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1、22年中级会计职称历年真题9卷22年中级会计职称历年真题9卷 第1卷根据保险法律制度，商业责任险的被保险人请求赔偿保险金的诉讼时效期间，自（）起计算。A.保险事故发生之日B.被保险人对第三者应负的赔偿责任确定之日C.第三者请求赔偿之日D.知道或应当知道权利侵害人之日答案：B解析：商业责任险的被保险人请求赔偿保险金的诉讼时效期间，自被保险人对第三者应负的赔偿责任确定之日起计算。甲公司为增值税一般纳税人，2022年8月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。A.1.6B.1.3C.1.0D.0.6答案：A解析：有形动产租赁的税率为16%，该
2、笔租金收入的销项税额为1016%=1.6万元。下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（）A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由营业成本和期间费用两部分组成答案：D解析：本量利分析主要基于以下四个假设前提：（1）总成本由固定成本和变动成本两部分组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平衡；（4）产品产销结构稳定。所以选项D的表述不正确。某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计18000元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为（ ）元。A.1875.73B.23
3、30.10C.2400D.1203.88答案：C解析：小规模纳税人的进项税额不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税800003%2400（元）。根据公司法的规定，下列关于有限责任公司股东会职权说法正确的有（）。A.选举和更换公司全部董事、监事，决定有关董事、监事的报酬B.审议批准董事会、监事会或者监事的报告C.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案D.对公司增加或者减少注册资本作出决议答案：B,C,D解析：股东会行使下列职权：（1）决定公司的经营方针和投资计划；（2）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；（3）审议批准董事会的报告
4、；（4）审议批准监事会或者监事的报告；（5）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（6）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（7）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（8）对发行公司债券作出决议；（9）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；（10）修改公司章程；（11）公司章程规定的其他职权。A公司2022年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。采用年限平均法计提折旧。2022年年末，A公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 200万元，预计使用年限和净残值不变。2022年度该项固定资产应
5、计提的折旧额为（）万元。 A.610B.600C.500D.520答案：C解析：2022年年初固定资产账面价值3 200万元；固定资产尚可使用年限6年；固定资产净残值200万元；2022年度该项固定资产应计提的折旧额（3 200200）/6500（万元）22年中级会计职称历年真题9卷 第2卷下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（）。A.解聘B.接收C.激励D.停止借款答案：D解析：为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。(2022年)2022年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔
6、捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年度应纳税所得额为( )万元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B解析：本题考核特殊扣除项目。企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=100012%=120（万元），实际捐赠100万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。则该企业2022年度应纳税所得额=1000+20
7、=1020（万元）。下列各项预算中，属于辅助预算或分预算的有（）。A.现金预算B.制造费用预算C.专门决策预算D.销售预算答案：B,C,D解析：财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算包括现金预算和预计财务报表。以下不属于建造工程非正常中断的情况是（）。A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工B.因可预见的不可抗力因素而停工C.因资金周转困难而停工D.因与施工方发生质量纠纷而停工答案：B解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。根据预算法律制度的规定，下列关于预算编制的基本要求说法中，不正确的是（ ）。A.各级政府、各部门、各单
8、位应当依照法律规定，将所有政府收入全部列入预算B.中央政府公共预算和地方各级政府预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，必要情况下可以列赤字C.各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的5%设置预备费D.各级预算支出的编制，应当贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出答案：B解析：中央政府公共预算和地方各级政府预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字，选项B说法错误。纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（ ）答案：对解析：这是纳税人销售货物或销售应税劳务增值税纳税义务发生时间最基本的规定，严
