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1、20092009年度企业所得税汇年度企业所得税汇算清缴政策宣讲算清缴政策宣讲n一、收入确认的有关政策一、收入确认的有关政策n二、税前扣除的有关政策二、税前扣除的有关政策n三、税收优惠的有关政策三、税收优惠的有关政策n四、其他政策文件四、其他政策文件 一、收入确认的有关政策一、收入确认的有关政策1 1、视同销售收入、视同销售收入n实施条例第二十五条规定应视同实施条例第二十五条规定应视同销售的情况：销售的情况：n（1 1）非货币性资产交换）非货币性资产交换n（2 2）将货物、财产、劳务用于捐赠、）将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者
2、利润分配等用途工福利或者利润分配等用途n n企业将资产移送他人的下列情形，应视企业将资产移送他人的下列情形，应视同销售确定收入。同销售确定收入。（一）市场推广或销售；（一）市场推广或销售；（二）交际应酬；（二）交际应酬；（三）职工奖励或福利；（三）职工奖励或福利；（四）股息分配；（四）股息分配；（五）对外捐赠；（五）对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。（六）其他改变资产所有权属的用途。1 1、视同销售收入（国税函、视同销售收入（国税函20088282008828号）号）n填写在年度申报表附表一第填写在年度申报表附表一第13-1613-16行行“视同销售收入视同销售收入”、附表三第、附表
3、三第2 2行行“视同销售收入视同销售收入”n可以作为业务招待费、广告费和业可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数务宣传费扣除限额的计算基数1 1、视同销售收入、视同销售收入n属于企业自制的资产，应按企业属于企业自制的资产，应按企业同同类资产同期对外销售价格类资产同期对外销售价格确定销售确定销售收入；属于外购的资产，可按收入；属于外购的资产，可按购入购入时的价格时的价格确定销售收入。确定销售收入。1 1、视同销售收入（国税函、视同销售收入（国税函20088282008828号）号）n n例例1 1：A A企业企业20092009年度实现销售收入年度实现销售收入50005000万
4、万元，使用自产货物（成本价元，使用自产货物（成本价100100万元）作市万元）作市场推广的礼品赠送给客户，同期同类货物场推广的礼品赠送给客户，同期同类货物的对外售价为的对外售价为110110万元。万元。n n税收处理：确认视同销售收入税收处理：确认视同销售收入110110万元，结万元，结转视同销售成本转视同销售成本100100万元，确认业务宣传费万元，确认业务宣传费支出支出100100万元。业务招待费和广告费扣除计万元。业务招待费和广告费扣除计算基数为算基数为51105110万元。万元。1 1、视同销售收入、视同销售收入n n例例2 2：B B企业企业20092009年度实现销售收入年度实现销
5、售收入50005000万万元，使用外购的货物作市场推广的礼品赠元，使用外购的货物作市场推广的礼品赠送给客户，货物购入价格为送给客户，货物购入价格为110110万元。万元。n n税收处理：确认视同销售收入税收处理：确认视同销售收入110110万元，万元，结转销售成本结转销售成本110110万元，确认业务宣传费万元，确认业务宣传费支出支出110110万元。业务招待费和广告费扣除万元。业务招待费和广告费扣除计算基数为计算基数为51105110万元。万元。1 1、视同销售收入、视同销售收入n确认自产货物视同销售利润n业务招待费、广告费的扣除限额的计算基数调整1 1、视同销售收入、视同销售收入2 2、租
6、金收入（国税函、租金收入（国税函201079201079号）号）n（1 1）按）按交易合同或协议规定的承交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期租人应付租金的日期确认收入的实确认收入的实现。现。2 2、租金收入（国税函、租金收入（国税函201079201079号）号）n（2 2）同时符合以下两个条件的，出）同时符合以下两个条件的，出租人租人可可对上述已确认的收入，对上述已确认的收入，在租赁在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入期内，分期均匀计入相关年度收入：交易合同或协议中规定交易合同或协议中规定租赁期限租赁期限跨年度跨年度 租金租金提前一次性支付提前一次性支付二、税前扣除的有关政策二、税前扣除
7、的有关政策实施条例第三十四条：实施条例第三十四条：n合理合理的工资薪金支出，准予扣除的工资薪金支出，准予扣除n工资薪金指企业每一纳税年度支付工资薪金指企业每一纳税年度支付给给在本企业任职或者受雇在本企业任职或者受雇的员工的的员工的劳动报酬劳动报酬n所有所有现金形式或者非现金形式现金形式或者非现金形式报酬报酬1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除1 1、工资薪金税前扣除（国税函、工资薪金税前扣除（国税函2009320093号）号）n合理工资薪金，是指企业按照股合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制相关管理机构制订的工资
