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1、內部稽核過程實務技巧,實務要領1.年度稽核計畫股份有限公司（證券代號: ） 年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表 第 頁共 頁,附註: 1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其後各欄俟年度結束申 報實際執行情形時填報。 2.稽核報告編號請依年度序號編訂。 3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理: 內部稽核主管: 執行稽核人員: 稽核計畫填表日期: 年 月 日 （共 人） （或執行情形填表日期: 年 月 日）,實務要領2.個案實施計畫作業稽核實施計畫一、稽核目的及工作範圍:(一)稽核目的:(二)工作範圍:二、稽核項目相關資料之參考:(一)相關法規:
2、(二)相關表冊、資料:(三)上次稽核報告:三、稽核資源及工作分配:(一)內部資源：(二)外部資源：(三)稽核執行：四、稽核前之溝通及訪談:,五、稽核重點及日程排定: (一)稽核重點： (二)日程排定：,(三)稽核程序：1、檢核。【預計做法】2、檢核。【預計做法】 .- 核定： 計劃人： 年 月 日,六、稽核程式之訂定: (一)應予檢查評估之資料： (二)檢查範圍、方法、程度:,實務要領3.個案查核通知股份有限公司內部稽核查核通知單,實務要領4.稽核工作底稿（檢核性）稽核工作底稿一、問卷結果:（格式化，選擇性做法）二、檢核紀錄:（格式化）三、檢核過程摘要:（一）資料範圍: （二）資料期間: （三
3、）訪查對象: （四）訪查期間: （五）檢核方法:四、檢核結果:五、建議事項:六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽部門。（取代稽核結論會議）複核: 稽核員: 年 月 日-七、受查部門意見:（請說明改善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）敬會部門,實務要領5.個案稽核報告股份有限公司 稽 核 報 告 日期： 年 月 日 編號： 壹、查核項目:（即為年度稽核計畫排程項目或上級交辦項目）貳、查核目的：（敘明稽核之原因及所要達成之事項）參、查核範圍：（敘明稽核對象、項目、期間.等）肆、查核結果：（分項依標準、情況、肇因、影響等重點敘明，並注意平衡報導）伍、整體建議事項：（向上級強調非改
4、善不可之事項及受查單位尚未接受之必須改善事項諸建議）陸、附錄：（格式化）,. .,總經理： 稽核主管： 稽核員： 年 月 日,實務要領6.稽核業務會報股份有限公司年月份稽核業務會報 報告日期:年 月 日壹、本月份查核項目：一、完成本項目查核： （表示謝意及簡略稽核過程）二、主要發現與建議： （敘述兩個以上部門共通性之問題或內部控制嚴重缺失之事項）貳、本月追蹤項目： （敘明上級交辦事項之追蹤情形）參、下月份查核項目：其他報告事項:,實務要領7.年度稽核報告股份有限公司（證券代號: ）,年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表,第 頁共 頁,附註: 1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其
5、後各欄俟年度結束申報實 際執行情形時填報。 2.稽核報告編號請依年度序號編訂。 3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理: 內部稽核主管: 執行稽核人員: 稽核計畫填表日期: 年 月 日 （共 人） （或執行情形填表日期: 年 月 日）,實務要領8.複核缺失改善成效股份有限公司（證券代號: ）年度內部控制缺失及異常事項改善情形申報表第 頁共 頁,附註: 1.編號、稽核項目、稽核報告及內部控制缺失及異常事項等各欄填 報內容應與附表二相同。 2.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理: 內部稽核主管: 執行稽核人員: 填表日期: 年
6、 月 日 （共 人）,參考範例1.年度稽核計畫新發股份有限公司（證券代號:99A9） 88年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表 第1 頁共 1 頁,附註: 1.本表於申報年度稽核計畫時請填至預定稽核期間欄，其後各欄俟年度結束申報實 際執行情形時填報。 2.稽核報告編號請依年度序號編訂。 3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。總經理: 陳一 內部稽核主管: 李二 執行稽核人員: 王三 （共 1 人） 稽核計畫填表日期: 87 年12 月15 日,參考範例2.個案實施計畫採購作業稽核實施計畫一、稽核目的及工作範圍: (一)稽核目的:本公司係屬研究機構，未設統一倉儲，每
7、年採購之金額數龐大。其購買原物料 金額在5萬元以下者由需求部門自行採購，超過5萬元以上者則交由行政處議價辦理；至於 各部門所需之機械設備、事務用品等採購則係集中在行政處辦理。本次稽核目的在於查核 本公司各部門之採購作業執行是否依有關規定辦理？如發現異常事項，立即會知主辦部門 改善，以確保該項作業之內部控制有效進行。 (二)工作範圍:查核87年2月1日至88年1月31日有關機械設備、原物料、事務用品等採購作業。二、稽核項目相關資料之參考:(一)內部稽核實施細則。(二)政府採購法。(三)採購作業準則（含ISO相關程序）。(四)上次相關之稽核報告。三、稽核資源及工作分配: (一)內部資源：請主管提供
