《2016年会计从业资格《会计基础》课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016年会计从业资格《会计基础》课件.ppt（168页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计基础,第一章 总论,主要掌握三个方面的问题：一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象二、会计核算的基本前提-四个基本前提三、会计基础-权责发生制与收付实现制,第一节 会计的概念与目标,一、会计概述（一） 会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。,第一节 会计的概念与目标,二、会计的基本特征1.会计是一种经济管理活动-会计的本质会计是对一个单位的经济活动进行确认（定性）、计量（定量）、记录和报告2.会计是一个经济信息系统-会计的目标把各种分散的数据转化成一组客观的货币
2、化的会计信息。3.会计以货币作为主要计量单位-会计的特点,第一节 会计的概念与目标,劳动计量、实物计量和货币计量单位。货币计量为主要的计量单位， 劳动计量和实物计量为辅助计量单位。4.会计具有核算和监督的基本职能-会计的基本职能会计基本职能： 会计核算（确认、计量、记录、报告） 会计监督（合法性、合理性）5.会计采用一系列专门方法-会计的方法会计方法包括：会计核算方法（最基本的方法）、会计监督方法和会计检查方法,第一节 会计的概念与目标,（三）会计发展历程1.会计产生最早追溯到原始社会的“结绳记事”和“刻契记事”，后面不断完善。2.会计发展划分三个阶段：（1）古代会计： 从会计产生到借贷记账法
3、出现之前的阶段,第一节 会计的概念与目标,（2）近代会计：以复式记账法的产生 和簿记论的问世为标志。（簿记论详细地阐述了日记账、分录账和总账以及试算表的编制方法）（3）现代会计：美国发生于20世纪20年代末30年代初的经济危机促成了证券法和证券交易法的颁布及对会计准则的系统研究和制定。1952年，国际会计师联合正式通过“管理会计”这一专业术语，标志着会计正式划分为财务会计和管理会计两大领域。,第一节 会计的概念与目标,二、会计的对象与目标（一） 会计对象-会计核算和监督的内容特定主体能以货币表现的经济活动 （资金运动 或 价值运动）1.制造企业的资金运动资金运动过程： 资金投入（筹集）-所有者
4、和债权人 资金运用（循环与周转）-供应、生产和销售 资金退出（还债、付息、分红）-偿还债务、缴纳税费、向所有者分配利润,第一节 会计的概念与目标,资金运动图解：,债权,债务,货币资金,产成品成品资金,在产品生产资金,原材料储备资金,固定资产,员工薪酬,其他费用,退出,进入,第一节 会计的概念与目标,2.商品流通企业的资金运动 与制造业不同的是：没有生产加工过程资金运动图解：,货币资金,商品资金,货币资金,购进,销售,第一节 会计的概念与目标,3. 行政、事业单 位资金运动 （行政单位和事业单 位的总称） 不直接从事物质的生产和销售行政、事业单位预算会计的对象是： 行政、事业单位预算资金领拔、使
5、用及其结存。 预算资金运动一般没有收回的概念，不形成循环和周转。,第一节 会计的概念与目标,（二）会计目标 （也称会计目的） 是要求会计工作完成的任务或达到的标准，一般指财务报告目标。我国企业会计准则财务报告目标确定为： 向财务报告使用者提供：企业财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）和现金流量（现金流量表） 主要包括：1. 向财务会计报告使用者提供决策有关信息（包括 ：投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众）,第一节 会计的概念与目标,2. 反映企业管理层受托责任履行情况 （投资者和债权人 等评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性） 关系的图解：,所有者,管理者,委托,报告,第二节
6、会计的职能与方法,一、会计的职能 实现会计目标的客观功能，就是会计的职能。核算职能和监督职能是会计的两大基本职能。 会计的职能包括：核算职能、监督职能、 （基本职能 ）预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩 （拓展职能）,第二节 会计的职能与方法,（一）基本职能核算职能 （反映职能） 是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，将各单 位所进行的能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息 ：应不应该记；应该什么时候记；应该往哪里 记-定性 ：应该 记多少？-定量 ：会计信息的最终输出,确认,计量,记录,报告,第二节 会计的职能与方法,会计核算的内
7、容主要包括： 、款项和有价证券的收付 、财物的收发、增减和使用 、债权、债务的发生和结算 、资本、基金的增减 、收入、支出、费用、成本的计算 、财务成果的计算和处理 、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第二节 会计的职能与方法,2. 监督职能 （又称控制职能） 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。真实性审查：是否根据实际发生的经济业务进行合法性审查：是否符合国家有关法律法规 是否遵守财经纪律 是否执行国家的各项方针政策合理性审查：是否符合客观经济规律有企业经营管理方面的要求，符合特定的财务收支，实现预算目标,第二节 会计的职能与方法,会计监督是一个
