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1、基层单位位20110年企企业所得得税汇缴缴业务问问题解答答无锡市地地方税务务局现就20010年年企业所所得税汇汇算清缴缴基层单单位所反反映的政政策业务务问题解解答如下下：一、规划划搬迁政政策1、政府府规划搬搬迁后，企企业异地地租房重重新生产产或当前前仅有“重置计计划、规规划”的如何何税务处处理？处理意见见：可以以按国税税函2200991118号文文件执行行。根据据省局、市市局的有有关文件件精神，应应做好递递延收入入项目的的后续管管理，每每年附报报企业业所得税税收入递递延项目目申报表表，对对规划重重置结束束或期满满后应及及时税务务处理。对符合条条件的规规划搬迁迁除按规规定上报报有关资资料外，可可
2、附报以以下台帐帐。企业名称称： 单位：元年度收入扣除（包包括购置置资产支支出）结余当年规划划搬迁收收入累计规划划搬迁收收入当年支出出累计支出出第一年20 年第二年第三年第四年第五年第六年2、异地地规划搬搬迁案例例传统规模模企业“退退城出市市”无锡某某企业。目目前，该该公司正正在办理理整体迁迁移，操操作顺序序，先在在无锡工工商局办办理迁出出核准通通知书，然然后到镇镇江市工工商局新新区办理理迁入核核准通知知书，再再办理公公司名称称变更，更更名江苏苏某有限限责任公公司，过过后在无无锡设立立江苏某某有限责责任公司司无锡分分公司。工工商是作作为整体体迁移处处理。该公司于于20008年66月300日在江江
3、苏无锡锡签订了了无锡锡市国有有土地使使用权收收购合同同，根根据锡政政发【220088】1662号规规定建筑筑物，不不可搬迁迁的生产产设备等等一次补补偿为2217000.006万元元。截止止20110年110月331日 ，该公公司已收收到1884455.066万元，职职工安置置费发放放20221万元元，这是是其中的的一半，另另一半在在12月月31日日前发放放，约220800万元，剩剩余款重重置了一一些资产产。根据据国税函函【20009】1118号号文件明明确规定定，企业业从规划划搬迁次次年起的的五年内内，其取取得的搬搬迁收入入或处置置收入暂暂不计入入企业当当年应纳纳税所得得额；其其搬迁收收入扣除
4、除固定资资产重置置或改良良支出、技技术改造造支出和和职工安安职置支支出的余余额，计计入企业业应纳税税所得额额。因搬搬迁项目目正在建建设，无无法正确确计算，请示（11）对搬搬迁补偿偿收入如如何处理理？（22）该单单位前年年度未弥弥补的亏亏损额114488万元，是是否能带带之镇江江在以后后的年度度中弥补补？处理意见见：根据据该企业业所反映映的情况况，由于于企业异异地经营营正在建建设过程程中，只只要符合合政府规规划搬迁迁的条件件，且在在规定的的5年时时间内，企企业在办办理经营营地址变变更手续续时，可可移交新新的主管管税务机机关管理理，包括括以前年年度未弥弥补的亏亏损。在无锡设设立的分分公司应应及时办
5、办理税务务登记手手续，按按总分支支机构管管理的有有关规定定纳入征征管。3、企业业因为拆拆迁，在在收到拆拆迁补偿偿之前提提前重置置资产。5年的时时限是指指收到补补偿款后后的5年还是是从提前前重置资资产的时时候算起起5年？提提前重置置的资产产可以冲冲减拆迁迁补偿收收入，有有没有具具体的书书面文件件明确？处理意见见：按009年汇汇缴掌握握意见办办理，签签订搬迁迁协议之之日起计计算。企业重重置资产产的行为为在前，规规划搬迁迁的行为为在后，是是否可按按总局文文件执行行？企业业须提供供由于规规划搬迁迁而先期期购置相相关资产产的证明明材料，可可比照执执行。但但规划搬搬迁项目目时间应应在总局局规定的的时间内内
