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1、21年初级会计考试历年真题精选5辑21年初级会计考试历年真题精选5辑 第1辑 法人或者其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金3倍以上的，自然人、法人或者其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。 （ ）正确答案：本题旨在考查纳税保证人的纳税担保能力。法人或者其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或者其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。 某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3月1日以银行
2、存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。(3)4月21日又购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价1B4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6 000元。(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：
3、根据上述经济业务编制有关会计分录。正确答案：(1)借：交易性金融资产A股票(成本) 800 000 投资收益4 000 贷：银行存款804 000(2)借：应收股利20 000 贷：投资收益20 000(3)借：交易性金融资产A股票(成本) 900 000 应收殷利20 000投资收益6 000 贷：银行存款926 000(4)借：银行存款20 000 贷：应收殷利20 000(5)公允价值变动损益=(800 000+900 000)-100 00016.4=60 000(元)借：公允价值变动损益60 000 贷：交易性金融资产A股票(公允价值变动)60 000(6)借：银行存款1 040 0
4、00 交易性金融资产A股票(公允价值变动)36 000 贷：交易性金融资产A股票(成本) 1 020 000 投资收益56 000借：投资收益36 000 贷：公允价值变动损益36 000(7)公允价值变动损益=1840 000-(800 000+900 000=1020 000)-(60 000-36 000)=64 000(元)借：交易性金融资产A股票(公允价值变动)64 000 贷：公允价值变动损益64 000 产品生产成本表主要有（ ）。A按成本项目反映的产品生产成本表B按费用项目反映的产品生产成本表C按产品品种反映的产品生产成本表D按销售品种反映的产品生产成本表正确答案：AC 下列各
5、项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项正确答案：BCD 某企业拥有原值为2500 万元的房产，2022 年1 月1 日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10 年，每年固定利润分红50 万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2022 年度应纳房产税为（ ）万元。A、24B、22.8C、30D、16.8正确答案：B专家解析：正确答案：B（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其房产税
6、计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50 万元，应纳房产税税额5012%6（万元）；（2）剩余部分以房屋余值作为房产税计税依据，应纳房产税税额2500（130%）（120%）1.2%16.80（万元）；（3）该企业2022 年度应纳房产税616.8022.80（万元）。21年初级会计考试历年真题精选5辑 第2辑 位于甲市的A公司与位于乙市的8公司订立了一份化工产品合同，合同约定如果发生纠纷，由位于丙市的经济仲裁委员会进行仲裁。后来在合同执行过程中发生了纠纷，并由丙市仲裁委员会进行仲裁，鉴于该案的社会影响比较大，该仲裁委员会决定公开审理，但A公司表示反对。该仲裁委员作出裁决后，A公司不服，表
7、示准备向法院起诉，B公司则要求A公司履行裁决书。由于A公司很长时间不履行仲裁裁决书，B公司便申请该仲裁委员会执行，但被仲裁委员会拒绝。要求：请根据仲裁法的有关规定回答下列问题：(1)两公司约定由丙市的经济仲裁委员会仲裁是否合法?为什么?(2)A公司反对仲裁委员会公开审理是否正确?为什么?(3)A公司能否向法院起诉?为什么?(4)该仲裁委员会拒绝8公司的执行申请是否正确?为什么?正确答案：(1)约定是合法的。这里应该区别仲裁与诉讼。在诉讼中有级别管辖与地域管辖的限制，当事人一般不能另行选择管辖法院；而在仲裁中，没有级别管辖和地域管辖的限制，由当事人约定选择仲裁委员会。所以两公司约定由丙市的经济仲
8、裁委员会仲裁是合法的。 (2)A公司可以反对。因为仲裁原则上应当不公开进行，但如果当事人约定公开的，只要不涉及国家秘密，也可以公开进行，这与诉讼不同，诉讼原则上应公开进行。(3)不能起诉。这是仲裁与诉讼的重要区别，诉讼实行两审终审制，当事人对一审判决不服一般可以上诉。仲裁实行一裁终局原则，裁决书作出后即产生法律效力，既不能再向其他仲裁机构申请仲裁，也不能向法院起诉。(4)正确。一方当事人不履行仲裁裁决书的，另一方当事人只有向有管辖权的人民法院申请执行而不能向仲裁委员会申请执行。 纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。 （ ）正确答案：本题考核无形资产投
9、资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。 某企业206年12月31日有关科目的余额如下：1 科目余额表206年12月31日 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3000 短期借款 100 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53000 原材料 110 000 盈余公积 40000 材料成本差异 1
10、0 000 库存商品 70000 长期股权投资 160 000 固定资产 350000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 300 7280002022年1月本企业发生如下经济业务：(1)从A企业购进原材料20000元，增值税3400元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人；(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为22000元；(3)上期已核销的应收账款又收回3000元；(4)本期提取固定资产折旧l5000元(计入管理费用)；(5)取得商品销售收入l00000元，增值税为l7000元，款项已存入银行。销售成本为收
11、入的70%(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息20000元；(7)本期归还长期借款70000元；(8)本月预交所得税10000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算)。注：未归还的长期借款中2022年5月1日借入40000元，期限3年；2022年lO月1日借入100 000元，期限5年；要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录。(2)编制该企业2022年1月31日的资产负债表。资产负债表编制单位： 2022年1月31日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 (或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金
