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1、2022中级会计职称考试试题及答案9篇2022中级会计职称考试试题及答案9篇 第1篇X公司有一条甲生产线，该生产线生产某精密仪器，由A、B、C三部机器构成，成本分别为400万元、600万元和1 000万元。使用年限为10年，净残值为零，以年限平均法计提折旧。各机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2022年末甲生产线所生产的精密仪器出现减值迹象，因此，对甲生产线进行减值测试。2022年12月31日，A、B、C三部机器的账面价值分别为200万元、300万元、500万元。估计A机器的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减
2、去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计其未来5年的现金流量及其恰当的折现率后，得到该生产线预计未来现金流量的现值为600万元。无法合理估计生产线的公允价值减去处置费用后的净额.答案：解析：2022年12月31日（1）该生产线的账面价值2003005001 000（万元）（2）可收回金额600（万元）（3）生产线应当确认减值损失1 000600400（万元）（4）机器A确认减值损失20015050（万元）（5）机器B确认减值损失（40050）300/（300500）131.25（万元）（6）机器C确认减值损失（40050）500/（300500）218.75
3、（万元）借：资产减值损失400贷：固定资产减值准备机器A 50机器B131.25机器C218.75根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。A.合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校答案：B,C,D解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于股息、红利等权益性投资收益的相关表述中，不正确的是（）。A.除另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的
4、实现C.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入D.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础答案：A解析：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债
5、表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案：A,B,D解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。根据仲裁法的规定，下列情形中，属于仲裁员审理案件时必须回避的有（）。A.是本案的当事人B.与本案有利害关系C.是本案当事人的近亲属D.接受当事人的礼物答案：A,B,C,D解析：根据规定，仲裁员
6、有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。合伙企业中的合伙人王某在执行合伙事务中不慎被人骗走一大笔资金，造成合伙企业无流动资金，使合伙企业陷入困境。鉴于该合伙人在其他与经营有关的重大问题上也经常疏忽，经其他合伙人研究一致同意，决定将其除名，王某以自己并非故意为由，对除名决议有异议，王某可以（）。A.向劳动仲裁委员会申请仲裁B.在接到除名通知后30日内向人民法院起诉C.向上级主管部门申诉D.
7、在其他合伙人作出除名决定15日内向人民法院申诉答案：B解析：被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以在接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉。根据票据法律制度的规定，持票人在一定期限内不行使票据权利，其权利归于消灭。下列有关票据权利消灭时效的表述中，错误的是（）。 A.持票人对商业汇票的出票人的权利，自票据到期日起2年B.持票人对商业汇票的承兑人的权利，自票据到期日起1年C.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月答案：B解析：根据我国票据法第十七条之规定，票据权利因在一定期限内不行
8、使而消灭的情形有四种：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。（2022年）218年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元A.15B.0C.48D.60答案：D解
9、析：甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确。会计分录为：借：营业外支出等15 其他应收款 45 贷：预计负债602022中级会计职称考试试题及答案9篇 第2篇由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。（）答案：错解析：由于有了会计分期这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。下列属于证券投资的非系统性风险的有（）。A.变现风险B.再投资风险C.违约风险D.破产风险答案：A,C,D解析：证券投资的非系
10、统性风险包括：（1）违约风险；（2）变现风险；（3）破产风险。再投资风险属于系统性风险。(2022年）承揽合同的定作人可以随时解除合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。(）答案：对解析：本题考核承揽合同。对于生产多种产品的企业而言，如果能够将固定成本在各种产品之间进行合理分配，则比较适用的综合保本分析方法是（）。A.联合单位法B.顺序法C.分算法D.加权平均法答案：C解析：分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。选项C正确。甲与乙公司签订合同，为其信息中心提
