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1、附件1：营业税改改征增值值税试点点实施办办法第一章纳纳税人和和扣缴义义务人第一条在在中华人人民共和和国境内内（以下下称境内内）销售售服务、无无形资产产或者不不动产（以以下称应应税行为为）的单单位和个个人，为为增值税税纳税人人，应当当按照本本办法缴缴纳增值值税，不不缴纳营营业税。单位，是是指企业业、行政政单位、事事业单位位、军事事单位、社社会团体体及其他他单位。个人，是是指个体体工商户户和其他他个人。第二条单单位以承承包、承承租、挂挂靠方式式经营的的，承包包人、承承租人、挂挂靠人（以以下统称称承包人人）以发发包人、出出租人、被被挂靠人人（以下下统称发发包人）名名义对外外经营并并由发包包人承担担相
2、关法法律责任任的，以以该发包包人为纳纳税人。否否则，以以承包人人为纳税税人。第三条纳纳税人分分为一般般纳税人人和小规规模纳税税人。应税行为为的年应应征增值值税销售售额（以以下称应应税销售售额）超超过财政政部和国国家税务务总局规规定标准准的纳税税人为一一般纳税税人，未未超过规规定标准准的纳税税人为小小规模纳纳税人。年应税销销售额超超过规定定标准的的其他个个人不属属于一般般纳税人人。年应应税销售售额超过过规定标标准但不不经常发发生应税税行为的的单位和和个体工工商户可可选择按按照小规规模纳税税人纳税税。第四条年年应税销销售额未未超过规规定标准准的纳税税人，会会计核算算健全，能能够提供供准确税税务资料
3、料的，可可以向主主管税务务机关办办理一般般纳税人人资格登登记，成成为一般般纳税人人。会计核算算健全，是是指能够够按照国国家统一一的会计计制度规规定设置置账簿，根根据合法法、有效效凭证核核算。第五条符符合一般般纳税人人条件的的纳税人人应当向向主管税税务机关关办理一一般纳税税人资格格登记。具具体登记记办法由由国家税税务总局局制定。除国家税税务总局局另有规规定外，一一经登记记为一般般纳税人人后，不不得转为为小规模模纳税人人。第六条中中华人民民共和国国境外（以以下称境境外）单单位或者者个人在在境内发发生应税税行为，在在境内未未设有经经营机构构的，以以购买方方为增值值税扣缴缴义务人人。财政政部和国国家税
4、务务总局另另有规定定的除外外。第七条两两个或者者两个以以上的纳纳税人，经经财政部部和国家家税务总总局批准准可以视视为一个个纳税人人合并纳纳税。具具体办法法由财政政部和国国家税务务总局另另行制定定。第八条纳纳税人应应当按照照国家统统一的会会计制度度进行增增值税会会计核算算。第二章征征税范围围第九条应应税行为为的具体体范围，按按照本办办法所附附的销销售服务务、无形形资产、不动产产注释执执行。第十条销销售服务务、无形形资产或或者不动动产，是是指有偿偿提供服服务、有有偿转让让无形资资产或者者不动产产，但属属于下列列非经营营活动的的情形除除外：（一）行行政单位位收取的的同时满满足以下下条件的的政府性性基
5、金或或者行政政事业性性收费。1.由国国务院或或者财政政部批准准设立的的政府性性基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费；2.收取取时开具具省级以以上（含含省级）财财政部门门监（印印）制的的财政票票据；3.所收收款项全全额上缴缴财政。（二）单单位或者者个体工工商户聘聘用的员员工为本本单位或或者雇主主提供取取得工资资的服务务。（三）单单位或者者个体工工商户为为聘用的的员工提提供服务务。（四）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。第十一条条有偿，是是指取得得货币、货货物或者者其他经经济利益益。第十二条条在境内内销售服服务、无无形资
6、产产或者不不动产，是是指：（一）服服务（租租赁不动动产除外外）或者者无形资资产（自自然资源源使用权权除外）的的销售方方或者购购买方在在境内；（二）所所销售或或者租赁赁的不动动产在境境内；（三）所所销售自自然资源源使用权权的自然然资源在在境内；（四）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。第十三条条下列情情形不属属于在境境内销售售服务或或者无形形资产：（一）境境外单位位或者个个人向境境内单位位或者个个人销售售完全在在境外发发生的服服务。（二）境境外单位位或者个个人向境境内单位位或者个个人销售售完全在在境外使使用的无无形资产产。（三）境境外单位位或者个个人向境境内单位位或者个个人出租租完全
