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1、营改增对建筑业的影响及对策研究学校名称 巴彦淖尔市电大 姓 名 学 号 专 业 教育层次 入学时间 指导教师 营改增对建筑业的影响及对策研究摘要：本文主要以SN建筑集团为例，通过结合最有税收理论和税收中性理论根底，结合公平课税论理论根底，分析了收入和替代效应，探讨了鼓励与阻碍效应。对我国营改增试点改革实施现状做了探讨，强调了营改增在建筑企业应用的必要性，同时也分析了营改增在建筑企业应用的可行性。对于营改增对SN建筑集团的影响探讨中，结合SN建筑集团的具体概况，并分析了SN公司业务情况，同时也分析了SN建筑集团的纳税现状，从会计核算、税负变动、企业内部定额、税负管理以及财务管理体系几个方面对其影
2、响做了具体的分析。最后指出SN建筑集团营改增的具体建议，从政策和集团内部做了总结。政策上需要优化设计增值税税率，完善一般纳税人划分标准，确定试点行业和区域，明确纳税人义务发生地点和时间，改革现有工程造价计价规那么，完善存量固定资产进项税抵扣制度，推行简易方法征税方法，推行过渡性优惠政策。集团内部需要做好学习培训宣传工作，重视人才培养，强化财务管理根底，明确公司管理责任体系，标准分包单位和供给商的选取标准，完善采购管理制度，健全财务管理核算制度，加强涉税的科学合理管控。关键词：营改增；建筑业；影响；对策第一章 理论根底概述1.1最优税收理论和税收中性理论所谓的最优税收理论主要是税收选择理论，相对
3、而言比拟的标准，结合福利经济学的根底内容，提高福利的公平原那么和效率。最优税收理论不同于所得税和商品税，结合政府政策目标确定水质的模式，完善直接税分配目标的同时，尽可能的实现经济效率目标。基于理论性的知识应用和分析，尽可能的将生产高效率提高，并保护经济效益。最优税收理论越来越重视商品税以及所得税的根本性质，尤其是商品生产流通环节产生的增值税，结合经济效益目标的实现，实现所得税的公平分配目标。最优税收理论表达的是公平性原那么和效率性原那么，注重经济的和谐开展。1.2公平课税理论所谓的公平课税理论主要是注重横向公平的开展，政府需要忽略税收的影响，结合综合税基的形式进行调整，纳税能力和主张征税能力进
4、行挂钩，并结合征税的根本现金流分析，表达公平税的多种思想理论，并促进公平税的多种福利本钱，越来越重视效率原那么和公平原那么。公平税收理论越来越重视思想的横向公平表达，结合政府政策的税收支持，并结合综合税基的根本处理，提升纳税能力，对纳税能力进行综合性的衡量。公平课税理论的表达，结合税收中性的一种类型应用，公平税理论结合低名义税率的一种税制，不仅仅表达效率的原那么，同时也注重公平性的原那么应用。1.3收入与替代效应商品价格的变动和分析，结合商品需求量的分析，尽可能确实定独特性的收入效应。基于收入水平确实定，结合货币收入的根本形式，尽可能的提高收入的多种效应。替代效应的产生，主要是在空余时间中将劳
5、动力的价值提升，并确定劳动供给的分析，增加了劳动力的供给分析。基于价格下的替代效应分析，结合商品下降的一种替代效应，通过和收入效应进行综合性的分析，将商品的需求量提高。关于税收的一种收入效应，主要是结合政府征税的一种支配形式，将经济活动时机本钱减少，尽可能的促进多种规模化的税收替代应用。第二章 营改增在建筑企业应用的可行性2.1我国营改增试点改革实施现状 我国营改增试点的改革在2021年开始推行，推行的地点是上海，试点的对象是现代效劳业人和交通运输业。在2021年的时候通过对浙江、北京和广东地区推行营改增试点，基于国家税务总局以及财政部的改革和开展，见面了企业税收金额高达425.8亿元，有着明
