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1、20142014版企业所得税年度申报表版企业所得税年度申报表概概 述述湖南省国家税务局所得税处湖南省国家税务局所得税处欧阳瑶辉欧阳瑶辉修订过程修订过程20122012年开始筹备年开始筹备20142014年组建申报表修订小组年组建申报表修订小组20142014年修订小组五次大的年修订小组五次大的集中集中征求各省国、地税务机关意见一次征求各省国、地税务机关意见一次组织不同规模、行业企业试填报一次（组织不同规模、行业企业试填报一次（982982户）户）所得司集中研究二次所得司集中研究二次总局各业务司征求意见、会签总局各业务司征求意见、会签定稿形成定稿形成6363号公告号公告主要内容主要内容修订申报表
2、的背景及思路修订申报表的背景及思路1修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点2修订后申报表的主要内容修订后申报表的主要内容3基础信息表的填报基础信息表的填报 4一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路 随着新的企业所得税法的深入落实，随着新的企业所得税法的深入落实，2008版申报表版申报表已不能满足纳税人和基层已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。税务机关的需求。2008版企业所得税年度纳税申报表体系企业企业年度年度纳税纳税申报申报表主表主表表附表一：收入明细表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表二：成本费用明细表附表
3、三：纳税调整项目明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表四：弥补亏损明细表附表六：境外所得税抵免计算附表六：境外所得税抵免计算明细表明细表附表五：税收优惠明细表附表五：税收优惠明细表附表七：公允价值计量资附表七：公允价值计量资产纳税调整表产纳税调整表附表八：广告费和业务宣附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表税调整明细表附表十：资产减值准备项附表十：资产减值准备项目调整明细表目调整明细表附表十一：长期股权投资附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表所得（损失）明细表 现行申报表已经实施现行申报表已
4、经实施6年，对于组织收入，年，对于组织收入，协助纳税人履行纳协助纳税人履行纳税义务税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专科学化、专业化、精细化管理业化、精细化管理发挥了积极作用。发挥了积极作用。修订背景修订背景（一）（一）新政策不断出台，新政策不断出台，2008版申报表版申报表没有及没有及时修改，纳税人很难时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，准确履行纳税义务，导致导致纳税人填报差错纳税人填报差错率较高，税收风险加率较高，税收风险加大。大。修订背景修订背景（二）（二）旧申报表过于简单的旧申报表过于简单的表格、结构的不合理，表格、结构的不合
5、理，导致导致申报表信息采集量申报表信息采集量不足，不足，在新形势下在新形势下难以难以满足税务机关加强所得满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需以及税收收入分析等需求求，严重制约了税收管，严重制约了税收管理水平的提高。理水平的提高。修订背景修订背景（三）（三）推进便民办税春风推进便民办税春风行动，转变管理方式，行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，税人涉税信息，这对申这对申报表的功能提出了更高报表的功能提出了更高要求。要求。修订思路修订思路
6、由于企业所得税法规定的应纳税所得由于企业所得税法规定的应纳税所得额的计算与会计核算中的口径不一样，额的计算与会计核算中的口径不一样，应纳税所得额有两种计算方法，一是应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。为了方便纳税直接法，二是间接法。为了方便纳税人填写申报表，此次申报表仍然延用人填写申报表，此次申报表仍然延用旧申报表的设计思路，即以财税差异旧申报表的设计思路，即以财税差异的调整为主线来进行应纳税所得额的的调整为主线来进行应纳税所得额的计算。计算。企业所得税纳税申报表作为申报纳税的企业所得税纳税申报表作为申报纳税的操作工具，是企业所得税制的外在表现形式，其操作工具，是企业所得税制的
7、外在表现形式，其设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的方法，体现企业所得税法的内在实质。如果按照方法，体现企业所得税法的内在实质。如果按照税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得更紧，也很容易讲解和进行相关说明。但是，这更紧，也很容易讲解和进行相关说明。但是，这样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，在实际使用中不利于纳税人计算填写。在实际使用中不利于纳税人计算填写。修订申报
8、表的支撑点修订申报表的支撑点信息管税信息管税汪康副局长在全国所得税工作会议上汪康副局长在全国所得税工作会议上指出：指出：要推动所得税信息管税要推动所得税信息管税信息管税是提高所得税征管质效的信息管税是提高所得税征管质效的国际通行做法，更是目前所得税管国际通行做法，更是目前所得税管理最有效的途径，要集中力量，重理最有效的途径，要集中力量，重点攻关，着力补齐所得税信息管税点攻关，着力补齐所得税信息管税不足的短板。不足的短板。加强信息基础建设。加强所得税户籍和加强信息基础建设。加强所得税户籍和基础数据管理，基础数据管理，以贯彻落实修订后的企以贯彻落实修订后的企业所得税年度申报表为契机业所得税年度申报