8、薪金制度规定度规定实际发放实际发放给员工的工资薪给员工的工资薪金。金。n如何确认合理性？如何确认合理性？（1 1）制订了较为规范的工资薪金制度）制订了较为规范的工资薪金制度 （2 2）工资薪金制度符合行业及地区水平）工资薪金制度符合行业及地区水平（3 3）相对固定、调整有序进行）相对固定、调整有序进行（4 4）依法履行代扣代缴个人所得税义务）依法履行代扣代缴个人所得税义务（5 5）不以减少或逃避税款为目的）不以减少或逃避税款为目的1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n工资薪金总额不包括：工资薪金总额不包括：（1 1）企业的职工福利费）企业的职工福利费（2 2）职工教育经费、工会经费）职工
9、教育经费、工会经费（3 3）养老保险费、医疗保险费、失业）养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费等社会保险费（4 4）住房公积金）住房公积金 1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n注意事项：注意事项：（1 1）工资薪金界定：在本企业任）工资薪金界定：在本企业任职或者受雇员工因职或者受雇员工因提供劳动提供劳动而取而取得的、得的、与劳动直接相关与劳动直接相关的报酬。的报酬。1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n注意事项：注意事项：（2 2）离退休人员工资、职工交通）离退休人员工资、职工交通补贴等应作为福利费。补贴等应作为福利
10、费。（3 3）企业为个人支付的）企业为个人支付的个人所得个人所得税款不得在所得税前扣除税款不得在所得税前扣除。1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n n国税把握的工资薪金扣除范围和标准：国税把握的工资薪金扣除范围和标准：（1 1）当年计提并且实际支付的，允许在汇）当年计提并且实际支付的，允许在汇算清缴时扣除；算清缴时扣除；（2 2）当年计提但在次年）当年计提但在次年汇算清缴前实际支汇算清缴前实际支付的付的，允许在汇算清缴时扣除；，允许在汇算清缴时扣除；（3 3）当年计提但在次年汇算清缴前还没有）当年计提但在次年汇算清缴前还没有支付的，不允许在当年度汇算清缴时扣支付的，不允许在当年度汇算清
11、缴时扣除，应在以后实际支付年度按照相关规除，应在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。定税前扣除。1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n例：纳税人已在例：纳税人已在20092009年度成本费用年度成本费用中列支的符合国税函中列支的符合国税函2009320093号文号文规定的工资薪金支出，在年度汇算规定的工资薪金支出，在年度汇算清缴期限内实际发放的，可在清缴期限内实际发放的，可在20092009年度企业所得税税前扣除。年度企业所得税税前扣除。1 1、工资薪金税前扣除、工资薪金税前扣除n n职工福利费包括：职工福利费包括：（1 1）内设福利部门的设备、设施和人员费用）内设福利部门的设备、设施
12、和人员费用 职工食堂、浴室、理发室、医务所、托职工食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设设备、设施及维修保养费用施及维修保养费用 福利部门工作人员福利部门工作人员的工资薪金、社保、的工资薪金、社保、住房公积金、劳务费等住房公积金、劳务费等2 2、职工福利费税前扣除（国税函、职工福利费税前扣除（国税函2009320093号）号）n职工福利费包括：职工福利费包括：（2 2）各项补贴和非货币性福利）各项补贴和非货币性福利 ：包：包括职工防暑降温费、职工食堂经括职工防暑降温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等费补贴、职工交通补贴等（3 3）其他：
13、包括抚恤费、安家费等）其他：包括抚恤费、安家费等2 2、职工福利费税前扣除（国税函、职工福利费税前扣除（国税函2009320093号）号）3 3、补充养老保险费、补充医疗保险、补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除（财税费税前扣除（财税200927200927号）号）n分别不超过分别不超过职工工资总额职工工资总额5%5%n n注意事项注意事项（1 1）如果）如果只提取未实际支付不可扣除只提取未实际支付不可扣除，需，需要进行纳税调增处理。要进行纳税调增处理。（2 2）如果只是部分员工参加补充保险，而）如果只是部分员工参加补充保险，而不是全体员工都参加补充保险，不能使不是全体员工都参加补充保险，不
14、能使用职工工资总额作为扣除基数。用职工工资总额作为扣除基数。3 3、补充养老保险费、补充医疗保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除税前扣除 注意事项注意事项n（3 3）财社）财社200218200218号文关于补充医号文关于补充医疗保险资金、使用和管理等规定疗保险资金、使用和管理等规定n（4 4）企业向）企业向商业保险机构商业保险机构购买的补购买的补充养老保险费、补充医疗保险费不充养老保险费、补充医疗保险费不可扣除可扣除3 3、补充养老保险费、补充医疗保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除税前扣除n企业发生的公益性捐赠支出，不超过企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额年度
