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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目 录 第一章 总总 则 22第二章 财务管理理 3第三三章 资金金管理 66第四章 会计科目目及核算说说明 9第第一节 会会计科目 9第二节节 工程物资资的管理与与核算 99第三节 在建工程程的管理与与核算 113第五节节 无形资资产的管理理与核算 32第六六节 其他他会计科目目的使用说说明 344第五章 会计报表表 34第第六章 会会计电算化化 42第第七章 附附 则 446XX集团有有限公司建建设项目财财务管理与与会计核算算办法第一一章 总 则第一条条
2、 为加强集集团公司建建设项目财财务管理，规规范建设项项目会计核核算，划清清生产经营营与建设项项目在资金金、资产、成本费用用等方面的的界限，全全面真实反反映建设项项目的会计计信息，有有效节约建建设资金、控制建设设成本、提提高投资效效益，根据据国家有关关法律、法法规、规章章以及集团团公司有关关规定，制制定本办法法。第二条条 本办法是是集团公司司内部财会会制度的组组成部分，是是遵照企企业会计制制度的总总体要求，按按照基本建建设业务核核算模式制制定的，它它只对涉及及工程建设设的专门业业务给予规规范，凡与与生产经营营会计业务务要求相同同的，均应应按照企企业会计制制度和集集团公司统统一的会计计政策办理理。
3、第三条条 本办法适适用范围如如下：1、纳入集团团公司重点点建设项目目核算体系系的项目。2、区域域能化公司司基本建设设项目。33、集团总总部、直属属机构及各各专业化公公司列入集集团公司技技术改造计计划的重大大建设项目目。4、集集团公司确确定的其他他建设项目目。第二章 财财务管理第第四条 建设单位位财务管理理的基本任任务是：贯贯彻执行国国家有关项项目建设方方面的财经经法规、方方针政策，落落实集团公公司项目建建设的规章章制度，做做好项目建建设资金的的预算、控控制、监督督和考核工工作，全面面反映项目目建设资金金的筹集与与运用，严严格控制建建设成本，提提高投资效效益。 第五条 集团公司司各级财务务部门按
4、照照职能分工工，对集团团公司范围围内的建设设项目实施施财务管理理和监督。集团公司司各级财务务部门的职职责如下：一、集团团公司财务务部职责11、参与集集团公司22000万万元以上投投资项目的的调研、论论证、立项项、审批等等工作。22、负责制制定集团公公司建设项项目有关财财务政策、制度和办办法。3、负责集团团公司建设设项目资金金的筹集和和拨付。44、负责对对各专业化化公司建设设项目资金金的控制与与监督。55、参与对对各专业化化公司建设设项目效绩绩的考核。二、各专专业化公司司及区域能能化公司财财务部门的的职责1、参与集团团公司20000万元元以下投资资项目的调调研、论证证、立项、审批等工工作。2、负
5、责制定定本公司内内部建设项项目的有关关制度和实实施办法。3、负责责本公司建建设项目会会计核算体体制的确立立和实施。4、负责责对下属单单位建设资资金的控制制与监督。5、参与与对下属单单位建设效效绩的考核核。三、各各项目财务务部门的职职责1、参参与本单位位投资项目目的调研、论证、立立项、报批批等工作。2、负责责本单位建建设工程的的财务管理理与会计核核算工作。3、负责责本单位建建设资金的的管理与有有效使用。第六条 建设工期期在一年以以上，或者者投资额在在20000万元以上上的建设项项目，原则则上应设立立单独的建建设会计核核算体系，与与筹建单位位的生产财财务会计核核算体系分分开。单独独的会计核核算体系
6、是是指：项目目筹建单位位应设置单单独的财会会管理机构构或者指定定专人负责责项目建设设财会工作作，在结算算中心单独独设立结算算账户，设设置单独的的总账及其其相应的账账务处理体体系，单独独编制会计计报表，制制定并执行行单独的项项目建设财财会管理制制度。建设设工期在一一年以下，或或者投资额额在限额以以下的建设设项目可以以在项目筹筹建单位的的生产财务务会计核算算体系内，分分别不同的的投资计划划和项目，设设立单独的的工程核算算账户，用用以核算相相应的项目目建设业务务。第七条条 凡使用集集团公司投投入资金（包包括投入资资本金和给给予长期借借款）建设设的项目，必必须具备下下述资料，供供各级财务务部门查阅阅。
7、、项项目设立的的有关资料料，包括项项目调研报报告、项目目建议书、可行性研研究报告、初步设计计以及相应应的批准文文件等。、项目投投资的有关关资料，包包括项目概概算、施工工图预算、年度投资资计划等。、项目目实施的有有关资料，包包括与项目目有关的合合同，如项项目咨询、可研、设设计、监理理、施工等等合同，以以及开工的的有关文件件。、项项目变动的的有关资料料，包括重重大设计变变更、项目目停建、缓缓建、迁移移、合并、分立以及及其他主要要变更事项项的批准文文件。、项目竣工工的有关资资料，包括括验收报告告、竣工决决算、工程程质量证书书等。、公司成立立的有关资资料，包括括公司成立立批文、资资产评估报报告、验资资
8、报告、合合资合同、公司章程程、营业执执照等。第第八条 各专业化化公司、区区域能化公公司应按照照国家有关关财会管理理规章，结结合建设项项目的实际际情况，制制定本单位位的财会管管理制度。特别是内内部会计核核算体系、财会人员员岗位责任任制、账务务处理程序序、内部控控制、原始始记录、计计量验收、财产清查查、工程资资金审批、工程成本本核算、工工程经济分分析等有关关管理制度度。切实加加强实物资资产管理，确确保资产完完整，严格格按照会计计基础工作作规范化的的要求和各各项管理制制度开展财财会工作，保保证会计工工作质量。第九条 建设项目目资金实行行“统一计划划、统一筹筹集、专款款专用、分分级负责”的管理模模式。
