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1、我国税收优惠政策利弊我国税收实惠政策的利弊 摘要：现阶段我国税收实惠政策指的就是我国政府依据一些特定的纳税人的不同需求制定出一系列的实惠征税政策，从而削减纳税人的税负，当前我国退出了许多不同类型的税收实惠政策，其满意了不同行业发展的需求由此来不断减轻纳税人的负担。政府推行税收实惠政策的关键就在于促进一些产业的深化发展，缩小区域差距，由此来实现社会稳定健康发展。文章主要将现阶段我国税收实惠政策作为主要探讨对象，通过对当前我国税收实惠政策的概念及其内容进行具体的论述，分析税收实惠政策的利弊及其产生的影响。关键词：税收政策；税收实惠；利弊分析 引言 税收实惠政策是经过国家政府制定的，因此税收实惠政策
2、是国家宏观调控的一种方式手段，通过一些激励性的政策来不断降低纳税人的负担，由此不断促进薄弱企业及产业的发展，因此税收实惠政策有特定的主体和对象。我国相关政府实行税收实惠政策可以促进产业升级转型，但当前由于法律法规制度不完善，导致我国部分税收实惠政策不能真正发挥其作用，这是很值得企业重视的。1. 税收实惠政策概述 1.1 税收实惠政策概念 我国税收实惠政策主要是指征纳税人和优待实施国家税收的总称，通过税收制度，政府根据预期目的以降低纳税人的税收负担作为目的，税收实惠不仅仅包括减免税收、出口退税和免税以及实惠税率和税收减免、税收抵免和加速折旧、税前苦楚、投资信贷以此来弥补损失，税收实惠政策的实际目
3、的就在与削减税收负担的税收和纳税人。1.2 我国税收实惠政策的内容我国不同时期的税收实惠政策呈现出不同的特色，这是因为我国运行的税收实惠政策必需和当前市场经济发展速度和状况保持一样，由此才可发挥税收实惠政策作用。我国当前税收实惠政策包括免税期规定、投资税收抵免、加速折旧、退税实惠以及费用加倍扣除；减率征收税款，和专项补贴、实惠相关贷款，税收定额和延期支付以及特殊免税等诸多内容，由此可见我国税收实惠政策内容多样性和广泛性，其涵盖我国不同领域发展需求，因此要结合不同产业和场合分析我国税收实惠政策。2. 现阶段我国税收实惠政策的有利分析 2.1 税收实惠时效性及接近性 税收实惠政策采纳财政补助，受益
4、人要缴纳税款给国家，然后由政府经过一系列法定及预算程序拨付给相关收益人，在补助金拨付中间环节须要花费大量的时间会形成一种时滞效应，而税收实惠不须要单独立法也不须要经过实际的支出程序，这就在很大程度上避开了纳税制度和政府拨款两个过程，因此税收实惠比政府补助及其他形式支出来说更具有时效性。税收实惠政策一般是通过法律形式制定规定的，其具有很强的稳定性，其对于纳税人来说在其自身生产和经营上供应了便利性，在税收实惠政策的鸡丁条件下，受益人可以获得做大限度的税收实惠，这完全取决于其自身的经营状况，这对于企业来说可以不断刺激其经营并刺激个人投资活动，提高经济效率，税收实惠促使纳税人不仅可以获得受益，还不会存
5、在接受政府财政救济带来的心理负担。2.2 税收实惠可以在很大程度上削减政府成本 税收实惠政策可以借助现有的政府管理机构，不断提高政府部门实际工作效率，帮助政府财政部门在税收实惠和财政支出产生对比，便于其选择更加恰当或者是最佳的财政救济形式，税收实惠政策还可以帮助政府提高正确评价各种税收实惠的效果，最终其还可以促进政府对其财政支出的全面监管和限制。2.3 税收实惠促进产业升级发展 当前我国政府结合不同行业的发展需求及其资本制定出特性化的税收实惠政策，通过这些特性化的税收实惠政策，企业投资者可以很好的了解当前市场波动状况，由此结合自身实际投资需求选择合适的投资方向及项目，由此不断降低潜在的投资风险
6、，提高投资者的投资收益。另外税收实惠政策推行还能帮助企业管理者了解纳税必要性及流程，避开企业偷税漏税出现，这不仅可以维护企业形象，还会在很大程度上稳定税收收入。我国政府为了促进产业深化发展推行再就业税收实惠政策，税收实惠政策意味着已经退休的人员想要再次创业谋生，其不须要承受过多的税负，国家通过减免营业税做法激励失业人员创业，另外残疾人员进行创业时，政府不仅减免营业税，还可以减免增值税，其体现在政府的人文关怀上，这促使社会各种失业人士自主创业和自主营业给我过产业发展带来很大的刺激，另外其还可以解决 2.4 有助于建设资源节约型社会，构建和谐社会 随着当前改革开放步伐深化发展，我国社会得到快速发展