8、过程，分为：事前监督：对将要发生的经济活动进行会计监督，有效的规避经济业务执行前出现失误造成无法弥补的损失和影响，防患于未然。事中监督：对正在发生的经济业务进行监督，有利于及时发现问题、及时采取补救措施。事后监督：对已经发生的经济业务进行的考核和评价，便于全面、真实、准确地检查经济活动的全过程，提高会计监督的准确性。,第二节 会计的职能与方法,3.会计核算与会计监督的关系： 会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。 会计核算是基础 ，会计监督是保证,第二节 会计的职能与方法,（二）拓展职能1.预测经济前景: 定量或定性的判断和推测经济活动的发展变化规律2.参与经济决策：定量或定性分析方法，对
9、备选方案进行经济可行性分析，并作出决策3.评价经营业绩：定量及定性对比分析，做出真实、客观、公正的综合评价,第二节 会计的职能与方法,二、会计核算方法 包括：会计核算方法-最基本的方法 对会计对象过行连续、系统、全面综合地确认、计量和报告所采用的各种方法、手段，并构成了一个完整的方法体系。会计分析方法会计检查方法,第二节 会计的职能与方法,（一）会计核算方法体系1.设置会计科目和账户 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。 会计账户：分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2. 复式记账 对于任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。,第
10、二节 会计的职能与方法,3.填制和审核会计凭证 为了审查经济业务是否真实、合法，保证登记账簿的会计记录正确、完整而采用的一种专门方法。4.登记会计账簿 以审核无误的会计作证为依据，将会计凭证记录的经济业务，分类、连续、完整地记入有关账簿中所开立的账户。5.成本计算 生产过程中发生的费用进行归集和分配。,第二节 会计的职能与方法,6.财产清查 对货币资金、实物资产和往来款项等的盘点或核对，确定实存数，查明账存数与实存数是否相符 （账实相符）7.编制财务会计报告 按照会计准则度的要求，定期向财务会计报告使用者提供各种财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,第二节 会计的职能与方法
11、,（二）会行循环 是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。图解：,经济业务,会计科目、设置账户,复式记账,成本计算,编制报表,登记账簿,填制、审核凭证,财产清查,第三节 会计基本假设与会计基础,一、会计基本假设-会计核算的基本为前提 即会计确认、计量、记录和报告应具备的前提条件， 是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理假设。会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（一）会计主体-会计所核算和监督的特定单位或组织 是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织，强调会计信息是对特定主体的经济活动的反映。,第三节 会计基本假设与会计基础,会计主体法律主体（
12、一般前者外延更广）法律主体会计主体 （一个会计主体包括若干个法律主体） 会计主体与法律主体关系图,W集团,C公司,B公司,A公司,第三节 会计基本假设与会计基础,（二）持续经营-在可预见的未来，不会破产清算。 为会计核算提供了时间长度 资产按预定的用途加以使用，债务按合约取得和清偿。（三）会计分期-将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。 及时处理、提供会计信息 我国的分期方法：公历，月、季、半年、年,第三节 会计基本假设与会计基础,（四）货币计量-选择货币作为计量单位（核算手段） 我国会计核算以人民币作为记账本位币 也可选定其中一种货币作为记账本位币，但在编制的财务报表应该当折
13、算为人民币反映。 四个会计假设的关系： 相互联系、紧密结合 会计主体确立了空间范围 持续经营与会计分期确立了时间长度 货币计量提供了必要手段,第三节 会计基本假设与会计基础,二、会计基础 是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。 会计基础两种：权责发生制和收付实现制（一）权责发生制 （也称应计制或应收应付制） 以收入费用的实际发生作为确认计量的标准（两个凡是）（二）收付实现制（也称现金制） 以收入费用的实际收付作为确认计量的标准,第三节 会计基本假设与会计基础,权责发生制和收付实现制的比较,第三节 会计基本假设与会计基础,例题目比较：20X4年6月，甲公司发生如下经济业务：（1）销
14、售产品一批，售价80000元，货款按合同规定在下月收回。（2）收回某客户本年5月所欠的货款40000元。（3）收到某客户的购货定金30000元，款项已存入银行，根据销售合同规定一个月后向对方发货。（4）以银行存款支付本季度银行借款利息3000元。（5）以银行存款支付下半年财产保险费6000元。（6）计算确定本月销售部门办公用房租金2000元，按合同规定全年租金在年末时支付。,第三节 会计基本假设与会计基础,针对上述6项业务，假设不考虑其他情况，分别按权责发生制和收付实现制作确认甲公司6月份的收入与费用，其结果如下表所示。,第四节 会计信息的使用者及其质量要求,一、会计信息的使用者包括：投资者、
