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1、精品_精品资料_财政部门实施会计监督方法第一章总就第一条为规范财政部门会计监督工作,保证财政部门有效实 施会计监督,爱护公民法人和其他组织的合法权益,依据中华人民共和国会计法 以下简称会计法、中华人民共和国行政惩罚法以下简称行政惩罚法、企业财务会计报告条例等有关法律、 行政法规的规定,制定本方法.其次条国务院财政部门及其派出机构和县级以上的方各级人民政府财政部门以下统称财政部门对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织以下统称单位执行会计法和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政惩罚, 适用本方法.当事人的违法会计行为依法应当赐予行政处分的,执行有关法律、行政
2、法规的规定.第三条县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查,并依法对违法会计行为实施行政惩罚.跨行政区域行政惩罚案件的管辖确定,由相关的财政部门协商解决.协商不成的,报请共同的上一级财政部门指定管辖.上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件,下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第四条财政部门对违法会计行为案件的处理,应当依据本办法规定的程序,经审查立案、组织检查、审理后,作出处理打算.第五条财政部门应当在内部指定特的的机构或者在相关机构中指定特的的人员负责会计监督检查和违法会计行为案件的立案、审理、执行、移送和案卷治
3、理等工作.财政部门内部相关机构或者职责的设立,应当表达案件调查与案件审理相分别、罚款打算与罚款收缴相分别的原就.第六条财政部门应当建立健全会计监督制度,并将会计监督与财务监督和其他财政监督结合起来.不断改进和加强会计监督工作.”第七条任何单位和个人对违法会计行为有权检举.财政部门对受理的检举应当准时依据有关规定处理,不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人.第八条财政部门及其工作人员对在会计监督检查工作中知悉的国家隐秘和商业隐秘负有保密义务.其次章会计监督检查的内容、形式和程序第九条财政部门依法对各单位设置会计账簿的以下情形实施监督检查：一应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿
4、.二是否存在账外设账的行为.三是否存在伪造、变造会计账簿的行为.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为.第十条财政部门依法对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性实施监督检查,内容包 括：一会计法第十条规定的应当办理睬计手续、进行会计核算的经济业务事项是否照实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映.二填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符.三财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.四其他会计资料
5、是否真实、完整.第十一条财政部门依法对各单位会计核算的以下情形实施监督检查：一接受会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.二填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.三财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四会计处理方法的接受和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.五使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.六是否依据法律、行政法规和国
6、家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度.七会计核算是否有其他违法会计行为.第十二条财政部门依法对各单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定实施监督检查.第十三条财政部门依法对公司企业执行会计法其次十五条和其次十六条的情形实施监督检查.第十四条财政部门依法对各单位任用会计人员的以下情形实施监督检查：一从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书.二会计机构负责人会计主管人员是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格.第十五条国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查第十