9、其具具体内容参参照XXX集团有限限公司非煤煤项目投资资资金管理理办法等等文件执行行。第十条条 建设项目目实行项目目负责制，集集团公司及及各专业化化公司、区区域能化公公司针对项项目各时期期的特点，设设立不同的的考核指标标，对项目目责任人分分期考核、分期奖惩惩兑现。在在项目建设设阶段，主主要控制项项目投资额额、建设工工期和工程程质量，在在项目投产产3年之内内,要考核核项目运行行的经济效效益。同时时，建立项项目后评估估制度，按按照国家有有关规定，对对建设项目目进行后评评估，总结结经验和教教训、落实实奖惩措施施。第十一一条 建设项目目隶属关系系发生变化化时，应及及时进行财财务关系划划转，认真真做好各项
10、项资金和债债权、债务务清理交接接工作，主主要包括各各项投资来来源、已交交付使用的的固定资产产、在建工工程、结余余资金、各各项债权和和债务等，经经集团公司司批准后，办办理财务划划转手续。第三章 资资金管理第第十二条 建设项目目资金实行行计划管理理，各建设设单位应按按照【XXX集团有限限公司计划划统计管理理暂行办法法】的要求求，认真做做好计划统统计管理管管理工作。建设单位位财务部门门核算资料料的工程名名称、设备备名称及费费用项目内内容必须与与计划名称称严格一致致，年终决决算计划完完成数与财财务完成数数必须一致致，确保计计划管理与与财务管理理相互衔接接、协调一一致。第十十三条 各建设单单位应按照照集
11、团公司司的统一要要求，认真真编制【非非煤技改项项目月度资资金收支计计划】（见见附件1-1），该该计划是集集团公司筹筹集和拨付付建设项目目资金的重重要依据，各各建设单位位应根据项项目年度计计划、统计计完成、累累计拨付等等内容，按按工程项目目构成逐条条认真编制制，并在每每月5日以以前报送集集团公司财财务部。第第十四条 各建设单单位应严格格项目资金金的管理，严严禁侵占、挪用建设设项目资金金。月度资资金拨付要要以工程进进度和合同同规定为依依据办理结结算，月度度工程款结结算不得超超过工程进进度的800%。年度度工程决算算应按照基基建、计划划等部门确确认的工程程划线、造造价中心审审批后的结结算额进行行年度
12、工程程结算，按按不超过结结算额900%比例拨拨付。项目目竣工后，应应根据审批批后的工程程决算及竣竣工验收证证书、工程程质量认证证书等资料料办理项目目竣工决算算。设备预预付款及其其他费用的的支付，也也应按照合合同、集团团公司部门门职能分工工及其他有有关规定的的要求进行行支付。第第十五条 建设项目目各类资金金拨付程序序如下：一一、 建筑、安安装工程款款的结算：1、建筑筑、安装工工程款的结结算，应填填制【工程程进度及工工程结算明明细表】（见见附件1-2），项项目管理单单位根据工工程计划、统计完成成等资料填填写第一部部分“工程进度度”的有关内内容；项目目财务部门门根据帐务务资料填写写“工程款拨拨付情况
13、”和“收款单位位资料”；项目监监理单位、项目管理理单位、专专业化公司司计划财务务部门分别别签署意见见。2、各各专业化公公司财务部部门负责对对【工程进进度及工程程结算明细细】进行审审核和控制制，并将审审核后确认认的数额做做转帐凭证证转集团公公司财务部部,同时做做好财务帐帐簿、备查查帐簿的登登记工作。3、集团团公司财务务部对专业业化公司上上转附页先先由职能科科室进行审审核，经财财务部领导导签字后，将将工程款直直接付给施施工单位。二、 预付设备备款的结算算：1、各各建设单位位需预付设设备款时，应应填制【预预付设备款款明细表】（见见附件1-3），项项目管理单单位根据项项目计划、合同等资资料填写有有关基
14、础数数据，设备备第一次付付款时还应应同时提供供合同正本本或副本的的复印件；项目财务务部门根据据帐务资料料填写有关关财务数据据和“收款单位位资料”；项目管管理单位、专业化公公司计划财财务部门分分别签署意意见。2、各专业化化公司财务务部门负责责对【预付付设备款明明细表】进进行审核和和控制，并并将审核后后确认的数数额做转帐帐凭证转集集团公司财财务部,同同时做好财财务帐簿、备查帐簿簿的登记工工作。3、集团公司司财务部对对专业化公公司上转附附页由职能能科室进行行审核，经经财务部领领导签字后后，将设备备款直接付付给设备供供应商。三三、 设计、监监理等费用用的拨付：1、按照照集团公司司的规定，建建设项目勘勘
15、察、设计计、监理、安评、环环评等费用用由集团公公司基本建建设管理处处管理。有有关资金拨拨付依据合合同的规定定，填制【XXX集团勘勘查设计费费（监理费费）付款通通知单】（见见附件1-4），并并由有关部部门签署意意见。2、各专业化化公司财务务部门负责责对【XXX集团勘查查设计费（监监理费）付付款通知单单】签署意意见，如无无异议，由由财务部门门做转帐凭凭证转集团团公司财务务部,同时时做好财务务帐簿、备备查帐簿的的登记工作作。3、集集团公司财财务部对专专业化公司司上转附页页由职能科科室进行审审核，经财财务部领导导签字后，将将有关款项项直接付给给劳务提供供单位。四四、其他费费用的结算算1、建设设单位发生
16、生的其他费费用支出，应应严格按照照年度计划划确定的项项目和数额额，由财务务部门填制制【工程费费用支出明明细表】（见见附件1-5），项项目管理单单位、专业业化公司计计划财务部部门分别签签署意见。2、各专专业化公司司财务部门门按照【工工程费用支支出明细表表】确认的的数额做转转帐凭证转转集团公司司财务部,同时做好好财务帐簿簿、备查帐帐簿的登记记工作。33、集团公公司财务部部对专业化化公司上转转附页由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导签字后后，将工程程费用支付付给有关单单位。第四章 会会计科目及及核算说明明第一节 会计科目目第十六条条 根据【企企业会计制制度】和集集团公司统统一的财务务管理和会会计
17、核算办办法，结合合项目建设设会计业务务的实际情情况，建设设项目会计计核算使用用的主要会会计科目见见【附件22】。第十十七条 本办法统统一规定的的一级会计计科目名称称、编号及及核算内容容，各单位位必须统一一执行，不不得擅自改改变。二级级以下科目目可根据本本规定及项项目具体情情况自行设设置。第二二节 工程物资资的管理与与核算第十十八条 为正确反反映建设工工程的各种种物资的实实际成本，企企业应设置置“工程物资资”科目进行行核算。一、“工程物资”的核算内容“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产
