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1、中级会计职称历年真题9节中级会计职称历年真题9节 第1节某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是 （） 。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息答案：C解析：按贷款一定比例在银行保持补偿性余额、按贴现法支付银行利息和按加息法支付银行利息均会使企业实际可用贷款金额降低，从而会使实际利率高于名义利率。按收款法支付银行利息是在借款到期时向银行支付利息的方法，实际年利率和名义利率相等。甲股份有限公司于2022年6月在上海证券交易所上市交易，甲公司有关人员的下列股份转让行为中，符合公司法律制度规
2、定的是（ ）。A.李某于2022年4月将其持有的甲公司公开发行股份前已发行的股份2000股一次性转让B.董事罗某于2022年5月将其持有的甲公司全部股份800股一次性转让C.董事吴某于2022年8月将其持有的甲公司全部股份500股一次性转让D.经理王某2022年1月离职，2022年6月将其持有的甲公司全部股份5000股一次性转让答案：C解析：(1)选项A：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；(2)选项B：董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让；(3)选项C：上市公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让
3、的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25；但其所持股份不超过1000股的，可以一次性全部转让，不受25的限制；(4)选项D：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。（2022年） 根据资本资产定价模型，下列关于系数的说法中，正确的有（）。A.值恒大于0B.市场组合的值恒等于1C.系数为零表示无系统风险D.系数既能衡量系统风险也能衡量非系统风险答案：B,C解析：极个别资产的系数为负数，表明这类资产的收益率与市场平均收益率的变化方向相反，所以，选项A错误。系数反映系统风险的大小，所以选项D错误。一般而言，存货周转次数增加，其所反映的信息有（）。A.盈利能力下降B.存
4、货周转期延长C.存货流动性增强D.资产管理效率提高答案：C,D解析：存货周转次数是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。一般来讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样会增加企业的短期偿债能力及盈利能力。政府单位发生的分摊期在1年以上的待摊费用，其核算科目为（）。 A.待摊费用B.长期待摊费用C.预提费用D.长期借款答案：B解析：政府单位发生的待摊费用，分摊期在1年以内（含1年）的，应当通过“待摊费用”科目核算；分摊期在1年以上（不含1年）的，应当通过“长期待摊费用”科目核算。下列关于本量利分析基本假设的表述
5、中，不正确的是（）A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由营业成本和期间费用两部分组成答案：D解析：本量利分析主要基于以下四个假设前提：（1）总成本由固定成本和变动成本两部分组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平衡；（4）产品产销结构稳定。所以选项D的表述不正确。中级会计职称历年真题9节 第2节(2022年）2022年1月，甲个人独资企业(下称甲企业）向陈某借款50万元，双方签订了借款合同。合同约定：借款期限为6个月；年利率24%；利息在返还借款时一并支付。合同未约定逾期利率。王某、李某为该笔借款提供了保证担保。在王某、李某与陈某签订的保
6、证合同中，当事人未约定保证方式。借款期限届满，甲企业无力偿还借款本息，陈某要求保证人承担保证责任。因在保证责任承担上存在分歧，陈某以甲企业、王某、李某为被告，向法院提起了诉讼，要求甲企业偿还借款本息，包括按年利率24%计算的逾期利息；王某、李某为该债务承担连带保证责任。庭审中，保证人王某、李某答辩如下：(1）本案中借款年利率高达24%，明显属于不合法的高利贷，借款利息应按照银行同期贷款年利率6%计算；(2）借款合同未约定逾期利率，逾期利息应按照银行同期贷款年利率6%计算；(3）本案中，保证人享有先诉抗辩权，陈某应先就甲企业财产申请法院强制执行，不足部分再请求保证人承担保证责任。要求：根据上述资
7、料和担保、合同法律制度的规定，回答下列问题：(1）王某、李某的答辩(1）是否成立？简要说明理由。(2）王某、李某的答辩(2）是否成立？简要说明理由。(3）王某、李某的答辩(3）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1） 不成立。根据规定，借贷双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。（2） 不成立。根据规定，借贷双方未约定逾期利率的，约定了借期内的利率但未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照借期内的利率支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持；但以不超过年利率24%为限。本题中当事人没有约定逾期利率，但约定借期利率24%，因此按
8、照24%作为逾期利率。（3） 不成立。根据规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。本题中保证合同没有约定保证方式，因此视为连带责任保证。连带保证人没有先诉抗辩权，只有一般保证的保证人享有先诉抗辩权。 按照期限不同，可以将金融市场分为（ ）。A.基础性金融市场和金融衍生品市场B.资本市场、外汇市场和黄金市场C.发行市场和流通市场D.货币市场和资本市场 答案：D解析：选项A是按所交易金融工具的属性对金融市场进行的分类；选项B是按融资对象对金融市场进行的分类；选项C是按功能对金融市场进行的分类；选项D是按期限对金融市场进行的分类。（2022年）根据公司法的规定，