7、，但当前对资源利用不合理导致企业资源奢侈现象，政府为建设资源节约型社会推行税收实惠政策，并制定企业免征营业税并扣除企业所得税等，对绿色生产和销售企业来说其可以享受三免三减半政策，实行可持续生产企业可以享受免征增值税、即征即退、先征后返，免征消费税和企业所得税减计收入的政策。另外还应当规定符合国家标准的企业在实际缴纳税款时要从其应缴纳税款中抵免，这可以促使我国企业起先转变其生产理念和模式，降低能耗和排放量，采纳新型绿色原料生产销售，在最大程度上维护生态环境，在享受政府税收实惠政策同时促使资源有效充分利用，避开资源奢侈，这对建设资源节约型企业来说是很有必要的。当前我国税收实惠政策包括对农业实惠政策
8、，其规定从事农业生产和销售享受免征增值税的政策，对从事养殖业和捕捞业的个人及企业可以免收个人所得税，销售农产品免征个人税。国家给涉农项目供应不同额度的经济支持，激励农夫扩大农业生产，在销售基础上的农产品找寻借助农业提高自身经济效益的途径，这是我国政府大力发展的农业的主要表现。随着科教兴国战略的深化发展和落实，社会对教化程度越来越重视，政府也出台了相关教化税收实惠政策，其提出哺育服务教化机构免除营业额，其包括托儿所和一般补习机构等，由此促使我国教化机构开支削减，获得更多资金提高自身教化质量，这对我国教化事业来说产生很大的促进意义。我国政府当前还对医疗机构的征税标准进行规定，医疗机构可以免去营业税
9、，从事体育事业人员免收营业税、增值税和个人所得税，这些政策体现在政府对体育教化文化卫生事业发展的重视性，做好公共事业扶持工作，才能更好的解决居民需求，才能真正做到为人民服务，缓和当前社会冲突，由此完成构建社会主义和谐社会发展的目标。2.5 有助于推动我国高新技术产业发展 当前我国经济快速发展，其主要是因为我国科学技术水平不断提高发展，各个行业都在主动引进先进科学技术设备进行生产销售活动，由此促使我国产业转型升级，我国政府推行税收实惠政策指出高新技术产业享受两免三减半的实惠政策，国家政府实行降低税收政策来不断激励企业绽开科学技术研发事业，提高企业生产效率，培育企业自主创新实力。高新技术产业出口或
10、进口享受免征收税费政策，另外一旦企业研发出新技术和新产品享受一百五十个百分点的税前扣除率，制定减免高新技术产业员工个人所得税政策，促使高新技术产业运行成本降低，激励高新技术产业主动和各大高校合作，提高科学技术研发实力，由此不断转变生产技术，提升自身创新实力，免征个人所得税和其他税种可以给高新技术产业出现及其发展供应良好的环境，另外还会促使我国高新技术产业升级转型发展。3. 我国税收实惠政策的不利之处 税收实惠政策是经过国家政府制定的，因此税收实惠政策是国家宏观调控的一种方式手段，通过一些激励性的政策来不断降低纳税人的负担，由此不断促进薄弱企业及产业的发展，因此税收实惠政策有特定的主体和对象。我
11、国相关政府实行税收实惠政策可以促进产业升级转型，但当前由于法律法规制度不完善，导致我国部分税收实惠政策不能真正发挥其作用，这是很值得企业重视的。3.1 税收实惠导致税制困难化 政府每项税收实惠必需在税法中有特地条款并进行实施细则，都须要在纳税申报表设置相应的栏目，并给出合理的说明性的说明，对其适用条件进行具体规定，其许多条款的诸多规定对纳税双方产生较大影响，牵动大量的人力物力，增加税务行政和纳税奉行成本。3.2 税收实惠阻碍市场公允竞争税收实惠的区分对待性质，一方面，使那些收入不够高，以致不负担纳税义务的人不能从税收实惠中得到任何好处，按高税率纳税的人却能得到较多的利益，而真正须要扶持的恰恰是
12、前者而不是后者。另一方面，税收实惠在降低了有关纳税人税负的同时，相应地提高了未享受实惠的纳税人的税收负担，这一增一减无疑破坏了原先税收制度中体现的公允。如内资企业所得税，现在税率是33，但据有关方面测算，全国平均实际税负是 22，大中型国有企业平均税负 30，比较高，而三资企业实际税负是 11，差距特别大，这一方面影响了实际税收收入，另一方面也导致了不公允竞争。尽管我国的税收实惠政策的动身点是为了促进我国经济更好地发展，但是照旧存在着许多不足之处，其中最主要的弊端就是没有做好市场的公允管理。这是因为我国的税收实惠政策中对于内外资企业的征税机制有着较大的差异，其中给外资企业供应了较大的实惠幅度，