9、格讲：（1）如果先开具发票，应以开具发票的当天作为纳税义务发生时间；（2）根据销售结算方式不同，可以具体为“发出货物并办妥托收手续的当天”“书面合同约定的收款日期的当天”“货物移送的当天”等。但经过努力的想象和体会，我们认为命题专家拟字面考查最基本规定本身，因此打“”处理。22年中级会计职称历年真题9卷 第3卷某企业2022年年末经营资产总额为3000万元，经营负债总额为1500万元。该企业预计2022年度的销售额比2022年度增加10%（即增加400万元），预计2022年度留存收益的增加额为60万元。则该企业2022年度外部融资需求量为（）万元。A.0B.210C.150D.90答案：D解析
10、：第一种方法：400基期销售收入10%，得：基期销售收入4000（万元），经营资产销售百分比3000400075%，经营负债销售百分比1500400037.5%，外部融资需求量400（75%37.5%）6090（万元）。第二种方法：外部融资需求量（30001500）10%6090（万元）。下列各项中，不会稀释公司每股收益的是（）。A.发行认股权证B.发行短期融资券C.发行可转换公司债券D.授予管理层股份期权答案：B解析：企业存在稀释性潜在普通股的，应当计算稀释每股收益。潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。不包括短期融资债券，所以答案为选项B。在生产单一产品的条件下，对盈亏
11、平衡点和实现目标利润均有影响的因素包括（）。A.固定成本B.单价C.单位变动成本D.销售额答案：A,B,C解析：盈亏平衡点销售量固定成本（单价单位变动成本），由此可知销售额不影响盈亏平衡点，固定成本、单价、单位变动成本都会影响盈亏平衡点。目标利润（单价单位变动成本）销售量固定成本销售额单位变动成本销售量固定成本，由此可知固定成本、单价、单位变动成本和销售额都会影响目标利润。从而得出：销售额不影响盈亏平衡点，但影响目标利润，所以选项D不是答案。新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销
12、售价格均不含增值税。2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。（2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项尚未收到。至2022年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货
13、款，为此计提坏账准备10万元。（3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2022年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2022年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。（4）6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司已于当日支付货款。（5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金
14、股利300万元；6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2022年度利润表列报的净利润为400万元。其他资料如下：新华公司“资本公积股本溢价”科目余额为850万元。新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。不考虑其他因素。要求：（1）编制新华公司2022年1月1日取得长期股权投资的分录。（2）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录（不考虑内部交易影响）。（3）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务
15、报表的各项相关抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）借：长期股权投资 2400（300080%）资本公积股本溢价 100贷：银行存款 2500（2）借：长期股权投资 320（40080%）贷：投资收益 320借：投资收益 240贷：长期股权投资 240（3）抵销长期股权投资借：股本 1200资本公积 900盈余公积 240（200+40010%）未分配利润 760700+400（1-10%）-300贷：长期股权投资 2480（2400+320-240）少数股东权益620（1200+900+240+760）20%抵销投资收益借：投资收益 320（40080%）少数股东损益 8
16、0（40020%）未分配利润年初 700贷：提取盈余公积 40（40010%）对所有者（或股东）的分配 300未分配利润年末 760抵销A商品内部交易借：营业收入 500贷：营业成本 500抵销内部应收账款及坏账准备借：应付账款 565（500+50013%）贷：应收账款 565借：应收账款坏账准备 10贷：信用减值损失 10借：所得税费用 2.5（1025%）贷：递延所得税资产 2.5抵销B产品内部交易借：营业收入 2000（20010）贷：营业成本 2000借：营业成本 160160（10-9）贷：存货 160借：存货存货跌价准备 160贷：资产减值损失 160注：存货跌价准备的抵销以存货
17、中未实现内部销售利润为限。固定资产业务抵销借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产原价 50借：固定资产累计折旧 5（50/56/12）贷：管理费用 5借：递延所得税资产 11.25 （4525%）贷：所得税费用 11.25借：少数股东权益6.75（150-100-5-11.25）20%贷：少数股东损益 6.75甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。202年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考
18、虑其他因素，甲公司在其202年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。A.2100B.2280C.2286D.2400答案：C解析：甲公司在其202年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益（80004004001012）30%2286（万元）下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资答案：C解析：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，