9、下列属于上市公司高级管理人员的有（）。A.副经理B.监事会主席C.董事D.董事会秘书答案：A,D解析：公司法规定：高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。相对于股权筹资，债务筹资的优点包括（）。 A.筹资速度较快B.灵活商定债务条件，控制筹资数量，安排取得资金的时间C.资本成本负担较轻D.能形成企业稳定的资本基础答案：A,B,C解析：除了选项D，以上均是债务筹资相对于股权筹资的优点。债务资本有固定的到期日，到期需要偿还，只能作为企业的补充性资本来源。再加上取得债务往往需要进行信用评级，没有信用基础的企业和新创企业，往往难以取得足额的债务资本
10、。现有债务资本在企业的资本结构中达到一定比例后，往往由于财务风险升高而不容易再取得新的债务资金。所以说，债务筹资不能形成企业稳定的资本基础。2022年2月10日，甲公司自公开市场中买入乙公司20%的股份，实际支付价款16000万元，支付手续费等相关费用400万元，并于同日完成了相关手续。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素影响。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.16000B.16400C.15600D.17000答案：B解析：初始投资成本1600040016400（万元）(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(
11、)。A.企业的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分答案：C解析：本题考核特别项目税收优惠。选项A中企业的赞助支出不能税前扣除；选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免；选项C属于可以抵免应纳税额的情形；选项D是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。中级会计职称历年真题9节 第3节申请执行时效的中止、中断，适用法律有关诉讼时效中止、中断的规定。（）答案：对解析：不考虑其他因素的影响，通货膨胀一
12、般导致市场利率下降，从而降低了企业的筹资难度。（）答案：错解析：知识点:第1章第5节。通货膨胀对企业财务活动的影响 主要表现在 ：（ 1）引起资金占用的大量增加，从而 增加企业的资金需求 ；（ 2）引起企业利润虚增，造成 企业资金流失 ；（ 3）引起利率上升， 加大企业筹资成本 ；（ 4）引起 有价证券价格下降 ，增加企业的筹资难度；（ 5）引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员。50名为总部管理人员。219年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器
13、作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（ ）元。A.508500B.339000C.169500D.28500答案：A解析：以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售该自产产品处理，故甲公司应确认的应付职工薪酬=1503000（1+13）=508500（元）。某企业下期财务杠杆系数 1.5，本期息税前利润为 450万元，无优先股，则本期利息费用为（）万元。A.100B.675C.300D.150答案：D解析：1.5=450（ 450-I），则 I=150（万元）。甲公司自217年2月1日起自行研究开发一
14、项新产品专利技术，217年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，218年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司218年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。 A.0B.75C.69.38D.150答案：A解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响
15、会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）答案：对解析：中级会计职称历年真题9节 第4节甲有限公司的控股股东李某拖欠银行巨额贷款，李某不但不积极经营企业还贷，还以企业名义继续向银行借款，借新还旧，供自己挥霍，当银行起诉后，李某以企业为有限责任公司，股东承担有限责任为由，请求法院宣告自己的企业破产。下列说法正确的有（）。A.甲公司存在违法挪用公司资金的行为B.可以依法由法院否认该公司的人格C.李某和甲公司承担连带责任D.李某应当向甲公司承担赔偿责任答案：A,B,C,D解析：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务
16、，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。 一项600万元的借款，借款期为3年，年利率为12，若每月复利一次，则年实际利率比名义利率高（ ）。A.055B.068C.025D.075 答案：B解析：年实际利率 i =(1+rm)m-1=(1+1212)12-1=1268，所以年实际利率比名义利率高068，即选项B是答案。注意：年实际利率的计算与借款总额、借款期限无关。提高资产组合中收益率高的资产比重可以提高组合收益率。（）答案：对解析：下列预算的编制与生产预算存在直接联系的有（）。A.直接材料预算B.产品成本预算C.专门决策预算D.直接人工预算答案：A,B,D解析：生产预算是在销
17、售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、产品成本预算的编制都需要以生产预算为基础。保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人的名称的，已承兑的汇票，以承兑人为被保证人；未承兑的汇票，以出票人为被保证人。（）答案：对解析：题目表述正确。乙企业欠甲企业货款20万元，期满未还。丙欠乙20万元货款也已到期，乙曾向丙发出催收通知书。乙、丙之间的供货合同约定，若因合同履行发生争议，在乙地法院诉讼。下列选项中说法错误的有（）。A.甲对丙不享有债权，故甲不能起诉丙B.乙曾向丙发出债务催收通知书，故甲不能行使债权人代位权C.甲应以乙为被告.丙为第三人提起代位权诉讼D.甲应当在乙地法院起诉丙答案：A,B,C,D解析：
