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1、中级会计职称预测试题7卷中级会计职称预测试题7卷 第1卷相对于银行借款筹资而言，发行公司债券的筹资风险大。 （）答案：对解析：相对于银行借款筹资而言，发行债券的利息负担和筹资费用都比较高。而且债券不能像银行借款一样进行债务展期，加上大额的本金和较高的利息，在固定的到期日，将会对公司的现金流产生巨大的财务压力，所以，筹资风险大。（2022年）甲公司投资一项证券资产，每年年末都能按照6%的名义利率获取相应的现金收益。假设通货膨胀率为2%，则该证券资产的实际利率为（）。A.3.88%B.3.92%C.4.00%D.5.88%答案：B解析：实际利率（1名义利率）/（1通货膨胀率）1（16%）/（12%
2、）13.92%。下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。 A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利答案：C,D解析：选项A，属于投资活动现金流量；选项B，属于经营活动现金流量。（2022年）甲公司2022年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2022年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。A.42.5B.70C.30D.45答案：D解析：该企业汇总纳税应纳税额（
3、300150）25%112.5（万元），境外已纳税款扣除限额（300150）25%150（300150）37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额112.537.53045（万元）。 与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，其偿债风险也相对较小。（） 答案：错解析：与长期负债融资相比，流动负债融资的偿还期限短、成本低，但偿债风险相对较大。中级会计职称预测试题7卷 第2卷以下情形中，享受增值税免税优惠的有（ ）。A.农业病虫害防治B.两岸海上直航业务C.个人转让著作权D.代理报关业务答案：A,B,C解析：本题考核增值税免税项目。
4、选项D按商务辅助服务纳税。根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.经全体股东同意，股东可以用劳务出资B.不按规定缴纳所认缴出资的股东，应对已足额缴纳出资的股东承担违约责任C.股东在认缴出资并经法定验资机构验资后，不得抽回出资D.股东向股东以外的人转让出资，须经全体股东2/3以上同意答案：B解析：（1）选项A：只有普通合伙人可以劳务出资；（2）选项C：目前公司是认缴制，不需要验资；（3）选项D：有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资，须经其他股东“过半数”同意。下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定
5、可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化答案：A,D解析：选项B，投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回；选项C，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。李某向陈某借款10万元，将一辆卡车抵押给陈某。抵押期间，卡车因车祸严重受损，李某将卡车送到某修理厂大修。后李某无力支付2万元修理费，修理厂遂将卡车留置
6、。经催告，李某在约定的合理期间内仍未支付修理费。此时，李某亦无法偿还欠陈某的到期借款，陈某要求修理厂将卡车交给自己依法进行拍卖，修理厂拒绝。下列关于该争议如何处理的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）。A.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，修理费只能向李某主张B.陈某应当向修理厂支付修理费，其后修理厂应向陈某交付卡车C.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，拍卖所得资金优先偿付借款，剩余部分修理厂有优先受偿权D.修理厂可将卡车依法拍卖，所得资金优先偿付修理费，剩余部分陈某有优先受偿权答案：D解析：同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。2022 年，甲、乙公司与张某在A
7、市共同出资设立丙卫浴有限责任公司(下称“丙公司”)，注册资本为1000 万元。甲公司、乙公司、张某的出资比例为5: 4:丙公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。股东会未授权董事会行使属于股东会的职权。2022 年， 丙公司发生如下事项:(1)5 月，张某申请丙公司为其个人住房贷款提供担保。为此丙公司召开股东会会议。甲公司、乙公司参加该事项的表决，甲公司同意，乙公司不同意，股东会遂通过为张某个人住房贷款提供担保的决议。(2)下半年，产品销售额持续下降，丙公司调查发现:非职工代表担任的公司董事某于2022 年与朋友共同出资设立丁卫浴有限责任公司(下称“丁公司”)，并负责丁公司的生产
8、经营:由于T 公司的卫浴产品在款式、功能等方面与丙公司产品相差无几，致使丙公司产品销售额下降，丙公司董事会遂作出决议:将田某从丁公司所得的收入收归内公司所有，撒销田某公司董事职务。要求:根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题:(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议是否符合法律规定?简要说明理由。(2)丙公司董事会的决议是否符合法律规定?简要说明理由。(3)丙公司董事会的决议是否符合法律规定?简要说明理由。答案：解析：(1)丙公司股东会通过为张某贷款提供担保的决议符合法律规定。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东(大)会决议。接受担保的股东或者
9、受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。公司章程未对股东表决权行使事项作出特别规定，按照出资比例确定股东表决权。在本题中，接受担保的张某未参加表决，并已经出席会议的甲公司、乙公司所持表决权的5/9 通过。(2)决议符合法律规定。根据规定，公司董事、高级管理人员不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务:公司董事、高级管理人员违反规定所得的收入应当归公司所有。知识点1 公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务(P64)(3)决议不符合法律规定。根据规定，股东会有权选举和更换由非职工
10、代表担任的董事、监事。中级会计职称预测试题7卷 第3卷某企业生产销售某产品，当销售价格为750元时，销售数量为3859件，当销售价格为800元时，销售数量为3378件，则该产品的需求价格弹性系数为（）。A.1.87B.1.87C.2.15D.2.15答案：B解析：该产品的需求价格弹性系数为：（3378-3859）/3859/（800-750）/750=1.87，选项B正确。企业发生的如下情形中，一般属于会计差错的有（）。A.计算错误B.应用会计政策错误C.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.固定资产盘盈答案：A,B,C,D解析： 四个选项，都属于会计差错。（2022年）企业已计提跌价准备的存货
