中级会计考试真题及详解6卷.docx

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1、中级会计考试真题及详解6卷中级会计考试真题及详解6卷 第1卷 某商场为一般纳税人，2022年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了售价1170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为( )元。A1 000B9009C890D883正确答案：C解析：按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为110元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=(取得的不合税货款)1 170117-(积

2、分公允价值)110=890(元)。 下列人员或组织中，可以担任破产管理人的是（ ）。A破产企业的债权人代表B依法设立的律师事务所C破产企业经营管理人员D曾被吊销注册会计师证书的会计师正确答案：B本题考核破产管理人的任职资格。根据规定，有下列情形之一的，不得担任管理人：(1)因故意犯罪受过刑事处罚；(2)曾被吊销相关专业执业证书；(3)与本案有利害关系；(4)人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。选项A和C均是属于与本案有利害关系的人，因此不得担任管理人。依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构，可以担任破产管理人。 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ( )。A以

3、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确答案：AC解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 根据合同法规定，下列情形中的租赁合同，属于定期租赁合同的是( )。A甲将一台机器租赁给乙，双方订有书面合同，租

4、赁期限约定为20年B甲乙签订一租赁合同，未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限C甲乙订立一口头租赁合同，租赁期限为1年D甲将一私房出租给乙，租赁期限为3年，现租期已届满，甲未收回房屋，乙继续居住并交纳房租正确答案：A解析：本题考核租赁合同的相关规定。按照规定，租赁合同期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。选项A中，订有书面合同，租赁期限也有明确的约定，因此属于定期租赁合同。选项BCD均属于不定期租赁。 在公司股价剧涨且预期难以下降时，可采用股票分割的办法降低股价；而在公司股价上涨幅度不大时，往往通过发放股票股利将股价维持在理想的范围内。（ ）正确答案：

5、从理论上讲，股票分割和股票股利均会降低股价，但股票分割的力度大，股票股利比较温和。 下列说法中不正确的是（ ）。A受通货膨胀的影响，实行固定利率会使债权人利益受到损害B受通货膨胀的影响，实行固定利率会使债务人利益受到损害C受通货膨胀的影响，实行浮动利率，可使债权人减少损失D受通货紧缩的影响，实行浮动利率，会使债权人增加损失正确答案：B在通货膨胀的情况下，固定利率会使债权人利益受到损害，而债务人则会减少损失；通货紧缩则情况相反。在通货膨胀条件下采用浮动利率，可使债权人减少损失；相反，在通货紧缩情况下，实行浮动利率，会使债权人增加损失中级会计考试真题及详解6卷 第2卷 凡居民企业经税务机关核准20

6、22年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2022年及以后年度未被认定为高新技术企业的，应自2022年度起适用25%的法定税率。()此题为判断题(对，错)。正确答案： 两种资产收益率之间协方差的绝对值越大，表示这两种资产收益率的关系越紧密。（ ）正确答案：两种投资方案之间协方差的绝对值越大，表示这两种资产收益率的关系越紧密；两种投资方案之间协方差的绝对值越小，表示两种资产收益率的关系越疏远。 2022年1月1日，甲公司用银行存款3 300万元从证券市场上购入乙公司发行在外80的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为3 800万元(其中：股本为3 000万元，资本公积为0

7、，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元)，可辨认净资产公允价值为4 000万元，差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的，该项无形资产的尚可使用寿命为5年，采用直线法摊销。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司所得税税率均为25，盈余公积提取比例均为10。(1)乙公司2022年度实现净利润440万元，提取盈余公积44万元；2022年宣告并分派2022年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。2022年实现净利润540万元，提取盈余公积54万元，2022年宣告并分派2022年

8、现金股利110万元。(2)乙公司2022年销售100件A产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元，甲公司2022年对外销售A产品60件，每件售价6万元。甲公司2022年对外销售A产品40件，每件售价6万元。(3)乙公司2022年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元；甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。(4)2022年1月1日，甲、乙公司间不存在内部债权债务；2022年12月31日，乙公司应收甲公司账款的余额为100万元；2022年12月31日，乙公司应收甲公司账款的余额为80万元。假定乙公司对

9、应收甲公司的账款按10计提坏账准备。(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。要求：(1)编制甲公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制甲公司2022年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录，并计算2022年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制甲公司2022年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录，并计算2022年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)。正确答案：(1)2022年1月1日投资时： 借：长期股权投资一乙公司 3 300 贷：银行存款 3 3002022年宣告分派2022年现金股利