18、债务人怠于行使必须是没有以诉讼或仲裁方式向次债务人主张，选项B错误；代位权的行使以次债务人为被告，债务人为第三人，选项AC错误；管辖法院为次债务人住所地法院，选项D错误。中级会计职称历年真题9节 第5节218年4月30日，A公司与B公司签订了一项总额为2000万元的固定造价合同，在B公司自有土地上为B公司建造一栋厂房。至218年12月20日止，A公司累计已发生成本900万元，218年12月25日，经协商双方同意变更合同范围，附加建造一栋办公楼合同内容，合同价格相应增加5000万元，假定上述新增合同价款能反映建造办公楼单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，不正确的有
19、（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成建造时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理答案：B,C,D解析：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价，应该将该合同变更作为一份单独合同进行会计处理，选项A正确，选项B和D错误；A公司在B公司自有土地上建造办公楼，B公司能够控制该在建办公楼，所以该履约义务属于某一时段内履行的履约义务，选项C错误。甲公司2022年年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%；所有者权益（
20、包括普通股股本和留存收益）为4000万元。公司计划在2022年追加筹集资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%；发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹集费用率为3%。公司普通股系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。要求：（1）计算甲公司长期银行借款的资本成本。（2）假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本。（3）计算甲公司发行优先股的资本成本。（4）利用资
21、本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。（5）计算甲公司2022年完成筹资计划后的平均资本成本。答案：解析：（1）长期银行借款资本成本6%（125%）4.5%（2）债券的资本成本20006.86%（125%）/2000（12%）5.25%（3）优先股资本成本30007.76%/3000（13%）8%（4）留存收益资本成本4%2（9%4%）14%（5）平均资本成本1000/100004.5%2000/100005.25%3000/100008%4000/1000014%9.5%（2022年)市盈率是反映股票投资价值的重要指标，该指标数值越大，表明投资者越看好该股票的投资预期。（ )答案：对解
22、析：市盈率的高低反映了市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期，市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，甲公司（居民企业）2022年发生下列业务取得的收入中，应当计入当年企业所得税应纳税所得额的有（ ）。A.接受乙企业给予的捐赠B.收取的丙企业支付的违约金C.举办业务技能培训收取的培训费D.收取的未到期的包装物押金答案：A,B,C解析：依据合同法的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，在一方违约时，对方下列做法正确的是（）。 A.可以选择适用违约金或者定金条款B.同时适用违约金和定金条款C.只能适用违约金条款D.只能适用定金
23、定款答案：A解析：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。民间非营利组织接受捐赠后，因无法满足捐赠所附条件而将部分捐赠退还给捐赠人时，应冲减捐赠收入。（）答案：错解析：对于接受的附条件的捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目等。中级会计职称历年真题9节 第6节根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是（）。 A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收
24、企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除答案：D解析：对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。2022年3月1日某化
25、妆品公司发布一条广告称：水晶四季是引进韩国全新技术专业消除眼袋、黑眼圈以及眼周暗沉的一套化妆品。一套只需100元，随到随购，数量不限，订购热线010-88888888，免费送货上门。蒋女士于2022年5月2日得知立即拨打电话表示购买，该化妆品公司于5月2日送货上门。根据合同法律制度规定，下列表述中正确的是（）。A.该广告属于要约邀请B.蒋女士发出承诺应当以书面的形式作出C.该化妆品买卖合同于2022年5月2日成立D.蒋女士可以在2022年5月3日撤回承诺答案：C解析：（1）选项A：该广告内容具体确定（有具体的价格等），且表达出一经接受即受约束的意思表示（明示“随到随购，数量不限”），所以属于要
