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1、税收大讲堂之城镇土地使用税练习题一、单项选择题1.城镇土地使用税以纳税人()为计税依据。A.实际使用；B.实际占用；C.房屋占地面积；D.房屋建筑面积。【答案】B【分析】中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第 二条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依 据，依照规定税额计算征收。2.土地使用税的适用税额幅度由()确定。A.国家税务总局；B.国务院；C.省、自治区、直辖市人民政府；D.省、自治区、直辖市税务局。【答案】C【分析】中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第 五条规定，省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四 条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条定交付土
2、地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交 付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使 用税。4.下面哪些承租的房产可以免征房产税（）A.对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房 产；B.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构用于提供社 区养老、托育、家政服务的房产；C.物流企业用于大宗商品仓储的房产；D.幼儿园承租的房产。【答案】A、B【分析】财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（财税 2019） 12号）第一条规定，自2019年1月1日至2021年12 月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下 同）专
3、门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城 镇土地使用税。财政部税务总局关于延长局部税收优惠政策 执行期限的公告（财政部税务总局公告2022年第4号）规 定，财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市 场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知（财税（2019） 12 号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31 0010财政部税务总局开展改革委民政部商务部卫生健康委关 于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告 （财政部公告2019年第76号）第二条规定，为社区提供养老、 托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式 取得并用于提供社区养老、托育、家政服
4、务的房产、土地，免 征房产税、城镇土地使用税。5.新征收的土地，依照以下规定缴纳土地使用税（）A.征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地 使用税；B.征收的耕地，自批准征收之日起满3年时开始缴纳土地 使用税；C.征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。D.征收的非耕地，自批准征收次年起缴纳土地使用税。【答案】A、C【分析】中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（财 税（2006186号）第九条规定，（一）征收的耕地，自批准征 收之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征收的非耕地, 自批准征收次月起缴纳土地使用税。6 .关于纳税人实际占用的土地面积说法正确的选项是（）A.纳税人持
5、有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确11认的土地面积为准；B.尚未核发土地使用证书的，以税务机关核定的土地面积 为准；C.尚未核发土地使用证书的，以纳税人已使用的土地面积 为准；D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面 积。【答案】A、D【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的解 释和暂行规定（国税地字（1988）第015号）第六条规定， 纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土 地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报 土地面积。7 .对国家拨付事业经费和企业办的各类（）自用的房产、 土地，免征房产税、城镇土地使用税。A.学校 B.幼儿园
6、C.托儿所 D.职工大学【答案】A、B、C【分析】财政部国家税务总局关于教育税收政策的通 知（财税（2004） 39号）第二条规定，对国家拨付事业经费 和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免 征房产税、城镇土地使用税。12.关于电力行业征免土地使用税，以下说法正确的选项是（）A.对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。 对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线 用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税;8 .对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房）， 生产、办公生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予 免税照顾；C.对风力发电厂生
7、产用地（包括基座占地），免征土地使 用税，其他办公生活用地照章征收土地使用税；D.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地 使用税；【答案】A、B、D【分析】国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题 的规定（89）国税地字第013号）规定，一、对火电厂厂区 围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰 场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使 用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。二、对水电站的 发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公生活用 地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。三、对 供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。13
8、9 财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两 费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第10号） 中规定，可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税的纳税人 包括（）A.增值税小规模纳税人；10 小型微利企业；C.个体工商户；D.新办企业。【答案】A、B、C【分析】财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六 税两费”减免政策的公告（财政部税务总局公告2022年第 10号）第一条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地 区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、 小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城镇 土地使用税。.10.对（）站场、（）站场、（）交通
9、系统运营用地， 免征城镇土地使用税A.城市公交；B.道路客运；C.物流企业；D.城市轨道。14【答案】A、B、D【分析】财政部税务总局关于继续对城市公交站场道 路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策 的通知（财税（2019） 11号）第一条规定，对城市公交站场、 道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使 用税。财政部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行期限 的公告（财政部税务总局公告2022年第4号）规定，财 政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场城市 轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知（财税 2019） 11号）中规定的税收优惠政策，执行期限延长
