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1、22年初级会计职称历年真题6节22年初级会计职称历年真题6节 第1节A公司为增值税一般纳税人，2022年1月，A公司发生的相关经济业务如下：（1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注明价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2 000万元，用银行存款为B公司代垫运费10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。（2）5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%，商品尚未发出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。（3
2、）26日，C公司收到A公司的商品后，因部分商品的规格与合同不符，C公司退回价值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库，款项尚未收到。（4）31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3 000万元，用以偿还其前欠货款。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），下列各项中，A公司关于退回商品的会计处理正确的是（）。A.借记“应交税费”科目26万元B.贷记“主营业务成本”科目140
3、万元C.贷记“银行存款”科目226万元D.借记“主营业务收入”科目200万元答案：A,B,C,D解析：资料（3）会计分录：借：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 26贷：银行存款 226借：库存商品 140贷：主营业务成本 140甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日，收到乙公司支付的非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年非专利技术应计提的摊销额为6万元。甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元
4、D.其他业务成本增加6万元答案：A,B,D解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 6下列各项中，属于法律事实中的相对事件范围的是( )。A.台风B.战争C .签订合同D.发行公司债券答案：B解析：法律事件包括绝对事件(自然现象)和相对事件(社会现象)，选项A，属于绝对事件；选项B，属于相对事件；选项CD，属于法律行为。中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（ ）。A.坚持准则B.客观公正C.诚实守信D.廉洁自律答
5、案：C解析：（2022年、2022年）2022年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户贷方余额20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额10万元，“工程物资”账户借方余额200万元。不考虑其他因素，该企业2022年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A.970B.770C.780D.790答案：B解析：“存货”项目金额5003002010770（万元），“工程物资”列示在“在建工程”项目。（2022年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（ ）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办
6、公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂答案：A解析：（2022年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成8 000元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资2 600元，当地月最低工资标准为2 200元，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（）。 A.520元B.440元C.400元D.2600元答案：C解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地
7、月最低工资标准，则按最低工资标准支付。下列项目中，计入营业外支出的有（ ）。A.债务重组损失B.捐赠支出C.现金盘亏净损失D.罚款支出答案：A,B,D解析：现金盘亏净损失计入管理费用。甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13。原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司2022 年6 月份发生的与A 材料有关的业务如下：（1）1 日，“原材料A 材料”科目余额20 000 元（共2 000 千克，其中含5 月末验收入库但因发票账单未到而以2 000 元暂估入账的A 材料200 千克）。（2）5 日，收到5 月末以暂估价入账的A 材料的发票账单，货款为1 800 元，增
8、值税税额为234元，运输费400 元，增值税税额为36 元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8 日，购入A 材料3 000 千克，发票账单已收到，货款为36 000 元，增值税税额为4 680元，运输费1 000 元，增值税税额为90 元。材料尚未到达，款项已用银行存款支付。（4）11 日，收到8 日采购的A 材料，验收时发现只有2 950 千克。经检查短缺的50 千克确定为运输途中的合理损耗。（5）30 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，6 月份基本生产车间为生产产品领用A 材料6 000千克，车间管理部门领用A 材料1 000 千克，企业管理部门领用A 材料1 000 千克。要求：根据上述
9、资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。根据资料（1）至（4），甲公司6 月30 日发出A 材料的单位成本为（ ）元。A.11.96B.11.44C.1.84D.11.55答案：D解析：发出A 材料的单位成本(月末加权平均单价) = (期初结存材料成本+本月购入材料成本)(期初结存材料数量+本期购入材料数量) = (20 000-2 000)+(1 800+400)+(36000+1000)+ (2 000+2 950)=57 2004 950=11.55(元/千克)。22年初级会计职称历年真题6
10、节 第2节甲有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： （1）公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。 （2）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案（该批会计档案中无电子会计档案），按规定需要进行销毁。公司档案管理机构编制了会计档案销毁清册，档案管理机构的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 （3）甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料
11、价款为110万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写110万元，向银行提示付款，银行表示汇票无效，拒绝办理付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。 A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位B.在记账时加以注明即可C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具复印件给其他应负担单位答案：A解析：根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位，而不是给复制件。下