18、准备的工器具等的实际成本。工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。集团公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。二、工程物资的计价企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款包括：买价、相关税金税、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。三、明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目工程材料；工程设备；预付设备款；为生产准备的工器具。四、日常管理工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。物资保管部门应按类
19、别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。第十九条 工程物资的核算一、工程物资购入核算企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资工程材料（工程设备、工具器具）XXX，贷：银行存款、应付账款、应付票据”等科目。二、购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：借：工程物资预付设备款单位贷：银行存款（集团内部长期借款非煤借款）收到设备并具备报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。借：在建工程XX项目需安装设备
20、XXX设备贷：工程物资预付设备款单位三、委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。1、财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资预付设备款物资部（国贸部）XX设备贷：集团内部长期借款非煤借款2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程XX项目XXX设备贷：工程物资预付设备款物资部（国贸部）设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实
21、物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。四、工程物资领用的核算 1、工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程XX工程XXX贷:工程物资工程材料等XXX2、工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品XXX贷：工程物资为生产准备的工器具XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。五、工程剩余物资的核算1、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的
22、库存材料。借：原材料XX类XXX应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料等XXX2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其他业务收入应缴税金应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资工程材料XXX材料六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，
23、工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。第三节 在建工程的管理与核算第二十条 企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。一、在建工程核算的内容企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。二、在建工程的计价1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价。2、出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。3、设备安
24、装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。三、明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目。三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其他投资”设置。三级以下按照工程计划所列明细项目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，可以根据本单位实际情况，选择采用一套或多套总账。四、在建工程的日常管理1、建设项目必须严格按照集团公司项目管理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。2、各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情