10、至2023 年12月31 0o三、判断题1 .直接用于农、林、牧、渔业的生产用地包括直接从事 于种植、养殖、饲养的专业用地以及农副产品加工场地和生 活、办公用地。（）【答案】错【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的解 释和暂行规定（国税地字1988）第015号）第十一条规定, 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种 植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生 活、办公用地。152 .纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市） 管辖范围的，应由纳税人选择某一处土地所在地的税务机关 缴纳土地使用税。（）【答案】错【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的
11、 解释和暂行规定（国税地字1988第015号）第十四条 规定，纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市） 管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳 土地使用税。3 .纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上 的多层建筑，对纳税单位可按其占用的楼层数占总楼层数的 比例计征土地使用税。【答案】错【分析】国家税务局关于印发关于土地使用税假设干 具体问题的补充规定的通知（国税地1989） 140号） 第二条规定，纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地 上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总 面积的比例计征土地使用税。4 .对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的平安1
12、6 区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地， 免征土地使用税。（）【答案】对【分析】国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税 问题的通知（1989）国税地字第122号）第一条规定， 对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的平安区、采区 运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地 使用税。5 .对企业的铁路专用线、公路，在厂区以外、与社会 公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。（）【答案】对【分析】国家税务局关于印发关于土地使用税假设干 具体问题的补充规定的通知（国税地（1989） 140号） 第十一条规定，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有 规定者外，在企业厂区（包括
13、生产、办公及生活区）以内的， 应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加 隔离的，暂免征收土地使用税。6 .购置新建商品房，自办理房屋权属转移、变更登记 手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征 房产税和城镇土地使用税。（）17【答案】错【分析】国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税 有关政策规定的通知（国税发2003） 89号）第二条规定, 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城 镇土地使用税。7 .对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的 浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税【答案】对【分析】国家税务局关于对交通部门的港口用地征免 土地
14、使用税问题的规定（1989）国税地字第123号）第 一条规定，对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水 中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。8 .在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的 单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的 土地应按规定征收城镇土地使用税。（）【答案】错【分析】财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关政策的通知（财税2006） 186号）第三条规 定，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单 位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土18 地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六 条中“直接用于农、
15、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免 征城镇土地使用税。9 .为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其 通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、 家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（） 【答案】对【分析】财政部、税务总局、开展改革委、民政部、 商务部、卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务 业税费优惠政策的公告（财政部公告2019年第76号）第 二条规定，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有 或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、 托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用 税。10 .机场工作区（包括办公、生产和维修用地及
16、候机楼、 停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收 土地使用税【答案】对【分析】国家税务局关于对民航机场用地征免土地使 用税问题的规定（1989）国税地字第32号）第三条规19件，确定所辖地区的适用税额幅度。3.某企业有一个单独建造的地下商场，未取得地下土地 使用权证，地下建筑垂直投影面积为1600平方米，商场所 在地的土地使用税税额标准为6元/平方米，如果该商场为 增值税小规模纳税人，土地使用税可减半征收，那么2021年 应缴城镇土地使用税（）元。A. 9600；4800；B. 1200；2400 o【答案】D【分析】财政部国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通知（财
17、税2009） 128号）第四条规 定，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用 地，按规定征收城镇土地使用税。未取得地下土地使用权证 或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直 投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款 的50%征收城镇土地使用税。关于实施小微企业普惠性税 收减免政策的通知（财税（201913号）第三条规定，由 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏 观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额 定，机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停 车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土 地使用税。四、计算题甲
18、公司为增值税一般纳税人，名下有两栋房产和一块土地， A房产为2020年2月购买的新建写字楼，合同约定2020年 6月交付使用，占地面积1200方；B房产2019年购买，占 地1600方，建筑面积5000方，其中有2000方从2020年至 今无偿提供给当地政府作为防疫工作用地；C 土地面积1000 方，2019年自建2层楼的房屋租给当地一个农贸市场，租期 3年，租金为每月20000元。如果公司所在地土地使用税税 额标准为6元/方，请问该公司2020年应缴纳土地使用税多 少元？解：A 房产：1200X6X (6 + 12)=3600 元B 房产：1600X6X ( (5000-2000)5000)
19、=5760 元C 土地：出租给农贸市场，免税。所以2020年共缴纳城镇土地使用税：3600+5760=9360 元20 幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使 用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育 费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资 源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、 耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的， 可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。应纳土地使用税：1600X6X50%X50%=2400元4.征收的耕地，自批准征收之日起满()年时开始缴纳 土地使用税A. 1 B. 2 C.半 D. 5【答案】A【分析