12、 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 续表 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 (或股东权益) 期末余额 年初余额 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动舞产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动
13、负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益)： 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计正确答案：(1)有关的会计分录如下：借：材料采购 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3 400贷：预付账款 23 400借：原材料 22000贷：材料采购 20000材料成本差异 2000或：借：原材料 22000贷：材料采购 22000借：材料采购 2000贷：材
14、料成本差异 2000借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000同时：借：银行存款 3000贷：应收账款 3000借：管理费用 15000贷：累计折旧 l5000借：银行存款 1 17000贷：主营业务收入 l00000应交税费应交增值税(销项税额) 17000同时：借：主营业务成本 70000贷：库存商品 70000借：应付利息 20000贷：银行存款 20000借：长期借款 70000贷：银行存款 70000借：所得税费用 l0000贷：应交税费应交所得税 10000同时：借：应交税费应交所得税 l0000贷：银行存款 l0000(2)2007年1月31日的资产负债表编制如下：资产负债表
15、编制单位： 2022年1月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金38 30018 300短期借款100000100000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款56 70059 700应付账款68 40055 000预付款项预收款项续表资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费13 600其他应收款6 0006 000应付利息20 000存货120000170 000应付股利年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产年内到期的非流动负债40 00011
16、0000流动资产合计221000264000其他流动负债非流动资产：流动负债合计222000285000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款100000100000长期应收款应付债券长期股权投资160000160000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产289000304000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计322000385000油气资产所有者权益(或股东权益)：无形资产实收资本(或股本)250000250000开发支出资本公积53 00053 000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积40 00040 0
17、00递延所得税资产未分配利润5000其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计348000343 000非流动资产合计449000464 000资产总计670000728 000负债和所有者权益(或股东权益)总计670000728 000 经国家税务总局审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税范围。 （ ）正确答案：本题考核城市维护建设税的计税依据。题中的表述是正确的。 以下属于房产税征税范围的是（ ）。A某市内的玻璃暖房B工矿区内的砖瓦石灰窑C建制镇内的房屋D房地产开发企业开发的待售商品房正确答案：C本题考核房产税的征税范围。“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋
18、是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)能够遮风避雨可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。 21年初级会计考试历年真题精选5辑 第3辑 根据合同法的规定，下列各项中，可导致合同权利义务终止的情形有（ ）。A合同被解除B债务相互抵销C合同已按约履行D债权债务同归于一人正确答案：ABCD下列情形之一的，合同的权利义务终止：（一）债务已经按照约定履行；（二）合同解除；（三）债务相互抵销；
19、（四）债务人依法将标的物提存；（五）债权人免除债务；（六）债权债务同归于一人； 下列资产负债表日后事项中不属于非调整事项的是（ ）。A董事会提出现金股利分配方案B董事会提出股票股利分配方案C自然灾害导致资产损失D上年度售出的商品资产负债表日后发生退回正确答案：D选项“D”销售退回属于调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。 在我国，中外合资经营企业属于法人企业。（）此题为判断题(对，错)。正确答案： 企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ）。A_盈余公积B利润分配C资本公积D实收资本正确答案：CD吸收投资者出资时一方面实收资本增加，另一方面可能会形成资本公
20、积。 甲企业对一项原值为100万元已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。A. 95B. 110C. 145D. 160正确答案：A固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值10050601595（万元）。21年初级会计考试历年真题精选5辑 第4辑 企业用利润弥补亏损时，应编制相应的会计分录。（ ）正确答案：用利润弥补亏损时，企业无需编制专门的会计分录。
21、根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。A预算单位专用存款账户B因异地临时经营开立的临时存款账户C个人存款账户D异地一般存款账户正确答案：AB开立时需要人民银行核准的账户：(1)基本存款账户；(2)临时存款账户（注册验资和增资验资的除外）；(3)预算单位专用存款账户；(4) QFII专用存款账户。 在政府采购程序中，采购人与中标的供应商签订政府采购合同的期限是（ ）。A在中标之日起30天内B在中标之日起60天内C在中标通知书发出之日起30天内D在中标通知书发出之日起60天内正确答案：C本题考核点是订立采购合同的期限。根
22、据规定，采购人或集中采购机构应在中标或成交通知书发出之曰起30天内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同。 企业接受捐赠的固定资产，所涉及的科目有()。A.“固定资产“B.“递延税款”C.“长期应付款”D.“资本公积”正确答案：ABD企业接受捐赠的固定资产，不涉及“长期应付款”科目。 工资总额包括()。A.计时工资B.计价工资C.奖金D.津贴和补贴正确答案：ABCD工资总额包括六个部分：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。 21年初级会计考试历年真题精选5辑 第5辑 企业财务部门于3月12日收业务部门转来3月5日填制的原始凭证，并于3月16日编制记账凭证