6、显的试点效果。2021年的时候，营改增试点范围逐步扩大，并在全国范围内逐步开展，同时也结合影视播送的试点改革和应用，并在2021年年底企业减免税收高达1258亿元。2021年的时候，邮电通信和铁路运输同样也推行了营改增试点政策，并在我国十二五阶段，注重营改增税制的全面改革和开展，推动企业的规模化开展，对于人民就业率提高有着积极作用，国民经济开展水平日益提高。2.2营改增在建筑企业应用的可行性首先，建筑企业的开展需要高度重视增值税的优势，将税务管理水平提高，同时做好增值税的实施和开展，对重复征税行为进行防止，将财政收入不断提高，更好的展现公平税负现象。当前建筑行业的开展，为增值税的全面开展提供了
7、根本保障。2021年的时候我国建筑企业的开展，建筑总产值高达3.5万亿元，和2021年比拟增长了5632亿元，同时也增加了22%。而建筑业增值税的实行，行业税收始终不变，同时也增加了地方财政收入。其次，建筑业的开展，结合增加值的核算根底，并推动了征收增值税的政策应用。国民经济的开展，越来越重视增加值的开展，并促进生产建筑产品的规模化开展，尽可能的结合建筑业的价值量开展，促进建筑业企业的规模化开展。从根本上推动建筑企业的规模化开展。而营改增的政策推行，更是顺利的实施了增值税政策，同时对于课税的一种会计核算有着积极作用。最后，我国税收体制的一种建筑性改革和开展，结合建筑业的增值税手范畴应用，确定建
8、筑工程合同的营销过程，对增值税的应税劳务现状进行分析，结合装饰和建筑业务的开展，并征收相关的增值税。而增值税税收政策的应用，结合营业税的根本形式，对于建筑企业的开展有着积极作用。第三章 营改增对内蒙古SN建筑集团的影响3.1内蒙古SN建筑集团概况内蒙古SN建筑集团主要是内蒙古地区的房屋建筑大型建筑企业，其中31家下辖控股企业，企业2004年注册，注册资金为25亿元，企业总资产为659亿元。其中12536人的管理和专业技术人员，并在2021年的时候，是世界五百强企业的第210名。内蒙古SN建筑集团的开展，越来越重视科学开展的根本原那么，注重百年品牌的打造工作，屡次被评为先进的社会主义精神文明单位
9、，不仅仅注重高层建筑和隧道施工的开展，同时也注重建筑机械和商品混凝土生产的改革工作。3.2SN公司的业务情况和纳税现状3业务情况 内蒙古SN建筑集团的产业板块主要有六个，不仅仅注重建筑安装和建材建机以及房地产的经营管理，同时也注重城乡统筹示范建设和物流经营管理，在传统房屋建筑市场开展中，注重市政根底设施的建设和开展，注重公路的建设和开展，对业务内部结构进行优化，结合装饰装修业务的开展，结合总承包是工农的施工模式，本着和谐、诚信和效益的开展理念，注重开发、管理和投资建设的规模化开展。3纳税现状1. 财务管理情况 内蒙古SN建筑集团的开展，有着标准的财务管理制度，结合会计政策，实现独立核算和会计主
10、体的财务管理。对会计报表独立编制，同时对集团公司汇总报表独立编制，并确定公司母子公司合并报表的编制和处理。2. 总体纳税情况 公司总体的纳税情况，主要是结合税金的征收和管理，确定单独纳税以及纳税集团的规模化管理和应用，促进公司税收的独立性管理，并对企业所得税进行统一性的清缴管理，实现企业税汇算清缴的独立性，各个子公司有着独立的税收管理。3. 总体纳税金额内蒙古SN建筑集团有着广泛的业务范围，结合营业税和增值税的管理，2021年-2021年内蒙古SN建筑集团的总体纳税金额如表4-1所示。表4-1 2021年-2021年内蒙古SN建筑集团的总体纳税金额年份应纳税费实际上缴税费应纳营业税实际缴纳营业
