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1、2022中级会计职称经典例题9节2022中级会计职称经典例题9节 第1节英国甲公司向中国北京乙企业提供一项认证服务，含增值税认证费150 万元。根据增值税法律制度的规定，北京乙企业应当扣缴英国甲公司的增值税税额为（ ）万元。A.15B.9C.8.49D.14.15答案：C解析：应扣缴税额= 购买方支付的价款（1+税率） 税率=150（1+6%）6%=8.49（万元）。（2022年)某公司2022年预计营业收入为50 000万元，预计营业净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2022年内部资金来源的金额为（ )。A2000万元B3000万元C5000万元D8000万元答案：A解
2、析：预测期内部资金来源=增加的留存收益=预测期营业收入预测期营业净利率（1-股利支付率）=5000010%（1-60%）=2000（万元）。甲公司2022年1月开始研发一项新技术，2022年1月进入开发阶段，2022年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2022年发生研究费用600万元，截至2022年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的
3、差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用答案：C解析：企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确。（2022年）企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费答案：A
4、,D解析：与重组有关的直接支出包括支付的辞退员工补偿款及违约金以及将不再使用的厂房的租赁撤销费。重组义务的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入、将设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂的迁移费等支出。依据公司法的规定，股份有限公司的创立大会在通过公司章程并选举董事会和监事会后，向公司登记机关申请设立登记的机构是（）。 A.董事会B.监事会C.全体股东指定的代表D.全体股东共同委托的代理人答案：A解析：董事会应于创立大会结束后三十日内，向公司登记机关申请设立登记。2022中级会计职称经典例题9节 第2节下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A.取得借款收到现
5、金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金答案：A,B,C解析：选项A，属于筹资活动产生的现金流量；选项B，无论利息是否资本化，支付的利息均属于筹资活动产生的现金流量；选项C，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。某企业拟以120元的价格，溢价发行面值为100元、期限为5年，票面利率8%的公司债券一批。每年末付息一次，到期一次还本，发行费用率为3%，所得税税率为25%，该批债券的资本成本为（）。（贴现模式下计算）A.3.45%B.2.82%C.2.48%D.3.74%答案：C解析：120（13%）1008%（125%）（P/A，Kb，5）1
6、00（P/F，Kb，5）116.46（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）当Kb2%时，6（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）64.71351000.9057118.851当Kb3%时，6（P/A，Kb，5）100（P/F，Kb，5）64.57971000.8626113.738（3%2%）/（3%Kb）（113.738118.851）/（113.738116.4）解得：Kb2.48%在一般模式下：1008%（125%）/120（13%）5.15%企业资本结构优化决策的方法包括（）。A.每股收益分析法B.比率分析法C.平均资本成本比较法D.公司价值分析法答案：A,C,D解析：
7、最佳资本结构的确定方法包括每股收益分析法、平均资本成本比较法和公司价值分析法。2022年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（）万元。A.0.5B.1.5C.1D.2答案：C解析：（1）除另有规定外，非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或者合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（2）本题中扣除限额=205%=1（万元），小于实际发生额2万元，只能按照1万元扣除。某企
8、业下期财务杠杆系数 1.5，本期息税前利润为 450万元，无优先股，则本期利息费用为（）万元。A.100B.675C.300D.150答案：D解析：1.5=450（ 450-I），则 I=150（万元）。2022中级会计职称经典例题9节 第3节根据公司法律制度的规定，持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中，属于该法定事由的有（）。A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的B.股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的C.公司严重侵害股东知情权，
