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1、内部控制的概念及特征一、内部控制的概念内部控制的英文术语是Internalcontrol, Control并不仅仅指控制，还 有管理、核实、检验、限制、支配、监督、指导等含义。因此从字面上看，内 部控制即是规范、监督和管理企业的生产经营活动使之有序有效，以便完成既 定的控制目标。1992年以前人们对内部控制存在多种解释：1992年9月，美国COSO委员会发 布专题报告内部控制-整合框架以及后来影响深远的COSO报告，该报告 指出内部控制是由企业董事会、经理层和其它员工实施的，为运营的效率效 果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的 过程。我国2008年5月发布的企业
2、内部控制基本规范将内部控制定义为, 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。二、内部控制的特征1 .内部控制是个过程，是对拟实现目标的过程管控。涉及到企业的决策、 执行和监督等全过程。2 .内部控制是由目标、要素及控制领域等构成的三位整合框架，是一项全 面的风险管理活动。3 .内部控制的主体是全体员工，绝不是经理层的控制，更不等于会计控 制，上至董事会、监事会、经理层下至普通员工，各部门各岗位都是实施内部 控制的主体。4 .内部控制目标并不仅仅是预防过失和舞弊，而是由合规目标、报告目 标、资产目标、运营目标及战略目标等构成的一个多目标管控体系。5 .内
3、部控制只能提供一种合理保证，而非绝对保证。没有人能够对未来的 不确定性和风险事件进行绝对的准确的预测。6 .内部控制的对象是风险而不是普通员工，普通员工也是内部控制的主 体。7 .内部控制的核心是人。人的素质及其具体行动直接影响内部控制的有效 性。8 .内部控制的定义具有普遍性和灵活性。一方面任何类型、任何行业、任 何地区的任何组织都可以依据该定义设计、实施和评价自己的内部控制。另一 方面内部控制需要具有灵活性，企业可根据特定的需求和实际情况，建立和维 护内部控制体系。那么企业的内部控制原那么和方法，既可以覆盖企业整体层 面，也可以适用于下属单位、业务分部、业务单元和职能部门。欢迎拍豉交流，微信W919119057