《审计师答疑精华6辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计师答疑精华6辑.docx（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计师答疑精华6辑审计师答疑精华6辑 第1辑审计人员在对某企业的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（ ）。A.较大金额的债权人B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人E.核对时发现账证不符的债权人答案：A,D,E解析：应付账款函证对象:（1）应付款项金额较大的账户；（2）欠账时间较长的账户；（3）核对时发现账证不符的账户；（4）余额为零的账户；（5）往来频繁的账户；（6）变动很大的账户。（2022年）下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有（ ）。A.外部
2、调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C.消极函证不属于外部调查D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性答案：A,E解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。下列各项中，属于损失的是（ ）A.债务重组损失B.捐赠支出C.非常损失D.政府补助E.行政处罚答案：A,B,C,E解析：考察会计目标和会计要素选项D属于利得。下列有关绩效审计方法表
3、述中，错误的是：A.比较会析法要注意数据之间的可比性B.案例研究法的关健是案例选择具有代表性C.逻辑模型法有助于审计保山对舞弊和违支行为的审查D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷答案：C解析：根据对股利政策的实务总结，常用的股利政策有( )。A.债务契约股利政策B.剩余股利政策C.固定股利支付率股利政策D.固定股利或稳定增长股利政策E.低正常股利加额外股利政策答案：B,C,D,E解析：长期以来，通过对股利政策实务的总结，归纳出常用的股利政策主要有以下四种类型：剩余股利政策;固定股利支付率股利政策;固定股利或稳定增长股利政策;低正常股利加额外股利政策。参考教材P192
4、.企业大量增加速动资产可能导致的结果是( )。A.减少资金的机会成本B.增加资金的机会成本C.增加财务风险D.提高流动资产的收益率答案：B解析：2022年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2 000万元；对债权投资计提减值1 500万元；持有的短期交易获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，债权投资减值转回300万元。假定不考虑其他因素。在2022年度利润表中，对相关项目列示方法表述正确的是（）。A.管理费用列示400万元.营业外支出列示2000万元.公允价值
5、变动收益列示150万元.投资收益列示1200万元B.管理费用列示400万元.资产减值损失列示2300万元.公允价值变动收益列示150万元.投资收益列示1200万元C.资产减值损失列示2400万元.信用减值损失列示1200万元.公允价值变动收益列示150万元D.资产减值损失列示2400万元.信用减值损失列示1500万元.公允价值变动收益列示150万元答案：C解析：计提的存货跌价准备、固定资产减值准备均列入资产减值损失，债权投资减值列入信用减值损失，交易性金融资产的公允价值变动损益单独列示在公允价值变动收益中。“资产减值损失”项目的列示金额存货跌价准备500万元固定资产减值准备2 000万元当年已
6、发生存货跌价准备转回100万元2 400（万元）“信用减值损失”项目列示金额债权投资计提的减值1 500万债权投资减值转回300万元1 200（万元）“公允价值变动收益”项目列示金额持有的短期交易股票的公允价值变动150（万元）审计师答疑精华6辑 第2辑审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是( )。A.认可被审计单位的处理B.取得估价入库的详细资料C.作为虚假事项处理D.不必过问答案：B解析：对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括( )。A.计提方法是否恰当B.计提
7、金额是否充分C.增减变动的记录是否完整D.期末余额是否正确E.计提是否经过政府有关部门审批答案：A,B,C,D解析：在最近几年，一些公司已经成为恐怖分子攻击的目标。避免数据中心成为恐怖分子攻击目标的最好方法是( )。A.确保灾难恢复计划经过了完全测试B.加固抵御攻击的电子系统和通信系统C.为数据中心维持尽量低调的形象D.监控已知恐怖分子的位置和活动答案：C解析：避免数据中心成为恐怖分子攻击目标的最好方法是为数据中心维持尽量低调的形象。这可以通过避免以下情况来实现：(1)确定外面的建筑为数据中心；(2)通过玻璃窗户展示数据中心；(3)宣传数据中心在运行中的重要角色。选项A不正确，因为确保灾难恢复
8、计刘经过了完全测试不会有助于避免数据中心成为恐怖分子的攻击目标。选项B不正确，因为加固抵御攻击的电子系统和通信系统，不会有助于避免数据中心成为恐怖分子的攻击目标。选项D不正确，因为监控已知恐怖分子的位置和活动，即使是被法律允许的，本身也不会有助于避免数据中心成为恐怖分子的攻击目标。国际收支项目中长期资本的形式包括：A:直接投资B:证券投资C:国际储备D:长期借款E:企业信贷答案：A,B,D,E解析：下列各项中，属于行政给付的有()。A.工资B.残疾抚恤金C.社会救济金D.自然灾害救济金E.城镇最低生活保障金答案：B,C,D,E解析：本题考核行政给付。行政给付的对象是出现特殊困难和特殊情况下的公
9、民个人。其内容是赋予被帮助人以一定的物质利益或与物质相关的利益。不属于更新设备决策中初始现金流量应考虑的范畴是( )。A.购买新固定资产的买价B.需更新的旧固定资产残值收入C.追加投入的营运资金D.原有固定资产的买价答案：D解析：下列关于审计证据的表述，正确的有：A、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关 B、口头证据需要得到其他相应证据的支持 C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据 D、按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据 E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据答案：A,B,E解析：选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明
