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1、内部控制自我评价管理办法内部限制自我评价管理方法（试行） 目 录 第一章：总则 其次章：内部限制自我评价组织体系 第三章：内部限制自我评价内容 第四章：内部限制自我评价程序和方法 第五章：内部限制缺陷分类 第六章：内部限制缺陷认定标准 第七章：内部限制自我评价报告 第八章：内部限制缺陷认定程序 第九章：内部限制文档记录与保管 第十章：附则 第一章 总则 第一条 为了合理保证公司内部限制体系的建立健全及其持续有效的执行，促进公司内部限制目标的实现，达到监管机构对公司内部限制的要求，公司须要定期全面评价内部限制的设计和运行状况，揭示和防范风险。依据财政部企业内部限制基本规范及其指引的有关规定，制定
2、本方法。 本方法中所称的公司包括下设全资子公司。 其次条 本方法所称内部限制自我评价，是对公司内部限制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。第三条 公司实施内部限制自我评价应遵循的原则： (一) 全面统一原则。评价范围应覆盖公司内部限制活动的全过 程，涉及全部部门和岗位；评价的准则、程序和方法应保持一样。(二) 独立性原则。评价应由公司及各控股、参股公司内部审计 机构、内部审计人员独立进行。(三) 公正性原则。评价应以事实为依据，以法律法规为准则， 客观公正，实事求是的揭示经营管理的风险状况，照实反映内部限制设计与运行的有效性。(四) 重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础
3、上，关注意 要业务单位、重大业务事项和高风险领域。(五) 刚好性原则。评价应根据规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大改变时，应刚好重新评价。其次章 内部限制自我评价组织体系 第四条 董事会认定内部限制重大缺陷，并审定重大缺陷和重要缺 陷的整改看法，对在督促整改中遇到的困难进行协调，并对内部限制自我评价报告的真实性负责。第五条 总经理是内部限制自我评价工作的负责人，审定内部控 制自我评价方案，听取内部限制自我评价报告。第六条 审计部负责内部限制评价的详细组织实施工作，评价实施 时可以从各部门抽调具有相应胜任实力人员组建评价检查组，也可以托付中介机构实施内部限制评价。 第七条 各单位部门
4、结合日常驾驭的业务状况，开展本部门的内 控自查、测试和评价工作，提出本部门自评重点关注的业务或事项。 对于内部限制自我评价中发觉的问题或报告的缺陷，主动实行有效措 施，予以整改。第三章 内部限制自我评价内容 第八条 公司内部限制自我评价贯穿于重要的营运环节及经营活 动，围绕限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、内部监督等限制要素，对内部限制设计与运行状况进行全面评价。第九条 内部限制自我评价工作应当形成工作底稿，具体记录执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、实行的限制措施、有关证据资料以及认定结果等。第四章 内部限制自我评价程序和方法 第十条 内部限制评价的程序 一、打算阶段： （
5、一） 审计部制订内部限制自我评价工作方案，依据公司内部监 督和管理要求，分析公司经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，确定检查评价方法，制定科学合理的评价工作方案，报总经理批准后执行。评价工作方案应当明确评价范围、工作任务、人员组织、进度支配和费用预算等。评价工作既可以采纳全面评价，也可以依据须要采纳重点评价的方式。（二）组成评价工作组，审计部依据经批准的评价方案，选择具 备独立性、业务胜任实力和职业道德素养的人员或中介机构组成评价工作组。二、实施阶段： （一） 开展各单位部门自评工作，按内部限制自我评价工作方案 组织部门内部自查、测试和评价工作，形成自查评价工作汇总上报评价工作组； （二
6、）确定检查评价范围和重点，评价工作组依据各单位部门评 价汇总及结合评价要素、主要风险点确定详细实施评价的范围、检查重点； （三） 开呈现场检查测试，对被评价单位部门进行现场测试， 运用个别访谈、调查问卷、专题探讨、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位部门内部限制设计和运行是否有效的证据，照实填写评价工作底稿，探讨分析内部限制缺陷。通过实施现场检查，对各单位部门自查评价结果进行审核确认和再评价。三、汇总评价结果、编制评价报告 （一）评价工作组对评价结果进行汇总分析，编写公司年度内 部限制自我评价报告； （二）评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位部门 进行汇报，由
7、被评价主体相关责任人签字确认。工作组对初步认定的内部限制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的缘由、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，根据对限制目标的影响程度判定缺陷等级； （三）评价工作组以汇总的评价结果和认定的内部限制缺陷为基 础，综合内部限制工作整体状况，客观、公正、完整地编制内部限制评价报告，并报送经理层、总经理、董事会，由董事会最终审定。四、报告反馈和跟踪阶段 各单位部门依据董事会最终认定的内部限制缺陷，提出整改方法 及期限。由审计部跟踪其整改落实状况，因整改不刚好造成损失或负面影响追究相关人员责任。第五章 内部限制缺陷分类 第十一条 根据内部限制缺陷的成因或来源，内部限制缺
8、陷分为设计缺陷和运行缺陷。（一）设计缺陷是缺少为实现限制目标所必需的限制，或 限制设计不适当，即使正常运行也难以实现限制目标； （二）执行缺陷是限制设计适当没有按设计意图运行，或者执行 人员缺乏必要授权或专业胜任实力，无法有效实施的限制。 第十二条 内部限制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 （一） 重大缺陷，是一个或多个限制缺陷的组合，可能导致公司 严峻偏离限制目标； （二）重要缺陷，是一个或多个限制缺陷的组合，其严峻程度或 经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离限制目标； （三）一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 第十三条 根据详细影响内部限制目标的表现形