19、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利不属于短期薪酬。22年中级会计职称历年真题9卷 第4卷出售其他权益工具投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“其他权益工具投资”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“其他综合收益”科目，按其差额，计入（）。A.留存收益B.资本公积C.投资收益D.营业外收入答案：A解析：将原计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。在不考虑内部交易及其他因素情况下，在子公司为非全资子公司时，母公司本期对子公司股权投资收益与本期
20、少数股东损益之和等于调整后子公司本期实现的净利润。（）答案：对解析：母公司本期确认的净利润份额+少数股东确认的净利润份额=子公司本期调整后的净利润2022年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2022年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2022年度因该专利权对营业利润的影响金额为（）万元。A.2B.7.5C.8D.9.5答案：C解析：对营业利润的影响1010/58（万元）2022年12月31日，
21、甲公司有一项未决诉讼，预计在2022年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2022年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（）万元。 A.40B.0C.50D.60答案：B解析：或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。（2022年)丁公司2022年末的资产负债表（简表)如下。 资产负债表（简表) 单位：万元2022
22、年营业收入为1650万元，营业成本为990万元，净利润为220万元，应收票据及应收账款年初余额为150万元，存货年初余额为260万元，所有者权益年初余额为1000万元。该公司年末流动比率为2.2。 要求：（1)计算上表中字母A和B所代表的项目金额。（2)每年按360天计算，计算应收账款周转次数、存货周转天数和营业毛利率。答案：解析：（1）流动比率=流动资产/流动负债，所以流动负债=流动资产/流动比率=（450+250+400）/2.2=500（万元）短期借款A=500-280=220（万元）所有者权益B=资产-负债=2400-220-280-700=1200（万元）（2）应收账款周转次数=16
23、50/（150+250）/2=8.25（次）存货周转次数=990/（260+400）/2=3（次）存货周转天数=360/3=120（天）营业毛利率=（1650-990）/1650=40%，或：营业成本率=990/1650=60%，则营业毛利率=1-营业成本率=1-60%=40%。下列筹资方式中，可以降低财务风险的有（）。A.银行借款筹资B.留存收益筹资C.普通股筹资D.融资租赁筹资答案：B,C解析：留存收益筹资和普通股筹资属于股权筹资，股权筹资可以降低财务风险；银行借款筹资和融资租赁筹资属于债务筹资，会提高财务风险。22年中级会计职称历年真题9卷 第5卷2022年3月25日，甲公司通过协议方式
24、收购上市的乙公司3.5%的股份。同日，甲公司的关联企业丙公司和丁公司分别持有乙公司股份的1.3%和1.2%。此后，甲公司通过证券交易所的证券交易继续收购乙公司的股份，直至3月28日，甲公司才向中国证监会、证券交易所提交书面报告并作出公告，公告其所持乙公司股份比例超过5%。此时，甲、丙、丁三家共持有乙公司的股份数已达到11%。要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题。?、按照证券法的规定，在3月25日后，甲公司继续收购的行为是否合法？说明理由。?、假如甲公司持乙公司股份比例超过30%后继续收购，并向乙公司的股东发出收购要约。在要约有效期内，乙公司被其担保公司A公司诉至人民法院，那么甲公司能
25、否撤销其收购要约？说明理由。?、假如甲公司以乙公司被起诉为由，对乙公司的股东B公司持有的股票以要约中规定价格的70%压价收购，这种做法是否正确？ 说明理由。答案：解析：甲公司继续收购的行为不合法。根据证券法的规定，持有股份达到5%时必须在该事实发生之日起3日内报告并公告，在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。同时投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有的权益应当合并计算。本题中，甲及其关联企业丙和丁属于一致行动人，其拥有的权益应当合并计算。在3月25日，甲及其关联企业丙公司和丁公司持有的股份已达到6%，所以甲在3月25日后的继续收购行为不合法。甲不得撤销其收购要约。根据证券法的规定，在收
26、购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约。甲公司压价收购的做法不正确。根据证券法的规定，收购要约提出的各项收购条件，适用于被收购公司的所有股东。根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息答案：A,C,D解析：根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。长江公司期末存货采
27、用成本与可变现净值孰低计量，219年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司219年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6C.2D.5答案：C解析：甲产品的可变现净值=90-
28、12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的甲产品发生减值，因此A材料应按其可变现净值计量。A材料的可变现净值=90-24-12=54(万元)，219年12月31日A材料存货跌价准备应有余额=60-54=6(万元)，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备=6-4=2(万元)。（2022年）下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D.按公允价值计量负债成分初始确认金额答案：A,B,D解析：企业发行的可转换公
29、司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值。张某与李某的合同纠纷案件被甲市仲裁委员会受理，并由仲裁员牛某、杨某，仲裁委员会主任朱某三人共同组成仲裁庭进行审理，后张某申请牛某与朱某回避。根据仲裁法律制度的规定，下列对此表述正确的有（）。A.牛某的回避由杨某和朱某决定B.牛某的回避由朱某决定C.朱某的回避由仲裁委员会集体讨论决定D.朱某的回避由朱某自行决定答案：B,C解析：仲裁员是否回避，由仲裁委员会主任决定；仲裁委员会主任担任仲裁员时，由仲裁委