7、六条财政部门实施会计监督检查可以来用以下形式：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度情形进行全面检查.二对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情形进行专项检查或者抽查.三对有检举线索或者在财政治理工作中发觉有违法嫌疑的单位进行重点检查.四对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查.五对会计师事务所出具的审计报告进行抽查.六依法实施其他形式的会计监督检查.第十七条财政部门实施会计监督检查,应当执行财政检查工作规章财政部财监字号和本方法规定的工作程序、要求,保证会计监督检查的工作质量.第十八条在会计监
8、督检查个,检查人员应当照实填写会计监督检查工作记录.会计监督检查工作记录应当包括以下内容：一检查工作记录的编号.二被检查单位违法会计行为发生的日期、记账凭证编号、会计账簿名称和编号、财务会计报告名称和会计期间、会计档案编 号.三被检查单位违法会计行为主要内容摘录.四会计监督检查工作记录附件的主要内容和页数.五其他应当说明的事项.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_六检查人员签章及填制日期.七检查组长签章及日期.前款第四项所称会计监督检查工作记录附件应当包括以下材料：一与被检查事项有关的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的复印件.二与被检查事项有关的文件、合同、协议、往来函件
9、等资料的复印件.三注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告、有关资料的复印件.四其他有关资料.第十九条财政部门实施会计监督检查,可以在被检查单位的业务场所进行.必要时,经财政部门负责人批准,也可以将被检查单位以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查,但须由组织检查的财政部门向被检查单位开具调用会计资料清单,并在三个月内完整退仍.其次十条财政部门在被检查单位涉嫌违法的证据可能灭失或者以后难以取得的情下,经财政部门负责人批准,可以对证据先行登记储存,并应当在七日内对先行登记储存的证据作出处理打算.其次十一条国务院财政部门及其派出机构在对有关单位会计资料的真实性、
10、完整性实施监督检查过程中,发觉重大违法嫌疑时,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可以向与被检查单位有经济业务往来的单位或者被检查单位开立帐户的金融机构查询有关情形.向与被检查单位有经济业务往来的单 位查询有关情形,应当经国务院财政部门或者其派出机构负责人批 准,并持查询情形许可证明.向被检查单位开立帐户的金融机构查 询情形,应当遵守 关于财政部及其派出机构查询被监督单位有关情形如干详细问题的通知财政部、中国人民银行财监字号的规 定.其次十二条检查组应当在检查工作终止后十日内,将会计监督检查报告、会计监督检查工作记录及其附件、被检查当事人提出的书面看法提交组织检查的财政部门.会计监
11、督检查报告应当包括以下内容：一检查的范畴、内容、形式和时间. 二被检查单位的基本情形.三检查组检查工作的基本情形四当事人的违法会计行为和确认违法事实的依据.五对当事人赐予行政惩罚的建议.六对当事人赐予行政处分的建议.、七对涉嫌犯罪的当事人提出移送司法机关的建议.八其他需要说明的内容.九检查组组长签章及日期.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其次十三条财政部门对于检查组提交的会计监督检查报告及其他有关材料应当依据本方法第四章的有关规定进行审理,并作出处理打算.第三章处理、惩罚的种类和适用其次十四条财政部门在会计监督检查中实施行政惩罚的种类包括：一警告.二罚款.三吊销会计从业资格证书
12、.其次十五条财政部.门对违法会计行为查实后,应当责令当事入改正或者限期改正.并依法赐予行政惩罚.其次十六条当事人有以下情形之一的,财政部门应当依法从轻赐予行政惩罚：一违法会计行为是初犯,且主动改正违法会计行为、排除危害后果的.二违法会计行为是受他人胁迫进行的.三协作财政部门查处违法会计行为有立功表现的.四其它依法应当从轻赐予行政惩罚的.其次十七条当事人有以下情形之一的,财政部门应当依法从重赐予行政惩罚：一无故未能按期改正违法会计行为的.二屡查屡犯的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三抗拒、阻止依法实施的监督,不照实供应有关会计资料和情形的.四胁迫他人实施违法会计行为的.五违法会