7、在在境外使使用的有有形动产产。（四）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。第十四条条下列情情形视同同销售服服务、无无形资产产或者不不动产：（一）单单位或者者个体工工商户向向其他单单位或者者个人无无偿提供供服务，但但用于公公益事业业或者以以社会公公众为对对象的除除外。（二）单单位或者者个人向向其他单单位或者者个人无无偿转让让无形资资产或者者不动产产，但用用于公益益事业或或者以社社会公众众为对象象的除外外。（三）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。第三章税税率和征征收率第十五条条增值税税税率：（一）纳纳税人发发生应税税行为，除除本条第第（二）项项、第（三三）项、第第（四）项项
8、规定外外，税率率为6。（二）提提供交通通运输、邮邮政、基基础电信信、建筑筑、不动动产租赁赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提提供有形形动产租租赁服务务，税率率为177%。（四）境境内单位位和个人人发生的的跨境应应税行为为，税率率为零。具具体范围围由财政政部和国国家税务务总局另另行规定定。第十六条条增值税税征收率率为3%，财政政部和国国家税务务总局另另有规定定的除外外。第四章应应纳税额额的计算算第一节一一般性规规定第十七条条增值税税的计税税方法，包包括一般般计税方方法和简简易计税税方法。第十八条条一般纳纳税人发发生应税税行为适适用一般般计税方方法计税税。一般纳税税人发生生财
9、政部部和国家家税务总总局规定定的特定定应税行行为，可可以选择择适用简简易计税税方法计计税，但但一经选选择，336个月月内不得得变更。第十九条条小规模模纳税人人发生应应税行为为适用简简易计税税方法计计税。第二十条条境外单单位或者者个人在在境内发发生应税税行为，在在境内未未设有经经营机构构的，扣扣缴义务务人按照照下列公公式计算算应扣缴缴税额：应扣缴税税额=购买方方支付的的价款（1+税率率）税率第二节一一般计税税方法第二十一一条一般般计税方方法的应应纳税额额，是指指当期销销项税额额抵扣当当期进项项税额后后的余额额。应纳纳税额计计算公式式：应纳税额额=当期销销项税额额当期期进项税税额当期销项项税额小小
10、于当期期进项税税额不足足抵扣时时，其不不足部分分可以结结转下期期继续抵抵扣。第二十二二条销项项税额，是是指纳税税人发生生应税行行为按照照销售额额和增值值税税率率计算并并收取的的增值税税额。销销项税额额计算公公式：销项税额额=销售额额税率第二十三三条一般般计税方方法的销销售额不不包括销销项税额额，纳税税人采用用销售额额和销项项税额合合并定价价方法的的，按照照下列公公式计算算销售额额：销售额含税销销售额（1+税率率）第二十四四条进项项税额，是是指纳税税人购进进货物、加加工修理理修配劳劳务、服服务、无无形资产产或者不不动产，支支付或者者负担的的增值税税额。第二十五五条下列列进项税税额准予予从销项项税
11、额中中抵扣：（一）从从销售方方取得的的增值税税专用发发票（含含税控机机动车销销售统一一发票，下下同）上上注明的的增值税税额。（二）从从海关取取得的海海关进口口增值税税专用缴缴款书上上注明的的增值税税额。（三）购购进农产产品，除除取得增增值税专专用发票票或者海海关进口口增值税税专用缴缴款书外外，按照照农产品品收购发发票或者者销售发发票上注注明的农农产品买买价和113%的的扣除率率计算的的进项税税额。计计算公式式为：进项税额额=买价扣除率率买价，是是指纳税税人购进进农产品品在农产产品收购购发票或或者销售售发票上上注明的的价款和和按照规规定缴纳纳的烟叶叶税。购进农产产品，按按照农农产品增增值税进进项
12、税额额核定扣扣除试点点实施办办法抵抵扣进项项税额的的除外。（四）从从境外单单位或者者个人购购进服务务、无形形资产或或者不动动产，自自税务机机关或者者扣缴义义务人取取得的解解缴税款款的完税税凭证上上注明的的增值税税额。第二十六六条纳税税人取得得的增值值税扣税税凭证不不符合法法律、行行政法规规或者国国家税务务总局有有关规定定的，其其进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣。增值税扣扣税凭证证，是指指增值税税专用发发票、海海关进口口增值税税专用缴缴款书、农农产品收收购发票票、农产产品销售售发票和和完税凭证证。纳税人凭凭完税凭证证抵扣进进项税额额的，应应当具备备书面合合同、付付款证明明和境外外单位的的对账