11、供管理服务，期限为5年。在向乙公司提供服务之前，甲公司设计并搭建一个信息技术平台供其内部使用，该信息技术平台由相关硬件和软件组成。甲公司需要提供设计方案，将该信息技术平台与乙公司现有信息系统对接，并进行相关测试。该平台并不会转让给乙公司，但是，将用于向乙公司提供服务。甲公司为该平台的设计、购买硬件和软件以及信息中心的测试发生成本。甲公司预期设计服务成本和信息中心的测试成本可通过未来提供服务收取的对价收回。除此之外，甲公司专门指派两名员工，负责向乙公司提供服务。甲公司为履行合同发生的上述成本中，相关会计处理正确的有（）A.购买硬件和软件的成本应当确认为合同履约成本B.设计服务成本和信息中心的测试
12、成本应当确认为合同履约成本C.甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入当期损益D.甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入合同履约成本答案：B,C解析： 选项A，购买硬件和软件的成本应当分别按照固定资产和无形资产准则进行会计处理；选项D，甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，虽然与向乙公司提供服务有关，但是，由于其并未增加企业未来用于履行履约义务的资源，因此，应当于发生时计入当期损益。（2022年）有甲、乙两种证券，甲证券的必要收益率为10%，乙证券要求的风险收益率是甲证券的1.5倍，如果无风险收益率为4%，则根据资本资产定价模型，乙证券的必要收益
13、率为（）A.13%B.12%C.15%D.16%答案：A解析：甲证券的风险收益率10%4%6%，乙证券的必要收益率4%1.56%13%（2022年）甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2022年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2022年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售
14、。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6 000万元、4 800万元和5 200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5 000万元。（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费
15、用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13 000万元。要求：略（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。（2）分析计算甲公司2022年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）。（3）编制甲公司2022年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。答案：解析：（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组请说明理由。甲公司应将工厂ABC认定为一个资产组。因为工厂ABC组成一个独立的产销单元
16、，能够产生独立的现金流量，工厂A生产的半成品全部发往BC工厂组装，并不直接对外出售，且需在BC工厂之间根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力进行分配。（2）分析计算甲公司2022年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）。单位：万元注：按照分摊比例，工厂A应当分摊减值损失3 00037.5%1 125（万元）；分摊后的账面价值6 0001 1254 875（万元）；但由于工厂A的公允价值减去处置费用后的净额为5 000万元，因此工厂A最多只能确认减值损失6 0005 00
17、01 000（万元），未能分摊的减值损失125万元应当在工厂B和工厂C之间进行再分摊。（3）编制甲公司2022年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。借：资产减值损失 3 000贷：固定资产减值准备A 1 000B 960C 1 040甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于217年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。218年12月31日其公允价值为1380万元，该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，219年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影
18、响，则该项投资性房地产对甲公司219年利润总额的影响金额为（）万元。A.28.4B.27C.23.4D.-23.4答案：B解析：在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期（月）计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额=612-900/20=27（万元）。相应的分录：借：其他业务成本 45贷：投资性房地产累计折旧 45借：银行存款 72贷：其他业务收入 722022中级会计职称考试试题及答案9篇 第3篇下列关于资本结构的说法中
19、，正确的有（）。A.在最佳资本结构下，平均资本成本率是最低的B.在最佳资本结构下，企业价值最大C.资本结构及其管理是企业投资管理的核心问题D.资本结构优化的目标，是降低平均资本成本率或提高普通股每股收益答案：A,B,D解析：资本结构及其管理是企业筹资管理的核心问题，选项C的说法不正确。某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2022年的财务资料如下： （1）营业收入1500万元； （2）营业成本750万元； （3）管理费用320万元； （4）财务费用108万元； （5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元； （6）营业外支