15、债权人、企业管理者、政府及相关部门和社会公众等。（一）投资者：企业的盈利能力和发展能力。（二）债权人：信贷资金的提供者，包括:贷款人、供应商。 企业能否近期还本付息。（三）企业管理者：信息内部使用者。 企业要完成既定经营目标，遇重大问题进行决策,第四节 会计信息的使用者及其质量要求,（四）政府及其相关部门：经济管理和经济监管部门。 为了实现社会资源的优化配置（经济资源分配是否公平、合理），需要通过税收政策、货币政策和财政政策进行宏观经济管理。（五）社会公众：企业对其所在地经济发展的贡献，同时也是潜在的投资者和债权人。,第四节 会计信息的使用者及其质量要求,二、会计信息的质量要求包括：可靠性、相
16、关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等 （一）可靠性（客观性、真实性） （1）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告。 （2）保证会计信息完整性。 （3）报告中的会计信息应当客观中立的、无偏的。（二）相关性（有用性） 提供的会计信息应该 与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，具有改变决策的能力。,第四节 会计信息的使用者及其质量要求,（三）可理解性 便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性 提供的会计信息应当相互可比。 同一企业不同时期可比(纵向） 不同企业相同会计期间可比（横向）（五）实质重于形式 应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和
17、报告，不应以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租入的固定 资产，虽然从法律上所有权仍属于出租人，但租赁期占其使寿命的大部分。,第四节 会计信息的使用者及其质量要求,（六）重要性 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性 确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应该高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性 应当及时确认、计量和报告，不得提前或者延后。 一是及时收集会计信息；二是及时处理会计信息； 三是及时传递会计信息， 便于使用及时使用和及时决策。,第五节 会计准则体系,一、会计准则的构成 会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规
18、范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据，也是政府调控经济活动、规范经济秩序、引导社会资源合理配置、保护投资者和社会公众利益，以及开展国际经济交往等的重要手段。 我国已颁布的会计准则有： 企业会计准则 小企业会计准则 事业单位会计准则,第五节 会计准则体系,二、企业会计准则（一）基本准则 是制定具体准则、会计准则应用指南、会计准则解释的依据，也是解决新的会计问题的指南。 包括:1.财务会计报告目标2.会计基本假设3.会计基础4.会计信息质量要求5.会计要素分类及其确认、计量原则6.财务会计报告,第五节 会计准则体系,（二）具体准则 各项具体业务事项的确认、计量和报告。分为： 1
19、. 一般业务准则 2.特殊业务准则 3.报告类准则（三）会计准则应用指南（四）企业会计准则解释,第五节 会计准则体系,三、小企业会计准则 一般适用于在我国境内、经济规模较小的企业。四、事业单位会计准则 对我国事业单位的会计工作予以规范。 与企业会计准则相比，事业单位会计准则主要特点有： （1）采用收付实现制，另有规定的才采用权责发生制（2）会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类（3）会计报表至少包括资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支出表,课后练习题：,计算分析题某企业5月份发生以下经济业务：（1）支付上月水电费10000元。（2）收回上月的应收货款200
20、00元（3）收到本月的商品销售收入款16000元（4）支付本月管理部门发生的办公费用1800元,第二章 会计要素与会计等式,主要掌握两个方面的问题： 一、会计要素-会计要素的确认、计量 二、会计等式-第一等式、第二等式,第一节 会计要素,一、会主要素的含义与分类 是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。 （就是会计对象的具体化）二、会计要素的分类 （也就是资金运动的基本分类） 按其性质分为：资产、负债、所有者公益、收入、费用和利润,第一节 会计要素,会计要素静态与动态分类图：,会计要素,利润,费用,收入,所有者权益,负债,资产负债表要素,资产,反映特定时点财务状况的静态要
21、素,反映特定时段经营成果的去 态要素,利润表要素,第一节 会计要素,二、会计要素的确认（即辨别） 各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。 资产 = 负债 + 所有者权益 收入 - 费用 = 利润,第一节 会计要素,（一）资产 1.资产的含义与特征 是指企业在过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：（1）过去的交易或者事项开成的 (2）拥有或者控制的资源（3）预期会给企业带来经济利益,第一节 会计要素,2.资产的确认条件 (1)与该资源的关的利益很可能流入企业。（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3.资产的分类： 按流动性: 流动资产（一年