10、100万元：借：应收股利 80(10080) 贷：投资收益 80借：银行存款 80 贷：应收股利 802022年宣告分派2022年现金股利110万元：借：应收股利 88(11080) 贷：投资收益 88借：银行存款 88 贷：应收股利 88(2)编制甲公司2022年末合并乙公司财务报表时的相关调整、抵销分录，并计算2022年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额编制内部交易的抵销分录：a内部商品销售业务的抵销A产品：借：营业收入 500 贷：营业成本 500借：营业成本 80 贷：存货 80借：递延所得税资产 20(8025) 贷：所得税费用 20 b内部固定资产交易的抵销借：营业收入 10

11、0 贷：营业成本 60 固定资产一原价 40借：固定资产一累计折旧 4(405612) 贷：管理费用 4借：递延所得税资产 9(40-4)25 贷：所得税费用 9对购买日子公司无形资产公允价值与账面价值的差额进行调整：借：无形资产 200 贷：资本公积 200借：管理费用 40(2005) 贷：无形资产一累计摊销 40按权益法调整长期股权投资：借：投资收益 80 贷：长期股权投资 80经调整后2022年乙公司净利润=440-(5-3)40-(100-60)+(100-60)5(612)-40=284(万元)，权益法下，甲公司应确认的投资收益=28480=2272(万元)。借：长期股权投资 22

12、72 贷：投资收益 2272借：长期股权投资 24 贷：资本公积 24借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 24贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 242022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 300-80+2272+24=3 4712(万元)抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本 3 000 资本公积一年初 200 一本年 30 盈余公积一年初 80 一本年 44 未分配利润一年末 860(720-100+284-44) 商誉 100 贷：长期股权投资 3 4712 少数股东权益 8428(3 000+230+124+860)20对2022

13、年子公司利润分配进行抵销：借：投资收益 2272 少数股东损益 568(28420) 未分配利润一年初 720 贷：提取盈余公积 44 对所有者(或股东)的分配 100 未分配利润一年末 860 抵销母子公司内部债权债务： 内部应收账款业务抵销 借：应付账款 100 贷：应收账款 100借：应收账款一坏账准备 10 贷：资产减值损失 10借：所得税费用 25(1025) 贷：递延所得税资产 25 (3)编制2022年度的合并报表调整、抵销分录，并计算2022年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 编制内部交易的抵销分录： a内部商品销售业务的抵销 借：未分配利润一年初 80 贷：营业成本

14、80借：递延所得税资产 20 贷：未分配利润一年初 20借：所得税费用 20 贷：递延所得税资产 20 b内部固定资产交易 借：未分配利润一年初 40 贷：固定资产一原价 40 借：固定资产一累计折旧 4 贷：未分配利润一年初 4 借：递延所得税资产 9 贷：未分配利润一年初 9 借：固定资产一累计折旧 8 贷：管理费用 8借：所得税费用 2 贷：递延所得税资产 2对购买日子公司无形资产公允价值与账面价值的差额进行调整：借：无形资 200 贷：资本公积 200借：未分配利润一年初 40(2005) 贷：无形资产一累计摊销 40借：管理费用 40 贷：无形资产一累计摊销 40按权益法调整长期股权

15、投资：借：长期股权投资 1712 贷：未分配利润一年初 1472 资本公积一其他资本公积 24借：投资收益 88(11080) 贷：长期股权投资 88经调整后2022年乙公司净利润=540+(5-3)40+(100-60)5-40=588(万元)，权益法下，甲公司应确认的投资收益=58880=4704(万元)。借：长期股权投资 4704 贷：投资收益 4704 2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 4712-88+4704=3 8536(万元)抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本 3 000 资本公积一年初 230 一本年 0 盈余公积一年初 12

16、4 一本年 54 未分配利润一年末 1 284(860-110+588-54) 商誉 100 贷：长期股权投资 3 8536 少数股东权益 9384(3 000+230+124+54+1 284)20 对2022年子公司利润分配进行抵销： 借：投资收益 4704 少数股东损益 1176(58820) 未分配利润一年初 860 贷：提取盈余公积 54 对所有者(或股东)的分配 110 未分配利润一年末 1 284 对母子公司内部债权债务进行抵销： 借：应付账款 80 贷：应收账款 80 借：应收账款一坏账准备 10 贷：未分配利润一年初 10 借：未分配利润一年初 25 贷：递延所得税资产 25

