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1、初级会计职称考试题免费下载5卷初级会计职称考试题免费下载5卷 第1卷资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量，称为（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：A解析：历史成本又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。#（2022年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（ ）。A.商用货车B.人民法院警车C.市政公务车D.公共汽车答案：B解析：（2022年）下列各项中，关于存货毁损报经批准后的会计科目处理表述正确的有（）。 A.属于一般经营损失的部分，记入“营业外支出”科目B.属于过失人赔偿
2、的部分，记入“其他应收款”科目C.入库的材料价值，记入“原材料”科目D.属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目答案：B,C,D解析：选项A，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目。（）答案：错解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费应交消费税”科目。某汽车企业系增值税一般纳税人，2022年11月从境外进口一批小汽车，共计20辆，每辆货价18万元，另外支付境外起运地至输入地起卸
3、前每辆运费2万元。该企业将其中2辆自用（当月取得发票并办理车辆登记），剩余对外销售。已知：小轿车关税税率为20，消费税税率为9，车辆购置税税率为10，车船税税额为700元/年。（假设该企业此前无自用车辆）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）该企业下列缴纳的车辆购置税的计算列式中，正确的是（）。A.（40080）（19）1052.75万元 B.（40080）（19）202104.4万元 C.（40080）1048万元 D.（40080）（19）202105.274 7万元答案：D解析：车辆购置税针对进口自用的两辆汽车计算征税。车辆购置税527.47202105.2747（
4、万元）。根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金C.业主本人工资D.业主家庭生活费用答案：B,C,D解析：选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（ ）。A.银行汇票不能用于个人款项结算?B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：（1）选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；（2）选项B：银行汇票可以用于转账
5、，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；（3）选项D：银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）答案：对解析：初级会计职称考试题免费下载5卷 第2卷商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和带息商业汇票。（）答案：错解析：商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务， 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）销售自产 W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额 203万元，另收取包装费 1.13万元。（2）当月赠送自产的 Y型高档化妆品一批，
6、该批化妆品成本 8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为 17万元。（ 3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金 3.15万元，本月一次性收取一年的租金 37.8万元。（ 4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额 13万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额 0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额 0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额 0.6万元。已知：增值税税率为 13%，消费税税率为 15%；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因
7、素，分析回答下列小题。计算甲企业当月赠送自产 Y型高档化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.8.513%=1.105（万元）B.8.5（1-15%）13%=1.3（万元）C.17（1-15%）13%=2.6（万元）D.1713%=2.21（万元）答案：D解析：（1）将自产的货物用于赠送，增值税、消费税均视同销售；（ 2）由于甲企业存在“同类化妆品的平均销售价格”，无须组成计税价格计算。因此，销项税额 =不含增值税的同类化妆品平均销售价格（ 17万元）增值税税率（ 13%） =2.21（万元）；应纳消费税 =17 15%=2. 55（万元）。2022年1月1日，某股份有限公司资产
8、负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5 000万元、资本公积7 000万元、盈余公积3 000万元，未分配利润3 000万元。2022年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2022年度现金股利1 000万元。（2）经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3 000万元转增股本。（3）经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税），从发行收入中扣除。（4）当年实现净利润10 000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他
9、因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据期初资料和资料（1），下列各项，关于宣告发放现金股利的账务处理正确的是（）。A.借：利润分配应付现金股利1 000贷：应付股利1 000B.借：利润分配未分配利润1 000贷：应付股利1 000C.借：利润分配未分配利润1 000贷：利润分配应付现金股利1 000D.借：利润分配应付现金股利1 000贷：利润分配未分配利润1 000答案：A,C解析：资料（1）会计分录：借：利润分配应付现金股利 1 000贷：应付股利 1 000同时，借：利润分配未分配利润 1 000贷：利润分配应付现金股利 1 000下列各项中，不应计入商品销售
10、收入的有（）。 A.销售商品取得的销售价款 B.应收取的增值税销项税额 C.实际发生的商业折扣 D.应收取的代垫运杂费答案：B,C,D解析：选项BD，计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项；选项C，企业应当按照扣除了商业折扣后的净额确认收入。根据民法总则的规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为（），法律另有规定的，依照其规定。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.短期租入的设备B.分期付款购买的房屋C.预付账款D.应收账款答案