20、出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。 （1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。 （2）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）利润总额（1500500）（750320108300）522（万元） 公益性捐赠限额52212%62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。 （2）国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。 国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。 违法经营的罚
21、款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。 应纳税所得额52210010432（万元） 2022年应纳企业所得税43225%108（万元）下列民事法律事实中，属于多方法律行为的有（）。A.侵权行为B.买卖合同C.遗赠D.赠与合同答案：B,D解析：侵权行为、无因管理是事实行为，所以排除A；多方行为需要两方以上当事人意思表示达成一致，遗赠、遗嘱是单方行为，排除C；BD正确。甲、乙、丙、丁四家公司与杨某、张某拟共同出资设立一注册资本为400万元的有限责任公司。除杨某与张某拟以120万元货币出资外，四家公司的下列非货币
22、财产出资中，符合公司法律制度规定的是（）。A.甲公司以其商誉作价50万元出资B.乙公司以其特许经营权作价50万元出资C.丙公司以其非专利技术作价60万元出资D.丁公司以其设定了抵押担保的房屋作价120万元出资答案：C解析：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（2022年）公司采用协商价格作为内部转移价格时，协商价格的下限一般为（）。A.完全成本加成B.市场价格C.单位变动成本D.单位完全成本答案：C解析：协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。某有限责任公司共有股东 3 人。根据公司法律制度的规定，下列各项中，该公司必须设置的是（ ）。A.股
23、东会B.董事会C.监事会D.经理答案：A解析：除合伙协议另有约定外，如果有限合伙人甲欲转变为普通合伙人，则应当（）。A.经其他合伙人过半数同意B.经其他合伙人半数以上同意C.经2/3以上的合伙人同意D.经全体合伙人一致同意答案：D解析：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。 国有独资企业、国有独资公司的下列事项中，由履行出资人职责的机构决定的有（ ）。A.增加注册资本B.合并C.解散D.发行债券 答案：A,B,C,D解析：国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产事项由
24、履行出资人职责的机构决定。2022中级会计职称考试试题及答案9篇 第4篇（2022年）在计算黄金首饰以旧换新的业务增值税销售额时，应按黄金首饰同期销售价格确定。（）答案：错解析：本题考核当期销项税额的确定以旧换新。金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（2022年）某企业向金融机构借款，年名义利率为8%，按季度付息，则年实际利率为（ ）。A.9.60%B.8.32%C.8.00%D.8.24%答案：D解析：名义利率与实际利率的换算关系如下：i=（1+r/m）m-1，由于此题是按季度付息，所以i=（1+8%/4）4-1=8.24%，本题选项D正确。甲公司为某
25、企业集团的一个投资中心，X是甲公司下设的一个利润中心，相关资料如下：资料一：2022年X利润中心的营业收入为120万元，变动成本为72万元，该利润中心副主任可控固定成本为10万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。资料二：甲公司2022年初已投资700万元，预计可实现利润98万元，现有一个投资额为300万元的投资机会，预计可获利润36万元，该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。要求：（1）根据资料一，计算X利润中心2022年度的部门边际贡献。（2）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。（3）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。（4
26、）根据（2）、（3）的计算结果从企业集团整体利益的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由。答案：解析：（1）部门边际贡献=120-72-10-8=30（万元）（2）接受新投资机会前：投资报酬率=98/700100%=14%，剩余收益=98-70010%=28（万元）（3）接受新投资机会后：投资报酬率=（98+36）/（700+300）100%=13.4%，剩余收益=（98+36）-（700+300）10%=34（万元）（4）从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为从企业集团整体利益角度考虑，是否接受一个投资机会应该以剩余收益高低作为决策的依据，甲公司接受新投资机会后导致
27、剩余收益增加，所以，甲公司应接受新投资机会。甲、乙、丙三人拟以发起设立方式设立A股份有限公司，则甲、乙、丙三人认购的股份不得低于公司股份总数的35%，剩余部分向社会公众募集。（）答案：错解析：以“发起设立”的方式设立股份有限公司的，在设立时其股份全部由该公司的发起人认购，而不向发起人之外的任何社会公众发行股份。以下单位，采用收付实现制核算的是（）。 A.政府会计的预算会计核算B.有限责任公司C.股份有限公司D.国有企业答案：A解析：政府会计包括预算会计和财务会计，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（2022年）净现值可以直接用于寿命期不同的互斥方案选择。（）答案：错解析：净现值不