9、表为契机，做好企业，做好企业申报信息采集。强化第三方信息，特别申报信息采集。强化第三方信息，特别是股权转让、产权交易、跨境转让信息是股权转让、产权交易、跨境转让信息采集，建立适应所得税管理需要的大数采集，建立适应所得税管理需要的大数据。据。二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点架构合理架构合理 1信息量丰富信息量丰富2注重主体，繁简适度注重主体，繁简适度3主要特点主要特点（一）（一）架构合理。架构合理。修订后的申报表采取修订后的申报表采取围绕围绕主表进行填报主表进行填报，主表数据大部分
10、从附表生主表数据大部分从附表生成成，既可以电子申报，又可以手工填写。，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠，每张表既能独立体现的税收政策或优惠，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。填报便捷。新申报表的架构新申报表的架构1515张张1111张张4 4张张2 2张张3939张附表张附表共共4141张表格张表格千位是一级附表千位是一级附表十位是二级附表十位是二级附表个位是三级附表个位是三级附表 千位是一级附表千位是一级附表十位是二级附表十位是二级附表个位是三级附表个位是三级附表主要特点主要特点（二）（二）信息量丰富。信息
11、量丰富。申报表中既有会计信息，申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。税情况、税收风险等分析提取信息、数据。主要特点主要特点（三）（三）注重主体，繁简适度。注重主体，繁简适度。申报表虽共有申报表虽共有41张，张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得不同纳税人规模、
12、业务情况，对于占企业所得税纳税户税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填以上的小微企业而言，可能仅填报报45张就可以，比之前更加简化、便捷。张就可以，比之前更加简化、便捷。三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容主要内容主要内容 修修订后的申后的申报表共表共41张，与，与现行行16张表格相表格相比，比，虽然增加了然增加了25张，但由于，但由于许多表格是多表格是选项，纳税人有此税人有此业务的，可以的，可以选择填填报，没有此，没有此业务的，可以不填的，可以不填报。从。从纳税人税人试填情况填情况统计、分析，、分析，平均每一平均每一纳税人填税人
13、填报的表格的表格为12张，与，与现行申行申报表相比，信息量大幅度提高。表相比，信息量大幅度提高。主要内容主要内容年度申年度申报表的声明：表的声明：谨声明：此声明：此纳税申税申报表是根据表是根据中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法、中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法实施条施条例例、有关税收政策以及、有关税收政策以及国家国家统一会一会计制度制度的的规定填定填报的，是真的，是真实的、可靠的、完整的。的、可靠的、完整的。预缴申申报表的声明表的声明基础信息表基础信息表（1张）张）反映纳税人的基本信息反映纳税人的基本信息 包括包括名称、注册地、名称、注册地、行业行业、注册资本、从
14、业人数、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；）；也是税务机关进行管理所需要的信息。也是税务机关进行管理所需要的信息。主表（主表（1张）张）体现企业所得税纳税流程与现行报表没有变化。体现企业所得税纳税流程与现行报表没有变化。在会计利润的基础上，按
15、照税法进行纳税调整，在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。外税收抵免，最后计算应补（退）税款。应纳税额三种情况应纳税额三种情况 25行 应纳所得税额 享受税率减免和税额减免之前的应纳税额28行 应纳税额 境内所得享受全部优惠之后的应纳税额31行 实际应纳所得税额 全球所得的应纳税额 主要反映企业按照会计政策所主要反映企业按照会计政策所取得的收入取得的收入以及以及发生的成本、费用发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源
16、。税调整的主要数据来源。收入费用明细表（收入费用明细表（6张）张）收入费用明细收入费用明细表表（6张）张）A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表 A102020金融企业支出明细表金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表期间费用明细表注意：企业执行何种会计制度并不与其享受注意：企业执行何种会计制度并不与其享受 的所得税待遇有必然联系。的所得税待遇有必然联系。如：小额贷款担保公司如
17、：小额贷款担保公司 执行民间非营利会计制度的企业执行民间非营利会计制度的企业原事业单位、原事业单位、社会团体、民社会团体、民办非企业单位办非企业单位收入、支出表收入、支出表改名合并改名合并 纳税调整表（纳税调整表（15张）张）纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确
18、性。出其合理性及准确性。将所有的税会差异需要调整将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。填报；又便于税务机关纳税评估、分析。纳税调整表（纳税调整表（15张）张）A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整
19、明细表A105030投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105091资产损失
20、（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表 亏损弥补表（亏损弥补表（1张）张）本表反映企业发生亏损如何结转问题，既本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。关进行管理。A106000企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表 目前我国企业所得税目前我国企业所得税税收优惠项目共有税