20、】中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 第九条规定，征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始 缴纳土地使用税。5 .对纳税单位无偿使用免税单位的土地，()应照章缴 纳土地使用税。A.纳税单位 B.产权人 C.免税单位 D.实际使用 人【答案】A【分析】国家税务局关于印发关于土地使用税假设干 具体问题的补充规定的通知(国税地(1989) 140号) 第一条规定，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单 位应照章缴纳土地使用税。6 .物流企业减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城 镇土地使用税的大宗商品仓储设施用地是指同一仓储设施占地 面积在()平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖 料
21、、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等 农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、 原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、 水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材 料的仓储设施用地。A. 5000 B. 4000 C. 8000 D. 6000【答案】D【分析】关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地 城镇土地使用税优惠政策的公告(财政部税务总局公告2020 年第16号)第二条规定，本公告所称大宗商品仓储设施，是指 同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、 棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、
22、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非 金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及 纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。7 .根据中华人民共和国城镇土地使用税条例规定，国 家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。其 中人民团体是指O 0A.在政府部门注册的非营利性组织；8 .民间自发成立的各种非营利性组织；C.政府部门批准成立的各种非营利性的组织；D.经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家 拨付行政事业费的各种社会团体。【答案】D【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的解 释和暂行规定（国税
23、地字（1988）第015号）第八条规定， 人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并 由国家拨付行政事业费的各种社会团体。8 .在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所 有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由（）缴纳 城镇土地使用税。A.实际使用集体土地的单位和个人；.集体土地权属所有者；C.取得土地收益者；D.村委会。【答案】A【分析】根据财政部国家税务总局关于集体土地城镇土 地使用税有关政策的通知的规定，在城镇土地使用税征税范 围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流 转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇 土地使用税。9 某企业成立于2
24、018年，该企业名下有3000方土地，所 在地土地使用税税额标准为6元/方,其中1000方租给A养老机 构用于养老服务，该企业为增值税小规模纳税人，土地使用税 可享受减半征收优惠，2021年缴纳土地使用税（）元。A. 9000 B. 3000 C. 6000 D. 4500【答案】C【分析】财政部、税务总局、开展改革委、民政部、商 务部、卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税 费优惠政策的公告（财政部公告2019年第76号）第二条规 定，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政 服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使
25、用税。关于实 施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税（2019） 13号） 第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际 情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇 土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和 教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、 耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可 叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。具体计算：（3000T000） x6x50%=6000 元10.对在一个纳税年度内月平均
26、实际安置残疾人就业人数 占单位在职职工总数的比例高于（）且实际安置残疾人人数高 于（）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。A. 25% （含）、1010% （含）、25B. 20% （含）、1015% （含）、25【答案】A【分析】财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位 城镇土地使用税等政策的通知（财税（2010） 121号）第一条 规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占 单位在职职工总数的比例高于25% （含25%）且实际安置残疾人 人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。二、多项选择题1.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由() 纳
27、税。A.代管人；B.实际使用人；C.出租方；D.承租方。【答案】A、B【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的解 释和暂行规定(国税地字(1988)第015号)第四条规定， 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际 使用人纳税。2.关于免税单位自用土地说法正确的选项是()A.国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位 本身的办公用地和公务用地；B.事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地；C.宗教寺庙自用的土地，是指举游客参拜游览等的用地和 寺庙内的宗教人员生活用地；D.公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。【答案】A、B、
28、D【分析】国家税务局关于土地使用税假设干具体问题的解 释和暂行规定（国税地字（1988）第015号）第十条规定， 关于免税单位自用土地的解释：国家机关、人民团体、军队自 用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。事业单 位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。宗教寺庙自用 的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活 用地。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其 管理单位的办公用地。3.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从 （）起缴纳城镇土地使用税A.合同约定交付土地时间的次月；B.实际交付土地时间的次月；C.从实际交付土地时间的当月；D.合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次 月起缴纳城镇土地使用税。【答案】A、D【分析】财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使 用税有关政策的通知（财税2006） 186号）第二条规定，以 出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约