企业所所得税以纳纳税人取得得的生产、经营所得得和其他所所得为征税税对象。二、企企

34、业所得税税税率有法定定税率和优优惠税率两两种。法定定税率是333%；优优惠税率是是指对应纳纳税所得额额在一定数数额之下的的企业给予予低税率照照顾，分为为18%和和27%两两种。年应应纳税所得得额在3万万元以下（含含3万元）的的减按188%的税率率征收；年年应纳税所所得额超过过3万元至至10万元元以下（含含10万元元）的，减减按27%的税率征征收。三、企企业所得税税的计算应纳所所得税额=应纳税所所得额税税率公式中中“应纳税税所得额”即纳税人人纳税年度度收入总额额减去准予予扣除项目目后的余额额。四、企企业所得税税的税收优优惠（一） 国务院批批准的高新新技术产业业开发区内内的企业，减减按15%的税率

35、征征收所得税税；新办的的高新技术术企业自投投产年度起起免征所得得税两年。（二二） 为了了支持和鼓鼓励发展第第三产业企企业（包括括全民所有有制工业企企业转换经经营机制举举办的第三三产业企业业），可按按产业政策策在一定期期限内减征征或者免征征所得税。具体规定定如下：1、 对农村的的为农业生生产的产前前、产中、产后服务务的行业。即乡、村村的农技推推广站、植植保站、气气象站，以以及农村专专业技术协协会，专业业合作社，对对其提供的的技术服务务或劳务所所取得的收收入，以及及城镇其他他种类事业业单位开展展上述技术术服务或劳劳务所得得得的收入暂暂免征收所所得税。2、 对科研单单位和大专专院校服务务各业的技技术

36、成果转转让、技术术培训、技技术咨询、技术服务务、技术承承包所取得得的技术性性服务收入入暂免征收收所得税。3、 对新办办的独立核核算的从事事咨询业（包包括科技、法律、会会计、审计计、税务等等咨询业）、信息业、技术服务务业的企业业或经营单单位，自开开业之日起起，第一年年至第二年年免征所得得税。4、 对对新办的独独立核算的的从事交通通运输业、邮电通讯讯业的企业业或经营单单位，自开开业之日起起，第一年年免征所得得税，第二二年减半征征收所得税税。55、 对新新办的独立立核算的从从事公用事事业、商业业、物资业业、对外贸贸易业、旅旅游业、仓仓储业、居居民服务业业、饮食业业、教育文文化事业、卫生事业业的企业或

37、或经营单位位，自开业业之日起，报报经主管税税务机关批批准，可减减征或者免免征所得税税一年。6、 对新办的的三产企业业经营餐业业的，按其其经营主业业（以其实实际营业数数计算）来来确定减免免税政策。（三三） 企业业利用废水水、废气、废渣等废废弃物为主主要原料进进行生产的的，可在五五年内减征征或者免征征所得税。（四四） 国家家确定的“老、少、边、穷”地区新办办的企业，可可在三年内内减征或者者免征所得得税。（五） 企事业单单位进行技技术转让，以以及在技术术转让过程程中发生的的与技术转转让有关的的技术咨询询、技术服服务、技术术培训的所所得年净收收入在300万元以下下的；暂免免征收所得得税。（六） 企业遇

38、有有风、火、水、震等等严重自然然灾害，可可在一定期期限内减征征或者免征征所得税。（七七） 新办办的劳动就就业服务企企业，当年年安置城镇镇待业人员员达到规定定比例的，可可在三年内内减征或者者免征所得得税。（八） 高等学校校和中小学学办工厂，可可减征或者者免征所得得税。（九） 民政部门门举办的福福利生产企企业可减征征或者免征征所得税。（十十） 乡镇镇企业可按按应缴税款款减征100%，用于于补助社会会性开支的的费用。五、企企业所得税税的征收管管理企业所所得实行按按年计算，分分月或者分分季预缴，月月份或者季季度终了后后十五日内内预缴，年年度终了后后四个月内内汇算清缴缴，多退少少补。 外商投资企企业和外

39、国国企业所得得税是对我我国境内的的外商投资资企业和外外国企业及及其他经济济组织就其其所得额征征收的一种种税。19991年44月9日，第第七届全国国人民代表表大会第四四次会议通通过中华华人民共和和国外商投投资企业和和外国企业业所得税法法。19991年66月30日日，国务院院发布中中华人民共共和国外商商投资企业业和外国企企业所得税税实施细则则。并于于19911年7月11日起实施施。外商投投资企业和和外国企业业所得税的的特点：11、纳税人人具有特殊殊性，仅限限于外商投投资企业和和外国企业业；2、按按照属人原原则和属地地原则确立立税收管辖辖范围围；3、应应纳税所得得额的计算算与确定较较为复杂，征征管难