26、约；（2）选项B：承诺应当以通知的方式作出，通知的方式可以是口头的，也可以是书面的；（3）选项C：承诺生效，合同成立；（4）选项D：撤回承诺的通知应当在通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。权益乘数的高低取决于企业的资金结构：资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。（）答案：对解析：权益乘数=1/（1-资产负债率），所以资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。当上市公司出现下列哪种情况时，其股票交易将被交易所“特别处理”（）。A.注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具保留意见的审计报告B.最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本C.注册会计师对最近一个会计年度
27、的财产报告出具无法表示意见的审计报告D.最近一个会计年度的审计结果显示的净利润为负值答案：B,C解析：注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告时，其股票交易将被交易所“特别处理”。最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值，其股票交易将被交易所“特别处理”。保险公司不得兼营人身保险业务和财产保险业务。但是，经营财产保险业务的保险公司经中国银保监会批准，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。（）答案：对解析：219年5月30日，甲事业单位的一项固定资产因暴雨发生坏损，报经批准予以报废。对外处置时，收到处置价款8 200元，发生清理费用4 800元。该项固
28、定资产的账面余额为180 000元，已累计计提折旧36 000元。不考虑其他因素，甲单位因该业务应上缴财政的金额为（）元。A.144000B.0C.3400D.8200答案：C解析：政府单位出售资产的，按照“收支两条线”管理规定，应将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政，所以甲单位应上缴财政的金额8 2004 8003 400（元）。中级会计职称历年真题9节 第7节根据企业所得税法律制度的规定，对证券投资基金从证券市场中取得的下列收入，暂不征收企业所得税的有（）。A.买卖股票的差价收入B.买卖债券的差价收入C.股权的股息、红利收入D.债券的利息收入答案：A,B,C,D解析：对证券投资
29、基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。净现值法适用于原始投资额相同，但寿命期不相同的多方案比较决策。（）答案：错解析：净现值法适用于项目寿命期相等且原始投资额相同的多方案的比较决策。特殊普通合伙中，一个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限连带责任，其他无过错的合伙人也应当承担无限连带责任。（）答案：错解析：其他合伙人仅以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任。（2022年）对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度
30、应确认相关处置损益。（）答案：错解析：资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。甲公司编制现金预算的相关资料如下:资料一：甲公司预计2022年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2022年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二：甲公司2022年末各季度的现金预算如下表所示：要求：（1）计算2022年末预计应收账款余额；（2）计算表中用字母代表的数值。答案：解析：（1）2022年末预计应收账款余额=350030%=1050（元）（2）A=200070%=1400（万元）B=1000（万元）C=40
31、0070%+300030%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200（万元）。根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于供应商应当具备的条件有（）。A.具有独立承担民事责任的能力B.具有良好的商业信用和健全的财务会计制度C.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力D.参与政府采购活动前2年内没有违法记录答案：A,B,C解析：本题考核供应商的条件。选项D：正确表述是“参与政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录”。中级会计职称历年真题9节 第8节（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
32、B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让专利技术答案：D解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）；单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务（选项C）；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。(2022年）根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于采购人以不合理的条件对供应商实行差别待遇的情形是(? ）。A.要求供应商具
33、有良好的商业信用B.要求供应商具有依法纳税的良好记录C.要求供应商拥有特定的商标D.要求供应商具有独立承担民事责任的能力答案：C解析：选项C：限定或者指定特定的专利、商标、品牌或者供应商，属于以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇。下列各项中，属于证券资产特点的有（）。A.可分割性B.高风险性C.强流动性 D.持有目的多元性答案：A,B,C,D解析：证券资产的特点包括：价值虚拟性、可分割性、持有目的多元性、强流动性、高风险性。东方公司当期发生研究开发支出共计 800万元，其中研究阶段支出 200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 200万元，开发阶段符合资本化条件的支出 400万元，