6、。4、关于于政策规规划搬迁迁国、地地税政策策不一致致问题？处理意见见：地税税机关仍仍按原规规定执行行。国税税、地税税政策实实质上是是一致的的。二、关于于三年以以上应付付未付帐帐款的如如何处理理问题？处理意见见：债务人人对“三年以以上应付付未付帐帐款”未能提提供债权权人要求求债务人人按照合合同的约约定或依依据法律律的规定定履行偿偿还债务务的证明明材料的的，应并并入当期期应纳税税所得额额，以后后年度支支付时准准予税前前扣除。三、关于于职工食食堂经费费补贴的的如何税税务处理理？处理意见见：对企企业因自自办职工工食堂统统一供应应工作餐餐，有董董事会或或总经理理办公会会议制定定的管理理制度、固固定支出出
7、标准，并并按规定定标准、就就餐员工工人数记记录等证证明材料料而支付付给职工工食堂的的职工食食堂经费费补贴，可可以作为为职工福福利费按按规定税税前扣除除。未办办职工食食堂但统统一供应应工作餐餐的应取取得对方方供应单单位的正正式发票票后可以以作为职职工福利利费按规规定税前前扣除。企业未统统一供应应工作餐餐而直接接向职工工发放的的餐费补补贴，应应作为工工资薪金金按规定定税前扣扣除。四、向非非金融机机构借款款的利息息支出税税前扣除除标准是是多少？处理意见见：金融融企业同同期同类类贷款利利率包括括金融企企业的基基准利率率和浮动动利率。在在税前扣扣除时，最高不得超过银行同类贷款利率的四倍（包含利率本数）。
8、五、关于于部分退退城进园园企业支支付的上上下班交交通租赁赁费的如如何税务务处理？处理意见见：企业业实际发发生的交交通租赁赁费支出出，凭合合法有效效凭证在在企业管管理费中中列支。六、关于于职工旅旅游费如如何税务务处理？处理意见见：根据据企业业财务通通则规规定，企企业不得得支付应应由个人人承担的的旅游费费。因此此，对企企业组织织职工发发生的旅旅游支出出，应计计入工资资薪金支支出；按按规定扣扣缴个人人所得税税的，可可按照工工资薪金金支出规规定在税税前扣除除，否则则不得扣扣除。七、财税税2000957号号和国税税发220099888号文件件，都没没有对无无形资产产损失税税前扣除除进行明明确，无无形资产
9、产损失是是否需税税务机关关审批？处理意见见：按220099年企业业所得税税汇缴补补充意见见“企业业在正常常经营管管理活动动中因权权属发生生转移而而发生的的无形资资产损失失，由企企业自行行计算扣扣除；无无形资产产发生的的非正常常损失，需需经税务务机关审审批后才才能扣除除。”八、关于于“甲供材材料”的核算算问题？处理意见见：在未未有新规规定以前前继续按按照市局局有关文文件执行行九、总分分支机构构管理1、根据据国税发发2000828号号文的有有关规定定，分支支机构应应该按规规定凭总总机构主主管税务务机关确确认的分分配表在在当地主主管税务务机关申申报预缴缴企业所所得税。目前存在在的问题题：（11）当年
10、年新办的的分支机机构，按按规定不不参加总总机构的的分配，其其是否需需要在当当地按实实进行申申报？如如果需要要申报，鉴鉴定和登登记信息息是否都都要按独独立机构构进行？（2）按按照分配配表的计计算规则则，新办办企业第第二年上上半年无无分配系系数，那那应该按按独立企企业自行行申报还还是不进进行申报报或者进进行零申申报？处理意见见：严格格按照总总局文件件执行。新办分支机构当年不参与分配，税务机关进行总分支机构鉴定，纳税申报为0。第二年按上上年度确认分配比例，如无亦进行无税申报。（国税发发2000828号号文件：第十三三条 新设立立的分支支机构，设设立当年年不就地地预缴企企业所得得税。第十四四条 撤销的
11、的分支机机构，撤撤销当年年剩余期期限内应应分摊的的企业所所得税款款由总机机构缴入入中央国国库。）2、总总分机构构管理问问题。信信息产业业电子设计计研究院院科技工工程股份份有限公公司等总总机构不不给分支支机构提提供所得得税分配配表，基基层税务务机关按按国税函函（20009）2221号号文件规规定，要要求分支支机构提提出书面面申请就就地缴纳纳所得税税，同意意视为独独立纳税税人就地地缴纳所所得税。当当否？处理意见见：可以。但但应当提提供相关关证据材材料，如如：主管管税务机机关向总总机构主主管税务务机关要要求出具具分配表表的正式式税务函函件，分分支机构构企业的的财务情情况说明明等材料料。十、所得得税征