11、：A解析：一般会计人员办理会计工作交接手续，由单位负责人监交。（ ）答案：错解析：某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： (1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。 (2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元
12、，增值税税额为26万元，款项尚未支付。 (3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为018万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)至(3)，该企业2022年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（ ）。A.20032万元和236万元B.202万元和240万元C.202万元和236万元D.20232万元和240万元答案：C解析：固定资产当月增
13、加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是202万元；无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元)，选项C正确。初级会计职称考试题免费下载5卷 第3卷根据增值税法律制度的规定，境内单位提供的下列服务中，适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.在境内载运货物出境的国际运输服务答案：B,C,D解析：选项A：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。短期借款到期偿还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“
14、银行存款”科目。（）答案：对解析：甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2022年9月发生了如下经济业务： （1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用
15、发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000B.借：待处理财产损溢113000贷：原材料113000C.借：待处理财产损溢113000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出） 13000D.借：待处理财产损溢113000贷：原材料1000
16、00应交税费应交增值税（销项税额） 13000答案：C解析：资料（4）的相关账务处理如下：借：待处理财产损溢113000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出） 13000会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的（）进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。A.经营活动B.经济活动C.生产活动D.销售活动答案：B解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理
17、活动。（2022年）下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（）。A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加答案：B,D解析：选项AC，应计入税金及附加。甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票。在支票提示付款期限内，李某向银行提示付款，银行工作人员发现甲公司的账户余额仅为1万元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，
18、分析回答下列小题。1.下列事项中，甲公司向李某签发支票必须记载的是（）。A.付款地W市B.甲公司预留P银行签章C.付款人P银行名称D.出票日期答案：B,C,D解析：“付款地”不属于支票出票行为的必须（绝对）记载事项；支票上未记载“付款地”的，付款人的营业场所为付款地。某企业将自产的柴油用于在建工程，按规定应交纳的消费税应记入“税金及附加”科目。（）答案：错解析：企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借 记“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 4
19、0万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计
20、算甲公司 2022年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（ ）。A.直接向某养老院捐赠10万元B.国债利息收入40万元C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元答案：A,C解析：（ 1）选项 AC：属于不得税前扣除的项目，应纳税调；（ 2）选项 BD：属于免税收入，应纳税调减。初级会计职称考试题免费下载5卷 第4卷 2022年12月31日，某公司“应付账款”账户为贷方余额260000元，其所属明细账户的贷方余额合计为330000元，所属明细账户的借方余额合计为70000元；“预付账款”账户为借方余额150000元，其所属明细账户的借方余额合计为2
21、00000元，所属明细账户的贷方余额为50000元。该公司资产负债表中，“应付账款”和“预付款项”两个项目的期末余额分别应为（ ）元。A.380000，270000B.330000，200000C.530000，120000D.260000，150000 答案：A解析：“应付账款”项目金额=330000+50000=380000(元)，“预付款项”项目金额=70000+200000=270000(元)。2022年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5 000万元、资本公积7 000万元、盈余公积3 000万元，未分配利润3 000万元。2022年公司发生相关业务资
22、料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2022年度现金股利1 000万元。（2）经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3 000万元转增股本。（3）经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税），从发行收入中扣除。（4）当年实现净利润10 000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），该公司增发股票计入资本公积的金额是（）万元。A.5 600B.6 000C.6