11、在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）答案：对解析：F公司为一上市公司，有关资料如下： 资料一：2022年度的营业收入为25000万元，营业成本为17500万元。2022年的目标营业收入增长率为100，且营业净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25。2022年度相关财务指标数据如表1所示，2022年12月31日的资产负债表(简表)如表2所示，根据销售百分比法计算的2022年年末资产、负债各项目占营业收入的比重数据如表3所示(假定增加销售无需追加固定资产投资)。 资料二：若财务部制定了两个筹资方案供董事会选择： 方案一：发行可转换公司债券，每张面值100元，规定的转换
12、价格为每股20元，债券期限为5年，年利率为3，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2022年1月25日)起满1年后的第一个交易日(2022年1月25日)。 方案二：发行一般公司债券，每张面值100元，债券期限为5年，年利率为6。 要求： (1)根据资料一计算或确定以下指标： 计算2022年的净利润； 确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)； 确定表3中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)； 计算2022年预计留存收益； 按销售百分比法预测该公司2022年需要增加的资金数额(不考虑折旧的影响)； 计算该公司2022年需要增加的外部筹资数额。 (2)根据资料二回答下列问题： 结合
13、(1)第问的结果，计算自该可转换公司债券发行结束之日起至可转换日止，与方案二相比，F公司发行可转换公司债券节约的利息。 预计在转换期公司市盈率将维持在25倍的水平(以2022年的每股收益计算)。如果F公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股，那么F公司2022年的基本每股收益至少应达到多少? 如果转换期内公司股价在1920元之间波动，说明F公司将面临何种风险?答案：解析：(1)2022年的净利润=2500015=3750(万元) A=3750(万元)，B=5000(万元)，C=10000(万元)，D=5000(万元)，E=5000(万元) 因为应收账款周转率=8(次) 所以：营业收入平均
14、应收票据及应收账款=8 25000(2500+A)2=8，所以A=3750(万元) 因为存货周转率=35(次) 所以：营业成本平均存货=35 17500(5000+B)2=35，所以B=5000(万元) 因为固定资产周转率=25(次) 所以：营业收入平均固定资产=25 25000(10000+C)2=25，所以C=10000(万元) 因为：应付票据及应付账款占营业收入的比为20，所以D=25000x20=5000(万元) E=留存收益=期初留存收益+本年新增加的留存收益=期初留存收益+营业收入营业净利率(1-股利支付率)=2500+250001523=5000(万元) F=500025000=
15、20，G=10+15+20=45 2022年预计留存收益=25000(1+100)15(1-13)=5000(万元) 2022年需要增加的资金数额=25000100(45-20)=6250(万元) 2022年需要增加的外部筹资数额=6250-5000=1250(万元) (2)发行可转换公司债券年利息=12503=375(万元) 发行一般债券年利息=12506=75(万元) 节约的利息=75-375=375(万元) 市盈率为25倍，F公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股，股票市价应高于转换价格20元 2022年至少应达到的基本每股收益=2025=08(元股) F公司将面临可转换公司债券
16、无法转股的风险，加大财务风险或大额资金流出的风险。下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.对在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表答案：A,B解析：扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴
17、纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。中级会计职称预测试题7卷 第4卷甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10提取盈余公积。218年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。218年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。218年乙公司实现净利润300万元， 218年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在218年期末编制合并财务报表时，甲公
18、司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。 A.0B.1000C.900D.800答案：D解析：甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额500300100800（万元）。 调整分录为：借：长期股权投资300贷：投资收益300提示：在合并报表中，企业发生的内部交易不需要调整子公司的净利润。当两只股票的收益率完全正相关时，其构建的投资组合不能降低系统性风险，但可以在一定程度上降低非系统性风险。（ ）答案：错解析：当两只股票的收益率完全正相关时，其构建的投资组合不能降低任何风险。某公司成立于2022年1月1日。2022年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取
19、盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2022年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2022年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。?、在保持目标资本结构的前提下，计算2022年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额；?、在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2022年度应分配的现金股利；?、在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2022年应分配的现金股利、可用于2022年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额；?、在不考虑目标资本结构的前提下，如果公
20、司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2022年度应分配的现金股利；?、假定公司2022年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2022年度应分配的现金股利。答案：解析：、投资方案所需的自有资金金额70060%420（万元）（0.5分）投资需要从外部借入的资金金额70040%280（万元）（0.5分）考前免费更新超押卷,瑞牛题库考试软件,、在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策：2022年度应分配的现金股利900420480（万元）（1分）、在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策：2022年度应分配的现金股利2022年的现金股利