9、股东会无法解决的D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的答案：A,B解析：股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。下列关于有限合伙企业中有限合伙人入伙与退伙的表述中，符合合伙企业法规定的是（）。A.新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任B.作为有限合伙人的自然人，有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，该有限合伙人当然退伙C.退伙后的有限合伙人对于基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其退伙时从有限合伙企业
10、中取回的财产为限承担责任D.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任答案：C解析：有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任；选项A错误。作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙；选项B错误。有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任；选项D错误。甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）A.丙
11、任执行事务合伙人B.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资C.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质D.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”答案：C解析：（ 1）选项 A：有限合伙人丙不得执行合伙事务，这是法律的强制性规定，合伙协议不能“踩地雷”；（ 2）选项 B：有限合伙人丙不得以劳务出资，这是法律的强制性规定，合伙协议不能“踩地雷”；（ 3）选项 C：有限合伙人丙、丁能否以其财产份额出质，先看合伙协议的约定（爱怎么约定就怎么约定）；（ 4）选项 D：有限合伙企业名称中必须标明“有限合伙”字样，这是法律的强制性规定，合伙协议不能
12、“踩地雷”。甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据公司法的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的有（）。 A.该合同有效，其民事责任由甲公司承担B.该合同有效，其民事责任由分公司独立承担，甲公司不必承担C.该合同有效，其民事责任可先以分公司管理的财产承担，不足由甲公司承担D.该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任答案：A,C解析：民法总则规定：分支机构以自己的名义从事民事活动，产生的民事责任由法人承担；也可以先以该分支机构管理的财产承担，不足以承担的，由法人承担。因此本题AC选项正确。维佳工厂生产A、B两种产品。经作业分析，该企业根据各项作业
13、的成本动因性质设立了甲、乙、丙三个作业成本中心，其中甲作业是被乙、丙两个作业消耗的作业，而乙、丙两个作业是被A、B两种产品消耗的作业。本月A、B两种产品的产量及直接成本资料见下表。 本月甲作业的作业总成本为75000元，成本动因总量为250小时，其中：乙作业耗用140小时，丙作业耗用110小时。 直接追溯至乙、丙两个作业的资源费用资料见下表。 乙、丙两个作业成本中心的成本动因和作业量资料见下表。 要求： (1)计算甲作业成本分配率以及乙、丙两个作业应分配的甲作业的成本。 (2)计算乙、丙两个作业的作业总成本和单位成本。 (3)计算A、B两种产品应分配的乙、丙两个作业的作业成本。 (4)计算A、
14、B两种产品的总成本和单位成本。答案：解析：(1)甲作业成本分配率=75000250=300(元小时) 乙作业应分配的甲作业的成本=300140=42000(元) 丙作业应分配的甲作业的成本=300110=33000(元) (2)乙作业的作业总成本=35000+17000+42000=94000(元) 乙作业的单位成本=94000500=188(元次) 丙作业的作业总成本=12000+16000+33000=61000(元) 丙作业的单位成本=61000200=305(元小时) (3)A产品应分配的乙作业的作业成本=320188=60160(元) A产品应分配的丙作业的作业成本=110305=3
15、3550(元) B产品应分配的乙作业的作业成本=180188=33840(元) B产品应分配的丙作业的作业成本=90305=27450(元) (4)A产品的总成本=72000+164000+60160+33550=329710(元) A产品的单位成本=3297106000=5495(元件) B产品的总成本=48000+123000+33840+27450=232290(元) B产品的单位成本=2322904500=5162(元件)。2022中级会计职称经典例题9节 第4节甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂
16、时性差异，其2022年年度财务报表批准报出日为2022年4月15日。2022年2月10日，甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万答案：A,B,D解析：某公司2022年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2022年3月31日资
17、产负债表“应付账款”项目金额为（）万元。A.148B.218C.150D.128答案：D解析：2022年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额40080%40%128（万元）。企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）答案：对解析：下列各项中，属于变更后即被视为对要约的实质性变更的情形有（）。A.合同标的、数量、质量B.合同价款C.合同履行期限、地点D.违约责任和解决争议的方法答案：A,B,C,D解析：本题考核要约的实质性变更。合同法第30条规定：承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报