9、式，将内部限制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷。 财务报告缺陷，是不能刚好防止或订正财务报告错报的内部限制 缺陷。非财务报告缺陷，是虽不干脆影响财务报告的真实性和完整性， 但对企业经营管理的合法合规、资产平安、经营效率和效果以及发展战略等限制目标的实现，存在不利影响的其他限制缺陷。第六章 内部限制缺陷认定标准 第十四条 财务报告内部限制缺陷认定标准依据缺陷可能导致的 财务报告错报的重要程度，将财务报告内部限制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采纳的认定标准干脆取决于由于该内部限制缺陷的存在可能导致的财务报告错报的重要程度。这种重要程度主要取决于： 1） 限制不能防止或发觉并订正账户或
10、列报发生错报的可能性的大小； 2）因一项或多项限制缺陷导致的潜在错报的金额大小。限制缺陷的重要程度与错报是否发生无关，而取决于限制不能防止或发觉并订正错报的可能性的大小。在评价一项限制缺陷或多项限制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，应当考虑的风险因素包括： 1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质； 2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性； 3）确定相关金额时所需推断的主观程度、困难程度和范围； 4）该项限制与其他限制的相互作用或关系； 5）限制缺陷之间的相互作用； 6）限制缺陷在将来可能产生的影响。在存在多项限制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
11、。在评价因一项或多项限制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑的因素包括： 1）受限制缺陷影响的财务报表金额或交易总额； 2）在本期或预料的将来期间受限制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。以下迹象通常表明财务报告内部限制可能存在重大缺陷： 1）董事、监事和高级管理人员舞弊； 2）企业更正已公布的财务报告； 3）注册会计师发觉当期财务报告存在重大错报，而内部限制在运行过程中未能发觉该错报； 4）企业总经理和内部审计机构对内部限制的监督无效。在确定一项限制缺陷或多项限制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应当评价补偿性限制的影响。在评价补偿性限制是否能够弥补限制缺陷时，考虑补偿性限制是否有足够
12、的精确度以防止或发觉并订正可能发生的重大错报。第十五条 非财务报告内部限制缺陷认定标准 非财务报告内部限制缺陷依据其对内部限制目标实现的影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非财务报告内部限制缺陷的认定标准可以分为定性标准和定量标准。定性标准，即涉及业务性质的严峻程度，可依据其干脆或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。以下迹象通常表明非财务报告内部限制可能存在重大缺陷： 1）企业缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序； 2）企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不胜利； 3）违犯国家法律、法规，如环境污染； 4）管理人员或技术人员纷纷流失； 5）媒体负面新闻频现； 6）内部限
13、制评价的结果特殊是重大或重要缺陷未得到整改； 7）重要业务缺乏制度限制或制度系统性失效。定量标准，即涉及金额大小，既可以依据造成干脆财产损失肯定金额确定，也可以依据其干脆损失占公司资产、销售收入及利润等的比率确定。 第七章 内部限制自我评价报告 第十六条 内部限制自我评价报告包括内部环境、风险评估、 限制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部限制自我评价过程、内部限制缺陷认定及整改状况、内部限制有效性的结论等做出披露。第十七条 内部限制自我评价报告包括下列内容： （一） 内部限制自我评价工作的总体状况； （二）内部限制自我评价的依据； （三） 内部限制自我评价的范围； （四）内部限制自我评价
14、的程序和方法； （五） 内部限制缺陷及其认定状况； （六） 内部限制缺陷的整改状况及重大缺陷拟实行的整改措施； （七）内部限制有效性的结论。第十八条 公司对外报送的内部限制自我评价报告包括公司董事会对内部限制报告真实性的声明。第十九条 依据内部限制年度评价结果，结合内部限制自我评价工作底稿和内部限制缺陷汇总表等资料，刚好编制内部限制自我评价报告。其次十条 内部限制自我评价报告应当报经公司董事会批准后对外披露或报送相关部门。其次十一条 审计部应关注内部限制自我评价报告基准日至报告 发出日之间是否发生影响内部限制有效性的因素，并依据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。第八章 内部限制缺陷认定程
15、序 其次十二条 审计部编制内部限制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发觉的内部限制缺陷及其持续改进状况，对内部限制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定看法，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。第九章 内部限制文档记录与保管 其次十三条 公司各部门应当以纸质或电子等适当的形式，妥当保存内部限制建立与实施过程中的相关文档记录或资料，确保内部限制建立与实施过程的可验证性。 （一）内部限制文档按内部限制要素分为以下五类： 1、限制环境文档，如组织结构图、权限指引表、部门及岗位职责说明、员工守则、董事会和监事会成员履历及议事规则
16、、公司发展战略规划、企业文化等； 2、风险评估文档，如风险评估制度、风险评估过程记录、风险评估报告等； 3、限制活动文档，包括财务报告、经营分析报告、董事会及专业委员会会议纪要、股东会决议、总经理办公会议纪要、经营例会等重要会议纪要等； 4、内部监督文档，包括审计安排、年度内部审计工作总结、审计报告、审计看法书、整改状况说明材料、内部限制自我评价报告及相关资料等。 （二）内控文档按形成过程分为三类： 1、制度设计文档。2、实际执行文档。3、测试过程文档，测试文档负责测试的部门保留，包括抽样记录、穿行测试底稿记录、访谈记录等。第十章 附则 其次十四条 本方法由审计部负责说明和修订。其次十五条 本方法自公布之日起执行。 END