10、材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。审计师答疑精华6辑 第3辑共用题干（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年度发生的部分经济业务如下：1.1月16日，购入某企业30%的股份，购买价款为200万元，另外支付手续费等相关费用5万元。投资当日，该企业可辨认净资产的公允价值为500万元。乙公司自取得投资之日起派人参与被投资企业的财务和经营决策。2.3月22日，购入一批材料并验收入库，款项未付。增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折
11、扣时不考虑增值税因素。3.5月9日，从二级市场购入200万股股票并将其划定为交易性金融资产，支付价款2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利80万元），另支付交易费用1.44万元。4.6月28日，出售一项专利权，收取价款50万元，应交税费2.75万元，该项无形资产的原始价值为100万元，累计摊销为60万元。5.2022年度，乙公司的营业收入为600万元，营业成本为450万元，销售费用为25万元，管理费用为19万元，营业外收入为5万元，所得税费用为20万元。假定未发生其他业务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月22日购入材料，应记入“应付账款”科目的金额为：A
12、:98万元B:114.66万元C:115万元D:117万元答案：D解析：我国股份有限公司分派股利的形式一般有()。A:现金股利B:股票股利C:财产股利D:负债股利E:实物股利答案：A,B解析：如果要对不同消费者施加不同的价格，下列( )不是法律许可的理由。A.我们希望和某一消费者发展更为稳固的关系B.这无损于竞争C.我们要卖给终端消费者D.我们为了一部分消费者打算跟从竞争者的价格答案：A解析：“我们希望和某一消费者建立更好的关系”并不构成对消费者要求不同价格的法律允许的理由。法律允许的理由包括(1)不损害竞争，(2)我们是出售给终端消费者，(3)我们是在根据竞争者的价格进行调整。下列各项中，属
13、于应在库存现金盘点表中反映的事项有A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：A,C,D解析：倾向于公司多分配现金股利的股东有（）。A.对公司拥有控制权的股东B.个人税负较轻的股东C.适用边际税率较高的高收入股东D.适用边际税率较低的低收入股东E.依赖现金股利维持生活的股东答案：B,D,E解析：考察股份制企业利润分配对公司拥有控制权的股东希望少分配现金股利以避免控制权的稀释，适用边际税率较高的高收入股东希望少分配现金股利以减轻所得税负。审计管理要服从于( )。A.审计主体B.审计客体C.审
14、计人员D.审计目标答案：D解析：下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。A.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任B.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计C.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法D.社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任答案：A解析：选项B，审计法所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；选项C，判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，但不包括审计法；选项D，社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任。审计师答疑精华6辑 第4辑下
15、列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.发行股票的溢价收入B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积C.累计未分配利润D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积答案：B,C,D解析：发行股票的溢价收入应计入资本公积，资本公积不属于留存收益。在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行的是：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证答案：C解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。A.对存货进行监盘B.核对主营业务收入总账和明细账C.计
16、算重要产品的毛利率并与上期比较D.核对比较有关发票、运单、收据的日期E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：D,E解析：下列关于行政处罚决定的原则的说法中，不正确的是( )。A.行政机关进行行政处罚，需要考虑是否查明事实B.行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的权利C.当事人有权进行陈述和申辩D.行政机关不得因当事人申辩而加重处罚答案：A解析：行政机关进行行政处罚，必须查明事实，而不是考虑。企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D解析
17、：企业向职工提供非货币性福利，应采用公允价值进行计量。资本结构的决策方法包括（ ）。A、每股收益无差别点分析法B、每股收益法C、比较资本成本法D、平均资本法E、上述所有方法答案：A,C解析：资本结构的决策方法包括：每股收益无差别点分析法和比较资本成本法。以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述？( )A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露答案：C解析：A不正确，这是审