11、税2021年9亿2021年2021年4. 税收优惠政策 内蒙古SN建筑集团的开展，越来越重视城市道路的规模化建设，同时对市政根底建设也有着越来越高的重视度，结合城市根底设施的建设，企业总体收入水平提高，结合企业的规模化开展和建设，同时在2021年享有所得税15%征收的优惠政策。3.3营改增对内蒙古SN建筑集团的影响3带给会计核算的影响营改增对内蒙古SN建筑集团的会计核算的影响，主要是结合会计核算的具体变化，在营业税缴纳的同时，仅仅是对营业税缴纳。而增值税缴纳的同时，不仅仅设有二级科目，同时也设有三级科目，这种小规模纳税的过程，结合会计科目的设置过程，明确了抵扣项和进项转出额的一种工程设置。纳税
12、人结合增值税的工程设置，并确定销项税额的一种征收过程，对科目进行明细，结合增值税的缴纳税金情况，同时也混淆了税金的多种问题。会计核算过程，实现了小规模纳税人会计科目的一种设置，基于会计的处理以及营业税的会计处理过程，实现了无形资产营业税的会计处理。增值税期确实定，对增值税留抵税额确定，结合企业增值税的税额情况，分析借记和贷记的形式，确定增值税的税额科目，确定应交税费的一种流动性，并促进资产的流动性和非流动性确定。营改增同样也改变了核算的方法，对于采购环节的会计核算变化。企业对1台机械设备购置，机械的总价约为200万元，增值税发票由厂商开出，如表4-2所示：表4-2 营改增对采购环节的影响营改增
13、之前营改增之后借：固定资产 机械设备 200万贷：银行存款 应收账款 200万应交税金 增值税 29.04万 贷：银行存款 应收账款 200万2. 核算环节 营改增对核算环节的影响如表4-3所示，表4-3 营改增对采购环节的影响营改增之前营改增之后借：工程施工 甲合同 人工费 80万 贷：银行存款 80万应交税金 增值税 4.52万 贷：银行存款 80万3. 结算环节甲方进行工程进度款的结算，并开出300万元增值税发票，在营改增钱的账务处理过程，不同于营改增后的掌握处理，营改增前主要是一种营业税的发票，结算环节的影响，如表4-4所示：表4-4 营改增对结算环节的影响营改增之前营改增之后借：应收
14、账款-应收的工程款-甲合同 300万 贷：工程结算甲合同 300万借：应收账款-应收的工程款-甲合同 300万 贷：工程结算甲合同 300万4. 缴税环节缴税的时候，营改增之前的营业税共有9.8万元，而营改增之后，结合银行贷款的处理，对税额进行调整，确定应交的增值税，将其作为一种继续抵扣的工程处理。因此会计的核算需要结合工业会计的核算处理，实现分类核算的管理，同时也实现分项的核算管理。3带给税负变动的影响建筑企业的开展，需要结合营改增的税负变动情况，并确定营改增税负的测算。关于该企业的销项税测算、进项税测算、应交增值税的测算，通过结合工程工程部的税票情况，在建筑业增值税实施之后，企业增值税的专
15、用发票主要是结合抵扣进项税的形式。在2021年数据统计情况，增值税实施之后，减少了收入，降低了利润，同时也增加了税负，严重打击了现金流。银行利息的变动，结合企业融资利息的变化，并确定银行融资的利息确定，使得公路的建设主要是结合先进的交易，缺少发票，实际公路的建设环节，现金流交易缺乏增值税。3带给企业内部定额的影响 现阶段，建筑企业的开展需要严格的考核工程，结合工程承包的形式实现工程的考核，不仅仅有责任承包考核的形式，同时也有全额承包考核的多种形式。尤其是营改增政策的实施，需要突出品牌知名度，尽可能的降低了材料本钱费。在税负的计算考核过程，主要是结合考核的具体指标，并做好工程收入和本钱的考核应用
