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1、初级会计职称考试真题及答案8卷初级会计职称考试真题及答案8卷 第1卷计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有（ ）。A.转让环节的税金B.取得土地的地价款C.评估价格D.重置成本答案：A,B,C解析：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。甲公司为增值税一般纳税人，2022年至2022年度发生如下与交易性金融资产有关的业务： （1）2022年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未
2、分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，于4月18日收到该现金股利存入银行。 （2）2022年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2022年10月5日收到B公司发放的现金股利。 （3）2022年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税 2 830元。（4）2022年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。（5）202
3、2年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。（6）2022年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2022年4月30日，收到派发的现金股利。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 根据资料（1）至（6），关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是（）。 A.2022年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，金额为2000元B.2022年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融
4、资产”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额为6000元C.2022年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元D.2022年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元答案：B解析：资料（3）会计分录： 12月18日出售股票 借：其他货币资金 450 000 贷：交易性金融资产成本 350 000 投资收益 100 000 借：投资收益 2 830 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 2 830 处置损益 100 000 2 830 97 170 （元）。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，票据持票人行使首次追索权时，可以请求被追索人支付的金额和费用有（ ）。A.因汇票资金到位不及时
5、，给持票人造成的税收滞纳金损失B.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用C.票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按规定的利率计算的利息D.被拒绝付款的票据金额答案：B,C,D解析：选项A：属于间接损失，不得列入追索金额。（2022年）2022年 4月 19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后 2个月付款、金额为 20万元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于 2022年 5月 15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有 15万元为由拒绝承兑。戊公司拟行使追索权实现自己的票
6、据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 该汇票未记载被保证人名称，被保证人是（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.戊公司答案：A解析：未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。在本题中，丙公司并未承兑票据，应以出票人（甲公司）为被保证人。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料1
7、0万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素
8、，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。 A.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费应交增值税（进项税额）0.78B.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6D.批准后：借：其他应收款2营业外支出4.78贷：待处理财产损益6.78答案：C解析：资料（4）会计分录： 批准处理前： 借：待处理财产损溢（60101）6 贷：原材料 6 批准处理后： 借：营业外支出 4 其他应收款 2 贷：待处理财产损溢 6初级会计职称考试真题及答案8卷
9、 第2卷2022年4月1日某企业购入原材料-批，开出一-张面值为116 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2022 年6月30日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是( )。答案：C解析：企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。确实无法支付时要转销应付票据，同时贷记“应付账款”。 甲房地产公司2022年销售自行开发的商业房地产项目，取得不含税收入40000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额24000万元。已知土地增值税税率为40，速算扣除系数为5，甲房地产公司上述业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.(40000-24000)
10、40-400005=4400(万元)B.(40000-24000)40-240005=5200(万元)C.4000040-240005=14800(万元)D.4000040-(40000-24000)5=15200(万元) 答案：B解析：土地增值税应纳税额=增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数=(不含增值税收入额-扣除项目金额)适用税率-扣除项目金额速算扣除系数。根据支付结算法律制度的规定，关于单位存款人申请变更预留银行的单位财务专用章的下列表述中，正确的有（）。 A.需提供原预留的单位财务专用章B.需提供单位书面申请C.需重新开立单位存款账户D.可由法定代表人直接办理，也可授权他人办理答
11、案：A,B,D解析：选项AB，更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件；选项C，申请更换单位预留签章的，无需重新开立单位存款账户；选项D，单位存款人申请变更预留公章或财务专用章，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。2022年4月19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后2个月付款、金额为20万元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于2022年5月15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有15万元为由拒绝承兑。戊
12、公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.戊公司向乙公司行使追索权的截止时间为（）。A.2022年6月19日B.2022年10月19日C.2022年8月15日D.2022年11月15日答案：D解析：持票人对出票人、承兑人以外前手的追索权，在被拒绝承兑（ 2022年 5月 15日）或者被拒绝付款之日起 6个月内行使。某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是（）。A.（318+5.3）（1+6%）6%=18.3（万元）B.318（1+6%）6%=18（万元）C