13、计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的.六以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算,造成会计信息严峻失实的.七随便转变会计要素确认标准、计量方法,造成会计信息严峻失实的.八违法会计行为是以截留、挪用、侵占、铺张国家财政资金为目的的.九违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事惩罚的. 其次十八条财政部门在对本方法第九条、：第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条规定的内容实施会计监督检查中,发觉当事人有 会计法 第四十二条第一款所列违法会计行为的, 应当依照会计法第四十二条的规定处理.其次十九条财政部门在对本方法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监
14、督检查中,发觉当事人 有伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的, 应当依照会计法第四十三条的规定处理.第三十条财政部门在对本方法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中,发觉有隐匿可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_或者有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法会计行为的.应当依照会计法第四十四条的规定处理.第三十一条财政部门在实施会计监督检查中,发觉被检查单位的有关人员有授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿.编制虚假财务会计报告行为的,应当依照会计
15、法第四十五条的规定处理.第三十二条财政部门在会计监督检查中发觉单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的,应当依照会计法第四十六条的规定处理.第三十三条财政部门对本方法第十五条规定的内容实施监督检查时,发觉注册会计师及会计师事务阶出具审计报告的程序和内 容违反中华人民共和国注册会计师法规定的,应当依照中华人民共和国注册会计师法的有关规定处理.第三十四条财政部门认为违法会计行为构成犯罪的,应当依照有关规定移送司法机关处理.第三十五条财政部门的工作人员在实施会计监督中,有以下行为之一的,依法赐予行政处分.构成犯罪的,依法追究刑事责 任：一滥用职权的.二玩忽职守、徇私舞弊的.三索贿受贿的.可编
16、辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四泄露国家隐秘、商业隐秘的.第四章行政惩罚程序第三十六条财政部门对违法会计行为实施行政惩罚,应当依据本章规定的程序办理.第三十七条财政部门对公民、法人和其他组织检举的违法会计行为案件,应当予以审查,并在七日内打算是否立案.第三十八条财政部门对违法会计行为案件的以下内容予以审查：一违法事实是否清晰.二证据是否确凿.三其他需要审查的内容.第三十九条财政部门对符合以下条件的违法会计行为案件应当予以立案：一有明确的违法会计行为、违法会计行为人.二有牢靠的事实依据.三当事人的违法会计行为依法应当赐予行政惩罚.四属于本机关管辖.第四十条财政部门对违法会计行为案件
17、审查后,认为不符合立案条件的,应当告知举人,并将审查看法存档.认为案件依法应当由其他部门管辖的,准时将案件材料移送有关部门.第四十一条对以下违法会计行为案件,财政部门可以直接立案：一在会计监督检查中发觉的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二在其它财政监督检查中发觉的.三在日常财政治理工作中发觉的.四上级财政部门指定办理、下级财政部门上报的.五有关部门移送的.第四十二条财政部门对依据本方法第三十七条、第三十九条和第四十一条第三、四、五项规定立案的违法会计行为案件,应当依据本方法其次章规定的程序实施会计监督检查.第四十三条财政部门应当建立违法会计行为案件的审理制度.财政部门应当指定
18、特的的机构或者在相关机构中指定特的的人员,负责对已经立案并实施会计监督检查的案件依据本章规定的程序审核检查组提交的有关材料.以确定是否对当事人赐予行政惩罚以及对当事人的惩罚种类和幅度.第四十四条财政部门对违法会计行为案件的审理应当依照有关法律、行政法规和规章的规定进行,并遵循实事求是、证据确凿、程序合法、错罚相当的原就.第四十五条案件审理人员应当对违法会计行为案件的以下内容进行审查：一实施的会计监督检查是否符合法定程序.二当事人的违法事实是否清晰.三收集的证明材料是否真实、充分.四认定违法会计行为所适用的依据是否正确.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五建议赐予的行政惩罚种类和幅
19、度是否合法和适当.六当事人陈述和申辩的理由是否成立.七需要审理的其他事项.第四十六条案件审理人员对其审理的案件可以分别作出以下处理：一对会计监督检查未履行法定程序的,经向财政部门负责人报告并批准后,实行必要的补偿措施.二对违法事实不清、证据不充分的,中止审理,并通知有关检查人员予以说明或者补充、核实有关的检查材料.必要时,经财政部门负责人批准.可另行组织调查、取证.三对认定违法会计行为所适用的依据、建议赐予的行政惩罚的种类和幅度不正确、不适当的,提出修改看法.四对审理事项没有异议的,签署同意看法.第四十七条财政部门依据对违法会计行为案件的审理结果,分别作出以下处理打算：一违法事实不能成立的,不
