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1、2022中级会计职称经典例题5辑2022中级会计职称经典例题5辑 第1辑企业购入金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。（）答案：对解析：某企业注册资本为3000万元。2022年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。A.408B.360C.180D.90答案：B解析：根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万
2、元，关联方债权性投资不应超过300026000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即60006800408360（万元）。下列关于股份有限公司股票发行的表述中。 不符合 公司法 规定的是（ ） 。A.股票发行必须同股同价B.股票发行价格可以低于票面金额C.向发起人发行的股票，应当为记名股票D.向法人发行的股票，应当为记名股票答案：B解析：本题考核股份有限公司的股份发行。根据规定，股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。因此选项B错误。下列各项关于民间非营利组织捐赠业务的处理中，正确的有（）。A.捐赠属于非交换交易B.捐赠承诺满足
3、非交换交易收入的确认条件C.民间非营利组织对于劳务捐赠，不予以确认D.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入答案：A,C,D解析：选项B，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。均衡的企业所有权结构不是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系来决定的。（）答案：错解析：均衡的企业所有权结构是由股权代理成本和债务代理成本之间的平衡关系来决定的。下列有关利益冲突与协调的说法中，不正确的是（）。A.解聘是一种通过所有者约束经营者的办法B.接收是一种通过所有者约束经营者的办法C.债权人为了保障自己的利
4、益，可以事先规定借债的用途限制，也可以收回借款或停止借款D.激励通常包括股票期权和绩效股两种方式答案：B解析：接收是一种通过市场约束经营者的办法，选项B的说法不正确。（2022年)关于杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是（）。 A.营业净利率可以反映企业的盈利能力B.权益乘数可以反映企业的偿债能力C.总资产周转率可以反映企业的营运能力D.总资产收益率是杜邦分析体系的起点答案：D解析：杜邦分析体系的起点是净资产收益率，所以选项D的说法不正确。2022中级会计职称经典例题5辑 第2辑（2022年）符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费
5、用资本化。（）答案：错解析：暂停资本化的条件是发生非正常中断，而且中断时间连续超过3个月。A公司向国外B公司销售一批商品，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来23年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。A.A公司认为该合同不满足合同价款很可
6、能收回的条件B.A公司认为该合同满足合同价款很可能收回的条件C.A公司确认收入的金额为100万元，然后计提坏账准备50万元D.A公司确认收入的金额为50万元答案：B,D解析： 企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付对价的能力和意图（即客户的信用风险）。当对价是可变对价时，由于企业可能会向客户提供价格折让，企业有权收取的对价金额可能会低于合同标价。（2022年)企业因发放现金股利的需要而进行筹资的动机属于（)。A.扩张性筹资动机B.支付性筹资动机C.创立性筹资动机D.调整性筹资动机答案：B解析：支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成
7、的支付需要而产生的筹资动机。在企业开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等。选项B正确。下列各项中，依照企业国有资产法及有关法律、行政法规的规定，代表国家对国家出资企业履行出资人职责的有（）。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.地方人民政府答案：C,D解析：根据规定，“国务院和地方人民政府”依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可以分为定期预算法和滚动预
8、算法，下面关于滚动预算法的表述，正确的有（）。A.中期滚动预算一般3或5年编制一次B.短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率C.短期滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划D.预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大答案：B,C,D解析：第3章第2节。(新增知识点)2022年教材针对滚动预算的概念、分类、作用等做了调整。（1）滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。滚动预算包括中期滚动预算和短期滚动预算。
9、中期滚动预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序的进行。（2）滚动预算的优缺点：下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿答案：A,B,D解析：纳入投资方合并范围
10、的前提是实施控制，选项 AB没有达到控制；选项 D，已经被宣告清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。(2022年)下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是()。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益答案：D解析：选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在
11、上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。2022中级会计职称经典例题5辑 第3辑甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品）。发出原材料的成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为13%。甲公司收回加工后的材料用于连续生
12、产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的有（）。A.消费税的计税价格为30000元B.甲公司支付给乙公司的增值税为910元C.甲公司委托加工物资的入账成本为27000元D.甲公司支付的消费税额为3000元答案：A,B,C,D解析：消费税的组成计税价（20 0007 000）（110%）30 000（元）；由受托方代收代缴的消费税30 00010%3 000（元）；加工劳务匹配的增值税7 00013%910（元）；甲公司收回的委托加工物资成本20 0007 00027 000（元）。甲公司为增值税一般纳税人，位于广州，专门从事服装生产和销售。2022年10月发生如下事项：（1）将自产的服装
13、移送到深圳的分支机构用于销售，含税售价为232万元。该公司实行统一核算。（2）将自产的一部分服装作为集体福利发给公司职工，该批服装市场售价3.48万元（含税）。（3）将自产的一部分服装赠送给边远山区，该批服装市场售价23.2万元（含税）。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。?、事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。?、事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。?、事项（3）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需
14、要，简要说明理由。答案：解析： 、 事项（1）中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售属于视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从广州移送到深圳，属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=232（116%）16%=32万元。 、 事项（2）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=3.48（116%）16%=0.48万元。 、 事项（3）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人属于视同销售，应缴纳增值税。甲公
15、司该事项销项税额=23.2（116%）16%=3.2万元。根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东以非货币财产出资的，该非货币财产权的转移手续一般须在1年内办理完毕B.不按规定缴纳所认缴出资的股东，应对已足额缴纳出资的股东承担违约责任C.股东可以用特许经营权、商誉等资产进行出资D.公司章程未约定的情况下，股东向股东以外的人转让出资，须经全体股东2/3以上同意答案：B解析：（1）选项A：股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续，该转移手续一般在6个月内办理完毕；（2）选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的
