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1、（财务内部审计）新制度审计要背诵内容（财务内部审计）新制度 审计要背诵的内容（5）评价审计证据的充分性和适当性。注册会计师不能对鉴证业务供应肯定保证 对鉴证业务不能供应肯定保证的缘由是将鉴证业务风险降至零几乎不行能，也不符合成本效益原则。详细来说，是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部限制的固有局限性；（3）大多数证据是劝服性而非结论性的；（4）在获得和评价证据以及由此得ft结论时涉及大量推断； （5）在某些状况下鉴证对象具有特别性。质量限制制度的两个目的背 （1）会计师事务所及其人员遵遵守法律律法规、职业道德规范以及审计准则、批阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； （2）会
2、计师事务所和项目负责人依据详细状况ft具恰当的报告 接受与保持客户关系和详细业务的总体要求（多选）1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素养、专业胜任实力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（多选）1.会计师事务所人员是否熟识相关行业或业务对象； 2.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的阅历，或是否具备有效获得必要技能和学问的实力； 3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素养和专业胜任实力的人员； 4.在须要时，是否能够得到专家的帮助； 5.假如须要项目质量限制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项
3、目质量限制复核人员； 6.会计师事务所是否能够在提交报告的最终期限内完成业务。业务执行的四个环节（多选）（1）对业务执行状况的指导、监督与复核；（2）业务执行中的询问；（3）看法分歧的处理与解决；（4）项目质量限制复核。不属于网络事务所的情形 1 共担的成本不重要； 2.共担的成本仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；3.与某一不相关联的实体以联合方式供应服务或研发产品。对原来向被审计单位供应非鉴证业务的防范措施（多选）（1）审计项目组成员中不包括供应非鉴证服务的人员；（2）如有必要，由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作；（3）由另一会计师事务所评价非鉴证服
4、务的结果，或由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务，重新执行的程度应使其能够对这些服务担当责任。业务层面的维护独立性措施：1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时供应建议； 2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时供应建议； 3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方询问； 4.和客户的治理层探讨职业道德问题； 5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额； 6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务； 7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。1.与各类交易和事项相关的认定与详细审计目标认定的分类 各类认定的含义 详细审
5、计目标 （注册会计师须要确认的事项）发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 全部应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易的确已经记录 精确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 2.与期末账户余额相关的认定与详细审计目标认定的分类 各类认定的含义 详细审计目标 （注册会计师须要确认的事项）存在 记录的资产、负债和全部者权益是存在的 记录的金额的确存在权利和义务 记
6、录的资产由被审计单位拥有或限制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 完整性 全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录 已存在的金额均已记录资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财 资产、负债和全部者权益以恰当的金额计价和分摊 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 3.与列报相关的认定与详细审计目标认定的分类 各类认定的含义 详细审计目标 （注册会计师须要确认的事项）发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他状况已发生，且 与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有
7、关的交易和事项包括在财务报表中 完整性 全部应当包括在财务报表中的披露均已 包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清晰 财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清晰 精确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金 额恰当 审计业务约定书基本内容：（多选）财务报表审计的目标、管理层对财务报表的责任、管理层编制财务报表采纳的会计准则和相关会计制度、审计范围、执行审计工作的支配、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式、说明由于一些固有局限性不行避开的存在着某些重大错报可能仍旧未被发觉的
8、风险、管理层对注册会计师供应的必要工作条件和帮助、注册会计师不受限制的接触任何与审计有关的文件记录和所需的其他信息、管理层对其作 ft 的与审计有关的声明予以书面确认、 CPA 的保密责任、审计收费、违约责任、解决争议的方法、双方法定代表人或其授权代表的签字盖章以及签约双方加盖的公章。审计过程中对安排的更改缘由：1.对重要性水平的修改； 2.对认定层重大错报风险水平的修改； 3.对进一步审计程序的修改。衡量重要性时应考虑的因素：（多选）（1）对经济决策的影响程度；（2）站在财务报表运用者对 共同 信息需求的角度；（3）重要性的确定离不开详细环境；（4）重要性的评估须要运用职业推断：在审计的各个
9、阶段，注册会计师须要依据已驾驭的审计证据和详细状况推断和调整重要性； （5）重要性受到错报的性质或者数量的影响：舞弊不管金额是否重大都是重要的。运用财务报表层的重要性水平的目的：（多选）1.确定风险评估程序的性质、时间和范围；2.识别和评估重大错报风险 3.确定进一步审计程序的性质、时间和范围。安排审计工作时确定重要性水平应考虑因素（100%）（1）对被审计单位及其 环境的了解 ；（2）审计的 目标 ，包括特定报告要求；（3）财务报表各 项目的性质及其相互关系 ；（4）财务报表项目的 金额及其波动幅度 。在确定审计程序后，假如注册会计师确定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选