16、，确定实际管理水平模式，并做好工程部的税收规划，增加了企业的获利能力。对于企业内部定额同样也产生了深远的影响，结合国家的根本标准，改变企业内部管理定额，提升企业利润空间。3带给税负管理的影响 带给税负管理的影响，改变了申报的地点，在营改增之前，通过对营业税缴纳，同时营业税也是地税局管理，而营改增之后，结合企业税务管理的根本价值，确定成员的标准化管理，通过对企业增值税进行管理，促进企业的统一性纳税管理。改变了申报的期限，结合税务机关的核定过程，并做好纳税增值税的计算，合理使用增值税的专用发票。3带给财务管理体系的影响营改增政策的实施，通过第建筑企业的产值利润率和存货周转率进行分析，基于流通环节的
17、分析，结合主营业收入的销售过程，对企业净收益绝对额进行保证，并提升了企业的利润率。在整治水确实定下，一旦企业负债总额不发生任何的变动，固定资产带给企业资产账面价值的影响也是相对较小的。资产负债率的计算，主要是负债总额和资产总额百分比的影响，并提升了资产的负债率。对资金管理产生的影响也是多元化的，基于建设方资金的获取，结合税率确实定以及建筑方工程款确实定，将其作为支付资金的形式进行建筑企业的财务税费计算，这种税费的计算过程，有着较小的税金资金水平。增值税的调整之后，并结合工程缴纳的形式，实现资金的统筹性的规划和处理，实现增值税的具体改征处理，尽可能的带给企业总资产较大的影响，企业的利益改革和开展
18、，结合增值税的一种税费计算过程，提升了企业的整体利润，促进了企业资金的流通，并做好企业营业税的缴纳和处理，尽可能确实定企业利润的增值税，以至于企业的资金保证环节，企业现金流通性逐渐增强。第四章 内蒙古SN建筑集团营改增的具体建议4.1政策建议4优化设计增值税税率，完善一般纳税人划分标准 增值税成功的扩围，就要结合建筑企业的实际开展情况，分析企业税负的承受能力，本着可持续开展的根本原那么，对建筑业税制进行合理的改革。通过优化设计增值税税率，在当前建筑业的税制改革过程，实际的营业税税率主要是3%，而增值税改革之后，结合建筑业的实际开展情况，尽可能的将建筑企业的税负提高，结合即征即退的根本方法，不仅
19、仅保持国家税收的来源，同时也要减轻建筑业的税负。对一般纳税人的划分标准进行合理的设定，尽可能的标准会计核算体系，保证有着准确的税务资料，并健全财务核算制度，结合建筑业的资质等级标准实现纳税人的标准划分。4确定试点行业和区域，改革现有工程造价计价规那么我国增值税的征税范围确定，就要对建筑业增值税抵扣链条进行完善，推动建筑企业的规模化开展。尤其是建筑企业工程的抵扣环节，尽可能的全面推行，明确试点的行业和区域，而不是进行试点的推行。并对纳税人义务发生地点时间确定，明确纳税的地点，结合建筑业营业税的根本规定，从根本上对各个地区利益的均衡分配进行保证，同时也要对营改增的顺利推行进行保证。现有工程造价规那
20、么的改革，就要结合价税别离的根本定价机制，对计价规那么进行调整，营改增实施之后，需要结合简易方法征税的方式，实施过渡性的一种优惠政策应用，做好财政的有效扶持制度，并严格的遵守建造合同准那么，做好相应政策的调整和指导工作。4.2集团内部建议4做好学习培训宣传工作，重视人才培养 集团内部的改革，需要做好学习培训宣传工作，结合建筑业的开展同二点，做好发票管理和增值税根本情况的宣传培训工作，并形成增值税专票习惯。公司的工程挂靠管理，需要将人们的增值税管理政策提高，结合增值税的发票收取工作，注重人才的规模化培养，结合财税法规，并做好税务的统筹管理，落实营改增的政策实施工作。财务管理根底的夯实，需要改变传