16、财产等作价出资；（3）选项D：有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资，须经其他股东“过半数”同意。（2022年）固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）答案：对解析：根据保险法律制度的规定，保险人对保险合同中的免责条款未作提示或者未明确说明的，该免责条款（ ）A.不产生效力B.效力待定C.可撤销D.可变更答案：A解析：对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或者口头形式向投保人说明，未作提示或者未明确说明的，该条款不产生效力。下列各项中，会影响项目终结期的现金流量的有（）。A.最后一期的营业现金净流量B.固定资产的变价净收入C.垫支的营运资金的
17、收回D.营业期间的现金流量答案：B,C解析：终结阶段的现金流量主要有：固定资产的变价净收入、固定资产变现净损益的影响和垫支营运资金的收回。下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。 A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益答案：A,B解析：选项C，应冲减“资本公积资本（或股本）溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差
18、额，应记入“资本公积资本（股本）溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益。2022中级会计职称经典例题5辑 第4辑下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述正确的是（ ?）。 A.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益?B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益?C.期末计提的减值损失计入当期损益?D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益?答案：A解析：选项B，资产负债表日，该类金融
19、资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项C，其他权益工具投资不计提减值；选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。 对于其他权益工具投资，需要注意的事项如下： （1）其他权益工具投资取得时，按公允价值计量，取得时的交易费用计入初始确认金额。（2）其他权益工具投资按公允价值后续计量，后续公允价值变动计入其他综合收益。（3）其他权益工具投资不计提减值。（4）其他权益工具投资处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益，原持有期间的其他综合收益转出时，也转入留存收益。企业在对混合成本进行分解时，简便易行但比较粗糙且带有主观判断的方法是（）。A.回归分析法B.会
20、计分析法C.技术测定法D.合同确认法答案：B解析：账户分析法，又称会计分析法，它是根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本。这种方法简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。回归分析法是一种较为精确的方法。风险自保就是当风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。（）答案：错解析：风险自保是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备，如坏账准备、存货跌价准备等；风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年到2022年资料如下
21、：资料一：2022年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。资料二：2022年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2022年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2022年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2022年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2022年3月31日甲公司收到租金的会计
22、分录。（3）编制2022年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2022年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。答案：解析：（1）借：投资性房地产成本 16000累计折旧3000贷：固定资产 15000其他综合收益4000（2）借：银行存款 125贷：其他业务收入 125（3）借：投资性房地产公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款 17500贷：其他业务收入 17500借：其他业务成本 17000贷：投资性房地产成本 16000公允价值变动1000借：公允价值变动损益1000其他综合收益4000贷：其他业务成本5000根据票据法律制度的规定，下列各项中
23、，属于本票的相对记载事项的是（）。A.收款人名称B.出票日期C.出票地D.确定的金额答案：C解析：本题考核本票的记载事项。选项ABD属于绝对应记载事项。本票的相对应记载事项包括付款地和出票地。根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A.机会成本B.管理成本 C.短缺成本D.坏账成本答案：C解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本一般是现金和存货的成本。2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，某合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项，但合伙协议对该事项的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该事项表决办法的表述中，正确
24、的是（ ）。A.须经持有过半数财产份额的合伙人同意B.须经全体合伙人一致同意C.须经过半数合伙人同意D.须经2/3以上合伙人同意答案：C解析：合伙企业的对外投资事项，由于合伙协议未作约定、法律也没有特别规定，因此实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。2022中级会计职称经典例题5辑 第5辑根据相关规定，下列各项中，属于代理的是（）。A.寄售商店销售寄售商品B.房屋中介公司受委托，促成了小王与小苏的房屋买卖合同C.法定代表人小李以公司名义签订购买砖头的合同D.公司员工小明受公司委托，以公司名义在市场购买了鼠标一百个答案：D解析：本题考核代理的特征。选项AB：寄售与行纪并不是以被代
25、理人名义实施，不构成代理。选项C：属于代表行为，不构成代理。企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（）答案：错解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。甲税务局向乙百货商场购买了一批办公用品，因办公用品质量问题与该百货商场发生纠纷。同时，甲税务局又因向乙百货商场征收增值税而与其发生争议。请问这两项争议是否可以通过仲裁方式解决。答案：解析：在前一争议中，由于双方处于平等主体地位，所发生的争议属于平等主体之间发生的财产纠纷，根据仲裁法的规定，双方的纠纷可以通过仲裁方式解决。在后一争议中，双方属于行政管理与被管理的关系，所发生的争议
26、属于行政争议，根据仲裁法的规定，不属于仲裁法的适用范围，双方的纠纷不能通过仲裁方式解决。（2022年）根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为（ ）。A.收货人取得进口货物地B.收货人机构所在地C.进口货物销售地D.进口货物报关地答案：D解析：有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是（）。A. 所得税差异理论B. 代理理论C. 信号传递理论D.“ 手中鸟 ”理论答案：B解析：知识点:第9章第4节。 代理理论（主张 “权衡 ”） 认为， 股利的支付能够有效地降低代理成本高水平的股利政策降低了企业的代理成本，但同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使两种成本之和最小。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（）时确认收入。A.签订合同B.发出商品C.客户取得相关商品控制权D.风险报酬转移答案：C解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项C正确。公司的年度财务预算方案、决算方案由公司财务部门制订，经董事会审议批准后方可执行。（）答案：错解析：我国公司法规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。