15、利润总额12%12%的部分准予扣除。的部分准予扣除。n年度利润总额，是指企业依照国家统年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利一会计制度的规定计算的年度会计利润。润。4 4、公益性捐赠（实施条例第五十一、公益性捐赠（实施条例第五十一、五十二、五十三条）五十二、五十三条）n公益性捐赠是指企业通过公益性社会公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。法规定的公益事业的捐赠。n已公布公益性社会团体名单：已公布公益性社会团体名单：财税财税2
16、00985200985号）号）4 4、公益性捐赠、公益性捐赠n目前公布的名单上没有的公益性捐赠目前公布的名单上没有的公益性捐赠如何处理？如何处理？n20092009年度汇算清缴也暂可享受捐赠税年度汇算清缴也暂可享受捐赠税前扣除的优惠政策，但前扣除的优惠政策，但需在鉴证报告需在鉴证报告中披露中披露，并，并符合以下两个条件：符合以下两个条件：4 4、公益性捐赠、公益性捐赠n n条件一：符合条件一：符合财税财税20081602008160号文号文规定规定 用于公益事业的捐赠支出，指中华人民共和用于公益事业的捐赠支出，指中华人民共和国公益事业捐赠法规定的向公益事业的捐赠支出，国公益事业捐赠法规定的向公
17、益事业的捐赠支出，包括：包括：（1 1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；群体和个人的活动；（2 2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（3 3）环境保护、社会公共设施建设；）环境保护、社会公共设施建设；（4 4）促进社会发展进步的其他社会公共和福利事业。）促进社会发展进步的其他社会公共和福利事业。4 4、公益性捐赠、公益性捐赠n条件二：必须有公益性社会团体开条件二：必须有公益性社会团体开具的加盖该单位印章的由财政部或具的加盖该单位印章的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制省、自治区、
18、直辖市财政部门印制的的公益性捐赠票据公益性捐赠票据。4 4、公益性捐赠、公益性捐赠n企业发生为汶川地震灾后重建企业发生为汶川地震灾后重建的捐赠，可以据实全额扣除。的捐赠，可以据实全额扣除。4 4、公益性捐赠、公益性捐赠5 5、广告费和业务宣传费扣除的新规定、广告费和业务宣传费扣除的新规定（财税（财税200920097272号）号）n对化妆品制造、医药制造和饮料制对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费造企业发生的广告费和业务宣传费支出，扣除限额提高到支出，扣除限额提高到30%30%。税前扣除限额一览表税前扣除限额一览表税前扣除限额一览表税前扣除限额一览表6 6、手续费及佣金
19、支出税前扣除、手续费及佣金支出税前扣除（财税（财税200920092929号）号）n企业发生企业发生与生产经营有关与生产经营有关的手续费的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。部分，不得扣除。n除保险企业外的其他企业手续费及除保险企业外的其他企业手续费及佣金税前列支必须满足的条件佣金税前列支必须满足的条件:（1 1）企业实际发生的、与企业的生产）企业实际发生的、与企业的生产经营相关经营相关;（2 2）需签订书面合同或协议；）需签订书面合同或协议；6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手续费及佣金
20、支出税前扣除n条件条件:（3 3）签订合同或协议的单位或个人具）签订合同或协议的单位或个人具有合法经营资格；有合法经营资格；（4 4）签订合同或协议的单位或个人，）签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人和代表人6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手续费及佣金支出税前扣除n条件条件:（5 5）手续费及佣金应按国家有关规定）手续费及佣金应按国家有关规定支付；支付；（6 6）扣除限额为所签订服务）扣除限额为所签订服务协议或合协议或合同确认的收入金额的同确认的收入金额的5%5%。6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手续费及佣金支出税前扣除n注意事项
21、注意事项（1 1）除委托个人代理外，企业以现金）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。不得在税前扣除。（2 2）企业为发行权益性证券支付给有）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。得在税前扣除。6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手续费及佣金支出税前扣除n n注意事项注意事项（3 3）企业不得将手续费及佣金支出计入回）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。扣、业务提成、返利、进场费等费用。（4 4）企业已计入固定资产、无形资产等相）企业已计