25、况，制定工程建设支出计划。3、各项目工程支出计划需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。4、按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常管理工作。项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线。积极办理工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程项目。第二十一条 建筑安装工程的核算一、建筑工程的核算内容：建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际成本支出（不包括
26、按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款）。主要包括：、各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用（不包括被安装设备本身的价值）。主要包括以下内容：、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、
27、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包括在内）。 三、发包建筑安装工程的核算1、工程结算的处理工程开工后，项目建设财务部门应根据建安合同的约定，严格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。每次工程结算应以计划统计部门提供的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为依据，确认完工工程成本。借：在建工程XX项目建筑（安装）工程XXX贷：其他应付款施工单位2、支付工程进度款的处理月
28、度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后，办理付款手续。对与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：其他应付款XX施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款非煤借款）3、代扣物资部供应物资款的处理建设项目需由集团公司物资部提供材料的，应由各方签订供应合同或协议，在拨付工程进度款时，财务部门应根据物资部和施工单位双方签证核对的物资供应结算单代扣物资供应款。借：其他应付款XX施工单位贷：其他应付款应付物资部料款代扣料款的结算方
29、式按各专业化公司关联交易协议确定的方法执行。4、代扣其他款项的处理项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金以及其他约定的代扣款，应根据待扣代收税款凭证等作：借：其他应付款XX施工单位贷：应交税金代扣税金税金其他应付款代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门，具体交付方式由双方协商确定。5、预付工程款的处理企业发包的建安工程，一般情况下不应预付工程款。在特殊情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：借：其他应付款施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款非煤借款）对于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6
30、、工程物资的处理对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承包工程范围内的，应从应付工程款中扣除。借：其他应付款施工单位贷：工程物资XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：工程物资XXX三、 企业自营建筑安装工程的核算1、企业自营工程领用材料的处理企业自营的建安工程，领用工程用材料物资时，应根据领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的，还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：
31、应交税金应交增值税（进项税额转出）采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：应交税金应交增值税（销项税额）库存商品（产成品）库存商品（产成品）采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。2、企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：应付工资3、其他费用的处理企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按
32、提供服务的实际成本作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：生产成本辅助生产成本4、特殊说明如果企业自营工程造价较高、工程项目较多，有关工资及其他费用大，且不能确指工程对象的，可以将有关工资和其他费用记入“在建工程XX项目建筑（安装）工程建设单位管理费”科目，按照工程管理费分配和摊销的做法按期摊销。第二十二条 设备购建的管理与核算一、设备购建核算的内容设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但必须经过组装过程，并可在一定范围内移