21、550（万元）（0.5分）可用于2022年投资的留存收益900550350（万元）（0.5分）需要额外筹集的资金额700350350（万元）（0.5分）、在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利支付率政策：股利支付率550/1000100%55%（0.5分）2022年度应分配的现金股利90055%495（万元）（0.5分）、2022年度应分配的现金股利900700200（万元）（0.5分）下列筹资方式中属于间接筹资方式的是（）。A.发行股票B.银行借款C.吸收直接投资D.融资租赁答案：B,D解析：典型的间接筹资方式有银行借款、融资租赁，所以，正确的选项是B、D。A公司向国外B公司销售一批商品
22、，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来23年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。A.A公司认为该合同不满足合同价款很可能收回的条件B.A公司认为该合同满足合同价款很可能收回的条件C.A公司确认收入的金额为100万元，然后计提坏账准备50万
23、元D.A公司确认收入的金额为50万元答案：B,D解析： 企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付对价的能力和意图（即客户的信用风险）。当对价是可变对价时，由于企业可能会向客户提供价格折让，企业有权收取的对价金额可能会低于合同标价。中级会计职称预测试题7卷 第5卷（2022年）下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费答案：B,D解析：固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A和C不符合题意。某家电商场为增值税一般纳税人，
24、在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元（不含税），同时送出200台豆浆机（市场不含税价格为500元/台），并用商场的货车运输，收取运费收入11300元。针对此业务该商场的销项税额是（）元。A.118300B.131469C.131300D.130933答案：C解析：采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=450020013%+50020013%+11300（113%）13%=131300（元）。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（ ）答案：对解析：甲公司编制资金预算的相关资
25、料如下：资料一：甲公司预计2022年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2022年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二：甲公司2022年末各季度的资金预算如下表所示：要求：（1）计算2022年末预计应收账款余额；（2）计算表中用字母代表的数值。答案：解析：（1）2022年末预计应收账款余额=350030%=1050（元）（2）A=200070%=1400（万元）B=1000（万元）C=400070%+300030%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200（万元）。（2022年)下列各项中，不属于融资租赁租金
26、构成内容的是（)。A.设备原价B.租赁手续费C.租赁设备的维护费用D.垫付设备价款的利息答案：C解析：融资租赁每期租金多少，取决于下列因素：（1）设备原价及预计残值；（2）利息；（3）租赁手续费。中级会计职称预测试题7卷 第6卷企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（）答案：错解析：企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。下列企业中适用免抵退税办法的有（ ）。A.外贸企业出口货物B.生产企业出口自产货物C.对外提供加工劳务D.列名生产企业出口非自产货物答案：B,C,D解析：外贸企业出口货物适用免退税办法
27、。（2022年）根据合伙企业法的规定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合人当然退伙情形的是（）。A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：根据规定，有限合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。当很难区分某种会计变更是属于会计政策变
28、更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（）。A.视为会计估计变更处理B.视为会计政策变更处理C.视为会计差错处理D.视为资产负债表日后事项处理答案：A解析：无法区分是会计政策变更还是会计估计变更的情况下，作为会计估计变更采用未来适用法处理，选项A正确。某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资， 有甲、 乙两个方案可供选择。 已知甲方案收益的期望值为 1000 万元，标准差为 300 万元；乙方案收益的期望值为 1200 万元，标准差为 330 万元。 由此可知， 乙方案的风险大于甲方案。 （ ） 。答案：错解析：两方案期望值不同， 应该比较标准离差率。 甲方案标准离差率 300/
29、1000 0.3，乙方案标准离差率 330/1200 27.5%， 甲方案标准离差率更大， 因此甲方案的风险大于乙方案。中级会计职称预测试题7卷 第7卷质押财产折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归质权人所有，不足部分由债务人清偿。（）答案：错解析：质押财产折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归出质人所有，不足部分由债务人清偿。在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营活动所产生的现金
30、流量是否足以偿付现有及可预期的债务答案：A,B,C,D解析：企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性没有自主性则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重的则选择不同的货币作为记账本位币；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足
31、以偿还其现有债务和可预期的债务不足以偿还的，应选择与境内企业相同的记账本位币，反之，应选择其他货币。甲公司219年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元答案：D解析：发行公司债券支付的发行手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；发行的公司债券按公允价值确认为负债初始入账价值，选项B错误；2
32、19年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，并非票面利息金额，选项C错误；应付债券初始确认金额=100100-25=9975（万元），选项D正确。下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动C.投资性房地产的公允价值的变动D.固定资产的处置收益答案：A解析：直接计入所有者权益的利得和损失是指其他综合收益。选择作业动因时，如果作业的执行比较特殊或复杂应选择（）。A.交易动因B.持续时间动因C.强度动因D.资源动因答案：C解析：作业动因需要在交易动因、持续时间动因和强度动因间进行选择。企业如果每次执行所需要的资源数量相同或接近，应选择交易动因；如果每次执行所需要的时间存在显著的不同，应选择持续时间动因；如果作业的执行比较特殊或复杂，应选择强度动因。