13、.318（1+6%）+5.36%=18.318（万元）D.3186%=19.08（万元）答案：A解析：（ 1）题目明确说明“ 318万元”是含税收入，应当价税分离；（ 2）取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。初级会计职称考试真题及答案8卷 第3卷企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益科目。（）答案：错解析：企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入“银行存款”科目。（）答案：错解析：对于票据贴现，企业通常按实际收到的金额（即票据到期值减去贴现息），借记“银行存
14、款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，借记或贷记“财务费用”科目。甲公司签发一张普通支票支付乙公司的货款。签发时甲公司记载了票据金额未记载收款人名称。乙公司收到支票后将其背书转让给丙公司用于支付下一年度的房租。对此下列表述中，正确的是（ ）。A.出票时未记载收款人名称，该支票无效B.背书时未记载收款人名称，背书转让无效C.该支票只能转账，不得支取现金D.甲公司签发支票时可以记载付款日期答案：B解析：支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款，选项A错误，选项B正确；普通支票可以用于支取现金也可以用于转账，选项C错误；支票的提示付款期限
15、自出票人起10日，不得另行记载付款日期，选项D错误。下列各项中，不属于周转材料的是（）。 A.生产过程中使用的包装材料B.出租或出借的多次使用的包装物C.随同产品出售不单独计价包装物D.随同产品出售单独计价包装物答案：A解析：各种包装材料通过“原材料”科目核算。甲乙双方在合同中，针对收益分配问题约定了仲裁条款，但该合同违反了法律的相关规定。后双方在合作中因收益分配问题发生纠纷，则下列表述中，正确的是（）。 A.可以申请仲裁，但双方必须重新签订仲裁协议 B.可以申请仲裁，因为仲裁条款的效力具有独立性 C.不能申请仲裁，因为该合同违反法律规定，是无效的 D.不能申请仲裁，因为法院享有对该纠纷的管辖
16、权答案：B解析：（1）仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。因此选项B正确，选项AC错误。（2）有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权。因此选项D是错误的。初级会计职称考试真题及答案8卷 第4卷企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有（ ）。A.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费答案：A,B,C,D解析：差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入
17、当期损益，除非这些支出明确由客户承担。李某在甲公司工作了12年，因劳动合同到期而劳动关系终止，符合领取失业保险待遇，李某最长可以领取失业保险的期限是（）。A.24个月B.12个月C.18个月D.6个月答案：A解析：累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（ ）。A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证答案：B解析：下列各项中，反映了可靠性会计信息质量要求的有（）。A.各类企业执行的会计
18、政策应当统一，便于比较B.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、报告C.如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息D.在财务报告中的会计信息应当是真实、完整的答案：B,C,D解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。选项A体现的是可比性要求。（2022年）下列处理中，正确的是（）。 A.存货盘盈计入营业外收入B.固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入答案：D解析：选项A，冲减管理费用；选项B，
19、计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。初级会计职称考试真题及答案8卷 第5卷某企业为增值税一般纳税人，2022年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本1万元，每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的增值税税率为13，不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有（ ）。A.借记“主营业务成本”科目500万元B.贷记“应付职工薪酬”科目1000万元C.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目130万元D.借记“生产成本”科目1130万元答案：A,C,D解析：将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售，相关账务处理如下（单位万
20、元）：借：生产成本 1130贷：应付职工薪酬 1130借：应付职工薪酬 1130贷：主营业务收入 1000 （500*2=1000万）应交税费应交增值税(销项税额) 130借：主营业务成本 500 （500*1=500万）贷：库存商品 500期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提法定盈余公积时，不包含期初的贷方余额。（）答案：对解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数，余额在贷方），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（
21、 ）A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月D.可转让信用证只能转让一次答案：D解析：企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（ ）答案：错解析：企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。（2022年）甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2022年10月有关经营情况如下：（1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元；为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。（3）酒店停车场提供车辆
22、停放服务取得含增值税销售额10464元。（4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。（5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。（6）购进客房用品，取得增值税专用发票注明税额7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元。（7）上期留抵税额3200元。已知：生活服务增值税税率为6，销售货物增值税税率为13，农产品扣除率为9。甲酒店取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲酒店当月取得的下列销售额
23、中，应按照“现代服务”税目计算增值税的是（）。A.车辆停放服务取得的销售额10464元B.美容美发服务取得的销售额28620元C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元D.广告位出租取得的销售额109000元答案：A,D解析：选项BC：按照“生活服务”税目计算增值税。初级会计职称考试真题及答案8卷 第6卷根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的是（ ）。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率答案：C解析：选项A，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税；选项B，对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员进