17、 借：资产减值损失 2 贷：应收账款一坏账准备 2 借：递延所得税资产 05 贷：所得税费用 05 下列关于债券收益率的说法中，正确的是( )。A享受税收优惠待遇的债券的收益率比较低B流动性高的债券的收益率此较低C违约风险高的债券的收益率比较高D易被赎回的债券的名义收益率比较高正确答案：ABCD解析：债券收益率会受到债券的可赎回条款、税收待遇、流动性及违约风险等属性不同程度的影响，其中，税收待遇和流动性与债券的收益率负相关，可赎回条款和违约风险与债券的收益率正好相关。 根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为中，不视为执行合伙事务的是（ ）。A合伙人甲提出对企业广告策划方面的建议B合伙人乙为

18、涉及自身利益的情况而查阅本企业的财务会计资料C合伙人丙以自己的财产为本企业的银行贷款提供担保D合伙人丁对外代表本企业与经销商签订代销协议正确答案：ABC本题考核不视为有限合伙人执行合伙企业事务的行为。根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：对企业的经营管理提出建议，因此选项A不视为执行事务；对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料，因此选项B不视为执行事务；依法为本企业提供担保，因此选项C不视为执行事务。有限合伙人不得对外代表有限合伙企业，因此选项D的行为视为执行合伙企业事务对外代表企业。 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的

19、会计科目包括( )。A财务费用B在建工程C应付债券D管理费用正确答案：ABC解析：对于按面值发行债券，在每期计提利息时借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。对于分期付息到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。中级会计考试真题及详解6卷 第3卷 甲、乙、丙设立一合伙企业，约定损益的分配和分担比例为4:3:3。该企业欠丁5万元，无力清偿。债权人丁的下列做法中，正确的有( )。A要求甲、乙、丙分别清偿2万元、1.5万元、1.5万元B要求甲、乙

20、、丙分别清偿2万元、2万元、1万元C要求甲、乙分别清偿2万元、3万元D要求甲清偿5万元正确答案：ABCD解析：根据规定，债权人可以按照自己确定的比例向合伙人分别要求清偿或者要求某个合伙人清偿全部债务，因此，以上四项均符合规定。 依据我国票据法的规定，下列票据中，需要提示承兑的是（ ）。A支票B本票C见票后定期付款的汇票D银行汇票正确答案：C本题考核需要提示承兑票据的规定。支票、本票和银行汇票属于见票即付的汇票，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 在各种资金来源中，普通股成本最高。( )A正确B错误正确答案：A解析：普通股股利支付不固定。企业破产后

21、，股东的求偿权位于最后，与其他投资者相比，普通股股东所承担的风险最大，普通股的报酬也就最高。所以，在各种资金来源中，普通股的成本最高。 根据中华人民共和国证券法及有关规定，上市公司发生的下列事项中，证券交易所可以决定暂停公司股票上市的有（ ）。A公司有重大违法行为B公司最近3年连续亏损C公司对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者D公司发生重大诉讼正确答案：ABC本题考核上市公司股票暂停上市的情形。公司发生重大诉讼，应当向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予以公告，但并不涉及暂停上市，因此选项D是错误的。 对国有独资公司而言，下列项目中属于国有资本收益的是( )。A企业所得税B

22、净利润C资本公积D息税前利润正确答案：B解析：2022年4月8日财政部从政府作为企业资本投入者的角度，发布了企业国有资本与财务管理暂行办法，其中，第五章“国有资本收益的管理”明确了国有资本收益的构成。国有资本收益包括注册的国有资本分享的企业税后利润和国家法律、行政法规规定的其他国有资本收益。 债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该项债务的另一部分以修改其他债务条件方式进行债务重组的，对上述重组方式应考虑的前后顺序是( )。A现金、非现金资产、修改其他债务条件、债务转为资本方式B现金、非现金资产、债务转为资本方式、修改其他债务条件C现金、债务转为资本方式、修