13、而对于国内的内资企业则实行较为严格的征税标准，这一做法在肯定程度上吸引了更多的外资企业，但是也使得内资企业的竞争压力更为激烈，内资企业自身的实力原来就低于外资企业，政府制定的差异化的税收实惠政策更加打击了我国内资企业的发展，使得市场上起先出现不公允的竞争，内资企业须要担当超过外资企业成倍的赋税，这一做法严峻违反了市场公允竞争的原则，不利于我国内资企业的发展。纳税人的投资决策是以税后利润为依据的，税收实惠所带来的实际税负的巨大差别，必定诱使纳税人追求更高的税后利润。一旦纳税人的行为与经济发展的客观须要相背离，就会丢失税收实惠应有的作用，甚至适得其反。3.3.缺乏宏观预算限制 税收实惠政策从根本上
14、来说属于国家宏观限制的一种手段，国家希望通过税收实惠政策来减轻企业的压力，从而激励企业获得进一步发展。但是当前的税收实惠政策中存在着严峻的缺乏宏观预算限制现象，没有做好对税收实惠政策实施和评估的监督工作，导致实际的征税过程中出现了较多的作奸犯科行为，严峻损害了当前的税收实惠政策。同时，我国还没有建立起健全的税收支出预算机制，因此无法对当前的税收收入和税收支出进行合理的预算和限制，无法分析税收实惠政策带来的影响，因此忽视了预算管理，而税收收入是我国政府财政收入的主要来源，一旦忽视了税收的预算限制，那么政府的税收收入将无法得到保证，限制了税收实惠政策的效用，不利于税收实惠政策的进一步实施。3.4
15、法律法规不够健全 税收实惠政策的提出主要是为了减轻企业税负，由此促进企业获得更多的经济利益，税收实惠政策包含许多不同的执行内容，因此会显得特殊凌乱，这就须要建立健全并不断完善与之相关的法律法规制度，只有这样才能保证税收实惠政策实施标准化和合理化。但当前我国税收实惠政策相对随意，部分政策在拨付相关税收金额时经常会自行制定税收实惠政策，这就和我国政府制定的税收实惠政策产生冲突，这对我国收税实惠政策的统一实施和管理来说是很不利的。当前我国诸多地方实际运行的税收政策存在差异，许多项目享受干脆实惠，很少存在间接实惠，这做法对中小企业长期发展来说是很不利的，因此不能充分发挥税收实惠政策的激励。3.5 造成
16、严峻的区域倾斜 我国税收实惠政策存在很大差异性，其依据不同地区实际发展状况制定税后实惠政策，就当前状况来说，我国政府税收实惠政策偏向于经济特区和沿海地区等经济发达地区，导致我国内部地区不能真正享受我国政府制定差异性的税收实惠政策，我国内地产业面临重大的融资问题，限制内部产业深化发展，导致内陆地区和沿海城市经济差异增加，这对我国经济增长来说是不利的，还会导致区域间经济差异加大，会在很大程度上导致我国社会秩序受到严峻损伤，会因此当前我国税收实惠政策出现严峻的区域倾斜问题，因此在今后的工作中要充分意识税收实惠政策的重要性。4.完善我国涉外税收实惠政策的对策分析4.1 增加涉外税收实惠政策的导向性我国
17、涉外税收实惠政策的导向性应体现在两个方面，即服务于引资战略和体现引资质量。首先，从引资目标来看，我国的引进外资旨在将原先单一的弥补资金缺口转化为多元的目的，为适应这一目标，我国的涉外税收实惠政策也应有所侧重，依据不同目的对外资进行筛选，并对税收政策体系进行重新设计。其次，涉外税收实惠政策在制定和调整时要注意体现引资质量，实惠政策要体现出甄别功能，并能符合投资业绩的须要，引导投资行为形成良性循环。4.2 限制涉外税收实惠政策的适当性对涉外税收实惠政策适当性的把握主要体现在：一是从发展的方向看，我国的涉外税收实惠要逐步向国民待遇原则靠拢。过多、过滥的税收实惠应当加以严格清理和坚决压缩。二是向国民待遇原则靠拢并不意味着要完全废除涉外税收实惠，而是说涉外税收实惠政策要更多地体现对本国资金的支持，在此基础上适当激励吸引外资。4.3 加强国际间税收的协调性国际间税收的协调性主要包括两方面：双边税收协调和多边税收协调。双边税收协调，是指通过签订和执行国际税收协定，消退对跨国所得的重复征税以及防止跨国避税活动。为使我国的税收实惠政策真正发挥其应有的作用，我国在对外签订双边税收协定时，要努力争取他国的税收饶让抵免，从而使我国的税收实惠政策真正落到实处。多边国际税收协调包括国际组织税收协调和区域税收协调两大部分。首先，遵守 WTO 与税收相关的各项规.