13、单单或者发发票。资资料不全全的，其其进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣。第二十七七条下列列项目的的进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣：（一）用用于简易易计税方方法计税税项目、免免征增值值税项目目、集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物、加加工修理理修配劳劳务、服服务、无无形资产产和不动动产。其其中涉及及的固定定资产、无无形资产产、不动动产，仅仅指专用用于上述述项目的的固定资资产、无无形资产产（不包包括其他他权益性性无形资资产）、不动产。纳税人的的交际应应酬消费费属于个个人消费费。（二）非非正常损损失的购购进货物物，以及及相关的的加工修修理修配配劳务和和交通运运输服务务。（三）非非正常损损
14、失的在在产品、产产成品所所耗用的的购进货货物（不不包括固固定资产产）、加加工修理理修配劳劳务和交交通运输输服务。（四）非非正常损损失的不不动产，以以及该不不动产所所耗用的的购进货货物、设设计服务务和建筑筑服务。（五）非非正常损损失的不不动产在在建工程程所耗用用的购进进货物、设设计服务务和建筑筑服务。纳税人新新建、改改建、扩扩建、修修缮、装装饰不动动产，均均属于不不动产在在建工程程。（六）购购进的旅旅客运输输服务、贷贷款服务务、餐饮饮服务、居居民日常常服务和和娱乐服服务。（七）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。本条第（四四）项、第第（五）项项所称货货物，是是指构成成不动产产实体的的
15、材料和和设备，包包括建筑筑装饰材材料和给给排水、采采暖、卫卫生、通通风、照照明、通通讯、煤煤气、消消防、中中央空调调、电梯梯、电气气、智能能化楼宇宇设备及及配套设设施。第二十八八条不动动产、无无形资产产的具体体范围，按按照本办办法所附附的销销售服务务、无形形资产或或者不动动产注释释执行行。固定资产产，是指指使用期期限超过过12个月月的机器器、机械械、运输输工具以以及其他他与生产产经营有有关的设设备、工工具、器器具等有有形动产产。非正常损损失，是是指因管管理不善善造成货货物被盗盗、丢失失、霉烂烂变质，以以及因违违反法律律法规造造成货物物或者不不动产被被依法没没收、销销毁、拆拆除的情情形。第二十九
16、九条适用用一般计计税方法法的纳税税人,兼营简简易计税税方法计计税项目目、免征征增值税税项目而而无法划划分不得得抵扣的的进项税税额，按按照下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣扣的进项项税额当期无无法划分分的全部部进项税税额（当期期简易计计税方法法计税项项目销售售额+免征增增值税项项目销售售额）当期全全部销售售额主管税务务机关可可以按照照上述公公式依据据年度数数据对不不得抵扣扣的进项项税额进进行清算算。第三十条条已抵扣扣进项税税额的购购进货物物（不含含固定资资产）、劳劳务、服服务，发发生本办办法第二二十七条条规定情情形（简简易计税税方法计计税项目目、免征征增值税税项目除除外）的的，应
17、当当将该进进项税额额从当期期进项税税额中扣扣减；无无法确定定该进项项税额的的，按照照当期实实际成本本计算应应扣减的的进项税税额。第三十一一条已抵抵扣进项项税额的的固定资资产、无无形资产产或者不不动产，发发生本办办法第二二十七条规定情形形的，按按照下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣扣的进项项税额=固定资资产、无无形资产产或者不不动产净净值适用税税率固定资产产、无形形资产或或者不动动产净值值，是指指纳税人人根据财财务会计计制度计计提折旧旧或摊销销后的余余额。第三十二二条纳税税人适用用一般计计税方法法计税的的，因销销售折让让、中止止或者退退回而退退还给购购买方的的增值税税额，应应当从