40、度大大；4、注注重税收政政策的稳定定性和税法法的适用性性。 一一、外商投投资企业和和外国企业业所得税纳纳税人 外商投资企企业和外国国企业所得得税的纳税税人包括外外商投资企企业和外国国企业两类类。其中：外商投资资企业包括括中外合资资经营企业业、中外合合作经营企企业和外资资企业。外外国企业包包括在中国国设立机构构、场所，从从事生产经经营的外国国国籍的企企业、公司司和其他经经济组织，以以及虽然未未设立机构构、场所，但但有来源于于中国境内内的所得的的外国公司司、企业和和其他经济济组织。 二二、外商商投资企业业和外国企企业所得税税的征税对对象 外商投资企企业和外国国企业所得得税的征税税对象包括括生产、经

41、经营所得和和其他所得得两类。生生产经营所所得也可以以称为利润润所得，它它是指企业业通过生产产、经营活活动而获得得的利润。其他所得得是指股息息、利息、租金、转转让财产收收益、提供供或者转让让专利权、专有技术术、商标权权、著作权权收益以及及营业外收收益等所得得。 三三、外商投投资企业和和外国企业业所得税的的税率 对外商投资资企业和外外国企业在在中国设立立的机构、场所所取取得的经营营所得税率率为30%，地方所所得税税率率为3%，总总体税负是是33%。对外国企企业在中国国境内未设设立机构、场所而有有来源于中中国境内的的所得，或或者虽然设设立机构、场所，但但其所得与与其机构、场所没有有实际联系系的，税率

42、率为20%。 四四、应纳所所得税的计计算 外商投资企企业和外国国企业在中中国境内设设立的从事事生产、经经营的机构构、场所每每一纳税年年度的收入入总额，减减除成本、费用以及及损失后的的余额，为为应纳税的的所得额。应纳所得得税额=应应纳税所得得额税率率 五五、税收优优惠 设在经济特特区的外商商投资企业业、在经济济特区设立立机构、场场所从事生生产、经营营的外国企企业和设在在经济技术术开发区的的生产性外外商投资企企业，减按按百分之十十五的税率率征收企业业所得税。设在沿海海经济开放放区和经济济特区、经经济技术开开发区所在在城市的老老市区的生生产性外商商投资企业业，减按百百分之二十十四的税率率征收企业业所

43、得税。设在沿海海经济开放放区和经济济特区、经经济技术开开发区所在在城市的老老市区或者者设在国务务院规定的的其他地区区的外商投投资企业，属属于能源、交通、港港口、码头头或者国家家鼓励的其其他项目的的，可以减减按百分之之十五的税税率征收企企业所得税税，具体办办法由国务务院规定。对生产性性外商投资资企业，经经营期在十十年以上的的，从开始始获利的年年度起，第第一年和第第二年免征征企业所得得税，第三三年至第五五年减半征征收企业所所得税，但但是属于石石油、天然然气、稀有有金属、贵贵重金属等等资源开采采项目的，由由国务院另另行规定。外商投资资企业实际际经营期不不满十年的的，应当补补缴已免征征、减征的的企业所

44、得得税税款。本法施行行前国务院院公布的规规定，对能能源、交通通、港口、码头以及及其他重要要生产性项项目给予比比前款规定定更长期限限的免征、减征企业业所得税的的优惠待遇遇，或者对对非生产性性的重要项项目给予免免征、减征征企业所得得税的优惠惠待遇，在在本法施行行后继续执执行。从事事农业、林林业、牧业业的外商投投资企业和和设在经济济不发达的的边远地区区的外商投投资企业，依依照前两款款规定享受受免税、减减税待遇期期满后，经经企业申请请，国务院院税务主管管部门批准准，在以后后的十年内内可以继续续按应纳税税额减征百百分之十五五至百分之之三十的企企业所得税税。 六六、外商投投资企业和和外国企业业所得税的的征

45、收管理理 缴纳企业所所得税和地地方所得税税、按年计计算，分季季预缴。季季度终了后后十五日内内预缴；年年度终了后后五个月内内汇算清缴缴，多退少少补。外商商投资企业业和外国企企业在中国国境内设立立的从事生生产、经营营的机构、场所应当当在每次预预缴所得税税的期限内内，向当地地税务机关关报送预缴缴所得税申申报表；年年度终了后后四个月内内，报送年年度所得税税申报表和和会计决算算报表。缴缴纳的所得得税以人民民币为计算算单位。所所得为外国国货币的，应应当按照国国家外汇管管理机关公公布的外汇汇牌价折合合成人民币币缴纳税款款。 个人所得税税是以个人人（自然人人）取得的的各项应税税所得为对对象征收的的一种税。中华人人民共和国国个人所得得税法是是19933年10月月31日第第八届全国国人民代表表大会常务务委员会公公布的，自自19944年1月11日起施行行。国务院院于19994年1月月28日发发布了中中华人民共共和国个人人所得税法法实施条例例个人所得得税的特点点：1、实实行分类征征收；2、累进税率率与比例税税率并用；3、费用用扣除额较较宽；4、计算简便便；5、采采用源泉扣扣缴和自行行申报两