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1、22年税务师考试真题精选及答案9卷22年税务师考试真题精选及答案9卷 第1卷关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。A.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节B.未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的制造日期后30日确定滞纳税款之日C.车辆购置税实行一车一申报制度D.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税E.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税答案：C,D,E解析：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在销售环节（即最终消费环节）。对因不可抗力因素无法提供机动车销售统一发票，而已办理登记注册手续的车辆
2、，主管税务机关按照机动车行驶证标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日；未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的制造日期后60日确定滞纳税款之日。材料三陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店，3人共同执行合伙事务，陈文负责对外开拓市场业务，韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率，排挤竞争对手，在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言，称竞争对手闻就香快餐公司（以下简称闻就香公司）在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上，引来许多网民批评，致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日，闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称：可以为闻就香公司代理对饭香快餐连
3、锁店的诉讼，费用3万元，是否愿意，请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复：可以考虑代理事宜，但费用太高，2万元可接受，具体情况待我公司开董事会后确定。4月10日，闻就香公司召开董事会，决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为，为民律师事务所没有知名律师，于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼，并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后，于4月30日向饭香快餐连锁店发去律师函称：饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为，否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称：陈文不是其合伙人和员工。王天有律师此时获知，陈文已在3日前退伙。5月3日，闻就香公司派代表与蝴蝶网站交
4、涉，要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由，没有立即删除。5月8日，蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。下列关于本案中网络侵权行为及相应责任的说法中，正确的有（）。A、网民吴石的行为构成侵权B、网民吴石与蝴蝶网站的行为构成共同侵权C、蝴蝶网站延迟删除侵权网页的原因属于不可抗力D、蝴蝶网站延迟删除侵权网页构成过错侵权E、蝴蝶网站如果于5月3日删除论坛上的帖子，则不承担法律责任答案：A,D,E解析：1、（1）选项AB：散布闻就香公司使用地沟油的行为，是陈文退伙前实施的执行合伙事务行为，应直接视为饭香快餐连锁店的行为，侵权行为
5、主体为饭香快餐连锁店 （2）选项CD：陈文的行为是诋毁商誉，侵害名誉权 （3）选项E：侵权行为不以意思表示为要件，属于事实行为。2、（1）选项AB：闻就香公司将原要约中的代理费用由3万元变更为2万元，属于对原要约的实质性变更，原要约失效，相应地，其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立 （2）选项C：王天有律师能否代表博法律师事务所，案情未交待，但是其与闻就香公司之间是委托代理关系，能代理闻就香公司委托的事项，但不能代表闻就香公司 （3）选项D：委托他人代为诉讼，必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书 （4）选项E：表见代理的前提是代理权缺失，在本题中，闻就香公司与博法律师事务所已
6、经签订了委托代理协议，王天有律师的代理为有权代理。3、（1）选项A：网民吴石散布了诋毁闻就香公司商誉的信息，其行为构成侵权。（2）选项BE：网络用户利用网络服务实施侵权行为的，被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施；网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的，对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任；在本题中，如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任，谈不上与网民吴石构成共同侵权。（3）选项C：不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由，国家法定假日期间可以安排加班，并非不能克服，不属于不可抗力。（4）选项D：利用网络侵权的归责原则是过错责任。4、（1）选项A：蝴蝶网
7、站未及时删除帖子，应当就损害的扩大部分与吴石承担连带责任；如果蝴蝶网站对吴石侵权行为事先知情，又未采取必要措施的，则应与吴石承担连带责任。（2）选项BE：散布该谣言是陈文退伙前执行合伙事务的行为，应当以饭香快餐连锁店为侵权人，由其承担侵权责任。（3）选项CD：闻就香公司与为民律师事务所的合同尚未订立，谈不上违约；在合同磋商过程中，闻就香公司不存在过错行为，不承担缔约过失责任。某石化生产企业为增值税一般纳税人，3月销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。汽油1吨1388升，消费税税率1.52元/升。该企业当月应纳消费税（）万元。A.2531.71B.1687.81C.2742.69D.2
8、10.98答案：D解析：应纳消费税0.113881.52210.98（万元）下列各项中，属于法律、法规授权的行政主体的有（）。A.省以下税务局设立的稽查局B.中华人民共和国证券监督管理委员会C.税务机关下设的税务所D.高等院校E.省建设厅厅长答案：A,B,C,D解析：（1）选项A：属于行政机关的内部机构，可经授权取得行政主体资格。（2）选项B：属于国务院直属事业单位，经授权成为行政主体。（3）选项C：为上级税务机关的派出机构，可在授权范围内成为行政主体。（4）选项D：是履行公共服务职能的事业单位，接受法律、法规的授权取得行政主体地位。（5）选项E：个人不能成为行政主体。某税务师事务所是增值税一