18、当当期的销销项税额额中扣减减；因销销售折让让、中止止或者退退回而收收回的增增值税额额，应当当从当期期的进项项税额中中扣减。第三十三三条有下下列情形形之一者者，应当当按照销销售额和和增值税税税率计计算应纳纳税额，不不得抵扣扣进项税税额，也也不得使使用增值值税专用用发票：（一）一一般纳税税人会计计核算不不健全，或或者不能能够提供供准确税税务资料料的。（二）应应当办理理一般纳纳税人资资格登记记而未办办理的。第三节简简易计税税方法第三十四四条简易易计税方方法的应应纳税额额，是指指按照销销售额和和增值税税征收率率计算的的增值税税额，不不得抵扣扣进项税税额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额额=销售额额征收
19、率率第三十五五条简易易计税方方法的销销售额不不包括其其应纳税税额，纳纳税人采采用销售售额和应应纳税额额合并定定价方法法的，按按照下列列公式计计算销售售额：销售额含税销销售额（1征收收率）第三十六六条纳税税人适用用简易计计税方法法计税的的，因销销售折让让、中止止或者退退回而退退还给购购买方的的销售额额，应当当从当期期销售额额中扣减减。扣减减当期销销售额后后仍有余余额造成成多缴的的税款，可可以从以以后的应应纳税额额中扣减减。第四节销销售额的的确定第三十七七条销售售额，是是指纳税税人发生生应税行行为取得得的全部部价款和和价外费费用，财财政部和和国家税税务总局局另有规规定的除除外。价外费用用，是指指价
20、外收收取的各各种性质质的收费费，但不不包括以以下项目目：（一）代代为收取取并符合合本办法法第十条规定定的政府府性基金金或者行行政事业业性收费费。（二）以以委托方方名义开开具发票票代委托托方收取取的款项项。第三十八八条销售售额以人人民币计计算。纳税人按按照人民民币以外外的货币币结算销销售额的的，应当当折合成成人民币币计算，折折合率可可以选择择销售额额发生的的当天或或者当月月1日的人人民币汇汇率中间间价。纳纳税人应应当在事事先确定定采用何何种折合合率，确确定后112个月月内不得得变更。第三十九九条纳税税人兼营营销售货货物、劳劳务、服服务、无无形资产产或者不不动产，适适用不同同税率或或者征收收率的，
21、应应当分别别核算适适用不同同税率或或者征收收率的销销售额；未分别别核算的的，从高高适用税税率。第四十条条一项销销售行为为如果既既涉及服服务又涉涉及货物物，为混混合销售售。从事事货物的的生产、批批发或者者零售的的单位和和个体工工商户的的混合销销售行为为，按照照销售货货物缴纳纳增值税税；其他他单位和和个体工工商户的的混合销销售行为为，按照照销售服服务缴纳纳增值税税。本条所称称从事货货物的生生产、批批发或者者零售的的单位和和个体工工商户，包包括以从从事货物物的生产产、批发发或者零零售为主主，并兼兼营销售售服务的的单位和和个体工工商户在在内。第四十一一条纳税税人兼营营免税、减减税项目目的，应应当分别别
22、核算免免税、减减税项目目的销售售额；未未分别核核算的，不不得免税税、减税税。第四十二二条 纳纳税人发发生应税税行为，开开具增值值税专用用发票后后，发生生开票有有误或者者销售折折让、中中止、退退回等情情形的，应应当按照照国家税税务总局局的规定定开具红红字增值值税专用用发票；未按照照规定开开具红字字增值税税专用发发票的，不不得按照照本办法法第三十十二条和和第三十十六条的的规定扣扣减销项项税额或或者销售售额。第四十三三条 纳纳税人发发生应税税行为，将将价款和和折扣额额在同一一张发票票上分别别注明的的，以折折扣后的的价款为为销售额额；未在在同一张张发票上上分别注注明的，以以价款为为销售额额，不得得扣减
23、折折扣额。第四十四四条 纳纳税人发发生应税税行为价价格明显显偏低或或者偏高高且不具具有合理理商业目目的的，或或者发生生本办法法第十四四条所列列行为而而无销售售额的，主主管税务务机关有有权按照照下列顺顺序确定定销售额额：（一）按按照纳税税人最近近时期销销售同类类服务、无无形资产产或者不不动产的的平均价价格确定定。（二）按按照其他他纳税人人最近时时期销售售同类服服务、无无形资产产或者不不动产的的平均价价格确定定。（三）按按照组成成计税价价格确定定。组成成计税价价格的公公式为：组成计税税价格=成本（1+成本本利润率率）成本利润润率由国国家税务务总局确确定。不具有合合理商业业目的，是是指以谋谋取税收收
24、利益为为主要目目的，通通过人为为安排，减减少、免免除、推推迟缴纳纳增值税税税款，或或者增加加退还增增值税税税款。第五章纳纳税义务务、扣缴缴义务发发生时间间和纳税税地点第四十五五条增值值税纳税税义务、扣扣缴义务务发生时时间为：（一）纳纳税人发发生应税税行为并并收讫销销售款项项或者取取得索取取销售款款项凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。收讫销售售款项，是是指纳税税人销售售服务、无无形资产产、不动产产过程中中或者完完成后收收到款项项。取得索取取销售款款项凭据据的当天天，是指指书面合合同确定定的付款款日期；未签订订书面合合同或者者书面合合同未确确定付款款日期的的，为服服务、无无