28、能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策。互斥项目由于寿命期不同，因而其净现值不具有可比性。寿命期不同的互斥方案比较决策可以采用年金净流量法和共同年限法。甲公司的注册商标“绿三角”使用范围是食品，后甲公司转型，不再生产食品，开始生产家装建材，则甲公司可以直接取得在家装建材范围的“绿三角”商标使用权。（ ）答案：错解析：注册商标需要在核定使用范围之外的商品上取得商标专用权的，应当另行提出注册申请。A公司与B公司各持有C公司50%的股权，C公司的主要经营活动为家用电器、电子产品及配件等的连锁销售和服务。根据C公司的章程以及A、B公司之间签订的合资协议，C公司的最高权力机构为股东会。所有重大
29、事项均须A、B公司派出的股东代表一致表决通过。若双方经过合理充分协商仍无法达成一致意见时，A公司股东代表享有“一票通过权”，即以A公司的股东代表的意见为最终方案。下列有关会计处理表述不正确的有（）。A.C公司属于合营安排B.A公司与B公司一起对C公司实施共同控制C.A公司对C公司具有控制D.B公司对C公司具有控制答案：A,B,D解析：A公司和B公司虽然各持有50%的股权，由于A公司实质上可以单方面主导C公司相关活动的决策，因此A公司对C公司具有控制权。2022中级会计职称考试试题及答案9篇 第5篇甲公司217年至219年有关投资业务的资料如下：（1）甲公司于217年1月1日以银行存款5000万
30、元从非关联方取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。217年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。（2）217年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。217年度乙公司实现净利润3208万元。（
31、3）218年3月5日乙公司股东大会批准217年利润分配方案，按照217年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。218年度乙公司实现净利润为4076万元，218年乙公司其他综合收益增加50万元（因乙公司投资性房地产转换产生），其他所有者权益增加50万元。（4）219年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再实施重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。（5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据
32、资料（1），编制217年1月1日取得投资时的会计分录；（2）根据资料（1）和资料（2），计算甲公司217年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；（3）根据资料（3），计算甲公司218年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录；（4）根据资料（4），计算出售部分投资对甲公司219年损益的影响，并编制相关的会计分录(会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)。答案：解析：（1）217年1月1日投资时的会计分录：借：长期股权投资投资成本 5000贷：银行存款 5000借：长期股权投资投资成本 100（1700030%-5000）营业外收入 100（2）217年乙公司调整后
33、的净利润=3208-（24008-16008）-（300-180）+（300-180）56/12=3000（万元），217年甲公司应确认的投资收益=300030%=900（万元）。相关会计分录：借：长期股权投资损益调整 900贷：投资收益 900（3）218年乙公司调整后的净利润=4076-（24008-16008）+（300-180）5=4000（万元），218年甲公司应确认的投资收益=400030%=1200（万元）。长期股权投资期末账面价值=5100+900-40030%+1200+5030%+5030%=7110（万元）（其中，投资成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益1
34、5万元、其他权益变动15万元）。相关会计分录：借：应收股利 120贷：长期股权投资损益调整 120（40030%）借：长期股权投资损益调整 1200贷：投资收益 1200借：长期股权投资其他综合收益 15（5030%）贷：其他综合收益 15借：长期股权投资其他权益变动 15（5030%）贷：资本公积其他资本公积 15（4）对甲公司219年损益的影响金额=5600-（711020%/30%）+2800-（711010%/30%）+15+15=1320（万元）借：银行存款 5600贷：长期股权投资投资成本3400（510020%/30%） 损益调整1320（198020%/30%） 其他综合收益1
35、0（1520%/30%） 其他权益变动10（1520%/30%）投资收益 860借：其他权益工具投资 2800贷：长期股权投资投资成本1700（510010%/30%） 损益调整660（198010%/30%） 其他综合收益5（1510%/30%） 其他权益变动5（1510%/30%）投资收益 430借：其他综合收益 15资本公积其他资本公积 15贷：投资收益 30递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。()答案：错解析：递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。根据有关法律规定，下列各项中，有关担保人责任的表述中，
36、符合规定的有（）。A.主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错则不承担民事责任B.主合同无效而导致担保合同无效，担保人有过错的，应承担的民事责任不超过债务人不能清偿部分的1/3C.主合同有效而担保合同无效，债权人无过错则担保人不承担民事责任D.主合同有效而担保合同无效，债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/2答案：A,B,D解析：选项C：主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任。对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应