23、，3月20日将此记账凭证登记入账，则账簿记录中的日期栏所填写的日期应是3月16日。（ ）正确答案：账簿记录中的日期栏所填写的日期应是编制记账凭证的日期。 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。A公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下；205年度A公司发生下列有关经济业务：(1)购入材料一批，专用发票注明
24、的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收人库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。(3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计
25、算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(6)当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税34万元，并支付运杂费06万元。(8)本年提供运输劳务收入40万元存人银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。(9)10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。(10)10月20 13，
26、转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。(11)本年度计提坏账准备4万元。(12)本年度计提固定资产折旧946万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计人管理费用的折旧为246万元。(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。(16)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。要求：(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录；
27、(2)根据上述资料编制利润表。(金额单位用万元表示)利润表编制单位：A公司 205年度 单位：万元项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”列示)正确答案：(1)购人材料一批借：材料采购100 应交税费应交增值税(进项税额) 17 贷：应付票据1
28、17借：原材料98 材料成本差异2 贷：材料采购100(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元借：应付票据117 贷：银行存款117(3)销售甲产品一批借：应收账款234 贷：主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本80 贷：库存商品80(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票借：银行存款174 应收票据60 贷：应收账款234(5)当年发出材料计划成本150万元材料成本差异率=(2+2)(102+98)100%=2%发出材料应负担的材料成本差异=1502%=3(
29、万元)借：生产成本100制造费用40 管理费用1O 贷：原材料150借：生产成本2 制造费用 0.8 管理费用 0.2 贷：材料成本差异 3(6)当年分配并发放职工工资200万元借：生产成本100 制造费用40 其他业务成本1O 管理费用40 在建工程1O 贷：应付职工薪酬200借：应付职工薪酬200 贷：银行存款200(7)用银行存款购买建筑材料一批借：工程物资24 贷：银行存款24(8)本年提供运输劳务收入借：银行存款40 贷：其他业务收入40借：其他业务成本20 贷：银行存款20借：营业税金及附加1.2 贷：应交税费应交营业税1.2(9)10月10日转让一专利权借：银行存款20 累计摊销
30、 2 贷：无形资产12 应交税费应交营业税 1 营业外收入 9(10)10月20日转让一项不动产借：固定资产清理50累计折旧1O 贷：固定资产60借：银行存款40 贷：固定资产清理40借：固定资产清理2 贷：银行存款2借：固定资产清理2 贷：应交税费应交营业税2借：营业外支出14 贷：固定资产清理14(11)本年度计提坏账准备4万元借：资产减值损失4 贷：坏账准备4(12)本年度计提固定资产折旧借：制造费用70 管理费用24.6 贷：累计折旧94.6(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20元。借：管理费用5 贷：累计摊销5借：销售费用20 贷：银行存款20(14)用银行存款8
31、0万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。借：固定资产80 贷：银行存款80(15)从银行取得一笔长期借款200万元存人银行。借：银行存款200 贷：长期借款200(16)计算本年应交所得税应交所得税=(主营业务收入200万元一主营业务成本80万元+其他业务收入40万元一其他业务成本30万元一营业税金及附加12万元一销售费用20万元一管理费用798万元一资产减值损失4万元+营业外收入9万元一营业外支出14万元)33%=66(万元)借：所得税费用6.6 贷：应交税费应交所得税6.6(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。借：应交税费应交增值税(已交税金) 15
32、应交税费应交所得税 6 应交税费应交营业税 2 贷：银行存款23利润表编制单位：A公司205年度单位：万元 项 目 本期金额一、营业收入240减：营业成本110营业税金及附加1.2销售费用20管理费用79.8财务费用O 下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。A盘盈的固定资产B捐赠利得C出售固定资产取得的净收益D转让交易性金融资产取得的净收益正确答案：ABD营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项，等等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产
33、处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。但盘盈的固定资产属于以前年度的差错，不计人营业外收入。捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 下列各项中，不属于投资性房地产的有（ ）。A、为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产B、作为存货的房地产C、已出租的建筑物D、持有并准备增值后转让的土地使用权正确答案：AB专家解析
34、：正确答案：AB 题型：常识题 难易度：易 投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；（2）作为存货的房地产。 下列关于我国仲裁制度的表述中，符合仲裁法规定的有（ ）。A仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行D仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件正确答案：ACD根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。