25、形资产产转让完完成的当当天或者者不动产产权属变变更的当当天。（二）纳纳税人提提供建筑筑服务、租租赁服务务采取预预收款方方式的，其其纳税义义务发生生时间为为收到预预收款的的当天。（三）纳纳税人从从事金融融商品转转让的，为金金融商品品所有权权转移的的当天。（四）纳纳税人发发生本办办法第十十四条规规定情形形的，其其纳税义义务发生生时间为为服务、无无形资产产转让完完成的当当天或者者不动产产权属变变更的当当天。（五）增增值税扣扣缴义务务发生时时间为纳纳税人增增值税纳纳税义务务发生的的当天。第四十六六条增值值税纳税税地点为为：（一）固固定业户户应当向向其机构构所在地地或者居居住地主主管税务务机关申申报纳税
26、税。总机机构和分分支机构构不在同同一县（市市）的，应应当分别别向各自自所在地地的主管管税务机机关申报报纳税；经财政政部和国国家税务务总局或或者其授授权的财财政和税税务机关关批准，可可以由总总机构汇汇总向总总机构所所在地的的主管税税务机关关申报纳纳税。（二）非非固定业业户应当当向应税税行为发发生地主主管税务务机关申申报纳税税；未申申报纳税税的，由由其机构构所在地地或者居居住地主主管税务务机关补补征税款款。（三）其其他个人人提供建建筑服务务，销售售或者租租赁不动动产，转转让自然然资源使使用权，应应向建筑筑服务发发生地、不不动产所所在地、自自然资源源所在地地主管税务务机关申申报纳税税。（四）扣扣缴义
27、务务人应当当向其机机构所在在地或者者居住地地主管税税务机关关申报缴缴纳扣缴缴的税款款。第四十七七条增值值税的纳纳税期限限分别为为1日、3日、5日、100日、155日、1个月或或者1个季度度。纳税税人的具具体纳税税期限，由由主管税税务机关关根据纳纳税人应应纳税额额的大小小分别核核定。以以1个季度度为纳税税期限的的规定适适用于小小规模纳纳税人、银银行、财财务公司司、信托托投资公公司、信信用社，以以及财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他纳税税人。不不能按照照固定期期限纳税税的，可可以按次次纳税。纳税人以以1个月或或者1个季度度为1个纳税税期的，自自期满之之日起115日内内申报纳纳税；以以1日、3
28、日、5日、100日或者者15日为为1个纳税税期的，自自期满之之日起55日内预预缴税款款，于次次月1日起155日内申申报纳税税并结清清上月应应纳税款款。扣缴义务务人解缴缴税款的的期限，按按照前两两款规定定执行。第六章税税收减免免的处理理第四十八八条纳税税人发生生应税行行为适用用免税、减减税规定定的，可可以放弃弃免税、减减税，依依照本办办法的规规定缴纳纳增值税税。放弃弃免税、减减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人发发生应税税行为同同时适用用免税和和零税率率规定的的，纳税税人可以以选择适适用免税税或者零零税率。第四十九九条个人人发生应应税行为为的销售售额未达达到增值值税起征征点的，免免征增
29、值值税；达达到起征征点的，全全额计算算缴纳增增值税。增值税起起征点不不适用于于登记为为一般纳纳税人的的个体工工商户。第五十条条增值税税起征点点幅度如如下:（一）按按期纳税税的，为为月销售售额50000-200000元元（含本本数）。（二）按按次纳税税的，为为每次（日日）销售售额3000-5500元元（含本本数）。起征点的的调整由由财政部部和国家家税务总总局规定定。省、自自治区、直直辖市财财政厅（局局）和国国家税务务局应当当在规定定的幅度度内，根根据实际际情况确确定本地地区适用用的起征征点，并并报财政政部和国国家税务务总局备备案。对增值税税小规模模纳税人人中月销销售额未未达到22万元的的企业或或
30、非企业业性单位位，免征征增值税税。20017年年12月月31日日前，对月销售售额2万万元（含含本数）至至3万元元的增值值税小规规模纳税税人，免免征增值值税。第七章征征收管理理第五十一一条营业业税改征征的增值值税，由由国家税税务局负负责征收收。纳税税人销售售取得的的不动产产和其他他个人出出租不动动产的增增值税，国国家税务务局暂委委托地方方税务局局代为征征收。第五十二二条纳税税人发生生适用零零税率的的应税行行为，应应当按期期向主管管税务机机关申报报办理退退（免）税税，具体体办法由由财政部部和国家家税务总总局制定定。第五十三三条纳税税人发生生应税行行为，应应当向索索取增值值税专用用发票的的购买方方开