22、入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。生当期直接扣除。6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手续费及佣金支出税前扣除n注意事项注意事项（5 5）企业支付的手续费及佣金不得直接）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入冲减服务协议或合同金额，并如实入账。账。（6 6）自）自20082008年年1 1月月1 1日起企业手续费及佣日起企业手续费及佣金税前扣除事项按本通知规定处理。金税前扣除事项按本通知规定处理。6 6、手续费及佣金支出税前扣除、手
23、续费及佣金支出税前扣除n企事业单位购进软件，凡符合固定资企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，可以适当缩短，最短可为最短可为2 2年年。（需。（需办理备案）办理备案）7 7、外购软件的摊销年限（财税、外购软件的摊销年限（财税2008120081号）号）（1 1）企业申请审批的部门）企业申请审批的部门n直接向省国家税务局提出申请：直接向省国家税务局提出申请：因国务院决定事项所形成的资产因国务院决定事
24、项所形成的资产损失，由国家税务总局规定具体损失，由国家税务总局规定具体的审批事项；的审批事项；损失金额在损失金额在50005000万元以上的；万元以上的；8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（2 2）企业申请审批时限：）企业申请审批时限：n企业年度内发生资产损失事项，企业年度内发生资产损失事项，在损失发生时提出审批申请。在损失发生时提出审批申请。n税务机关受理企业审批申请的截税务机关受理企业审批申请的截止日期为资产损失发生所属年度终止日期为资产损失发生所属年度终了后了后4545日。日。20092009年度企业所得税汇算清缴政策宣讲年度企业所得税汇算清缴政策宣讲 税前扣税前扣除政策除政策
25、8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（3 3）以前年度未扣除资产损失（国税函）以前年度未扣除资产损失（国税函20097722009772号）号）n不能结转在以后年度扣除，可以追补不能结转在以后年度扣除，可以追补确认在该项资产确认在该项资产损失发生的年度损失发生的年度扣除，扣除，不能改变损失发生所属年度，企业需不能改变损失发生所属年度，企业需提出申请。提出申请。8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（4 4）残值确认（国税发）残值确认（国税发200988200988号）号）n计算损失时计算损失时需扣除残值需扣除残值的情况的情况损毁、报废（实物存在）损毁、报废（实物存在）8 8、资产损失
26、税前扣除、资产损失税前扣除（4 4）残值确认（国税发）残值确认（国税发200988200988号）号）n计算损失时计算损失时不需扣除残值不需扣除残值的情况的情况丢失被盗（实物不存在）丢失被盗（实物不存在）8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（5 5）注意事项）注意事项n n已经扣除的资产损失，在以后纳税年度已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其全部或者部分收回时，其收回部分应当作收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额为收入计入收回当期的应纳税所得额。n n申请损失时表述要清晰（不要使用申请损失时表述要清晰（不要使用“部部分报废分报废”等字眼）等字眼）8 8、资产
27、损失税前扣除、资产损失税前扣除n不可把盘亏金额抵减盘盈金额后不可把盘亏金额抵减盘盈金额后申请审批申请审批n增值税一般纳税人发生存货损失增值税一般纳税人发生存货损失时，该损失对应已抵扣的进项税额时，该损失对应已抵扣的进项税额需作需作进项转出进项转出。8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除n税务机关会通过纳税评估等方式税务机关会通过纳税评估等方式对资产损失扣除进行后续管理，自对资产损失扣除进行后续管理，自行计算扣除的损失请慎重把握行计算扣除的损失请慎重把握 n分支机构的资产损失由当地税务分支机构的资产损失由当地税务机关审批机关审批8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除n企企业业为为其其他他