22、以内） 非流动资产（一年以上，不含一年）,第一节 会计要素,流动资产,应收账款,存货,应收及预付款项,应收票据,其他货币资金,银行存款,库存现金,交易性金融资产,货币资产,原材料,预付账款,其他应收款,应收股利,库存商品,在产品,第一节 会计要素,非流动资产,机器设备,其非流动资产,无形资产,房屋建筑物,长期股权投资,可供出售金融资产,持有至到期投资,固定资产,长期投资,非专利技术,专利权,电子设备,运输设备,商标权,土地使用权,商誉,第一节 会计要素,（二）负债1.负债的含义与特征 含义： 是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征：(1) 由过去的交易或
23、事项形在的 （2）企业承担的现时义务 （3）预期会导致经济利益流出企业,第一节 会计要素,2.负债的确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量3.负债的分类按偿还期限长短分：流动负债（在一年以内） 非流动负债（在一年以上，不含一年）,第一节 会计要素,负债,其他应付款,非流动负债,预收账款,应付账款,应付票据,短期借款,流动负债,长期借款,应付股利,应交税金,应付职工薪酬,应付债券,长期应付款等,应付利息等,第一节 会计要素,（三）所有者权益 1. 所有者权益的含义及特征含义： 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益
24、又称股东权益特征： （1）除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益（一般无偿还） （2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，的有者权益才反还给所有者（剩余权益）（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润分配,第一节 会计要素,2.所有者权益的确认条件 取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量，尤其是资产和负债的确认。3.所有权益的分类按所有者权益来源不同分：（1）所有者投入的资本（2）直接计入所有者权益的利得和损失（3）留存收益,第一节 会计要素,所有者权益,外商资本,未分配利润,盈余公积,个人资本,法人资本,国家资本,直接计入所有者权益 的利得和损失,投入资本
25、,任意盈余公积,法定盈余公积,资本公积-资本（股本）溢价,实收资本,第一节 会计要素,（四）收入1.收入的含义与特征含义： 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：（1）企业在日常活动中形成的（2）会导致所有者权益的增加（3）与所有者投入资本无关的经济利益的总注入,第一节 会计要素,2.收入的确认条件（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少（3）经济利益的流入额能够可靠计量3.收入的分类 按性质：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入 按地位：主营业务收入、其他业务收入,
26、第一节 会计要素,收入,未分配利润,盈余公积,主营业务收入,按性质分类,任意盈余公积,其他业务收入,让渡资产使用权收入,商品销售收入,劳务收入,产品销售收入（工业企业）,商品销售收入（流通企业）,盈余公积,第一节 会计要素,（五）费用1.费用的含义与特征 含义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 特征：（1）企业在日常活动中发生的（2）会导致所有者权益的减少（3）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,第一节 会计要素,2.费用的确认条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负
27、债的增加（3）经济利闪的流出额能够可靠计量3.费用的分类按性质：营业成本、期间费用,第一节 会计要素,费用,期间费用,管理费用,生产费用,财务费用,制造费用,直接材料,直接人工,销售费肜,第一节 会计要素,（六）利润1.利润的含义与特征 含义：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。2.利润的确认条件利润的确认主要依赖于收入和费用3.利润的分类按构成：营业利润（销售商、提供劳务） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（税前） 净利润=利润总额减所得税（税后）,第一节 会计要素,利润,公允价值损失,净利润,利润总额,资产减值准备,期间费用,营
28、业税金豚附加,营业成本,营业利润,营业外支出,营业外收入,营业利润,投资收益,利润总额,所得税费用,营业收入,第一节 会计要素,三、会计要素的计量（一）会计计量属性及其构成 计量属性是指所计量的某一要素的特征。包括：1.历史成本 -实际发生时的成本 是指取得或制造某项财产物资实际支付现金或其他等 价物。2.重置成本 -现时成本 是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或现金等 价物金额。,第一节 会计要素,3.可变现净值 是指在正常的生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售所必需的预计销售费用和相关税费后的净值。4.现值 -未来价值的折现价值 是指对未来现金流量