12、列各项中，属于不相容职务的有（）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年 10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税 20万元、消费税 30万元、应交城市维护建设税 3.5万元。不考虑其他因素，该企业 2022年 10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。A.53.5B.23.5C.50D.33.5答案：D解析：该企业 2022年 10月份利润表“税金及附加”项目本期金额 =30+3.5=33.5（万元）。（2022年）下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是（）。A.确认的所得
13、税费用B.向灾区捐款发生的支出C.收取股东超过注册资本的出资D.向投资者发放现金股利答案：B解析：A.计入“所得税费用”，影响净利润；B.计入“营业外支出”，影响利润总额；C.计入“资本公积”，对利润总额无影响；D.计入“应付股利”，对利润总额无影响。发生争议的用人单位未办理营业执照、被吊销营业执照、营业执照到期继续经营、被责令关闭、被撤销以及用人单位解散、歇业，不能承担相关责任的，应当将用人单位和其出资人、开办单位或者主管部门作为共同当事人。（ ）答案：对解析：不管是什么会计主体，都应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（）答案：错解析：企业会计和政府会计中的财务会计应当以权责发生
14、制为基础进行会计确认、计量和报告，而政府会计中的预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，从其规定。（2022年）2022年2月甲公司会计机构负责人组织会计人员对纸质及电子会计资料进行整理，移交给甲公司档案管理机构。2022年2月甲公司档案管理机构负责人组织相关机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值可以销毁的会计档案，由档案管理员编制会计档案销毁清册，经相关人员签署意见后销毁。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲公司下列会计资料中，应当按照会计档案归档的是（）A.纳税申报表B.财务会计报告C.年度财务预算D.银行对账单答案：A,B,D解析：选项C，各单位
15、的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（2022年）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。（）答案：对解析：根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管年限为30年的是（）。 A.半年度财务报告B.纳税申报表C.银行对账单D.记账凭证答案：D解析：选项ABC，半年度财务报告、纳税申报表、银行对账单最低保管年限为10年。22年初级会计职称历年真题6节 第3节某企业为增值税一般纳税人，2022年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本1万元，每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的增值税税率为13，不考虑其他因素，
16、下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有（ ）。A.借记“主营业务成本”科目500万元B.贷记“应付职工薪酬”科目1000万元C.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目130万元D.借记“生产成本”科目1130万元答案：A,C,D解析：将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售，相关账务处理如下（单位万元）：借：生产成本 1130贷：应付职工薪酬 1130借：应付职工薪酬 1130贷：主营业务收入 1000 （500*2=1000万）应交税费应交增值税(销项税额) 130借：主营业务成本 500 （500*1=500万）贷：库存商品 500某研究所高级工程师张某2022年的收入
17、情况如下：（1）每月工资收入为7 300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50 000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元。张某为独生子女，其父母均已年过60岁；女儿就读于高中三年级，儿子就读于小学4年级。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的是（）。A.保险赔款应按照
18、20%的税率计算个人所得税 B.提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税 C.提供设计服务应计入收入额40 000元 D.工资、薪金所得应计入收入额87 600元答案：B,C,D解析：获得保险公司赔偿免征个人所得税。罗某2022年4月10日购小轿车1辆，当月取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。则罗某2022年应缴纳车船税税额为（）。A.120元B.320元C.360元D.480元答案：C解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。应缴纳车船税480912360（元）。（202
19、2年）下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有（）。A.接受社会捐赠收到的款项B.无法查明原因的库存现金盘盈C.无形资产的租金收入D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额答案：A,B解析：选项 C 计入其他业务收入；选项 D 计入管理费用。（2022年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药6
20、00箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元C.购进降压药原料的进项税额85万元D.购进免
21、税药原料的进项税额51万元答案：B,C解析：（1）选项AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣；（2）选项BC：购进的货物用于降压药（应税项目）的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.已售商品的成本B.预计产品质量保证损失C.随同商品销售不单独计价的包装物成本D.销售过程中代客户垫付的运输费答案：B,C解析：选项A，应计入主营业务成本；选项D，应计入应收账款。根据房产税法律制度的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（）。A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.水塔D.企业职工宿舍答案：A,
22、B,C解析：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。某研究所高级工程师张某2022年的收入情况如下：（1）每月工资收入为7 300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50 000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。张某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元。张某为独生子女，其父母均已年过60岁；女儿就读于高中三年级，儿子就读于小学4年级。要求：根
23、据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）计算综合所得的应纳税所得额时，允许减除的专项扣除是（）。 A.6 000（8%0.5%12%）1214 760元 B.6 000（8%2%0.5%12%）1216 200元 C.6 000（8%2%）127 200元 D.6 000（8%2%12%）1215 840元答案：B解析：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。（2022年）张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。（ ）答案：对解析：契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，房屋出租不涉及房屋权属转移，