12、收收方式确确定较难难 在具体的的征管工工作实践践中，对对于企业业财务核核算是否否健全没没有一个个明确的的标准和和操作规规程。由由于对各各企业确确定的征征收方式式不同，造造成企业业之间税税负轻重重不均。目前好好多新办办企业要要求申请请核定征征收理由由都是财财务核算算不健全，这这就给我我们的确确认工作作带来一一定的困困难。处理意见见：1、新办办企业继继续按照照市局的的有关规规定原则则上按查查账征收收方式征征收企业业所得税税。2、税务务机关在在实际征征管中，新新办企业业经纳税税评估，发发现纳税税人不符符合查账账征收条条件的，主主管税务务机关可可按照市市局的核核定征收收方法在在年底以以前调整整企业所所
13、得税征征收方式式。十一、填填报说明明与政策策口径不不符。中华人民民共和国国企业所所得税月月(季)度预缴缴纳税申申报表(B类)的填报报说明中中第133行“减免所所得税额额”：填报报“当期实实际享受受的减免免所得税税额，第第13行行第122行。包包括享受受减免税税优惠过过渡期的的税收优优惠、小小型微利利企业优优惠、高高新技术术企业优优惠及经经税务机机关审批批或备案案的其他他减免税税优惠”。这实实际和企企业所得得税核定定征收办办法（试试行）的的通知（国国税发20008330号）的的规定不不符，在实实际工作作中我们们也不是是按填报报说明做做，但纳纳税人时时常以填填报说明明为依据据，打电电话来要要求享受
14、受小型微微利企业业优惠政政策，使使我们工工作觉得得很被动动。处理意见见：核定征收收企业符符合减免免税条件件的，可可按照填填表说明明的要求求进行纳纳税申报报。根据据财税20009669号文文件，核核定征收收企业不不得享受受小型微微利企业业优惠，因因此，不不得申报报上述税税收优惠惠。十二、中中央影视视基地划划拨给xxx有限限公司（独独立纳税税人）的的固定资资产的税税务处理理问题？xx有有限公司司能否视视同接受受捐赠处处理？其其固定资资产也不不可再计计提折旧旧。当否否？处理意见见：按20009年所所得税汇汇缴补充充意见执执行（省省局意见见）“国有独独资企业业接受上上级主管管部门无无偿划拨拨的土地地及
15、房产产，企业业分别按按无形资资产和固固定资产产入帐，这这些资产产的计税税基础是是按划拨拨的价值值还是按按公允价价值确定定。由于于企业是是无偿取取得的资资产，那那么这些些资产是是否应作作为所得得计征所所得税？如果不不作为所所得计征征所得税税，那么么，这些些资产是是否可以以摊销或或计提折折旧？答：对于于企业取取得的无无偿划拨拨非货币币性资产产，如增增加国家家资本的的，应按按资产公公允价值值计入“实收资资本”或“资本公公积”中；其其他性质质的，应应作为捐捐赠资产产处理，按按公允价价值计入入应纳税税所得额额。非货货币性资资产按公公允价值值作为计计税基础础，按相相关资产产规定进进行税前前扣除。”无偿划拨
16、拨的企业业应按公公允价值值作视同同销售处处理十三、企企业支付付无法取取得发票票的赔偿偿金、补补偿款等等，是否否允许企企业所得得税税前前扣除的的问题 ，新企企业所得得税法规规：企业业实际发发生的与与取得收收入有关关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金损失和和其他支支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。但但实际操操作中如如无发票票而允许许扣除（即即使已经经列明支支付凭证证和对方方身份证证据）也也是存在在执法风风险的。因因此，具具体把握握较难（这这就是涉涉及业务务虚假凭凭证合法法、业务务真实但但凭证不不合法）。处理意见见：关于真实实性的把把握问题题，是基基层税务务机关实实际工作作