33、动使用的设备也包括在内。需要安装设备列报完成需同时具备以下三个条件：设备的基础和支架已经完成；安装设备所需的图纸资料已经齐备；设备已运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。二、设备购建的核算按照集团公司有关规定，各类设备的购建，无论是否需要安装，均应通过“在建工程”科目核算，设备购入，首先应作入库处理，通过“工程物资工程设备XX设备”进行核算。1、不需要安装设备的处理企业购入不需安装设备时：借：在建工程XX项目不需安装设备设备，贷：银行存款（集团内部长期借款非煤借款）2、需要安装设备的处理需要安装的设备，在设备列决
34、报完成时，应记入在建工程成本。借：在建工程XX项目需安装设备设备贷：工程物资预付设备款XX设备对设备的安装，也分为外包安装和自营安装两种情况，其安装费用的核算，明细科目设置、账务处理方式及管理程序与建筑安装工程相同。第二十三条 待摊工程费用的核算一、待摊工程费用的核算内容待摊工程费用是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。主要包括：建设单位管理费、筹资费用、各种税金、土地征用迁移补偿费、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、国外设计及技术资料费、出国联络及外事费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂
35、区绿化费、研究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程拆除和补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其它待摊工程费用支出等。有关主要项目内容解释如下：建设单位管理费：包括材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防费、通讯服务费、及与工程有关的其他管理性质的支出。企业在筹备生产期间发生的开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。筹资费：包括应由建设项目负担的借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及其它筹资方式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。各种税金：是指项目建设期间支付的不
36、能明确归属对象的各项税金，包括土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。 联合试运转费：是指单项工程(车间)在完工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用，试车收入冲减本项目。工程损失：是指由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。发生的工程损失必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的净损失，作为增加建设成本处理。 其他费用：是指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电、供暖、供水等费用支出等等。二、待摊工程费用的管理项目建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算以及其他有关规定，严格控制待摊工程费用的发生，切实避免乱挤乱摊费用，防
37、止加大工程投资。三、待摊工程费用的科目设置为正确核算项目发生的待摊工程费用，企业应设置“在建工程待摊工程费用”科目。该科目三级明细科目按照上述费用内容设置，其中“建设单位管理费”、“筹资费”、“各种税金”等还需按费用项目设置四级明细科目。四、待摊工程费用的核算1、待摊工程费用发生与归集的核算建设单位管理费的核算工程管理费账户参照“管理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作借：在建工程XX项目待摊工程费用工程管理费XX费用贷：现金（银行存款、应付工资、原材料、累计折旧等）各种税金的核算企业工程发生各项税金，通过“应交税金”科目核算。计提有关税金时：借：在建工程XX项
38、目待摊工程费用各种税金XX税贷：应交税金XX税缴纳税金时：借：应交税金XX税贷：银行存款可研、设计、监理费的核算按照集团公司的有关规定，项目建设单位需持设计管理部门、计划部审批的设计（可研、监理）费支付通知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。企业账务处理如下：借：在建工程XX项目待摊工程费用费用贷：集团内部长期借款非煤借款2、工程联合试运转有关收益和费用的核算工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。借：在建工程XX项目待摊工程费用联合试运转费用贷：现金（银行存款、应付工资、原材料等）企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运
39、转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。借：产成品（银行存款）贷：在建工程XX项目待摊工程费用联合试运转费3、待摊工程费用分配的核算待摊工程费用在项目建设期内只进行归集，平时不予分配，属跨年度的建设项目，在年初应将所有明细账户余额全部过入新的会计年度，待项目竣工决算时，再采用不同的方法记入相关工程成本。待摊工程费用分配的基本原则是：1、能明确计入某项或几项工程成本的待摊工程投资费用，直接计入。2、不能明确记入某项工程成本的，采用按实际分配率分配实际分配率“在建工程待摊工程费用”明细科目余额(建筑工程明细科