37、当考虑的迹象有（）。A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户就该商品负有现时付款义务答案：A,B,C,D解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品等。（2022年）新入伙的有限合伙人对入伙前的有限合伙企业的债务，承担无限
38、连带责任。（）答案：错解析：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。根据公司法律制度的规定，下列可以担任公司法定代表人的有（）。A.董事长B.经理C.执行董事D.副经理答案：A,B,C解析：根据规定，公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。根据增值税法律制度的规定，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物既不免税也不退税。（）答案：对解析：本题表述正确。甲、乙、丙、丁拟设立一家贸易公司，委派丙负责租赁仓库供公司使用，因公司尚未成立，丙以自己的名义与戊签订仓库租赁合同。根据公司法律制度的规定，下列关于仓库租赁合同义务承担的表述中，正
39、确的有（）。A.若贸易公司未能成立，戊可请求丙承担合同义务B.贸易公司成立后，戊仍可请求丙承担合同义务C.贸易公司成立后，对租赁合同明确表示承认的，戊可请求贸易公司承担合同义务D.贸易公司一经成立，戊即可请求该公司承担合同义务答案：A,B,C解析：（ 1 ）选项 AB ：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，不论公司是否成立，原则上应当由发起人承担合同责任；（ 2 ）选项 CD ：公司成立后，只有公司对该合同予以确认，或者公司已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人才可以请求公司承担合同责任。2022中级会计职称考试试题及答案9篇 第6篇A公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即
40、期汇率进行折算，209年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，A公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，209年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（）元人民币。A.0B.50000C.190000D.100000答案：C解析：12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额100007.6100100007.895190000（元
41、人民币）。甲公司为股份有限公司。根据公司法的规定，下列各项中，不属于甲公司可以收购本公司股份的情形是（）。A.甲公司减少注册资本B.甲公司与持有本公司股份的其他公司合并C.甲公司将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券D.甲公司接受本公司的股票作为质押权的标的答案：D解析：本题考核公司收购自身股票的限制。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。公司不得收购本公司股份；但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份
42、用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司214年至215年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：214年度资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3
43、月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6
44、 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：215年度资料215年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至215年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表
45、时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）编制甲公司215年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）借：长期股权投资 4 800贷：投资收益 4 800借：投资收益 2 400贷：长期股权投资 2 400借：长期股权投资 320贷：其他综合收益 320借：股本 6 000资本公积 4 800其他综合收益 400盈余公积 （1 200600）1 800未分配利润年末（11 0006 0006003 000）13 400贷：长期股权投资（18 4004 8002 400320
46、）21 120 少数股东权益 5 280借：投资收益 4 800少数股东损益 1 200未分配利润年初 11 000贷：提取盈余公积 600 对所有者（或股东）的分配 3 000 未分配利润年末 13 400（2）借：营业收入 2 000贷：营业成本 2 000借：营业成本 240贷：存货 240借：存货存货跌价准备200贷：资产减值损失 200借：应付账款 2 000贷：应收账款 2 000借：应收账款坏账准备100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益 700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：管理费用 70（3）借：未分配利润年初240贷：营业成本 240借：存货存货跌价准备200贷：未分配利润年初200借：营业成本 200贷：存货存货跌价准备200借：应收账款坏账准备100贷：未分配利润年初100借：信用减值损失 100贷：应收账款坏账准备