17、中的难难点，企企业即使使取得了了正式发发票，其其业务可可能是虚虚假的，应应纳税调调整。基基层税务务机关可可采取多多种方法法核实业业务的真真实性，如如：可向向对方企企业主管管税务机机关发外外调函，可可实地到到对方企企业核实实是否取取得上述述款项，可可查阅企企业的银银行支付付记录，亦亦可根据据行业一一般水平平作职业业判断，亦亦可要求求企业提提供第三三方相关关证据、证证明材料料。十四、分分局有一一户设计计企业，承承接了城城市规划划设计业业务，业业务需要要到国外外某个城城市去考考察，由由于出国国业务是是通过旅旅行社办办理的，现现在的问问题的旅旅行社开开出来的的发票无无法税前前扣除并并且要另另外作为为个
18、人福福利缴纳纳个人所所得税，企企业提出出对于这这确实是是因业务务需求出出国考察察费用能能否税前前扣除。个个人所得得税如何何处理？处理意见见：可参阅或或按照总总局网站站20009年88月177日纳税税服务司司的解答答执行：“根据企企业所得得税法第第八条规规定，企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金、损失失和其他他支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。另另根据发发票管理理办法第第三十四四条规定定，单位位和个人人从境外外取得的的与纳税税有关的的发票或或者凭证证，税务务机关在在纳税审审查时有有疑义的的，可以以要求其其提供境境外公证证机构或或者注册
19、册会计师师的确认认证明，经经税务机机关审核核认可后后，方可可作为记记账核算算的凭证证。”上述问题题关键是是划分境境内费用用和境外外费用，可可要求纳纳税人提提供相关关证明材材料，包包括境外外公司的的邀请函函、飞机机票、国国外住宿宿票据等等，有疑疑义的，可可要求其其提供境境外公证证机构或或者注册册会计师师的确认认证明。旅旅行社开开具的旅旅游业务务发票，应应计入工工资薪金金支出，按按规定扣扣缴个人人所得税税的，可可按照工工资薪金金支出规规定在税税前扣除除，否则则不得扣扣除。十五、企企业（非非物业公公司）与与其他企企业或个个人共用用水、电电，无法法取得水水、电发发票的，如如何进行行税前扣扣除？企业与其
20、其他企业业或个人人共用水水电，无无法取得得水电发发票的，是是否允许许用分割割单作为为企业所所得税的的扣税凭凭证？电电信部门门、金融融机构租租用房屋屋作为营营业厅无无法取得得发票情情况很多多？处理意见见：企业与其其他企业业、个人人共用水水电的，可可以双方方的租赁赁合同、电电力和供供水公司司开具给给出租方方的原始始水电发发票的复复印件以以及经双双方确认认的水电电分割单单等凭证证，据实实进行税税前扣除除。十六、现现金折扣扣没有发发票，只只有收据据，能否否作为财财务费用用税前扣扣除？处理意见见：按照国税税函2200888775号文文件，符符合规定定的现金金折扣可可以作为为财务费费用税前前扣除。企企业应
21、提提供当时时签署的的合同、具具体收款款的时间间、以及及企业内内部自制制的审批批单据作作为依据据，以备备税务机机关核查查。十七、向向对方采采购货物物，由于于各种原原因违约约了，最最终没有有采购，向向对方支支付了违违约金，能能否凭法法院判决决（订货货合同）及及对方收收据税前前扣除？处理意见见：可以。十八、职职工把私私人汽车车无偿提提供给企企业使用用，汽油油费和保保险费是是否可以以在企业业所得税税税前列列支？ 20100年033月088日，国国税总局局纳服司司答复为为：根据据企业业所得税税法第第八条规规定，企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金、损失失