10、用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（100%）（1）如有可能，通过扩大限制测试范围或实施追加的限制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； （2）通过修改安排实施的 实质性程序的 性质、时间和范围，降低检查风险确定相关性时应当考虑因素（多选）（1）特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关；（2）针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或者获得不同性质的审计证据；（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。推断审计证据的牢靠性时通常会考虑下列原则（简答）（1）从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更牢靠
11、（2）内部限制有效时内部生成的审计证据比内部限制薄弱时内部生成的审计证据更牢靠； （3）干脆获得的审计证据比间接获得或推论得ft的审计证据更牢靠； （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠； （5）从原件获得的审计证据比从传真件或复印件获得的审计证据更牢靠。评价充分性和适当性时的特别考虑（100%）（1）对文件记录真伪的考虑审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家， 但应当考虑用作审计证据的信息的牢靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的限制的有效性；假如在审计过程中识别ft的状况使其认为文件记录可能是伪造的
12、，或文件记录中的某些 条款已发生变动，注册会计师应当作ft进一步调查，包括干脆向第三方询证，或考虑利用专 家的工作以评价文件记录的真伪。（2）运用被审计单位生成信息的考虑假如在实施审计程序时运用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的精确性和完整性获得审计证据。（3）证据相互冲突时的考虑假如从不同来源获得的审计证据或获得的不同性质的审计证据不一样，表明某项审计证据不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。（4）获得审计证据时对成本的考虑注册会计师可以考虑获得审计证据的成本与所获得信息的有用性之间的关系，但不应以获得审计证据的困难和成本为由削减不行替代的审计程序。函证的决策（多选）（1）
13、函证决策应考虑的因素评估的认定层次重大错报风险函证决策应考虑两个因素 通过实施其他审计程序获得的审计证据 （2）确定函证的内容、范围、时间和方式时的决策 被审计单位的经营环境 内部限制的有效性 函证决策时考虑的因素账户或交易的性质被询证者处理询证函的习惯做法 被询证者回函的可能性 不函证应收账款的两种情形 依据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要注册会计师认为函证很可能无效 针对应收账款存在性认定的替代程序 检查期后收款记录 检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易的确已经发生的证据检查被审计单位与客户之间的函电记录 函证程序实施的范围（多选）注册会计师依据对被审计单位的了
14、解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：金额较大的项目账龄较长的项目交易频繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易重大或异样的交易可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。管理层要求不实施函证时的推断（100%）(1)管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误； （3）替代审计程序能否供应充分适当的审计证据。所审计的认定函证的方式 设计询证函应考虑以往审计或类似业务的阅历影响牢靠性的因素拟函证信息的性质 选择被询证者的适当性 被询证者易于回函的信息类型 采纳消极方式函证的状况（同时满意）：1.重大错报风险评估为低水平；2.预
15、期没有大量错报；3。涉及大量余额较小的账户； 4.没有理由信任被函证单位会不仔细对待函证。对选择被询证者的限制 （多选）函证明施过程限制的三个环节对设计询证函的限制对发ft和收回询证函保持限制 对函证明施过程进行限制的措施（精确驾驭）（一回函一发ft两记录两核对）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；在询证函中指明干脆向接受审计业务托付的会计师事务所回函； 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师干脆发ft； 将发ft询证函的状况形成审计工作记录； 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 评价实施函证和替代审计程序获得的审计证据是否充分、适当时应当考虑三个方面：（多选）函证和
16、替代审计程序的牢靠性 不符事项的缘由、频率、性质和金额实施其他审计程序获得的审计证据 评价函证的牢靠性应当考虑三个因素（多选）对询证函的设计、发ft及收回的限制状况（过程）被询证者的胜任实力、独立性、授权回函状况、对函证项目的了解及其客观性被审计单位施加的限制或回函 三种选取测试项目方法 在设计审计程序时，注册会计师应当采纳适当的方法选取测试项目，可以运用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。选取测试项目时主要考虑两个因素 （1）依据与所测试认定有关的 重大错报风险 ；（2）对审计 效率 的要求。存在下列状况时对全部项目进行测试：1.总体由少量且大额的项目组成； 2.存在特殊风险且其
17、他程序没有供应充分适当的审计证据；3.当信息系统执行的计算或其他程序具有重复性时，对全部项目进行测试复核成本效益远处。导致非抽样风险的缘由：（ 1 ）样本不适合测试目标；（ 2 ）未能恰当的定义误差（包括限制偏差或错报），导致没有发觉样本中存在的偏差或者错报；（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（4）未能恰当的评价审计发觉的状况。减轻非抽样风险的方法：（1）加强质量限制；（2）对审计工作恰当的指导监督复核；（3）改进审计实务。PPS 抽样优点：（1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于运用；（2）PPS 抽样可以犹如大海捞针一样发觉极少量的大额错报；（3）PPS 抽样的样本规模无须考虑被审
18、计金额的预料变异性；（4）PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。（5）假如注册会计师预料错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法 更小； （6）PPS 抽样的样本更简单设计，且可在能够获得完整的总体之前起先选取样本。PPS 抽样缺点：（1）PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超ft其账面金额； （2）在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。（3）对零余额或负余额的选取须要在设计时特殊考虑；（4）当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加；（5）当发觉错报时，假如风险水平肯定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响， 从而导致注册会计师更可能拒绝个可接受的总体账面金额； （6）在PPS抽样中注册会计师通常须要逐个累计总体金额。传统变量抽样的运用（统计抽样）1.均值估计抽样：（未分层时不适用）（1）确定平均审定金额=样本审定金额 / 样本规模 （2）确定总体估计审定额=.