21、统的管理模式，合理的评估财务信息化系统，尽可能的结合日税务控制系统，并确定增值税的核算处理，将核算损失减少。4健全财务管理核算制度，加强涉税的科学合理管控 财务管理核算制度的健全和完善，需要明确责任体系，并提高分包单位的具体选择标准，公司工程的实施，明确增值税管理的第一责任人，梳理增值税的管理流程，做好增值税的核算管理。完善采购管理制度的同时，尽可能的制定标准的管理方案，对企业财务管理制度进行健全，执行标准化的增值税纳税流程，对现有资金管理方法进行修订，结合税改后的资金需求，重新规划资金使用流程，实现现金流和资金的统筹管理。纳税过程的科学合理掌控，需要将进项税抵扣率提高，并结合财税相关文件的标
22、准，对材料供给商进行综合分析，将应纳增值税金额减少。营改增之后，结合劳务分包的主要形式，并做好工程工程的监理乙级材料的标准化管理，将筹资本钱减少，实现资金的方案管理，并将资金的使用效率提高，合理使用工程部资金的同时，对公司现金流链条进行维护，并将施工合同进度款支付比例提高。公司需要熟悉掌握优惠政策，尽可能的合理利用优惠政策提高企业的税负。第五章 结论总而言之，建筑企业实施营改增不仅仅减少了企业税负压力，同时对于新材料和新设备的税额抵扣环节，同样也减少了税负的压力。企业需要突破传统粗放式的管理过程，将企业自我管理水平逐步提高，对企业管理体制进行完善，将企业财务风险意识提高。企业政策的公布和实施，
23、结合明确的企业开展政策，并进一步的完善企业营改增政策。营改增对建筑企业的影响是多方面的，从根本上提高了企业的税负，并带给企业较大的利润空间。建筑企业的开展，政策上需要优化设计增值税税率，完善一般纳税人划分标准，确定试点行业和区域，明确纳税人义务发生地点和时间，改革现有工程造价计价规那么，完善存量固定资产进项税抵扣制度，推行简易方法征税方法，推行过渡性优惠政策。集团内部需要做好学习培训宣传工作，重视人才培养，强化财务管理根底，明确公司管理责任体系，标准分包单位和供给商的选取标准，完善采购管理制度，健全财务管理核算制度，加强涉税的科学合理管控。本论文下一阶段的研究，将会进行全面落实建筑企业的营改增
24、政策，并促进建筑企业的精细化管理，做好工艺、技术和设备的推广应用，从根本上推动建筑企业税收政策的功能性应用，并结合营改增的政策开展方向，实现增值税和税制法治化的改革和开展，将消费型增值税改革目标完成。参考文献1李兰,肖双琼.建筑业“营改增的税负变化及影响研究J.商业研究,2021,(3):62-67.2彭清清,泮静怡.我国建筑效劳业营改增税制设计研究J.国际商务研究,2021,34(4):69-76,96.3李建人.“营改增的进行时与未来时J.财经问题研究,2021,(5):78-84.4熊玉红,梁萍.建筑业“营改增后的税负影响及其应对策略分析J.会计之友,2021,(17):103-105.5吴金光,欧阳玲,段中元等.“营改增的影响效应研究以上海市的改革试点为例J.财经问题研究,2021,(2):81-86.6殷蜀敏,李亚娟,张亚峰等.“营改增对建筑施工企业的影响及对策J.商业时代,2021,(31):84-86.7崔东顺.“营改增对建筑业会计核算的影响研究J.中国经贸导刊,2021,(2):36-38.