9、般纳税人，主营业务是账务代理、税务咨询等，适用加计抵减10%政策，2022年3月发生以下业务：（1）为单位客户提供账务代理服务，取得不含税收入260000元，开具了增值税专用发票。销项税额=2600006%=15600（元）（2）为单位客户提供税务咨询服务，取得不含税收入120000元，开具增值税专用发票；为个人客户提供个人所得税申报表填报，取得含税收入20000元，未开具发票。销项税额=1200006%+20000（1+6%）6%=8332.08（元）（3）举办疫情防控与复工复产相关税收优惠政策讲座，取得不含税收入8200元，开具了增值税专用发票（放弃了相关免税优惠政策）；另外，为举办讲座从
10、超市（增值税一般纳税人）购买了矿泉水、笔记本、签字笔，取得了增值税专用发票，注明金额300元。讲座收入8200元开具了增值税专用发票，征收增值税，为讲座购进的矿泉水、笔记本、签字笔能抵扣进项税额。销项税额=82006%=492（元）进项税额=30013%=39（元）（4）将会议室租给另一家税务师事务所开会用，收取费用2600元，开具了增值税普通发票。销项税额=2600/（1+9%）9%=214.68（元）（5）从书店（增值税一般纳税人）订阅税务、会计、法律等相关书籍，取得增值税专用发票，注明金额30000元。进项税额=300009%=2700（元）（6）在网上购买了消毒用品、口罩、体温枪等疫情
11、防控物品，取得增值税电子普通发票，注明的金额9600元。不能抵扣进项税额。（7）支付房租不含税价格10000元给某单位（增值税小规模纳税人），取得增值税专用发票。进项税额=100005%=500（元）（8）将上月购进已抵扣进项税额并计提加计抵减额的移动硬盘发放给员工做为集体福利，移动硬盘的增值税专用发票上的税额是3500元。进项税额转出为3500元。已知：上期末加计抵减额余额是2000元，上期留抵税额2300元，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。计算抵减前的应纳税额。上期留抵税额=2300元销项税额=15600+8332.08+492+214.68=24638.76（元）当期发生的
12、进项税额=39+2700+500=3239（元）进项税额转出=3500（元）抵减前的应纳增值税=24638.76-（3239-3500）-2300=22599.76（元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2000+323910%-350010%=1973.9（元）抵减前的应纳税额22599.76元当期可抵减加计抵减额1973.9元，实际抵减额是1973.9元。抵减后的应纳税额=22599.76-1973.9=20625.86（元）。根据上述材料，回答下列问题：业务（7）可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.500B.0C.300D.900答案：A解
13、析：进项税额=100005%=500（元）。下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.应收出租包装物租金B.租入周转材料支付的押金C.代缴的个人养老保险金D.拨出的用于购买国库券的存款E.支付的工程投标保证金答案：A,B,C,E解析：其他应收款核算的主要内容有：（1）应收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；（2）应收的出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他应收、暂付款项。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第2卷（2022年)关于
14、单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是（ )。A.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B.售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税C.持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税D.售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税答案：D解析：选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
15、位于某市的一家生产企业,2022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2022年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2022年度自行核算存在以下问题。(1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积
16、1000,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。(2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。(3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。(4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/该企业2022年应补缴的城镇土地使用税为( )万元A.30B.10C.15D.60答案：A解析：该企业2022年应补缴的城镇土地使用税=10003010000=3(万元)。耿涛
17、于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年，耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给翟继光保管。 1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了房屋所有权证、房屋买卖合同以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。该局经过审查，根据城市房地产转让管理规定，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。2022年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2022年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生
18、效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。2022年4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2022年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的房屋买卖合同无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。（2）下列关于本案中伪造的房屋买卖合同效力的说法中，正确的有(）。 A.