29、以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币的时间价值的一种计量属性。5.公允价值 -公平价值 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（二）计量属性的运用原则 （采用历史成本）,第二节 会计等式,会计等式（又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式） 代表会计要素之间基本关系的等式一、会计要素的表现形式（一）财务状况等式企业资产来源：一是企业所有者投入 二是企业向债权人借入一等式：资产=负债+所有者权益（资金运动的静态状况）,第二节 会计等式,（二）经营成果等式 目的是为了获取收入，实现盈利。取得收入的同时，必然发生相应的费用。二等式：收入-费
30、用=利润（资金运动的动态状况）（三）财务状况与经营成果相结合的等式收入： 导致 资产 增加 或 负债 减少费用： 导致 资产 减少 或 负债 增加资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（六要素等 式）,第二节 会计等式,二、经济业务对会计等式的影响经济业务：（又称会计事项） 是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或事项。（一）对账务状况等式“资产=负债+所有者权益”的影响（1）一项资产增加 ，另一项资产等额减少（2）一项资产增加，一项负债/所有者权益等额增加（3）一项资产减少，一项负债/所有者权益等额减少（4）一项负债增加，另一项负债等额减少（5）一项负债增加，一项所有者权益等额减少（6
31、）一项所有者权益增加，一项负债等额减少（7）一项所有者权益增加，另一项所有者权益等额增加,第二节 会计等式,（二）对“资产=权益”等式的影响1.等式左右两边的金额保持不变2.等式左右两边的金额等额增加3.等式左右两加的金额等额减少4.考虑收入和费用情况下，经济业务对等的影响资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,第三章 会计科目与账户,一、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系二：会计账户-含义、分类、账户的工能与构成,第一节 会计科目,一、会计科目的概念与分类（一）会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 （对会计要素的进一步细化） 会计对象：资金运动 会计要素 会计科目 资
32、产 库存现金 原材料 固定资产 第一层次 第二层次 第三层次设置的意义：企业核算时应依据规定的会计科目 （复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表）,总账科目,明细科目,第一节 会计科目,（二）会计科目的分类1.按反映的经济内容分（归属的会计要素分类）：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类共同类科目：既有资产类又有负债类，主要有“清算资金往来”、“外汇买卖”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”,第一节 会计科目,2.按详细程度和统驭关系分：（1）总分类科目：提
33、供总括资料（价值指标） 如：“应收账款”、“应付账款”、“原材料”（2）明细分类科目：提供详细资料，是对总分类科目作进一步分类（价值、实物、劳动指标）总分类科目下设二级科目、三级科目“库存现金”和“银行存款”会计科目很少设置明细科目,第一节 会计科目,第一节 会计科目,二. 会计科目的设置（一）会计科目设置的原则1.合法性原则 ：应当符合国家统一的会计准则2.相关性原则 ：提供所需要会计信息的服务3.实用性原则 ：符合企业自身特点，满足企业的实际需要,第一节 会计科目,第一节 会计科目,第一节 会计科目,第二节 会计账户,一、账户的概念与分类（一）账户的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行
34、的分类账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）账户的分类1.按核算的经济内容分资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2.按详细程度和统驭关系分总分类账户和明细类账户,第二节 会计账户,第二节 会计账户,二、账户的功能与结构（一）账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额本期减少发生额（四个金额要素） “银行存款”账户,第二节 会计账户,（二）账户的结构账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要、金额“T”字型账户示意图 账户名称左边 （