23、600D.7 600答案：C解析：公司收到证券公司转来的发行收入81 00081 0005%7 600（万元）应计入“资本公积”科目的金额1 000（81）1 00085%6 600（万元）资料（3）会计分录：借：银行存款7 600贷：股本 1 000资本公积股本溢价6 600根据支付结算法律制度规定，关于信用卡计息和收费的下列表述中，正确的是（）。A.发卡机构向信用卡持卡人按约定收取的违约金，不计收利息B.发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，应收取超限费C.发卡机构向信用卡持卡人收取的取现手续费，计收利息D.发卡机构向信用卡持卡人收取的年费，计收利息答案：A解析：（ 1）选项 AC
24、D：发卡机构向信用卡持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息；（ 2）选项 B：发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡服务的，不得收取超限费。 对行政机关作出的对行政机关工作人员的奖惩决定不服的，可以提起行政诉讼，但是不可以提起行政复议。（ ） 答案：错解析：对行政机关作出的对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的，不能提起行政复议也不能提起行政诉讼。关于财产清查，下列说法不正确的有（）。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场B.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章C.“盘存单”是用以调整账簿记录的重要原始凭证D.“现金盘点报告表”不能作为
25、调整账簿记录的原始凭证答案：C,D解析：选项C，“实存账存对比表”是用以调整账簿记录的重要原始凭证；选项D，可以作为调整账簿记录的原始凭证。根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。A.出售厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府答案：A解析：选项BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。轮式专用机械车，以整备质量每吨为车船税的计税依据。（）答案：对解析：（2022年）下列劳务派遣用工形
26、式中，不符合法律规定的有（ ）。A.甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者B.乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作C.丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者D.丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%答案：A,B,C解析：（ 1）选项 A：用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者；（ 2）选项 B：用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位；（ 3）选项 C：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立 2年以上的固定期限劳动合同，不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者；（ 4）选项 D：用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动
27、者数量不得超过其用工总量的 10%。初级会计职称考试题免费下载5卷 第5卷根据劳动合同法律制度的规定，用人单位招用未满16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中，可招用未满16周岁未成年人的有（ ）。A.文艺单位B.物流配送单位C.体育单位D.餐饮单位答案：A,C解析：文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（）。 A.双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工B.双方当事人可以约定试用期C.劳动报酬结算支付周期最
28、长不得超过15日D.双方当事人可以订立口头协议答案：A,C,D解析：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，选项A正确；非全日制用工双方当事人不得约定试用期，选项B错误；用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，选项C正确；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议，选项D正确。甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.113（1+13%）13%=13（万元）B.113
29、（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元）C.11313%=14.69（万元）D.113（1+10%）13%=16.159（万元）答案：D解析：甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格（1+关税税率）增值税税率=113（1+10%）13%=16.159（万元）。根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于经营性存款人开立、撤销银行结算账户违反规定，给予警告并处以1万元以上3万元以下罚款的情形是（）。A.违反规定开立银行结算账户，未构成犯罪的B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，未构成犯罪的C.违反规定不及时撤销银行结算账户，未构成犯罪的D.伪造、变造、私自印制开户
30、许可证的存款人，未构成犯罪的答案：D解析：选项D：伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属经营性存款人的处以1万元以上3万元以下的罚款，无须予以警告。用人单位终止非全日制用工，应向劳动者支付经济补偿。（ ）答案：错解析：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2022年3月发生的业务如下：该企业采用交互分配法分配辅助生产费用，辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）下列各项中，关于辅助生产车间对外分配时，分配率的计算正确的是（
31、）。A.供电车间对外分配率为0.43B.锅炉车间对外分配率为8C.供电车间对外分配率为0.4D.锅炉车间对外分配率为6答案：A,B解析：供电车间对辅助生产车间之外的部门分配的总费用供电车间待分配的费用锅炉车间转入的费用供电车间转出的费用44 0003 0004 00043 000（元），供电车间对外分配率供电车间对外分配总费用辅助生产车间之外部门耗电度数43 000（110 00010 000）0.43； 锅炉车间对辅助生产车间之外的部门分配的费用锅炉车间待分配的费用供电车间转入的费用锅炉车间转出的费用15 0004 0003 00016 000（元），锅炉车间对外分配率锅炉车间对外分配总费用辅助生产车间之外部门耗蒸汽吨数16 000（2 500500）8。资产负债表日，存货应当按照（ ）计量。A.重置成本B.公允价值C.成本与可变现净值孰低D.账面余额答案：C解析：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。下列各项中，属于税法的构成要素的有（ ）。A.税率B.纳税环节C.法律责任D.纳税地点答案：A,B,C,D解析：税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。