28、独独立立纳纳税税人人提提供供的的与与本本企企业业应应纳纳税税收收入入无无关关的的贷贷款款担担保保等等，因因被被担担保保方方还还不不清清贷贷款款而而由由该该担担保保人人承承担担的的本本息息等等，不不得得申申报报扣扣除。除。8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（6 6）管理建议）管理建议n日日常常经经营营中中应应注注意意保保管管好好原原始始资资料料、凭凭证证、合合同同协协议议、应应收收账账款款催催收收记记录录等等，以以备备申申请请资资产产损损失失时时提提交。交。8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除（6 6）管理建议）管理建议n 企企业业应应建建立立完完善善的的内内控控机机制制，加强资产
29、损失的内部审批管理。加强资产损失的内部审批管理。n凡凡无无法法准准确确辨辨别别是是否否属属于于自自行行计计算算扣扣除除的的损损失失，应应该该向向税税务务机机关关提提出审批申请。出审批申请。8 8、资产损失税前扣除、资产损失税前扣除9 9、关联方利息支出（财税、关联方利息支出（财税20082008121121号、法号、法4646条、条例条、条例119119条）条）n n企业企业实际支付实际支付给关联方的利息支出，不超给关联方的利息支出，不超过以下规定比例计算的部分，准予扣除，过以下规定比例计算的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。其接受关联方债权性超过部分不得扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性
30、投资比例为：投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为（一）金融企业，为5 5：1 1；（二）其他企业，为（二）其他企业，为2 2：1 1。9 9、关联方利息支出、关联方利息支出n计算方法：特别纳税调整实施办计算方法：特别纳税调整实施办法（试行）（国税发法（试行）（国税发2009220092号）号）第九章第九章n 填写关联企业报告表表七填写关联企业报告表表七融通资金表融通资金表n n特殊规定：财税特殊规定：财税20082008121121号第二条号第二条 符合以下二点条件之一的，其实际支付给境内关联符合以下二点条件之一的，其实际支付给境内关联方利息支出，不受比例限制，在计算应纳税所得额方利息
31、支出，不受比例限制，在计算应纳税所得额时准予扣除。时准予扣除。（1 1）该企业的实际税负不高于境内关联方。）该企业的实际税负不高于境内关联方。（2 2）相关交易活动符合独立交易原则，并根据）相关交易活动符合独立交易原则，并根据特别纳税调整实施办法（国税发特别纳税调整实施办法（国税发2009220092号）号）规定，应准备、保存、并按税务机关要求提供以下规定，应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：9 9、关联方利息支出、关联方
32、利息支出n n证明相关交易活动符合独立交易原则的资料：证明相关交易活动符合独立交易原则的资料：证明相关交易活动符合独立交易原则的资料：证明相关交易活动符合独立交易原则的资料：1.1.1.1.企业偿债能力和举债能力分析；企业偿债能力和举债能力分析；企业偿债能力和举债能力分析；企业偿债能力和举债能力分析；2.2.2.2.企业集团举债能力及融资结构情况分析；企业集团举债能力及融资结构情况分析；企业集团举债能力及融资结构情况分析；企业集团举债能力及融资结构情况分析；3.3.3.3.企业注册资本等权益投资的变动情况说明；企业注册资本等权益投资的变动情况说明；企业注册资本等权益投资的变动情况说明；企业注册
33、资本等权益投资的变动情况说明；4.4.4.4.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；5.5.5.5.关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；6.6.6.6.企业提供的抵押品情况及条件；企业提供的抵押品情况及条件；企业提供的抵押品情况及条件；企业提供的抵押品情况及条件；7.7.7.7.担保人状况
34、及担保条件；担保人状况及担保条件；担保人状况及担保条件；担保人状况及担保条件；8.8.8.8.同类同期贷款的利率情况及融资条件；同类同期贷款的利率情况及融资条件；同类同期贷款的利率情况及融资条件；同类同期贷款的利率情况及融资条件；9.9.9.9.可转换公司债券的转换条件；可转换公司债券的转换条件；可转换公司债券的转换条件；可转换公司债券的转换条件；10.10.10.10.其他能够证明符合独立交易原则的资料。其他能够证明符合独立交易原则的资料。其他能够证明符合独立交易原则的资料。其他能够证明符合独立交易原则的资料。9 9、关联方利息支出、关联方利息支出1010、关关于于固固定定资资产产投投入入使
35、使用用后后计计税税基基础础确确定问题（国税函定问题（国税函201079201079号）号）n n固定资产已投入使用固定资产已投入使用n n由于工程款项尚未结清未取得全额发票由于工程款项尚未结清未取得全额发票n n可可暂暂按按合合同同规规定定的的金金额额计计入入固固定定资资产产计计税税基基础础计计提提折折旧旧，待待发发票票取取得得后后进进行行调调整。整。n n调调整整应应在在固固定定资资产产投投入入使使用用后后1212个个月月内内进行。进行。1111、汇兑损益处理、汇兑损益处理 n根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条、第税法实施条例第二十二条、第三十九条规定