19、根据民法通则的规定，该房屋买卖合同应为无效合同B.根据合同法的规定，该房屋买卖合同应为无效合同C.根据民法通则的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同D.根据合同法的规定，该房屋买卖合同应属可撤销合同E.根据民法通则的规定，该房屋买卖合同属于待生效合同答案：A,B解析：房屋买卖合同系翟继光伪造，伪造行为属于违反法律规定的行为。（1）选项BD：根据合同法的规定，违反法律、行政法规的强制性规定的合同无效；（2）选项ACE：根据民法通则的规定，违反法律或者社会公共利益的民事行为无效。 其他章节下列关于车辆购置税征管的说法错误的是（）。 A.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证
20、的开具日期B.进口自用应税车辆的为进口之日，即海关增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期C.自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或开具日期D.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税答案：D解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2022年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2022年4月购进时已抵扣进项税额。
21、该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39答案：A解析：应转出进项税额（430002000）（19%）9%20009% 4234.95 （元）；购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。下列有关反映长期偿债能力指标的说法中，不正确的有（ ）。A.资产负债率反映债权人发放贷款的安全程度B.产权比率反映企业基本财务结构是否稳定C.已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力D.一般来说，资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越强E.一般来说，产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越弱答案：D,E解析：一般来说，资产负债率越高
22、，债权人发放贷款的安全程度越低，企业偿还长期债务的能力越弱；资产负债率越低，债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强，选项D错误。一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，选项E错误。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第3卷甲企业为创业投资企业，2022年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2022年12月31日仍持有该股权。甲企业2022年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。甲企业2022年度应缴纳企业所得税税额（ ）万元。A
23、.290B.697.5C.447.5D.275答案：C解析：甲企业2022年度应缴纳企业所得税税额=（2000-30070%）25%=447.5（万元）。在民事诉讼中，下列有关证据的收集说法正确的是（ ）。A.当事人应当对举证范围内的全部证据进行收集举证B.涉及商业秘密的关键证据，原告应当自行收集C.法院认为审理案件需要的证据，应当调查收集D.对于涉及个人隐私的证据，当事人不能自行收集答案：C解析：本题考核人民法院的查证职责。当事人负有举证责任，但是当事人因客观原因不能自行收集的证据，可以申请法院调查收集。所以选项A错误。当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的证据包括：（1）证据由国家有
24、关部门保存，当事人及其诉讼代理人无权査阅调取的；（2）涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的；（3）当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的其他证据。涉及个人隐私的证据，不能说当事人无权收集。当事人能够收集的，可以收集。所以选项B、D错误。关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。A:股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C:股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D:分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得
25、产品的时间确认收入的实现答案：A,B,D,E解析：股权转让收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入实现。下列关于电子支付的说法中，错误的是（）。A.电子商务当事人应当采用电子支付方式支付价款B.电子支付服务提供者应当确保电子支付指令的完整性、一致性、可跟踪稽核和不可篡改C.支付指令发生错误的，电子支付服务提供者应当及时查找原因，并采取相关措施予以纠正D.电子支付服务提供者应当向用户免费提供对账服务以及最近3年的交易记录答案：A解析：本题考核电子支付。电子商务当事人可以约定采用电子支付方式支付价款，所以选项A说法错误。（2022年）下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（ ）。A.产权出
26、典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税答案：B解析：选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。根据企业所得税法的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.股份有限公司B.国有独资公司C.个人独资企业D.一人有限责任公司答案：C解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业
27、，不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第4卷对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定答案：A,D解析：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的。计税依据是从量的方面对课税