8、筆記型電腦一部。 (二)外部資源：無。 (三)稽核執行：稽核員為王三，複核員為李二。,四.稽核前之溝通及訪談:,五、稽核重點及日程排定: (一)稽核重點： 1、採購單是否有議價單及請購單為依據？ 2、採購單、議價單、請購單是否經核准或授權？ 3、辦理採購、議價、請購等要件及程序，是否依規定處理？ 4、完成採購程序之項目，是否悉數入帳處理？,(二)日程排定：,備註:880213-880221為農曆年假。六、稽核程式之訂定: (一)應予檢查評估之資料： 1、請購單。 2、議價單。 3、採購單。 4、機械設備會計明細帳。 5、事務用品會計明細帳。 6、原物料會計明細帳。,(二)檢查範圍、方法、程度:
9、,(三)稽核程序： 1、 檢核行政處經辦機械設備採購作業。 【從機械設備會計明細帳彙整成檢核表，普查同項目之採購單、議價單、請購單是否經 核准（或授權），以及是否依規定程序辦理。】 2、檢核行政處經辦事務用品採購作業。 【從採購檔案卷宗彙整成檢核表，立意抽核同項目之請購單、議價單、採購單是否經核 准（或授權），以及是否悉數入帳。】 3、 檢核A部門經辦原物料採購作業。 【從原物料會計明細帳彙整成檢核表，立意抽核同項目之採購單、議價單、請購單是否 經核准（或授權），以及是否依規定程序辦理。】 - 核定：李二 計劃人：王三 88年2月1日,參考範例3.個案查核通知新發股份有限公司內部稽核查核通知單
10、,參考範例4.稽核工作底稿（檢核性）機械設備採購作業檢核 一、問卷結果:,二.檢核紀錄:,備註:1、普查87年2月1日至88年1月31日之機器設備採購，共計16筆。 2、 表示檢核結果正常，表示檢核結果異常，NA表示不適用。,三、檢核過程摘要: （一）資料範圍:財務處機械設備會計明細帳、行政處檔案之採購單、議價單、請購單。 （二）資料期間:87年2月1日至88年1月31日。 （三）訪查對象:財務處李副理、行政處李採購。 （四）訪查期間:88年2月8日至88年2月10日。 （五）檢核方法:普查、逆查、觀察法。四、檢核結果:（一）B機器設備（1,800,000元）之採購，無請購單為依據。（二）E機
11、器設備（4,800,000元）及P機器設備（150,000元）之採購，其採購單之核定欄未 簽章。（三）I機器設備（4,567,000元）之採購，未經議價程序辦理。（四）K機器設備（17,456,000元）及O機器設備（30,000,000元）之採購，未經找廠商比價 程序辦理。 五、建議事項: （一）請行政處針對檢核結果詳做說明，並依本公司採購作業準則第12、15、18、19 條之規定辦理採購。 （二）請財務處協助審核請購、議價、採購等單據，針對程序要件不齊者給予退件。,六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽行政處及財務處。 請先會 李二 88年2月22日經複核，同查核結果及受查部門
12、意見。 本稽核工作底稿呈核複核:李二 稽核員: 王三 88年2月24日 88年2月22日-七、受查部門意見:（請說明改善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）（一）敬會行政處:1、B機器設備之採購，因係副總經理口頭交辦，故無請購單；爾後謹遵照規定辦理。2、E機器設備及P機器設備之採購單核定欄未簽章之因，係巧逢本處主管請假出國；現已 補簽完成。3、有關I機器設備未經議價程序，及K機器設備、O機器設備未經比價程序採購，係本處 之疏忽所致，爾後會加強管理。 行政處主管:詹勝 行政處採購:李單 88年2月23日 88年2月22日（二）敬會財務處: 本處自即日起加強把關，嚴審請購、議價、採購等單據，針
13、對不符程序規定者，逕 行退回原經辦者補齊。 財務處主管:李大為 88年2月24日,參考範例5.個案稽核報告新發股份有限公司稽 核 報 告 日期：88年2月26日 編號： 8802壹、查核項目:採購作業。貳、查核目的： 一、確定本公司之採購單是否有議價單及請購單為依據？ 二、確定採購單、議價單、請購單等是否經核准或授權？ 三、確定辦理採購、議價、請購等要件及程序，是否依規定處理？ 四、確定完成採購程序之項目，是否悉數入會計帳處理？參、查核範圍： 一、87年2月1日至88年1月31日，行政處統辦之機器設備採購作業。 二、87年7月1日至87年12月31日，行政處統辦之事務用品採購作業。 三、87年
14、1月1日至87年6月30日，A部門經辦之原物料採購作業。,壹、查核結果：一、機器設備採購作業: 採購作業準則第12、15、18、19條規定:採購必須有經核准之請購單為依據、採購核准、採 1,000,000元-9,999,999元者，必須依議價（減價）程序辦理、採購金額在10,000,000元以上者， 家以上廠商依比價程序辦理。 此次普查近一年之機器設備採購作業共計16筆，發現有以下6筆未依規定辦理，已嚴重影響到 制之有效性: 1、B機器設備之採購，無請購單為依據。 2、E機器設備及P機器設備之採購，其採購單之核定欄未簽章。 3、I機器設備之採購，未依議價程序辦理。 4、K機器設備及O機器設備之
15、採購，未找廠商依比價程序辦理。本室曾於88年2月22日會簽行政處，建請針對查核發現詳做說明，並請遵照採購作業準則之規定辦理採購。另於88年2月24日會簽財務處，建請協助審核請購、議價、採購等單據，針對程序要件不齊者給予退件。查核會簽結果行政處意見: 1.B機器設備之採購，因係副總經理口頭交辦，故無請購單；爾後謹遵照規定辦理。 2.E機器設備及P機器設備之採購單核定欄未簽章之因，係巧逢本處主管請假出國；現已補簽完成。 3.有關I機器設備未經議價程序，及K機器設備、O機器設備未經比價程序採購，係本處之疏忽所致，爾後會加強管理。財務處意見: 本處自即日起加強把關，嚴審請購、議價、採購等單據，針對不符程序規定者，逕行退回原經辦者補齊。,