40、目余额安装工程明细科目余额需要安装设有关明细科目余额)l00 某项固定资产应分配的待摊工程投资该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计分配率待摊工程费用摊销核算的账务处理工程竣工决算时，建设单位财务部门应编制待摊工程费用摊销情况表，表中应分清直接摊销的费用和间接分配的费用，对于间接分配费用应注明分配方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。具体账务处理如下：借：在建工程XX项目 建筑工程 XX工程安装工程 XX工程需安装设备 XX设备贷：在建工程XX项目待摊工程费用XX费用第二十四条 其他投资的管理与核算一、其他投资核算的内容本科目核算建设单位
41、发生的取得各种无形资产、办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产等。二、其他投资科目的设置建设单位应在“在建工程XX工程其他投资”项目下按支出性质分别设置“土地使用权”、“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其他无形资产”、“办公生活家器具购置费”、“生产工器具购置费”、“其他支出”等明细科目。四、 其他投资的核算土地使用权的核算为全面反映建设项目征购土地费用的支出情况，不论建设单位是通过划拨方式还是通过出让方式取得的土地使用权，在工程建设期间，均应通过“在建工程XX项目其他投资土地使用权（划拨土地使用权、出让土地使用权）”核算。1、土地使用
42、权取得的核算建设单位通过出让方式取得的土地使用权，依据政府关于使用土地的批复、土地出让合同和土地管理部门的收据作借：在建工程XX项目其他投资土地使用权出让土地使用权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）通过划拨方式取得土地而支付的土地补偿费、青苗补偿费、安置补偿费、地上下附着物补偿费、耕地开垦费、土地管理费以及为购地所支付的其他费用，依据有关协议、政府部门的收据作：借：在建工程XX项目其他投资土地使用权划拨土地使用权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、契税等税金时作：借：在建工程XX项目待摊工程费用各种税金贷：应交税金XXX税支付时作：借
43、：应交税金XX税贷：银行存款2、土地使用权分配的核算建设项目在所征购的土地上施工的建筑工程完工后，应将征购土地的费用按照建筑物、构筑物实际占用的土地面积，分配计入相关建筑工程成本，其他工程不分摊征购土地的费用。依据土地使用权分配明细表作：借：在建工程XX项目建筑工程工程贷：在建工程XX项目其他投资土地使用权出让（划拨土地使用权无形资产的核算建设单位发生的“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其他无形资产”等无形资产支出，应先通过“在建工程XX项目其他投资”科目核算，待工程竣工后再计入“无形资产”科目。有关无形资产核算内容见第四节无形资产的管理与核算。“办公生活家
44、器具购置费”、“生产工器具购置费”、“可行性研究固定资产购置”等的核算。建设单位发生上述费用时，依据有关凭证作：借：在建工程XX项目其他投资XXXX贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款等）待竣工决算后移交生产单位时：借：低值易耗品XXX贷：在建工程XX项目其他投资XXXX第二十五条 工程完工的管理与核算一、建设项目完工的确认建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运行期内能够正常生产合格产品；非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应确认非建设项目完工，应及时组织验收，移交生产或使用。二、建设项目的竣工决算1、建设项目竣
45、工决算的组织建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。项目筹建单位应加强对建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、设计、施工财务、计划、物资供应等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各筹建单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。2、建设项目竣工决算的依据建设项目竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告
46、，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经批准的施工图预算或标底造价，工程结算等有关资料；历年投资计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。3、建设项目竣工决算的准备工作建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 4、建设项目竣工决算的内容建设项目竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。项目竣工决算主要报表有：建设项目概况表（见附件3-1）；建设项目竣工财务决算表（见附件3-2）；项目资金来源表（见附件3-3）；建设项目交付使用资产总表（见附件3-4）；建设项目交付使用资产明细表（见附件3-5）。以上报表内容为参考样式，不同行业建设项目竣工决算报表可参照本行业情况作出适当调整。竣工财务决算说明书主要包括以下内容：建设项目概况；投资完