36、，因汇率变动导致三十九条规定，因汇率变动导致的汇兑收益和汇兑损失均应计入的汇兑收益和汇兑损失均应计入应纳税所得额。应纳税所得额。三、税收优惠的有关政策1 1、管理规定（粤国税发、管理规定（粤国税发2010320103号）号）n n减免优惠期限超过一年的减免优惠期限超过一年的n n在首次享受该项优惠的年度一次性提交在首次享受该项优惠的年度一次性提交企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表n n按规定应在汇算清缴期补充报备资料的，按规定应在汇算清缴期补充报备资料的，纳税人应于每年年度汇算清缴期结束前纳税人应于每年年度汇算清缴期结束前提交。提交。1 1、管理规定（粤国税发、管理规定（粤国税发
37、2010320103号）号）n n纳税人减免优惠的条件发生变化，已不纳税人减免优惠的条件发生变化，已不符合税收减免优惠条件的，应在发生变符合税收减免优惠条件的，应在发生变化之日起化之日起1515个工作日内向主管税务机关个工作日内向主管税务机关报告，主管税务机关受理后认为不符合报告，主管税务机关受理后认为不符合减免优惠条件的，应停止纳税人享受该减免优惠条件的，应停止纳税人享受该项税收优惠，并告知纳税人。项税收优惠，并告知纳税人。1 1、管理规定（粤国税发、管理规定（粤国税发2010320103号）号）n n纳税人应在本通知规定的时限申请备案纳税人应在本通知规定的时限申请备案拟享受的企业所得税减免
38、优惠拟享受的企业所得税减免优惠n n未在规定时限内向主管税务机关申请备未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受该项企业所得税减免优案的，不得享受该项企业所得税减免优惠，且并不得逾期补办理备案程序手续。惠，且并不得逾期补办理备案程序手续。20092009年度企业所得税汇算清缴政策宣讲年度企业所得税汇算清缴政策宣讲 税收优税收优惠政策惠政策 2 2、股息红利分配（财税、股息红利分配（财税201020106969号）号）n n20082008年年1 1月月1 1日以后，居民企业之间分日以后，居民企业之间分配属于配属于20072007年度及以前年度的累计未年度及以前年度的累计未分配利润而形成的
39、股息、红利等权益分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。八十三条的规定处理。2 2、股息红利分配、股息红利分配n n居民企业直接投资于其他居民企业取得的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入；投资收益为免税收入；n n不包括连续持有居民企业公开发行并上市不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足流通的股票不足1212个月取得的投资收益；个月取得的投资收益；n n股息、红利等权益性投资收益，除国务院股息、红利等权益性投资收益，除国务院
40、财政、税务主管部门另有规定外，按照财政、税务主管部门另有规定外，按照被被投资方作出利润分配决定的日期投资方作出利润分配决定的日期确认收入确认收入的实现。的实现。四、其他政策文件n n1 1、企业向自然人借款的利息支出（国、企业向自然人借款的利息支出（国税函税函20097772009777号）号）n n2 2、国家税务总局关于企业政策性搬、国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知（国税函题的通知（国税函20092009118118号）号）n n3 3、财政部、财政部 国家税务总局关于专项国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处
41、理用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税问题的通知（财税200920098787号）号）n n4 4、财政部、财政部 国家税务总局关于财政性国家税务总局关于财政性资金资金 行政事业性收费行政事业性收费 政府性基金有关政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税企业所得税政策问题的通知（财税20082008151151号）号）n n5 5、国家税务总局关于实施国家重点扶、国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（国税发问题的通知（国税发200980200980号）号）n n6 6、国家税务总局关于企业所得税税收、国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函优惠管理问题的补充通知（国税函20092552009255号）号）n n7 7、财政部、财政部 国家税务总局国家税务总局 国家发展国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录目企业所得税优惠目录 试行试行 的通知的通知（财税（财税20091662009166号）号）n n8 8、国国家家税税务务总总局局关关于于资资源源综综合合利利用用企企业业所所得得税税优优惠惠管管理理问问题题的的通通知知（国税函（国税函20091852009185号）号）