31、具增增值税专专用发票票，并在在增值税税专用发发票上分分别注明明销售额额和销项项税额。属于下列列情形之之一的，不不得开具具增值税税专用发发票：（一）向向消费者者个人销销售服务务、无形形资产或或者不动动产。（二）适适用免征征增值税税规定的的应税行行为。第五十四四条小规规模纳税税人发生生应税行行为，购购买方索索取增值值税专用用发票的的，可以以向主管管税务机机关申请请代开。第五十五五条纳税税人增值值税的征征收管理理，按照照本办法法和中中华人民民共和国国税收征征收管理理法及及现行增增值税征征收管理理有关规规定执行行。附：销售售服务、无无形资产产、不动产产注释附：销售服务务、无形形资产、不动产产注释一、销
32、售售服务销售服务务,是指提提供交通通运输服服务、邮邮政服务务、电信信服务、建建筑服务务、金融融服务、现现代服务务、生活活服务。（一）交交通运输输服务。交通运输输服务，是是指利用用运输工工具将货货物或者者旅客送送达目的的地，使使其空间间位置得得到转移移的业务务活动。包包括陆路路运输服服务、水水路运输输服务、航航空运输输服务和和管道运运输服务务。1.陆路路运输服服务。陆路运输输服务，是是指通过过陆路（地地上或者者地下）运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动，包包括铁路路运输服服务和其其他陆路路运输服服务。（1）铁铁路运输输服务，是是指通过过铁路运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动。（2）其其
33、他陆路路运输服服务，是是指铁路路运输以以外的陆陆路运输输业务活活动。包包括公路路运输、缆缆车运输输、索道道运输、地地铁运输输、城市市轻轨运运输等。出租车公公司向使使用本公公司自有有出租车车的出租租车司机机收取的的管理费费用，按按照陆路路运输服服务缴纳纳增值税税。2.水路路运输服服务。水路运输输服务，是是指通过过江、河河、湖、川川等天然然、人工工水道或或者海洋洋航道运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动。水路运输输的程租租、期租租业务，属属于水路路运输服服务。程租业务务，是指指运输企企业为租租船人完完成某一一特定航航次的运运输任务务并收取取租赁费费的业务务。期租业务务，是指指运输企企业将配配备
34、有操操作人员员的船舶舶承租给给他人使使用一定定期限，承承租期内内听候承承租方调调遣，不不论是否否经营，均均按天向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定费用用均由船船东负担担的业务务。3.航空空运输服服务。航空运输输服务，是是指通过过空中航航线运送送货物或或者旅客客的运输输业务活活动。航空运输输的湿租租业务，属属于航空空运输服服务。湿租业务务，是指指航空运运输企业业将配备备有机组组人员的的飞机承承租给他他人使用用一定期期限，承承租期内内听候承承租方调调遣，不不论是否否经营，均均按一定定标准向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定费用用均由承承租方承承担的业业务。航天运输输服务，按按照航空空运输服
35、服务缴纳纳增值税税。航天运输输服务，是是指利用用火箭等等载体将将卫星、空空间探测测器等空空间飞行行器发射射到空间间轨道的的业务活活动。4.管道道运输服服务。管道运输输服务，是是指通过过管道设设施输送送气体、液液体、固固体物质质的运输输业务活活动。无运输工工具承运运业务，按按照交通通运输服服务缴纳纳增值税税。无运输工工具承运运业务，是是指经营营者以承承运人身身份与托托运人签签订运输输服务合合同，收收取运费费并承担担承运人人责任，然然后委托托实际承承运人完完成运输输服务的的经营活活动。（二）邮邮政服务务。邮政服务务，是指指中国邮邮政集团团公司及及其所属属邮政企企业提供供邮件寄寄递、邮邮政汇兑兑和机