18、计规划的目标。B不正确，纠正控制薄弱环节是管理层的职能，而非内部审计师的职能。C正确。根据框架，这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。D不正确，这是财务会计和审计的基本目标，但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。审计师答疑精华6辑 第5辑根据我国现行宪法和相关法律的规定，下列选项中哪些行为与宪法和法律不抵触？A、某直辖市人民代表大会罢免了该市某中级人民法院的院长B、某届全国人民代表大会共有4500名人民代表，现有500名人民代表联名，则可以提出对最高人民法院院长的罢免案C、某县人民代表大会共有本级人民代表450名，经100名代表提议，可以召集本级人民代表大会临时会议D
19、、全国人民代表大会专门委员会撤销某省人民代表大会制定的同法律相抵触的地方性法规答案：B,C解析：根据地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第44条第(11)项的规定，直辖市内中级人民法院的院长只能由该市的人大常委会罢免，而不是直接由该市的人民代表大会罢免，故A项错；根据全国人民代表大会组织法第15条的规定，罢免最高人民法院院长的议案的提出需要3个以上的代表团或者1/10以上的代表，故B项正确；地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第11条第2款规定，地方人民代表大会如需要召集临时会议，必须有1/5的人大代表提议，而本题中100名人大代表达到了法定的数目，所以能召集人民代表大会临时会
20、议，故C项正确；全国人民代表大会专门委员会是全国人民代表大会的工作机构，只能辅助全国人民代表大会及其常委会行使职权，而不能最终决定，所以，专门委员会只能审议省人大地方性法规是否符合法律规定并作出初步结论，最终结果只能由全国人大及其常委会作出，即其没有权力撤销省人大制定的地方性法规，所以选项D错误。下列现金流量表补充资料项目中，以净利润为起点调增经营活动现金流量的有：A:存货的增加B:固定资产折旧C:无形资产摊销D:公允价值变动损失E:处置固定资产的收益答案：B,C,D解析：ABC公司欲投资，目前有三家可供挑选：（1）A公司的债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期
21、还本，债券的发行价格为1105，投资人要求的必要报酬率为6%。（2）B股票现行市价为每股10元，上年每股股利为0.3元，预计以后每年以3%的增长率增长。投资人要求的必要报酬率为8%。（3）C股票现行市价为4元，上年每股股利为0.4元，预计以后每年的股利不变，投资人要求的必要报酬率为8%。已知：PVIFA6%，5=4.212，PVIF6%，5=0.747，PVIFA5%，5=4.329，PVIF5%，5=0.784根据上述资料回答下列问题。该企业对A债券的估值是：A、1083.96元B、1105元C、4271.76元D、2271.76元答案：A解析： A公司债券价值=10008%PVIFA 6%
22、，5+1000PVIF 6%，5=804.212+10000.7471083.96元甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2022至2022年发生的部分经济业务如下：1.2022年2月8日，甲公司从二级市场购入股票180万股，支付价款2830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元)，另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2.2022年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。3.2022年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交
23、易适用的营业税税率为5%。该专利权系2022年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。4.2022年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为l00万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降，用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。5.2022年3月20日，股东大会批准了董事会2022年度利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。(二)要求：根据上述资料，为218-222题从备选答案中选出正确的答案。2022年2月8日，甲公司购入交易性金
24、融资产的入账价值为：A.2708万元B.2704万元C.2830万元D.2834万元答案：B解析：若内部审计师怀疑存在舞弊行为，则他下一步应该：A.提出进行调查的建议B.与采购人员进行面谈C.计算舞弊造成的损失D.审查是否存在资产流失答案：A解析：如果内部审计师怀疑组织存在舞弊行为，应建议不论在任何情况下都要进行调查。舞弊不一定与采购有关，选项B不正确；选项C，审计师仅仅是怀疑舞弊，没有十足的证据，所以无法计算舞弊造成的损失；选项D，舞弊不一定表现在资产流失方面。某企业某年的财务杠杆系数为2.5，经营杠杆系数为2，销量的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长
25、率为（ ）。A.20%B.25%C.30%D.50%答案：D解析：考察杠杆原理总杠杆系数=每股收益变动率/销量变动率，即5=每股收益增长率/10%，所以每股收益增长率=50%。根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有( )A.处理客户订单B.批准赊销信用C.签订销售合同D.收取销售货款E.记录营业收入明细账答案：B,D,E解析：批准赊销信用和销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险加大；收取货款与销售收入，应收账款记录相互独立-防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。审计师答疑精华6辑 第6辑对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括( )。A.计提