20、得赐予行政惩罚.二违法会计行为稍微,依法不予行政惩罚的,不予行政处罚.三违法事实成立,依法应当赐予行政惩罚的,作出行政惩罚打算.四违法会计行为应当赐予行政处分的,将有关材料移送其所在单位或者有关单位,并提出赐予行政处分的详细建议.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五依据有关法律、行政法规和规章的规定,违法行为应当由其他部门实施行政惩罚的,将有关材料移送有关部门处理.六认为违法行为构成犯罪的,将违法案件有关材料移送司法机关处理.第四十八条财政部门对当事人没有违法会计行为或者违法会计行为稍微依法不予行政惩罚的,应当制作会计监督检查结论,送达当事人,并依据需要将副本抄送有关单位.会计监
21、督检查结论包括以下内容：一财政部门的名称.二检查的范畴、内容、形式和时间.三对检查事项未发觉违法会计行为或者违法会计行为稍微依法不予行政惩罚的说明.四要求当事人限期改正违法会计行为的期限.五其他需要说明的内容.第四十九条财政部门对违法会计行为依法作出行政惩罚打算后,应当制作会计监督行政惩罚打算书,送达当事人,并依据需要将副本抄送有关单位.会计监督行政惩罚打算书应当载明以下事项：一当事人名称或者姓名、的址.二违反法律、行政法规、国家统一的会计制度的事实和证据.三要求当事人限期改正违法会计行为的期限.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四行政惩罚打算及其依据.五行政惩罚的履行方式和期限
22、.六当事人不服行政惩罚打算,申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限.七作出行政惩罚打算的财政部门的名称、印章.八作出行政惩罚打算的日期、惩罚打算文号. 九假如有附件应当说明附件的名称和数量.第五十条财政部门在作出行政惩罚打算之前,应当告知当事人作出行政惩罚打算的事实、理由及依据.当事入有权进行陈述和申辩财政部门应当充分听取当事人的看法.并应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核.当事人提出的事实、理由或者证据成立的,财政部门应当接受财政部门不得因当事人申辩而加重惩罚.第五十一条财政部门作出较大数额罚款、吊销会计从业资格证书的行政惩罚打算之前,应当告知当事人有要求听证的权益.当 事人要求听证
23、的,应当依据财政部门行政惩罚听证程序实施方法财政部财法字号的规定组织听证.第五十二条听证程序终结后,财政部门应当依据本方法第四十七条的规定作出处理打算.第五十三条财政部门应当在接到会计监督检查报告之日起三十日内作出处理打算,并送达当事人.遇有特别情形可延长至六十日内送达当事人.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第五十四条财政部门依法作出行政惩罚打算后,当事人应当在规定的期限内履行行政惩罚打算.当事人对行政惩罚打算不服申请行政复议或者提起行政诉讼的,行政惩罚不停止执行,但法律、行政法规另有规定的除外.第五十五条当事人逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼又不履行惩罚打算的,由作出行政
24、惩罚打算的财政部门申请人民法院强制执行.第五十六条当事人到期不缴纳罚款的,作出惩罚打算的财政部门可以依据行政惩罚法的有关规定对当事人加惩罚款.当事人对加惩罚款有异议的,应当先缴纳罚款和因逾期缴纳罚款所加处的罚款,再依法申请行政复议或者提起行政诉讼.第五十七条案件结案后,案件审理人员应当做好案件材料的立卷归档工作.第五十八条财政部门应当建立违法会计行为案件备案制度.县级以上的方财政部门对适用吖证程序、提起行政诉讼和上级财政部门指定办理的案件,应当在结案后三十日内向上一级财政部门备案.第五章附就第五十九条本方法所称“违法会计行为”,是指公民、法人 和其它组织违反 会计法 和其他有关法律、行政法规、
25、国家统一的会计制度的行为.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_本方法所称“违法会计行为案件”,是指财政部门发觉的或者受理的公民法人和其它组织涉嫌有违法会计行为的案件.第六十条本方法所称“当事人”,是指财政部门实施会计监督检查的单位及其对会计行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员.第六十一条本方法第五十一条所称“较大数额罚款”,是指对个人处以二千元以上罚款、对法人或者其他组织处以五万元以上罚款.各省.自治区、直辖市通过的的方法规对“较大数额罚款”的限额另有规定的,可以不受上述数额的限制.第六十二条本方法所称“限期改正”的期限原就上为十五日.有特别缘由需要延长的,由组织检查的财政部门打算.第六十三条本方法所称的“日”,均指有效工作日.第六十四条各省、自治区、直辖市、方案单列市财政部门、新疆生产建设兵团可以依照本方法制定详细的实施方法,报国务院财政部门备案.第六十五条本方法自发布之日起施行.可编辑资料 - - - 欢迎下载