18、酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。甲乙签订一份买卖合同，双方约定由甲向乙提供一批服装，总货款为50万元，甲最晚应于8月底供货，货到后付款。7月份甲从新闻得知：乙为逃避债务私自转移财产，依法被法院扣押了财产。于是甲通知乙，在乙付款或提供担保前中止履行合同。下列表述中，正确的是（）。A.甲行使的是同时履行抗辩权B.甲行使的是后履行抗辩权C.甲行使的是不安抗辩权D.甲的行为构成违约答案：C解析：根据规定，先履行合同义务的当事人有确切证据证明对方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或没有提供担保之前，有拒绝自己履行的权利，即有权行使不安抗辩权。202
19、2中级会计职称经典例题9节 第5节下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金答案：A,B,C解析：选项D，属于投资活动的现金流出。某企业资产负债表中货币资金为70万元，交易性金融资产为100万元,应收账款50万元，存货为100万元，预付账款20万元，其他流动资产为15万元，流动负债为300万元。要求：计算营运资金、流动比率、速动比率、现金比率。答案：解析：1.营运资金=（70+100+50+100+20+15）-300=55（万元）；2.流动比率=（70+100+50+100
20、+20+15）/300=1.18；3.速动比率=（70+100+50）/300=0.73；4.现金比率=（70+100）/300=0.57.人身保险合同订立后，投保人丧失对被保险人的保险利益的，当事人有权主张保险合同无效。（ ）答案：错解析：人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院不予支持。下列关于货币时间价值的概念中，说法不正确的是（）。A.不同时间单位货币的价值不相等B.不同时间点上的货币价值在换算时广泛使用复利计算方法C.通常用没有风险也没有通货膨胀情况下的资金市场的平均利率代表D.当短期国债的利率风险几乎为零时可以代表货币时间价值答案：D
21、解析：没有通货膨胀时，短期国债利率可以视为纯利率（即货币时间价值）。除法律另有规定外，有限合伙企业由一定数量的合伙人设立，该人数限制为（ ）。A.2个以上B.50个以下C.2个以上50个以下D.5个以上50个以下答案：C解析：根据规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。2022中级会计职称经典例题9节 第6节下列筹资方式中,筹资速度较快，但筹资资金使用的现值条件较多的是()A.银行借款B.债券筹资C.股权筹资D.融资租赁答案：A解析：银行借款的特点有筹资速度较快，资本成本较低，筹资弹性较大，限制条件较多，筹资数额有限下列各项不属于企业筹资管理内容的是（）。A
22、.科学预计资金需要量B.合理安排筹资渠道，选择筹资方式C.进行投资项目的可行性分析，合理安排资金的使用D.降低资本成本，控制财务风险答案：C解析：筹资管理的内容包括：（1）科学预计资金需要量；（2）合理安排筹资渠道，选择筹资方式；（3）降低资本成本，控制财务风险。2022年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2022年1月1日购入，实际成本为1 000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2022年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.5
23、00答案：A解析：2022年12月31日，该无形资产计提减值准备前的账面价值1 0001 000/105500（万元），所以2022年末应计提的减值准备500360140（万元），2022年的摊销金额360/572（万元），所以2022年末的账面价值36072288（万元）。在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算全额汇总相加而得到的。（）答案：错解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。不涉及销售与管理费用的预算。某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40 000 0
24、00元，人工工资10 000 000元，以及其他费用30 000 000元（以银行存款支付），总计80 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为50 000 000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。下列分录正确的有（）。A、借：研发支出费用化支出 30 000 000 资本化支出 50 000 000 贷：原材料 40 000 000 应付职工薪酬 10 000 000 银行存款 30 000 000B、借：管理费用 30 000 000 无形资产 50 000 000 贷：研发支出费用化支出 30 000 000 资本化支出 50 000 000C、借：研发支出资本化支出 80 0
25、00 000 贷：原材料 40 000 000 应付职工薪酬 10 000 000 银行存款 30 000 000D、借：无形资产 80 000 000 贷：研发支出资本化支出 80 000 000答案：A,B解析：2022中级会计职称经典例题9节 第7节甲快餐企业在全国拥有 600家零售门店，甲决定将其位于 W市的 8家零售门店中的一家 A门店出售，并于 2022年 8月 20日与乙企业正式签订了转让协议，假设该 A门店符合持有待售类别的划分条件，该种情形构成甲的终止经营。（）答案：错解析：此项不构成一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。（2022年）与银行借款筹资相比，公开发行股票筹