30、员会集体决定。当通货膨胀率大于名义利率时，实际利率为负值。（）答案：对解析：实际利率 =（ 1+名义利率） /（ 1+通货膨胀率） -1。当通货膨胀率大于名义利率时，（ 1+名义利率） /（ 1+通货膨胀率）将小于 1，导致实际利率为负值。22年中级会计职称历年真题9卷 第6卷企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。（）答案：错解析：企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付对价的能力和意图。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未
31、来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司218年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：217年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，218年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：218年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
32、融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。218年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：218年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司218年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司218年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税
33、负债的会计分录。（2）计算甲公司218年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年12月31日，固定资产的账面价值150150/5120（万元），计税基础15050100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额12010020（万元）。借：所得税费用 （2025%）5贷：递延所得税负债 5（2）218年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计
34、税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额60055050（万元）。借：递延所得税资产（5025%）12.5贷：其他综合收益 12.5（3）应纳税所得额3 000202003 180（万元）应交所得税3 18025%795（万元）借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税795产品销售价格的高低，价格策略运用的恰当与否，都会影响（）。 A.企业正常的生产经营活动 B.企业的生产和发展 C.企业投资管理 D.企业筹资管理答案：A,B解析：产品销售价格的高低，价格策略运用的恰当与否，都会影响到企业正常的生产经营活动，甚至影响到企业的生存和发展。（2022年）民间
35、非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。（)答案：对解析：计入预收账款，属于负债。根据政府采购法律制度规定，询价确定政府采购方式下，要求被询价供应商不得少于2家。（）答案：错解析：询价确定政府采购方式下，要求被询价供应商不得少于3家。根据合同法律制度的规定，下列关于租赁合同解除的表述中，正确的有（）。A.租赁物在租赁期间发生所有权变动，买受人不愿继续出租的，可以解除租赁合同B.承租人无正当理由未支付租金，经催告在合理期间内仍不支付的，出租人可以解除合同C.租赁物危及承租人的安全或健康的，承租人可以随时解除合同D.承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同答案：B,C,D解析：租赁物在租
36、赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，选项A不符合规定。22年中级会计职称历年真题9卷 第7卷（ 2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。A.个人独资企业B.民办非企业单位C.事业单位D.社会团体答案：A解析：个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，须承担无限责任，故按规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人。甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13。219年度及220年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：219年
37、6月20日，甲公司与丙公司签订合同约定：甲公司向丙公司销售A、B两种商品，A商品于合同签订后的3个月内交付，B商品于A商品交付后6个月内交付；丙公司于A、B商品全部交付并经验收合格后的2个月内支付合同全部款项500万元。甲公司分别于219年9月10日和220年2月20日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制权也随之转移给丙公司。甲公司交付商品给丙公司的同时，开具了增值税专用发票。丙公司于220年4月10日支付了全部合同价款及相关的增值税。甲公司A商品单独的销售价格为224万元；B商品单独的销售价格为336万元。资料二：219年4月30日，甲公司销售给丁公司一台C设备。根据销售协议的约定，甲公司
38、于219年10月10日前交付c设备，合同价格为15000万元，甲公司提供该设备的质量保证，即在1年之内，如果该设备发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因丁公司员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不提供免费维修服务；另外，甲公司为C设备质保期后未来5年提供维修和保养服务，合同价格为600万元。甲公司的C设备单独的销售价格为15000万元；单独对外提供设备维修服务的销售价格为每年每台100万元，单独对外提供设备保养服务的销售价格为每年每台20万元。假定不考虑结转成本的处理。资料三：219年7月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，甲公司每销售1台合同价格为1000万元