21、收优惠项目共有39项。项。按照税基、应纳税所得额、按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设税额扣除等进行分类，设计了计了11张表格，通过表格张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优实优惠的合理性，进行优惠效益分析。惠效益分析。税收优惠表（税收优惠表（11张）张）税收优惠表（税收优惠表（11张）张）A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股
22、息、红利等权益性投资收益优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表
23、A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及 抵抵免具体计算问题。免具体计算问题。境外所得抵免表（境外所得抵免表（4张）张）A108000 境外所得税收抵免明境外所得税收抵免明 细表细表A108010境外所得纳税调整后境外所得纳税调整后 所得明细表所得明细表A108020境外分支机构弥补亏境外分支机构弥补亏 损明细表损明细表A108030跨年度结转抵免境外跨年度结转抵免境外 所得税明细表所得税明细表 本表反映汇总纳税企业的总分机构
24、如何分配税额问题。汇总纳税表（汇总纳税表（2张）张）A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表四、基础信息表的填报四、基础信息表的填报四、基础信息表的填报四、基础信息表的填报1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？基础信息表企业基础信息表总局总局总局总局2012201220122012年第年第年第年第14141414号公告：符合条件的小型微利号公告：符
25、合条件的小型微利号公告：符合条件的小型微利号公告：符合条件的小型微利企业企业企业企业“从业人数从业人数从业人数从业人数”、“资产总额资产总额资产总额资产总额”的计算标准的计算标准的计算标准的计算标准按照按照按照按照国家税务总局关于小型微利企业所得税国家税务总局关于小型微利企业所得税国家税务总局关于小型微利企业所得税国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知预缴问题的通知预缴问题的通知预缴问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函2008251200825120082512008251号）第二号）第二号）第二号）第二条规定执行。条规定执行。条规定执行。条规定执行。国税函国税函国税函国税函2
26、008251200825120082512008251号：小型微利企业条件中，号：小型微利企业条件中，号：小型微利企业条件中，号：小型微利企业条件中，“从业人数从业人数从业人数从业人数”按企业全年平均从业人数计算，按企业全年平均从业人数计算，按企业全年平均从业人数计算，按企业全年平均从业人数计算，“资产总额资产总额资产总额资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均按企业年初和年末的资产总额平均按企业年初和年末的资产总额平均按企业年初和年末的资产总额平均计算。计算。计算。计算。财税财税财税财税200969200969200969200969号：是指与企业建立劳动关系的号：是指与企业建立劳动关系的号
27、：是指与企业建立劳动关系的号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：值确定，具体计算公式如下：值确定，具体计算公式如下：值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2 2 2 2 全
28、年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12 12 12 12 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于境外注册中关于境外注册中关于境外注册中关于境外注册中资控股企业依据资控股企业依据资控股企业依据资控股企业依据实际管理机构标实际管理机构标实际管理机构标实际管理机构标准认定为居民企准认定为居民企准认定为居民企准认定为居民企业有关问题的通业有关问题的通业有关问题的通业有关问题的通知知知知国税发国税发国税发国税发200982200982200982200982号号根据根据根据根据“20082008200820
29、08版汇总合并纳税企业版汇总合并纳税企业版汇总合并纳税企业版汇总合并纳税企业信息维护信息维护信息维护信息维护”模块维护的，且在申模块维护的，且在申模块维护的，且在申模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断报所属时期内有效信息自动判断报所属时期内有效信息自动判断报所属时期内有效信息自动判断带出。带出。带出。带出。根据使用的申报表模块自动标识根据使用的申报表模块自动标识根据使用的申报表模块自动标识根据使用的申报表模块自动标识从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股
30、东或发起人在公司登记元列示。包括全体股东或发起人在公司登记元列示。包括全体股东或发起人在公司登记元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额机关依法登记的出资或认缴的股本金额机关依法登记的出资或认缴的股本金额机关依法登记的出资或认缴的股本金额根据根据“财务会计制度及核算软件备案报告书财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出，可以修改。无备案报告的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。书信息的则可以手工选择。不适用不适用不适用不适用2012201220122012年年年年57575757号公告的中农工号公告的中农工号公告的中农工号公告的中农工建、两桶油等企业勾选建、两桶油等企业勾选建、两桶油等企业勾选建、两桶油等企业勾选谢谢大家！谢谢大家！