24、口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于线上支付的有（ ）。A.董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B.吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C.周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D.郑某网上购物，通过支付宝支付货款答案：D解析：（2022年）下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是（）A.承租方短期租入的房屋应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧答案：D解析
25、：承租方短期租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项 A不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项 B不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项 C不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选项 D正确。预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。 A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方D.“应付账款”科目贷方答案：C解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。纳税人委托加工应税消费品时，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。（ ）答案：
26、对解析：初级会计职称考试真题及答案8卷 第7卷2022年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到P银行办理一张借记卡，并开通网上银行业务转入到期存款20万元；2022年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费；2022年8月，因女儿李某（15周岁）即将到外地上学，为方便其学习生活，张某拟为李某申办一张信用卡，到Q银行咨询相关事宜；2022年3月，张某的信用卡丢失，因担心被盗刷，遂申请销户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。张某通过网上银行可以办理的业务是（ ）。A.向李某的银行结算账户转账B.向张某的股票投资账户转账C.在某网站购物时向商家支付货款D.为张某的信用卡消
27、费还款答案：A,B,C,D解析：根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。A.存款人被宣告破产的B.存款人因迁址需要变更开户银行的C.存款人被吊销营业执照的D.存款人被撤并的答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年6月，甲公司在P银行开立基本存款账户。2022年6月12日，财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元，与票面金额相差1万元。乙公司发货后，张某将银行汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。2022年7月10日，李某持票到本
28、公司开户银行Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.下列各项中，属于李某接受银行汇票后应当审查的事项是（）。A.出票日期是否更改过B.汇票的大小写金额是否一致C.银行汇票与解讫通知的汇票号码和记载内容是否一致D.汇票上填写的收款人是否为乙公司答案：A,B,C,D解析：收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：（ 1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；（ 2）收款人是否确为本单位或者本人；（ 3）银行汇票是否在提示付款期限内；（ 4）必须记载的事项是否齐全；（ 5）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（ 6）出票金额、出票日期、收
29、款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。下列各项中，符合内部牵制制度的要求的有（ ）。A.出纳人员管理票据B.出纳人员管理有价证券C.出纳人员管理库存现金D.出纳人员兼任会计档案保管答案：A,B,C解析：(1)出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；(2)经管库存现金、有价证券、票据，是出纳人员的基本岗位职责。（2022年）2022年 12月 31日，“无形资产”科目借方余额为 200万元，“累计摊销”科目贷方余额为 40万元，“无形资产减值准备”科目贷方金额 20万元，不考虑其他因素，“无形资产”项目余额为（）万元。A.200B.140C
30、.160D.180答案：B解析：“无形资产”项目余额 =200-40-20=140（万元）。初级会计职称考试真题及答案8卷 第8卷更正错账时，红字更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：A,C解析：选项AC，采用红字更正法；选项B，采用划线更正法；选项D，采用补充登记法。某行政单位根据收到同级财政部门的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，按照通知书
31、中的 直接支付入账金额编制会计分录。则下列账务处理中，该行政单位预算会计的账务处理正确的是（）。A.借：事业支出贷：财政拨款收入 B.借：财政应返还额度贷：财政拨款收入 C.借：行政支出贷：财政拨款预算收入 D.借：财政应返还额度贷：财政拨款预算收入答案：C解析：在财政直接支付方式下，单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证， 按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会 计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。本题中为行政单位， 所以预算会计核算中应借记“行政支出”。某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2022年
32、8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）A.156.14B.155.58C.35.25D.38.75答案：A解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100150/10000）/（1-56%）56%+100150/10000=156.14（万元）。（2022年）某企业原材料采用计划成本法核算，下列各项中，该企业应在“材料成本差异”科目贷方登记的有（）。 A.入库原材料的成本超支差异B.入库原
33、材料的成本节约差异C.发出原材料应负担的成本超支差异D.发出原材料应负担的成本节约差异答案：B,C解析：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。甲公司为增值税一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务。2022 年 10 月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360 万元，关税 90 万元，支付运抵我国关境输入地点起卸后的运费 2.1 万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339 万元，另收取提车加价款 13.56 万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34 万元，其中工时费 9.04 万，材料费 11.3 万元。已知，小汽车消费税税率为 25，销售货物增值税税率为 13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司进口越野车计算增值税时，应计入组成计税价格的是（ ）。A.关税B.运抵我国关境输入地点起卸后的运费C.消费税D.关税完税价格答案：A,C,D解析：运抵我国关境输入地点起卸后的运费不计入关税完税价格，因此不计入组成计税价格计征增值税。