39、的D设备，客户可获得50万个积分，每个积分从购买D设备的次年起3年内可在该客户再次购买D设备时抵减625元。219年7月1日起至12月31日止，甲公司共计销售D设备10台，合同价格总额10000万元及增值税总额1300万元(假定税法规定按照全部合同价格计算增值税销项税额)已收存银行；销售D设备产生的积分为500万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利，甲公司预计销售D设备积分的兑换率为80。甲公司负责提供销售D设备的质量保证服务，如果D设备在1年内出现质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不负责提供免费维修服务。根据以往经验，甲公司销售
40、的D设备1年质保期内80不会发生质量问题；15可能发生较小质量问题；5发生较大质量问题。甲公司预计销售的D设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的1；发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的2。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价均很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)根据资料一，说明甲公司于合同开始日将交易价格分摊至各单项履约义务的原则和方法，计算各单项履约义务应分摊的合同价格，并编制与219年销售商
41、品相关的会计分录。(2)根据资料二，说明甲公司销售c设备合同附有的单项履约义务，并陈述理由；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；分别说明甲公司销售C设备在质保期内提供的维修服务和质保期以后所提供维修服务和保养服务应当如何进行会计处理。(3)根据资料三，说明甲公司销售D设备合同附有的单项履约义务；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；计算甲公司因销售D设备应确认的质量保证费用；编制甲公司与销售D设备及相应的质量保证服务相关的会计分录。答案：解析：(1)甲公司于合同开始日应将交易价格按照A商品和B商品的单独售价比例进行分摊。分摊至A商品的合同价格=500224(224+336)=200(万元)；
42、分摊至B商品的合同价格=500336(224+336)=300(万元)。借：合同资产226 贷：主营业务收入200 应交税费一应交增值税(销项税额)26(2)甲公司销售C设备合同分为销售C设备、提供未来5年维修服务和提供未来5年保养服务三个单项履约义务。理由：客户能够选择单独购买维修服务、单独购买保养服务，甲公司销售C设备、提供维修服务和提供保养服务的三项承诺均可明确区分。C设备单独售价为15000万元，每年每台设备单独提供维修服务的单独售价为100万元，每年每台设备单独提供保养服务的单独售价为20万元。C设备应分摊合同价格=(15000+600)15000(15000+1005+205)=1
43、5000(万元)。质保期后未来5年提供维修服务应分摊合同价格=(15000+600)(1005)(15000+1005+205)=500(万元)。质保期后未来5年提供保养服务应分摊合同价格=(15000+600)(205)(15000+1005+205)=100(万元)。甲公司销售C设备在质保期内提供的维修服务预计发生的支出应按照或有事项准则确认为预计负债，并计入当期损益。甲公司销售C设备在质保期以后所提供维修服务和保养服务应当与销售C设备分别作为单项履约义务，按照各自单独售价分摊合同价格，分摊至质保期以后所提供维修服务和保养服务的部分确认为合同负债，分时段确认为收入。提示：一年的免费维修是国
44、家为了保护消费者的权益要求企业在售后一定期间提供免费维修服务，所以这部分不属于单独出售的服务，不作为单项履约义务分摊交易价格。(3)甲公司销售D设备合同分为销售D设备和授予客户奖励积分两个单项履约义务；考虑积分兑换率后奖励积分的单独售价=62550080=2500(万元)；分摊至商品的合同价格=1000010000(10000+2500)=8000(万元)；分摊至积分的合同价格=100002500(10000+2500)=2000(万元)。甲公司因销售D设备应确认的质量保证费用=10000(800+151+52)=25(万元)。借：银行存款11300 贷：主营业务收入8000 合同负债2000
45、 应交税费应交增值税(销项税额)1300借：销售费用25 贷：预计负债25集权与分权相结合型财务管理体制下，企业的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项指令。（）答案：错解析：本题的考点是财务管理体制各种模式的区分。集权型财务管理体制下，企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项指令。（2022年）根据合伙企业法的规定，下列关于合伙企业合伙人出资形式的表述中，正确的有（）。A.普通合伙人可以以知识产权出资B.有限合伙人可以以实物出资C.普通合伙人可以以土地使用权出资D.有限合伙人可以以劳务出资答案：A,B,C解析：本题考核合伙人的出资。有限合伙人不能以
46、劳务出资。甲公司于 2022年 1月 1日用银行存款 3 000万元购得乙公司 80%的股份（假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，乙公司有一栋办公楼，其公允价值为 1 000万元，账面价值为 900万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。假定该办公楼用于乙公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2022年 1月 1日，乙公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。2022年 12月 31日，甲公司个别资产负债表中对乙公司的
47、长期股权投资的金额为 3 000万元，甲公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。2022年，乙公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，分派现金股利 900万元，未分配利润为 180万元。乙公司因持有的其他债权投资的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变动事项。2022年，乙公司实现净利润 1 400万元，提取法定盈余公积金 140万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致，不考虑甲公司和乙公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）在合并工作底稿中编制 2022年 12月 31日对长期股权投资的调整分录。（ 2）在合并工作底稿中编制 2022年 12月 31日对长期股权投资的调整分录。答案：解析：（ 1）以乙公司 2022年 1月 1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的乙公司 2022年的净利润为 1 195万元（ 1 200-5）。借：长期股权