36、要要通信等等邮政基基本服务务的业务务活动。包包括邮政政普遍服服务、邮政特特殊服务务和其他他邮政服服务。1.邮政政普遍服服务。邮政普遍遍服务，是是指函件件、包裹裹等邮件件寄递，以以及邮票票发行、报报刊发行行和邮政政汇兑等等业务活活动。函件，是是指信函函、印刷刷品、邮邮资封片片卡、无无名址函函件和邮邮政小包包等。包裹，是是指按照照封装上上的名址址递送给给特定个个人或者者单位的的独立封封装的物物品，其其重量不不超过五五十千克克，任何何一边的的尺寸不不超过一一百五十十厘米，长长、宽、高高合计不不超过三三百厘米米。2.邮政政特殊服服务。邮政特殊殊服务，是是指义务务兵平常常信函、机机要通信信、盲人人读物和
37、和革命烈烈士遗物物的寄递递等业务务活动。3.其他他邮政服服务。其他邮政政服务，是是指邮册册等邮品品销售、邮邮政代理理等业务务活动。（三）电电信服务务。电信服务务，是指指利用有有线、无无线的电电磁系统统或者光光电系统统等各种种通信网网络资源源，提供供语音通通话服务务，传送送、发射射、接收收或者应应用图像像、短信信等电子子数据和和信息的的业务活活动。包包括基础础电信服服务和增增值电信信服务。1.基础础电信服服务。基础电信信服务，是是指利用用固网、移移动网、卫卫星、互互联网，提提供语音音通话服服务的业业务活动动，以及及出租或或者出售售带宽、波波长等网网络元素素的业务务活动。2.增值值电信服服务。增值
38、电信信服务，是是指利用用固网、移移动网、卫卫星、互互联网、有有线电视视网络，提提供短信信和彩信信服务、电电子数据据和信息息的传输输及应用用服务、互互联网接接入服务务等业务务活动。卫星电视视信号落落地转接接服务，按按照增值值电信服服务缴纳纳增值税税。（四）建建筑服务务。建筑服务务，是指指各类建建筑物、构构筑物及及其附属属设施的的建造、修修缮、装装饰，线线路、管管道、设设备、设设施等的的安装以以及其他他工程作作业的业业务活动动。包括括工程服服务、安安装服务务、修缮缮服务、装装饰服务务和其他他建筑服服务。1.工程程服务。工程服务务，是指指新建、改改建各种种建筑物物、构筑筑物的工工程作业业，包括括与建
39、筑筑物相连连的各种种设备或或者支柱柱、操作作平台的的安装或或者装设设工程作作业，以以及各种种窑炉和和金属结结构工程程作业。2.安装装服务。安装服务务，是指指生产设设备、动动力设备备、起重重设备、运运输设备备、传动动设备、医医疗实验验设备以以及其他他各种设设备、设设施的装装配、安安置工程程作业，包包括与被被安装设设备相连连的工作作台、梯梯子、栏栏杆的装装设工程程作业，以以及被安安装设备备的绝缘缘、防腐腐、保温温、油漆漆等工程程作业。固定电话话、有线线电视、宽宽带、水水、电、燃燃气、暖暖气等经经营者向向用户收收取的安安装费、初初装费、开开户费、扩扩容费以以及类似似收费，按按照安装装服务缴缴纳增值值
40、税。3.修缮缮服务。修缮服务务，是指指对建筑筑物、构构筑物进进行修补补、加固固、养护护、改善善，使之之恢复原原来的使使用价值值或者延延长其使使用期限限的工程程作业。4.装饰饰服务。装饰服务务，是指指对建筑筑物、构构筑物进进行修饰饰装修，使使之美观观或者具具有特定定用途的的工程作作业。5.其他他建筑服服务。其他建筑筑服务，是是指上列列工程作作业之外外的各种种工程作作业服务务，如钻钻井（打打井）、拆拆除建筑筑物或者者构筑物物、平整整土地、园园林绿化化、疏浚浚（不包包括航道道疏浚）、建建筑物平平移、搭搭脚手架架、爆破破、矿山山穿孔、表表面附着着物（包包括岩层层、土层层、沙层层等）剥剥离和清清理等工工
41、程作业业。（五）金金融服务务。金融服务务，是指指经营金金融保险险的业务务活动。包包括贷款款服务、直直接收费费金融服服务、保保险服务务和金融融商品转转让。1.贷款款服务。贷款，是是指将资资金贷与与他人使使用而取取得利息息收入的的业务活活动。各种占用用、拆借借资金取取得的收收入，包包括金融融商品持持有期间间（含到到期）利利息（保保本收益益、报酬酬、资金金占用费费、补偿偿金等）收收入、信信用卡透透支利息息收入、买买入返售售金融商商品利息息收入、融融资融券券收取的的利息收收入，以以及融资资性售后后回租、押押汇、罚罚息、票票据贴现现、转贷贷等业务务取得的的利息及及利息性性质的收收入，按按照贷款款服务缴缴
42、纳增值值税。融资性售售后回租租，是指指承租方方以融资资为目的的，将资资产出售售给从事事融资性性售后回回租业务务的企业业后，从从事融资资性售后后回租业业务的企企业将该该资产出出租给承承租方的的业务活活动。以货币资资金投资资收取的的固定利利润或者者保底利利润，按按照贷款款服务缴缴纳增值值税。2.直接接收费金金融服务务。直接收费费金融服服务，是是指为货货币资金金融通及及其他金金融业务务提供相相关服务务并且收收取费用用的业务务活动。包包括提供供货币兑兑换、账账户管理理、电子子银行、信信用卡、信信用证、财财务担保保、资产产管理、信信托管理理、基金金管理、金金融交易易场所（平平台）管管理、资资金结算算、资