22、和其他他支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。企企业使用用私人汽汽车，应应签订租租赁合同同，所发发生费用用为租赁赁费支出出，否则则应为职职工福利利费支出出。04年曾曾解答：“私车公公用”发生的的费用应应凭真实实、合理理、合法法凭据，准准予税前前扣除。对对应由个个人承担担的车辆辆购置费费、折旧旧费、养养路费以以及保险险费等不不得税前前扣除。请问：是是否按总总局纳服服司的解解答必须须要订租租赁合同同，并开开具租赁赁发票，还还是仍按按04年年解答执执行？另问：有有部分企企业账面面无汽车车，企业业法人及及员工的的私车用用于生产产经营，其其发生的的费用，如如油费、修修理费能能否税前前扣除？私车公
23、公用那些些费用可可税前扣扣除，需需明确。处理意见见：总局的解解答和无无锡地税税20004年的的解答是是一致的的。企业业实际发发生的资资产租赁赁费支出出允许税税前扣除除，在租租赁期内内对资产产使用所所发生的的实际支支出亦允允许税前前扣除。如未签订租赁合同，未能提供“私车公用”的证明材料，但报销了有关费用，应视为企业对职工的福利。对应由个人（或产权所有人）承担的车辆购置费、折旧费、养路费以及保险费等相关支出不得税前扣除。十九、企企业以个个人房产产抵押银银行，贷贷款给企企业用，在在税前列列支的利利息票据据都为个个人名字字的，没没有利率率差额，能能否按真真实性原原则在税税前扣除除？处理意见见：不可以。
24、不不论个人人的资金金来源，企业支付给个人的借款利息支出必须取得发票后，方能税前扣除。二十、关关于信用用证协议议付款事事项的利利息支出出问题。根据企业反映目前部分企业通过国内信用证形式贷款，所贷款后将资金给其他企业使用，在进行利息支出时如何进行有效的分割。处理意见见：同上上。二十一、企业免费使用关联企业资金或者由企业向银行贷款后免费借给关联企业使用，是否进行调整？如何调整？处理意见见：企业所所得税法法第八八条规定定，企业业实际发发生的与与取得收收入有关关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金、损失失和其他他支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。据据此，所所支付的的利息与与取得收
25、收入无关关，应调调增应纳纳税所得得额。二十二、新税法实施后工伤事故赔偿如何税前列支？赔偿标准有无限制？处理意见见：按220099年所得得税汇缴缴意见执执行与企业生生产经营营有关的的、合理理的工伤伤事故赔赔偿支出出允许税税前扣除除，对应应当由当当事人个个人赔偿偿的部分分企业不不得支付付，如支支付不得得税前扣扣除。企业应向向主管税税务机关关提供相相关证明明材料，如如：事故故鉴定证证明、交交管部门门处理意意见，劳劳动仲裁裁协议或或法院判判决材料料，与职职工签订订的赔偿偿协议，支支付记录录等。对对企业为为职工缴缴纳工伤伤保险的的，应由由工伤保保险部门门支付。对对企业超超过规定定范围、标标准给予予的赔偿
26、偿支出不不能税前前扣除。二十三、关关于安全全生产责责任保险险等商业业保险扣扣除问题题？处理意见见：如符合企企业所得得税法实实施条例例第336条“企业依依照国家家有关规规定为特特殊工种种职工支支付的人人身安全全保险费费”，则允允许税前前扣除。二十四、按按现行有有关政策策，企业业向境外外单位支支付有关关费用时时，可能能涉及代代扣代缴缴营业税税或企业业所得税税，但双双方签订订合同时时如果约约定税款款由境内内企业承承担，境境外企业业开过来来的发票票（INNVOIICE）仅仅为不含含税发票票。请问问如何进进行财务务及税务务处理？处理意见见：上述代扣扣代缴的的营业税税金及附附加或企企业所得得税不可可以在税