26、资的优点有（）。A.提升企业知名度B.不受金融监管政策约束C.资本成本较低D.筹资对象广泛答案：A,D解析：公司公开发行的股票进入证券交易所交易，必须受严格的条件限制，选项B不是答案。由于股票投资的风险较大，收益具有不确定性，投资者就会要求较高的风险补偿。因此，股票筹资的资本成本较高，选项C不是答案。在判断资产组是否减值时，下列各项中，应计入资产组账面价值的有（）。A.可直接归属于资产组与可以合理和一致的分摊至资产组的资产账面价值B.已确认的负债的账面价值C.对资产组可收回金额的确定，起决定性作用的负债的账面价值D.可以合理和一致的分摊至资产组的资产的公允价值答案：A,C解析：资产组的账面价值
27、通常不应当包括负债的账面价值，但如果不考虑该负债金额就无法确认资产组的可收回金额的，也即对资产组可收回金额的确定起决定性作用的负债的账面价值，应在确定资产组的账面价值时予以考虑。所以选项B不正确，而选项C正确。下列各项中，属于资产特征的有（）。A.资产预期会给企业带来经济利益B.资产预期产生的经济利益来自企业日常活动中C.资产应为企业拥有或者控制的资源D.资产是由过去的交易或事项形成答案：A,C,D解析：会计要素的特征是根据定义衍生的，所以要素的特征是固定的，资产的特征有（1）资产预期会给企业带来经济利益；（2）资产应为企业拥有或控制的资源；（3）资产是由企业过去的交易或事项形成的。（2022
28、年）所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（）答案：对解析：2022中级会计职称经典例题9节 第8节下列有关优先股的特点的说法中，正确的有（）。A.有利于股份公司股权资本结构的调整B.有利于保障普通股收益和控制权C.有利于降低公司财务风险D.可能给股份公司带来一定的财务压力答案：A,B,C,D解析：优先股的特点包括：（1）有利于丰富资本市场的投资结构；（2）有利于股份公司股权资本结构的调整；（3）有利于保障普通股收益和控制权；（4）有利于降低公司财务风险；（5）可能给股份公司带来一定的财务压力。（2022年）企业为了优化资本结构
29、而筹集资金，这种筹资的动机是（）。A. 支付性筹资动机B. 创立性筹资动机C. 调整性筹资动机D. 扩张性筹资动机答案：C解析：调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机，故选项 C正确。根据合伙企业法的规定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合伙人当然退伙情形的是（）。A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：本题考核有限合伙人当然退伙。根据规定，有限合伙人出现下列情形时当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被
30、吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。2022年2月3日，甲公司以银行存款2022万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2022年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2022年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额为（）万元。A. 797B. 800C. 837D. 840答案：C解析：相关分录如下：202
31、2年2月3日借：交易性金融资产成本2000投资收益3贷：银行存款20222022年5月25日借：应收股利40贷：投资收益402022年7月10日借：银行存款40贷：应收股利402022年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动800贷：公允价值变动损益800所以，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。（2022年）张某因王某未偿还到期借款 70万，向甲人民法院起诉，此时王某下落不明已半年，甲法院可以适用简易程序审理本案。（ ）答案：错解析：下列案件，不适用简易程序：起诉时被告下落不明的；发回重审的；当事人一方人数众多的；适用审判监督程序的；涉及国家
32、利益、社会公共利益的；第三人起诉请求改变或者撤销生效判决、裁定、调解书的。2022中级会计职称经典例题9节 第9节某企业2022年10月购置并投入使用一台环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2022年该企业应纳税所得额168万元。已知企业所得税税率为25%，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.42.0B.26.0C.12.0D.8.1答案：C解析：应缴纳企业所得税=16825%30010%=12（万元）。在标准成本管理中，成本总差异是成本控制的重要内容。其计算公式是（）。A.实际产量下实际成
33、本实际产量下标准成本B.实际产量下标准成本预算产量下实际成本C.实际产量下实际成本预算产量下标准成本D.实际产量下实际成本标准产量下的标准成本答案：A解析：总差异实际产量下实际成本实际产量下标准成本决定和实现行为的法律效果的基本依据是（）。A.法律行为的合法性B.法律行为的约束性C.法律行为的违法性D.法律行为的目的性答案：D解析：法律行为的目的性，是决定和实现行为的法律效果的基本依据。运用线性回归法确定a和b时，运用到的方法有（）。A.账户分析法B.高低点法C.回归直线法D.因素分析法答案：B,C解析：资金习性预测法中对参数的计算方法包括高低点法和回归直线法。企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失答案：A,B,C解析：选项D，自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。