23、改其他债务条件、非现金资产D现金、债务转为资本方式、非现金资产、修改其他债务条件正确答案：B解析：本题考核修改其他债务条件下债务人的核算。债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。中级会计考试真题及详解6卷 第4卷 委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）A正确B错误正确答案：B 在现金流量估算中，以营业收入替代营业现金收入基于的假定是( )。A在正常经营年度内每年发生的赊销额与回收的应收账款大致相同B经营期与折旧期一致C营业成本全部为付现

24、成本D没有其他现金流入量正确答案：A解析：营业现金收入当期现销收入额+回收的应收账款营业收入-当期发生的赊销额+回收的应收账款，由此可知，只有假定正常经营年度内每期发生的赊销额与回收的应收账款大体相等，才能以营业收入替代营业现金收入。 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A. 支付的现金股利 B.取得短期借款C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金正确答案：ABCD支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映

25、；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。 挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序，失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后，方可向人民法院申请公示催告。（ ）正确答案：本题考核票据权利补救的措施。挂失止付并不是票据丧失后票据权利补救的必经程序，它仅仅是失票人在丧失票据后可以采取的一种暂时的预防措施，以防止票款被冒领或骗取。失票人既可以在票据丧失后先采取挂失止付，再紧接着申请公示催告或提起诉讼；也可以不采取挂失止付，直接向人民法院申请公示催告或提起诉讼。 同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（ ）正确答案：同

26、一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。 ( )A正确B错误正确答案：A中级会计考试真题及详解6卷 第5卷 根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，不符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。A企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税B企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税D企业销售不动产的，在不

27、动产所在地纳税正确答案：C本题考核营业税的纳税地点，根据规定，企业提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关纳税。 甲公司2022年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用05万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2022年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2022年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2022年1月5日，收到A债券2022年度的利息4万元，2022年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为( )万元。A2B115

28、C8D15正确答案：BB甲公司持有过程中的累计损益=-05+6+4+2=115（万元），故应选B选项。 我国的宏观调控部门主要有( )。A国家发改委B财政部C中国人民银行D国家工商总局正确答案：ABC 集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派。( )A正确B错误正确答案：A 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。A已发出商品但尚未确认销售B已确认销售但尚未发出商品C计提存货跌价准备D已收到发票账单并付款但尚未收到材料正确答案：A解析：已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货

29、账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应结转存货成本使期末存货账面价值减少；计提存货跌价准备会使期末存货账面价值减少；已收到发票账单并付款但尚未收到材料，舍增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。 下列表述中，按企业会计制度规定，不正确的是（ ）。A无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益正确答案：C无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。中级会计考试真题及详解6卷 第6卷 下列有关固定资产后续支出的论断中，正确的是（ ）。A固定资产改良后

30、的入账金额不得超过该固定资产的可收回金额。B固定资产改良期间不计提折旧C固定资产改良后需重新确定折旧因素，视为全新资产来处理D固定资产修理过程中领用本企业的原材料，应将材料的成本和所负担的增值税转入当期费用。正确答案：ABC修理领用原材料不用转出进项税。 自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（ ）正确答案：该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本，而不是计入当期营业外收入。 某完整工业投资项目的建设期为0，第一年流动资产需用额为1000万元，流动负债可用额为400万元，第二年流动资产需用额为1200万元，流动负债可用额为600万元，则下列说法不正确的是（

31、 ）。A第一年的流动资金投资额为600万元B第二年的流动资金投资额为600万元C第二年的流动资金投资额为0万元D第二年的流动资金需用额为600万元正确答案：B某年流动资金需用额该年流动资产需用额该年流动负债可用额，由此可知：第二年的流动资金需用额为1200600600（万元），即选项D正确；同时可知，第一年的流动资金需用额为1000400600（万元）。由于某年流动资金投资额本年流动资金需用额上年的流动资金需用额，所以，第一年的流动资金投资额6000600（万元），第二年的流动资金投资额6006000（万元），即选项A、C正确，选项B不正确。 根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有()。A销售商品采用托收承付方式的，在办理妥托收手续时确认收入B销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C销售商品采用支付手费方式委托代销的在收到代销货款时确认收入D为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入正确答案：AD 计算企业财务杠杆系数须用到的数据包括（ ）。A所得税率B基期利润总额C基期利息D净利润正确答案：ABC 企业在( )阶段，其管理费用相对较低。A、初创期B、快速成长期C、成熟期D、衰退期正确答案：C