43、金金清算、金金融支付付等服务务。3.保险险服务。保险服务务，是指指投保人人根据合合同约定定，向保保险人支支付保险险费，保保险人对对于合同同约定的的可能发发生的事事故因其其发生所所造成的的财产损损失承担担赔偿保保险金责责任，或或者当被被保险人人死亡、伤伤残、疾疾病或者者达到合合同约定定的年龄龄、期限限等条件件时承担担给付保保险金责责任的商商业保险险行为。包包括人身身保险服服务和财财产保险险服务。人身保险险服务，是是指以人人的寿命命和身体体为保险险标的的的保险业业务活动动。财产保险险服务，是是指以财财产及其其有关利利益为保保险标的的的保险险业务活活动。4.金融融商品转转让。金融商品品转让，是是指转
44、让让外汇、有有价证券券、非货货物期货货和其他他金融商商品所有有权的业业务活动动。其他金融融商品转转让包括括基金、信信托、理理财产品品等各类类资产管管理产品品和各种种金融衍衍生品的的转让。（六）现现代服务务。现代服务务，是指指围绕制制造业、文文化产业业、现代代物流产产业等提提供技术术性、知知识性服服务的业业务活动动。包括括研发和和技术服服务、信信息技术术服务、文文化创意意服务、物物流辅助助服务、租租赁服务务、鉴证证咨询服服务、广广播影视视服务、商商务辅助助服务和和其他现现代服务务。1.研发发和技术术服务。研发和技技术服务务，包括括研发服服务、合合同能源源管理服服务、工工程勘察察勘探服服务、专专业
45、技术术服务。（1）研研发服务务，也称称技术开开发服务务，是指指就新技技术、新新产品、新新工艺或或者新材材料及其其系统进进行研究究与试验验开发的的业务活活动。（2）合合同能源源管理服服务，是是指节能能服务公公司与用用能单位位以契约约形式约约定节能能目标，节节能服务务公司提提供必要要的服务务，用能能单位以以节能效效果支付付节能服服务公司司投入及及其合理理报酬的的业务活活动。（3）工工程勘察察勘探服服务，是是指在采采矿、工工程施工工前后，对对地形、地地质构造造、地下下资源蕴蕴藏情况况进行实实地调查查的业务务活动。（4）专专业技术术服务，是是指气象象服务、地地震服务务、海洋洋服务、测测绘服务务、城市市
46、规划、环环境与生生态监测测服务等等专项技技术服务务。2.信息息技术服服务。信息技术术服务，是是指利用用计算机机、通信信网络等等技术对对信息进进行生产产、收集集、处理理、加工工、存储储、运输输、检索索和利用用，并提提供信息息服务的的业务活活动。包包括软件件服务、电电路设计计及测试试服务、信信息系统统服务、业业务流程程管理服服务和信信息系统统增值服服务。（1）软软件服务务，是指指提供软软件开发发服务、软软件维护护服务、软软件测试试服务的的业务活活动。（2）电电路设计计及测试试服务，是是指提供供集成电电路和电电子电路路产品设设计、测测试及相相关技术术支持服服务的业业务活动动。（3）信信息系统统服务，
47、是是指提供供信息系系统集成成、网络络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。（4）业业务流程程管理服服务，是是指依托托信息技技术提供供的人力力资源管管理、财财务经济济管理、审审计管理理、税务务管理、物物流信息息管理、经经营信息息管理和和呼叫中中心等服服务的活活动。（5）信信息系统统增值服服务，是是指利用用信息系系统资源源为用户户附加提提供的信信息技术术服务。包包括数据据处理、分分析和整整合、数数据库管管理、数数据备份份、数据据存
48、储、容灾服务、电子商务平台等。3.文化化创意服服务。文化创意意服务，包包括设计计服务、知知识产权权服务、广广告服务务和会议议展览服服务。（1）设设计服务务，是指指把计划划、规划划、设想想通过文文字、语语言、图图画、声声音、视视觉等形形式传递递出来的的业务活活动。包包括工业业设计、内内部管理理设计、业业务运作作设计、供供应链设设计、造造型设计计、服装装设计、环环境设计计、平面面设计、包包装设计计、动漫漫设计、网网游设计计、展示示设计、网网站设计计、机械械设计、工工程设计计、广告告设计、创创意策划划、文印印晒图等等。（2）知知识产权权服务，是是指处理理知识产产权事务务的业务务活动。包包括对专专利、