28、作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2022年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2022年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：（1）企业2022年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；（2）企业2022年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为360
29、0万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）根据上述资料，回答下列问题：企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（）。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元B.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额C.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定E.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元答案：A,C,D
30、解析：选项B，弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元；选项E，非股权支付的200万元，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础甲地板生产企业为增值税一般纳税人， 2022 年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税16.5万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元D.甲企业销
31、售漆饰地板应纳消费税2.5万元E.乙企业应代收代缴消费税15万元答案：C,E解析：委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个人的除外)代收代缴消费税，乙企业代收代缴的消费税= ( 260+25) / ( 1-5%) x5%=15 (万元)。委托加工收回后，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需要缴纳消费税，同时委托加工环节的已纳消费税可以扣除。甲企业销售时应纳的消费税=350x5%-15x 70%=7 (万元)。某白酒制造企业2022取得收入4000万元，向广告公司支出广“告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2022年，2022年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万
32、元，该企业计算2022年企业所得税时可以扣除广告费用()万元。A.500B.605C.660D.600答案：D解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售( 营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000x 15%=600 (万元)，广告费可以扣除金额为600万元。下列项目中，属于企业财务预算内容的有()。A.资本支出预算B.现金预算C.预计利润表D.销售预算E.预计资产负债表答案：B,C,E解析：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。下列关于发票印制的说
33、法，错误的是()。A.按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用C.按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.增值税专用发票必须由税务机关印制答案：B解析：选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第5卷某采矿场2022年5月发生如下业务：（1）开采粘土、砂石10万立方米，直接销售8万立方米给一建筑公司，收取不含税
34、价款10万元。领用1万立方米，用于建造厂房。（2）开采铜原矿15吨，直接销售10吨，收取不含税价款80万元，另向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费2万元，与销售额分别核算。（3）该矿场开采稀土矿10吨，加工成精矿，发生成本共100万元，用于对外投资，无同类售价。（4）该矿场开采铝土矿石25万吨，将其中20万吨加工为精矿，全部销售，取得不含税价款50万元。将剩余5万吨用于换取生产资料。已知：粘土、砂石的资源税税率为4元/吨。铜矿精矿的资源税税率为4%，稀土矿的资源税税率为5%。铝土矿原矿的资源税税率为9%。稀土矿的成本利润率为10%。铜矿原矿与精矿换算比为2。铝土矿精矿与原矿的折算率为80%
35、。要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（4）采矿场应缴纳资源税（ ）万元。A.4.73B.5.63C.3.60D.4.50答案：D解析：铝土矿以原矿为征税对象，按照原矿销售额或精矿计税销售额乘以资源税税率计算资源税。精矿计税销售额为精矿销售额乘以换算比或折算率。业务（4）应缴纳资源税5080%9%5020580%9%4.5（万元）( )应当遵循税务师业务报告规则(试行)相关的规定负责编制涉税鉴证业务报告。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人答案：D解析：项目负责人应当遵循税务师业务报告规则（试行）相关的规定负责编制涉税鉴证业务报告。(2022年)下列土地使用权
36、会计处理的表述，正确的有()。A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，如果其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算答案：B,C,D,E解析：选项A，单独入账的土地是固定资产，但不计提折旧。共用题干某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%
37、。2022年生产经营业务如下：1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材
38、料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税
39、额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：2022年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。A:139.77B:179.77C:192.27D:219.77答案：A解析：1.应纳增值税=(8000+200)17%-850-34(换购材料)-17(受赠材料)-68(安全设备)=425(万元);房屋租赁营业税=1205%=6(万元);税前扣除的税费合计=6+(4