24、不缴纳契税。22年初级会计职称历年真题6节 第4节甲公司为增值税一般纳税人。 2022年 12月 1日，与乙公司签订了一项为期 6个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60000元，约定服务完成后收款。截至年末，甲公司累计发生劳务成本 6000元，估计还将发生劳务成本 34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。 2022年 12月 31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（）元。A.9000B.30000C.6000D.40000答案：A解析：甲公司为增值税一般纳税人。 2022年 12月 1日，与乙公司签订了一项为期 6个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60000元，约定服务
25、完成后收款。截至年末，甲公司累计发生劳务成本 6000元，估计还将发生劳务成本 34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。 2022年 12月 31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（）元。（ 2022年改编）根据仲裁法的规定，下列关于仲裁协议的表述中，正确的有( )。A.当事人在仲裁协议中，对选定的仲裁委员会没有约定的，可以达成补充协议，达不成补充协议的，双方可以向任意仲裁机构申请仲裁B.当事人双方没有订立仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理C.合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力D.仲裁协议可以采用书面形式，也可以采用口头形式答案：B,C解析：选项A
26、，当事人在仲裁协议中，对选定的仲裁委员会没有约定的，可以达成补充协议，达不成补充协议的，仲裁协议无效；选项D，仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。甲服装公司是增值税一般纳税人，2022年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下： (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。 (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务
27、招待费支出60万元。 (3)通过县级政府向灾区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。 (4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。 已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14、8和2的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售(营业)收入的15，准予扣除；业务招待费支出按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12的部分，准予在当年扣除；甲公司适用的企业所得税税率为25。各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。
28、 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对业务(2)，下列说法正确的是（ ）。A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额24万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额305万元答案：A,D解析：(1)选项A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；限额=5900 15=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整。(2)选项B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。(3)选项CD：限额1
29、=59005=295(万元)，限额2=6060=36(万元)，应以295万元为限额扣除，应调增应纳税所得额305万元(60-295)。甲公司与乙公司签订租赁合同，约定甲公司承租乙公司一台挖掘机，租期1个月，租金1万元。引起该租赁法律关系发生的法律事实是（）。A.租赁的挖掘机B.甲公司和乙公司C.1万元租金D.签订租赁合同的行为答案：D解析：本题考核法律事实的概念。法律事实根据是否以人的意志为转移分为法律行为和法律事件，签订租赁合同的行为属于以人的意志为转移，属于法律行为。（2022年）甲公司为增值税小规模纳税人， 2022年 10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额 150174元。已知增值税
30、征收率为 3，葡萄酒消费税税率为 10。根据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.150174（13）1014580（元）B.150174（110）1013515.66（元）C.1501741015017.4（元）D.150174（110）1016686（元）答案：A解析：单位隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可对单位并处（ ）。A.五千元以上十万元以下的罚款B.三千元以上五万元以下的罚款C.二万元以上二十万元以下的罚款D.五千元以上五万元以下的罚款答案：A解析
31、：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2022年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度
32、金额单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）对内交互分配的会计分录应该是（）。A.借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600B.借：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600C.借：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 336贷：生产成本辅助生产成本机修车间14 供电车间 336D.借：生产成本辅助生产成本机修车间 336供电车间14贷：生产成本辅助生产成本机修车间14供电车间 3
33、36答案：A解析：机修车间耗用供电车间的费用=5120供电车间的费用分配率=600（万元），供电车间耗用机修车间的费用=2.8机修车间的费用分配率50=140（万元），正确的分录为：借：生产成本辅助生产成本机修车间 600供电车间 140贷：生产成本辅助生产成本机修车间 140供电车间 600企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ）答案：对解析：宏达公司原是一家国有企业，2022年内，发生了如下事项： （1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计
34、部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 （2）朱某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年初级会计资格统一考试。 （3）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据会计法的规定，关于会计机构的设置表述正确的是（）。A.符合条件的应单独设置会计机构 B.不单独设置会计机构的，应在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 C