27、税前扣除除。二十五、关关于以外外经证为为主的建建筑安装装企业如如何进行行汇缴问问题？个个别分局局目前以以外经证证为主的的建筑安安装企业业较多，根根据征收收方式鉴鉴定工作作要求，对对该类企企业征收收方式一一般要认认定为查查账征收收，但由由于该类类企业的的成本核核算和收收入不入入账的情情况，使使得每年年的汇缴缴只能按按照已预预征的企企业所得得税进行行反算，往往往会出出现部分分指标超超标，这这在今年年的汇缴缴复审中中已出现现问题，且且目前还还没有很很好的控控管手段段对该类类企业进进行有效效的管理理。处理意见见：首先，税税务机关关按上述述办法帮帮助纳税税人进行行汇算清清缴是错错误的，造造成了税税收负担
28、担的不公公平，可可能面临临执法风风险，其其次，应应规范纳纳税人的的财务核核算，企企业取得得的收入入、成本本均要在在企业（总总公司）财财务帐面面上反映映企业的的实际经经营成果果，对未未反映的的按规定定进行检检查补税税，再次次，按规规定执行行外经经证的的核销制制度。二十六、国国家税务务总局关关于电信信企业坏坏账损失失税前扣扣除问题题的通知知（国国税函2201001996号）文文件规定定，从事事电信业业务的企企业，其其用户应应收话费费，凡单单笔数额额较小、拖拖欠时间间超过11年以上上没有收收回的，由由企业统统一做出出说明后后，可作作为坏账账损失在在企业所所得税税税前扣除除。“单笔数数额较小小”如何界
29、界定？如如果其他他企业有有类似情情况，怎怎样处理理？处理意见见：其他企业业不能比比照执行行。二十七、企企业购进进货物估估价入库库，至次次年汇算算清缴结结束前仍仍未取得得发票，是是否调增增应纳税税所得额额？处理意见见：根据国家家税务总总局网站站20110年110月220日最最新咨询询问题解解答，“根据税税法规定定，企业业各项成成本、费费用要有有合法凭凭证。企企业第二二年已汇汇算清缴缴了，如如还没有有取得上上一年度度原材料料的合法法凭证，要要进行纳纳税调整整，不得得所得税税前扣除除。”企业购进进货物估估价入库库，至次次年汇算算清缴结结束前仍仍未取得得发票，应应调增应应纳税所所得额。二十八、财财税【
30、220088】0001号文文件规定定，企事事业单位位购买的的软件，经经税务机机关核准准可以按按照2年年计提折折旧，税税务机关关的核准准手续如如何办理理？处理意见见：可比照税税收优惠惠管理，实实行备案案管理。二十九、接接受投资资的房屋屋，是否否需要发发票作为为合法的的扣税凭凭证在税税前扣除除折旧？处理意见见：在无锡市市局窗口口开票的的相关文文件中已已明确。（开具发票，如符合不征收营业税条件的，开票时不征收营业税。）三十、企企业实行行劳务外外包，支支付给劳劳务公司司派遣劳劳务人员员的工资资是否可可以作为为福利费费、工会会经费、职职工教育育经费的的扣除基基数？处理意见见：准予税前前扣除的的企业发发生
31、的合合理的工工资薪金金支出，是是企业每每一纳税税年度支支付给在在本企业业任职或或者受雇雇的员工工的工资资薪金支支出。公公司作为为用人单单位，与与劳务公公司之间间是购买买劳务关关系，支支付给劳劳务派遣遣人员的的工资、福福利及保保险费等等属于给给劳务公公司的劳劳务费用用支出，可可以税前前扣除，但但不属于于公司的的工资薪薪金支出出，不能能做为计计算三项项经费税税前扣除除数的税税基。（相关网站解答）三十一、企企业为投投资借款款发生的的借款费费用，计计入长期期股权投投资成本本，还是是作为财财务费用用在企业业所得税税前扣除除？处理意见见：投资借款款发生的的借款费费用支出出不符合合资本化化的条件件，因此此，