26、方法是否恰当B.计提金额是否充分C.增减变动的记录是否完整D.期末余额是否正确E.计提是否经过政府有关部门审批答案：A,B,C,D解析：下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的是（）。A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项E.参加教育和培训，保持职业胜任能力答案：A,B,C解析：选项D不符合审计的客观原则，选项E对社会审计人员的职业道德要求。下列审计证据属于书面证据的有( )。A.被审计单位的地理环境B.被审计单位的账簿C.被审计单位的采购合同D.被审计单位的支票
27、存根E.被审计单位的库存现金答案：B,C,D解析：某企业在年初存入银行10 000万元，年利率为20%（复利计息）。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。下列事项中，用到了货币时间价值原理的有：A、投资项目的评估B、偿债基金的设置C、票据贴现的计算D、证券投资的评估答案：A,B,C,D解析： 以上这些事项均需运用货币时间价值原理。（一）资料2022年3月，审计组对某企业2022年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1、B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2022年末结存金额未包括于2022年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。2、根据C
28、原材料盘点结果，2022年末帐面结存金额中有20万元的C原材料在2022年12月31日收到采购发票，但于2022年1月1日才实际收到入库。3、该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。4、12月10日，由于资金紧张，该企业将2022年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。贴现利息，正确的会计处理所涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.坏账准备C.应收账款D.财务费用答案：D解析：企业发生的下列支出，不应计入存货入账成本的是（）。A.购买存货
29、而支付的进口关税B.入库前挑选整理费C.购买存货支付的价款D.入库后的仓储费用答案：D解析：增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。资料 2022年1至5月，某审计厅派出审计组对该省环保局2022年度预算执行和其他财政收支况进行审计，重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计，对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下： 1.环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2022年一般预算支出为3 000万元，其中基本支出预算1200万元，项目支出预算1 800万元。基本支出预算中包括人员经费预算7
30、00万元和日常公用经费预算500万元。2022年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2022年实际支出3 340万元，其中人员经费支出750万元，日常公用经费支出340万元，项目支出2 250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。 2. 2022年3月，环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现，上述会议并未召开，有关会议费发票并不是该饭店开具的，上述资金实际用于购买购物卡，作为福利发放给环保局全体职工。2022年5月，环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元，经延伸审计有关宾馆发现，会议期间实际发生支出4
31、万元，其余4万元一直在宾馆存放。 3. 2022年10月，环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元，经延伸审计干部培训中心，上述15万元被记入干部培训中心其他应付款-局机关科目，2022年12月，上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处，用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时，剩余3万元仍在其他应付款-局机关科目挂账。 4环境科学研究所账面反映2022年年初结余32万元，当年财政拨款收入70万元，事业收入30万元，当年支出80万元，年末结余52万元。该所向环保局上报的决算（草案）数据为，2022年年初结余32万元，当年收入70万元，全部为财政拨款，当年支出80万元，年来结余22万元
32、。环保局将该所决算（草案）纳入本局汇总决算（草案）后上报财政厅。 5干部培训中心通过环保局本级每年以项目经费存在缺口为由申报市县环保局长培训班项目经费50万元，均得到财政厅批复。该项目2022年年初结余57万元，当年收入50万元，支出43万元，年末结余6万元；2022年收入50万元，支出40万元，年末结余74万元。 671在审计实施过程中，有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入，私设小金库。审计组查实了该线索，并在此基础上对环境工程评估中心私设小金库问题进行了全面清查，发现该单位自2022年1月起，将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放，截至审计时共支出49万元，主要用于向本单位职工发放补贴，结余19万元。 二、要求 根据上述情况和资料，请指出环保局本级及所属单位存在的问题（要求列明问题性质和金额）答案：解析：环保局本级及所属单位存在的问题：环保局本级存在的问题： 1人员经费挤占公用经费50万元。 2动用上年结余450万元未纳入预算。 3虚列支出套取财政资金29万元，其中虚列会议费支出14万元，虚列培训费支出15万元。环保局所属单位存在的问题：1环境科学研究所2022年决算（草案）少计事业收入30万元。2干部培训中心虚报2022年项目预算50万元，或未将以前年度结余统筹纳入2022年预算。3环境工程评估中心私设小金库68万元。