35、.不具备相关设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 D.委托其他企业代理记账答案：A,B,C解析：会计法规定：“各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”22年初级会计职称历年真题6节 第5节（2022年）甲公司于2022年5月在W市注册成立，在当地P银行开立基本存款账户，并长期保持良好支付记录。2022年12月10日，甲公司向李某签发一张金额为2万元的现金支票，在支票提示付款期限内，李某向P银行提示付款，P银行工作人员发现甲公司存款账户余额为1万
36、元，遂告知李某甲公司存款余额不足以支付票款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.下列事项中，甲公司向李某签发支票必须记载的是（）。 A.付款银行名称P银行B.出票日期C.付款地W市D.甲公司预留P银行签章答案：A,B,D解析：签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。选项C付款地为相对记载事项。（2022年）2022年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1 000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中有关其他应收款计提的坏账金额为
37、60万元。不考虑其他因素，该企业2022年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为（）万元。A.1350B.1000C.940D.1290答案：D解析：“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目金额1 000200150601 290（万元）。一般纳税人销售货物、提供有形动产租赁服务，适用税率为 13%。（ ）答案：对解析：下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：A,
38、B,D解析：所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、其他权益工具、盈余公积、专项储备、其他综合收益、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。甲贸易公司位于市区，实际占地面积为 5000平方米，其中办公区占地 4000平方米，生活区占地 1000平方米；甲贸易公司还有一处位于农村的仓库，实际面积为 1500平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米税额为 5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.400
39、05=20000（元）B.（5000+1500）5=32500（元）C.50005=25000（元）D.（4000+1500）5=27500（元）答案：C解析：（ 1）凡“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内”（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（ 2）纳税主体是甲贸易公司，对其办公区或者生活区占地不存在免征或减征城镇土地使用税的规定，因此，甲贸易公司的全部市区占地（共计 5000平方米）均应缴纳城镇土地使用税。（2022年）根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财
40、务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见答案：D解析：在获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，注册会计师应当发表否定意见。某生产车间生产A、B两种产品。（1）1月份生产过程中领用400千克材料，单价100/千克，本月投入A产品10件、B产品20件，定额消耗分别为20千克/件、10千克/件。（2）生产过程中发生生产人员工资 20 000元，A产品耗用1 500小时，B产品耗用2 500小时，按工时比例分配。发生制造费用10 000元，
41、按工时比例分配。（3）A产品完工后发现不可修复废品一件。本月A产品月初无在产品，本月全部完工；B也无在产品，B产品完工10件，在产品10件，定额成本1 500元/件，用定额成本计价法计算B产品完工产品和月末在产品成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。A产品消耗材料的成本为（）元。A.10000B.20000C.30000D.40000答案：B解析：A产品材料定额消耗量1020200（千克） ； B产品材料定额消耗量2010200（千克）； 材料消耗总额40010040 000（元）； A产品分配负担的材料费用40 000200/（200200）20 000（元）； B产品
42、分配负担的材料费用40 000200/（200200）20 000（元）。我国企业利润表的结构为单步式。（）答案：错解析：我国企业利润表的结构为多步式。某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭的开采和销售，2022年8月有关经营情况如下：（1）购置井下用设备一批，取得增值税专用发票注明价款30 000元。（2）购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明价款100 000元。（3）由某小规模纳税人维修设备，取得增值税专用发票注明价款5 000元。（4）销售自产原煤1 500吨，职工食堂领用自产原煤30吨，加工洗选煤领用自产原煤1 000吨，原煤不含增值税单价600元每吨。（5）销售洗选煤800吨，
43、该洗选煤以自采原煤加工而成，洗选煤不含增值税单价900元每吨。已知，增值税税率为13%，征收率为3%；煤矿的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）计算该煤矿当月应缴纳资源税的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 500301 000）6004%60 720元B.（1 500301 000）6004%80090080%4%83 760元C.（1 50030）6004%80090080%4%59 760元D.1 5006004%80090080%4%59 040元答案：C解析：将开采的原煤加工
44、为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税；该煤矿当月应缴纳资源税（1 50030）6004%800900 80%4%59 760（元）。22年初级会计职称历年真题6节 第6节下列凭证中，为汇总记账凭证账务处理程序特别设置的凭证有（）。A.汇总原始凭证B.汇总收款凭证C.汇总转账凭证D.汇总付款凭证答案：B,C,D解析：为汇总记账凭证账务处理程序特别设置的凭证有汇总收款凭证、汇总转账凭证和汇总付款凭证。甲卷烟厂为增值税一般纳税人 ,2022年 10月销售 M型卷烟 1000标准条，取得含增值税销售额 90400元。已知卷烟增值税税率为 13%，消费税比例税率为
45、56%，定额税率为 0.003元 /支，每标准条 200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售 M型卷烟应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.90400 （ 1+13%） 56%=44800（元）B.90400 （ 1+13%） 56%+1000 200 0.003=45400（元）C.90400 56%+1000 200 0.003=51224（元）D. （ 90400+1000 200 0.003） 56%=50960（元）答案：B解析：（ 1）卷烟复合计征消费税，排除选2 1 项 AD；（ 2）消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，而题目明确交待“ 90400元”为含增值税销售额，应
46、作价税分离，排除选项 C。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：D解析：（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入 C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入答案：D解析：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（2022年）甲公司为