40、25+6)(7%+3%)=49.1(万元)。2.2022年度该企业实现的会计利润总额=8000+200-130+117+120-4800-1800-800-350+700-100-130-6-49.1=971.9(万元)。3.广告费用应调增所得额=1500-(8000+200+120)15%=1500-1248=252;捐赠支出应调增应纳税所得额=130-971.912%=13.37;先进技术转让收入所得500万元以内的部分可以免税;新产品开发费用应调减应纳税所得额=12050%=60。4.职工工会经费扣除限额=4002%=8(万元)，因此可以据实扣除;职工教育经费扣除限额：4002.5%=1
41、0(万元)，因此应调减5万元;职工福利费扣除限额=40014%=56(万元)，因此应调减4万元。5.当年会计上的折1日=400(1-8%)5126=36.8(万元);当年所得税允许的折旧=400(1-8%)10126=18.4(万元);所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。6.2022年该企业应缴纳的企业所得税=(971.9+252+13.37-600-60+4+5+10+18.40+6+90-41.6)25%+(600-500)25%/2-40010%=139.77(万元)。甲公司因为不能清偿银行的到期贷款，被银行申请破产清算，法院受理了破产申请。下列有关各方
42、的做法中，不符合法律规定的是（ ）。A.甲公司被光明公司申请执行的程序应当中止B.甲公司被法院查封的财产应当解除查封C.有关甲公司的行政诉讼继续进行D.税务机关通知银行从甲公司账上扣缴税款3万元答案：D解析：本题考核破产案件受理的法律后果。破产程序开始后，针对债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止，以便使债务人的财产和债权人的权利行使都纳入统一的集体程序之中。所以选项A、B符合规定。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未结束的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止。有关债务人财产的行政诉讼或者刑事诉讼的效力不受破产程序的影响。所以选项C符合规定。人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人
43、的债务清偿无效。所以选项D不符合规定。下列车船中，需要计算缴纳车船税的有（）。A.拖船B.养殖渔船C.符合规定标准的燃料电池商用车D.符合规定标准的插电式混合动力汽车E.游艇答案：A,E解析：选项B，养殖渔船免征车船税；选项C、D，对符合规定标准的燃料电池商用车和插电式混合动力汽车，免征车船税。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第6卷我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2022年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20，在A国已纳税额40万元。（3）设在B国的分
44、支机构当年营业所得为300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、甲居民企业2022年境内外的净所得为（ ）万元。A.180B.280C.380D.420答案：C解析：甲居民企业2022年境内外净所得40020030080380（万元）根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ )。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款答案：C,D,E解析：选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非
45、应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于集体福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。某汽车贸易进出口公司（小规模纳税人），2022年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税（ ）万元。A.19.84B.24.42C.29.32D.26.53答案：A解析：自2022年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。进口应纳增值税（关税完税价格关税）/（1消费税税率）13%（206.89）（15%）1
46、3%19.84（万元）纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣()A.免税项目B.集体福利C.简易计税方法计税项目D.无偿赠送其他单位答案：D解析：用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、固定资产无形资产和不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司2022年4月1日购入乙公司股权进行投资，占乙公司80%的股权，甲公司能够控制乙公司（属于非同一控制），支付价款1 000万元，取得该项投资后，乙公司于2022年3月25日宣告分配2022年现金股利300万元，乙公司2022年实现净利润500万元（其中13月份实现净利润100万元），假定无其他影响乙公司所有者
47、权益变动的事项。该项投资2022年3月31日影响损益金额为（）万元。A240B400C160D320答案：A解析：按照宣告分配金额的比例按照应享有宣告分配现金股利的金额确认投资收益，包括投资前乙公司实现的净利润借：应收股利 2 400 000贷：投资收益 2 400 000下列关于印花税的表述中，不正确的是（ ）。A.印花税只对印花税暂行条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税B.印花税兼有凭证税和行为税的性质C.印花税是世界各国普遍征收的一个税种D.办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花答案：D解析：办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同只开立单据
48、，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。22年税务师考试真题精选及答案9卷 第7卷两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议，是指（）。A.税收饶让协定B.国际税收协定C.避免对所得双重征税协定D.税收管辖权的协定答案：B解析：国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。A:30B:60C:90D:120答案：C解析：对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2022年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2022年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分