35、会计科目） 右边左方 资产类账户 右方 左方 负债类账户 右方期初余额 期初余额本期增加发生额 本期增加发生额本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额期末余额 期末余额,第二节 会计账户,三、账户与会计科目的关系经济业务发生导致某些项目（会计科目）发生增减变动，会计需要将其记录在账簿中的一些账页（账户）中。如：从银行提取现金额5000元 “库存现金”科目增加5000元，“银行存款”科目减少5000元的记录,第二节 会计账户,计算分析题资料：某企业20X3年5月初的资产、负债和所有者权益情况如下：,5月份，本企业发生下列各项经济业务,第四章 会计记账方法,一、会计记账方法：单式记账法、复式
36、记账法二、借贷记账法：概念、账户结构、记账规则、账户对映关系与会计分录、式算平衡,第一节 会计记账方法的种类,一、单式记账法 是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。二、复式记账法（一）复式记账法的概念是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法意义-相对于单式记账法意义：全面 便于检查（业务的合法合理性） （账户记录的正确性）,借贷记账法 以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法、记账符号-“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）,资产 = 权益,资产类科目,期初余额
37、,本期增加额 .,本期减少额,本期增加发生额,本期增加发生额,期初余额,本期减少发生额,期末余额,期末余额,本期减少额 .,本期增加额 .,权益类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,费用类科目,本期增加额 .,本期减少额 (结转) ,本期增加发生额,本期减少发生额,本期减少额 (结转) .,本期增加额 .,收入类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,收入增加,利润增加,所有者权益增加,费用增加,利润减少,所有者权益减少,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念、记账符号-“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）二、借贷记账法下账户的结构 借 贷,资产增加权益减少收入减少费
38、用增加,资产减少权益增加收入增加费用减少,资产余额,权益余额,三、借贷记账法的记账规则记账规则-“有借必有贷,借贷必相等”,例1：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。,借 银行存款 贷,20000,借 短期借款 贷,20000,例2：张求财向企业投资，投入现金100000元。,借 库存现金 贷,借 实收资本 贷,100000,100000,例3：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。,固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,例4：经与银行协商，将原长期贷款500000转为对企业的投资。,借 长期借款 贷,借 实收资本 贷,500000,500000
39、,经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的名称、方向、金额,第二节 借贷记账法,但要注意的是,经济业务发生后,并不是直接登记账簿(账户).而是要根据业务的原始凭据,编制登记账簿(账户)的凭证，即记账凭证。记账凭证上最主要的就是会计分录.会计分录：在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入 科目的名称、方向、金额的记录。编制会计分录的步骤： 1、确定科目的名称（对应科目）； 2、确定应记入科目的方向； 3、确定应记入科目的金额。,例1：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。,银行存款,借,贷,20000,短期借款,借,贷,20000,会计分录：,银行存款,借：,贷：,20000,20000
40、,短期借款,账过,例3：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。,固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,会计分录：,固定资产,借：,贷：,50000,50000,银行存款,第二节 借贷记账法,四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 采用借贷记账法对每一笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对映关系的账户称为对应账户。先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡,会计分录的分类：,简单分录：只涉及两个对应科目。（一借一贷)复合会计分录：涉及两个以上的对应科目。 （一借多贷、多借一贷、多借多贷）,借：原材料 100000 贷：银行存款 50000 应付账款 50000,例：企业购料10万元，用存款支付5万元，余款暂欠，料入库。,第二节 借贷记账法,五、借贷记账法下的试算平衡 （一）含义： 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 （二）试算平衡的分类,“发生额试算平衡”： 全部科目借方 全部科目贷方 发生额合计 发生额合计,（记账规则）,全部科目期初借方 全部账户期初贷方 余额合计 余额合计,“余额试算平衡”,全部科目期末借方 全部科目期末贷方 余额合计 余额合计,