32、可作作为财务务费用在在当期税税前扣除除。三十二、特特殊工种种的明确确定义？哪些作作业人员员属于特特殊工种种？例如如：有部部分企业业反映车车间的工工人在高高温的炉炉子旁边边工作，企企业认为为也应该该属于特特殊工种种，对这这部分人人员投保保的商业业保险是是否可以以税前列列支？向向其他非非特殊工工种人员员投保的的商业保保险，因因受益人人不是个个人而是是企业，企企业反映映应该也也属于经经营性支支出，是是否可以以考虑允允许税前前列支？处理意见见：特殊工种种的认定定应该由由劳动部部门按政政策规定定认定。对对特殊工工种的商商业保险险按条例例36条条的有关关规定执执行。三十三、一一次性收收多年租租金，按按照营
33、业业暂行条条例规定定需一次次性缴纳纳营业税税，门临临开票时时怎么开开？税金金所属期期是哪年年，如果果一次性性开票，税税金能否否一次性性税前列列支？附附征的所所得税算算哪年？处理意见见：门临开票票按市局局的有关关规定执执行。企企业缴纳纳的税金金可一次次性扣除除。所附附征的企企业所得得税可作作为缴纳纳当年的的已缴税税款。三十四、关关于向未未列入公公布的公公益性捐捐赠名单单的慈善善会捐赠赠税前扣扣除问题题企业向未未经有权权部门批批准的公公益性社社会团体体的捐赠赠支出不不得按照照税法的的有关规规定在税税前扣除除。三十五、关关于小额额贷款公公司的税税收优惠惠根据省局局通知精精神，符符合苏政政办发【220
34、077】1442号文文件规定定条件的的小额贷贷款公司司，20010年年企业所所得税税税率可参参照农村村信用社社改革试试点期间间的税收收政策执执行，即即企业所所得税减减半征收收。在大大集中系系统里，该该优惠按按自行申申报项目目处理。暂暂填入附附表五338项“其他”优惠内内。三十六、四四个特殊殊捐赠的的期限（汶汶川、世世博、奥奥运会、玉玉树）？例如有有的企业业是政府府部门要要求的对对口援建建地震灾灾区，此此笔支出出能否全全额列支支？是否否需凭捐捐赠专用用收据？处理意见见：可以按相相关文件件全额扣扣除。但但还是应应通过公公益性社社会团体体、县级级以上人人民政府府及其部部门向受受灾地区区的捐赠赠，并取
35、取得捐赠赠专用收收据。三十七、关关于年度度中注销销企业的的汇缴问问题？根据注销销工作要要求及所所得税清清算工作作要求，对对年度中中注销企企业在注注销后66个月内内完成注注销清算算，目前前，注销销企业后后，在33.0系系统中做做注销流流程，在在年度汇汇缴时一一方面在在汇缴软软件中已已无该单单位，另另一方面面在3.0系统统中也无无该单位位，使得得该类企企业无法法将清算算报表录录入汇缴缴软件，失失去了企企业所得得税法的的严肃性性。请上上级将33.0系系统中软软件进一一步完善善对注销销企业的的汇缴信信息的保保存与录录入。处理意见见：积极与其其他部门门沟通。在在软件未未完善以以前，做做好纸质质资料申申报
36、。三十八、核核率征收收企业在在注销清清算时，弥弥补以前前年度亏亏损问题题？处理意见见：以核定应应税所得得率方式式征收企企业所得得税的纳纳税人在在注销清清算时，其其在核定定征收期期间发生生的亏损损，不得得在计算算清算所所得时弥弥补。三十九、关关于福利利企业取取得增值值税退税税的税务务处理问问题？处理意见见：在上上级税务务机关未未有新规规定以前前，仍按按原省局局规定执执行。四十、小小型微利利企业应应纳税所所得额33万以下下的，如如何填写写申报表表？根据财税税200091333号，“自20110年11月1日日至20010年年12月月31日日，对年年应纳税税所得额额低于33万元（含含3万元元）的小小型微利利企业，其其所得减减按500%计入入应纳税税所得额额，按220%的的税率缴缴纳企业业所得税税”，符合上上述条件件的纳税税人在申申报时“应纳税税所得额额”与155%的乘乘积，暂暂填入附附表五“符合条条件的小小型微利利企业”优惠内内。税政二处处 二一一一年一一月五日日14