34、假定东方公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 40万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，东方公司当期期末该无形资产的计税基础为 ( )万元。A.630B.360C.540D.390答案：A解析：东方公司当期期末该无形资产的账面价值 =400-40=360(万元 )，计税基础 =360175%=630(万元 )。某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增税后营业利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（）年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期原始投资额/每年现金净流量，每年现
35、金净流量4610（万元），原始投资额为60万元，所以静态投资回收期60/106（年），选项B是答案。(2022年）某企业为创业投资企业。2022年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2022年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2022年该企业应纳企业所得税额为(）万元。A.82.5B.85C.187.5D.190答案：D解析：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当
36、年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2022年该企业应纳企业所得税税额（89010）20070%25%190（万元）。中级会计职称历年真题9节 第9节某商业零售企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下业务：（1）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，并享受折扣5万元（含税），销售额和折扣额在同一张专用发票上的金额栏中已分别注明。（2）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。（3）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告
37、公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月的增值税进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：解析：业务（1）：销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税。电子出版物适用9%的税率。销项税额1500500100005（19%）9%6.34（万元）业务（2）：接受运输企业运输服务，适用9%税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税额159%1.35（万元）业务（3）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务”，适用6%的税率，取得增值
38、税专用发票，可以抵扣进项税。进项税额（208）6%1.68（万元）该企业当月的增值税进项税额1.351.683.03（万元）。该企业当月应纳增值税6.343.033.31（万元）企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有（）。A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债答案：B,C解析：所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。企业租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）答案：对解析：下列关于有限责任公司董事会的表述中，符合公司法规定的是（）。A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程
39、规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：B解析：根据我国公司法的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中也可以有，不是应当有。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会选举产生。董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。（2022年）根据商标法律制度的规定，两个或两个以上的商标注册申请人，在同一
40、种商品或类似商品上，以相同或近似的商标申请注册的，在确定权利人时遵循先申请原则。下列关于先申请原则的表述中，正确的有（）。A.申请人就先申请人的确定不愿协商或者协商不成的，商标局驳回所有申请人申请B.两个或两个以上的商标注册申请人同日申请的，商标局初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告C.两个或两个以上的商标注册申请人同日使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商确定先申请人，并将书面协议报送商标局D.商标局初步审定并公告申请在先的商标答案：B,C,D解析：下列关于净现值缺点的说法中，错误的有（）。A.所采用的贴现率不易确定B.不适宜于独立投资方案的比较决策C.计算复杂，不能灵活地考虑投资风险D.适应性弱答案：C,D解析：净现值具有明显的缺陷，主要表现在：第一，所采用的贴现率不易确定；第二，不适用于独立投资方案的比较决策；第三，净现值不能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策。