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1、21年税务师模拟试题8章21年税务师模拟试题8章 第1章(2022年)个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是()。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品答案：B解析：下列支出税前不允许扣除（1）资本性支出；（2）被没收的财物和支付的罚款；（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）与生产经营无关的其他支出；（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。个人取得的下列所得，免征个人所得税的是( )。A.
2、转让国债的所得B.提前退休发放的一次性补贴C.按国家统一规定发放的补贴、 津贴D.县级人民政府颁发的教育方面奖金答案：C解析：选项A:国债利息收入免征个人所得税，转让国债收入照章纳税。选项B:机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统-标准向提前退休工作人员支付一 次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项D:“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（2022年)下列减免税中，属于税率式减免的是（)。A.
3、起征点B.免征额C.抵免税额D.零税率答案：D解析：税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法依4%征收率减半征收增值税B.自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税答案：D解析：选项A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；销售按规定不得抵扣
4、且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法按3%征收率减按2%征收增值税；选项B，自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有()。A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税
5、额，计入“管理费用”答案：A,D解析：选项B，加计扣除，应纳税调减；选项C、E可以扣除，无需调整。甲公司和乙公司2022年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为8
6、00万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元，该批商品于2022年12月31日前全部实现对外销售。（2）6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理部门用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（3）2022年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。假设：2022年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司与乙公司
7、采用相同的会计政策和会计年度：不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题。（4）甲公司编制的2022年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的期末合并数为（）万元。A.705B.720C.870D.885答案：D解析：2022年年末少数股东权益=以购买日子公司公允价值为基础持续计算的净资产价值少数股东持股比例=2700+900-（1100-800）+50-40030%=885（万元）。顺流交易未实现损益不影响少数股东权益金额 内部销售收入和内部销售成本的抵消处理甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日购入某上市公司股票100万股，支付购买价款1200万元，至2022年6月
8、30日，该股票的公允价值为1500万元。2022年8月12日，甲公司将其持有的上述股票全部出售，取得价款1800万元。不考虑手续费等因素，甲公司该项业务应缴纳的增值税为（ ）万元。A.48B.33.96C.18D.16.98答案：B解析：甲公司应缴纳的增值税=（1800-1200）/（1+6%）6%=33.96（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2022年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完
9、成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为()元。A:135000B:150000C:152000D:155950答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的人账成本=100000+35000+15000=150000（元）21年税务师模拟试题8章 第2章甲股份有限公司召开董事会会议，下列表述符合公司法规定的是（ ）。A.会议记录由主持人李某和记录员高某签名后存档B.通过了免除郭某的经理职务，聘任副董事长齐某担任经理的决议C.董事会的决议违反法律，致使公司遭受严重损失的，参与决议的全体董事负赔偿责任D.董事因故不能出席会议
10、的，可以书面委托其他人出席答案：B解析：本题考核股份有限公司董事会。董事会的会议记录由出席会议的董事签名。所以选项A错误。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任；但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。所以选项C错误。董事因故不能出席会议的，可以书面委托其他董事代为出席。所以选项D错误。下列项目中，属于其他业务收人核算范围的有( ) 。A.投资性房地产取得的租金收入B.出售固定资产取得的净收益C.出售原材料取得的收入D.罚没收人E.享受税收优惠而返还的营业税税金答案：A,C解析：出售固定资产取得
11、的净收益、罚没收人和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入。.某医疗器械制造企业是增值税一般纳税人。2022年12月期末留抵税额为20万元。2022年1月，该企业被省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门列入疫情防控重点保障物资生产企业名单。2022年1月发生以下业务：已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。以下业务均在境内发生。（1）销售医疗器械取得不含税收入280000元。（2）提供医疗器械修理取得含税收入90000元。（3）提供医疗器械咨询服务取得含税收入50000元。（4）提供医疗器械租赁服务取得含税收入120000元。（5）购进钢材，取得增值税专用发票，注
12、明的税额100000元。（6）从某工厂（小规模纳税人）购进零配件，取得增值税专用发票，注明的金额是13800元。（7）支付电费，取得增值税专用发票，注明的税额是819元。（8）向设计公司支付机械设计服务费，取得增值税专用发票，注明的金额是96000元。根据上述材料，回答下列问题：该企业当期增值税的进项税额为（ ）元。A.108373B.113713C.106993D.106579答案：C解析：进项税额=100000+138003%+819+960006%=106993（元）。甲公司与乙服装厂签订一份服装买卖合同，合同中没有约定履行的先后顺序。后乙服装厂因生产资金紧缺，要求甲公司先行支付一部分货
13、款，遭甲公司拒绝。甲公司行使的该项权利在法律上称之为（ ）。A.同时履行抗辩权B.中止合同C.解除合同D.不安抗辩权答案：A解析：本题考核同时履行抗辩权。甲公司与乙服装厂签订的合同因没有约定先后履行顺序，双方应同时履行合同，一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。该项权利称为同时履行抗辩权。根据2022年4月国务院办公厅发布的降低社会保险费率综合方案的要求，调整就业人员平均工资计算口径，其计算口径应该为( )。A.本市城镇非私营单位就业人员平均工资加权计算B.本市城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算C.本省城镇非私营单位就业人员平均工资加权计算D.本省城镇非私营单
14、位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算答案：D解析：下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B.销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物180天后确认收入的实现D.宣传媒介的收费，应根据制作广告的完工进度确认收入的实现答案：A解析：本题的考核点是收入实现时间的确认。选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现；选项B：销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现；选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代
15、销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现；选项D：宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。某汽车贸易公司2022年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55答案：A解析：虽然贸易公司进口小轿车11辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，汽车贸易公司不纳税；已售的小轿车由购买使用方纳税。因此，
16、该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（万元）。对于不符合收入准则规定的合同成立的条件，企业将已收取客户的对价确认为收入的条件包括（ ）。A.不再负有向客户转让商品的剩余义务B.已向客户收取的对价无需退回C.具有商业实质D.开具增值税专用发票E.商品已经发出答案：A,B解析：对于不符合企业会计准则第14号收入第五条规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，选项A和B正确。21年税务师模拟试题8章 第3章甲公司与乙公司在一审程序中是
17、必要的共同诉讼的共同原告，判决后，甲公司对与对方当事人之间权利义务分担有意见提起上诉，不涉及乙公司的利益，因此，乙公司不同意上诉。乙公司在二审中应列为（）。A.无独立请求权第三人B.共同上诉人C.被上诉人D.原审原告答案：D解析：本题考核民事诉讼的第二审程序。该上诉是对与对方当事人之间权利义务分担有意见，不涉及其他共同诉讼人利益的，对方当事人为被上诉人，未上诉的同一方当事人依原审诉讼地位列明。下列关于行政许可程序的说法中，正确的是()。A.对依法不属于某行政机关职权范围内的行政许可申请，行政机关应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请B.审查行政许可申请的工作人员可以担任听证
18、主持人C.申请人不能委托他人提出行政许可申请D.行政机关作出的准予行政许可决定，应当向被许可人颁发加盖本行政机关印章的行政许可证件答案：A解析：本题考核行政许可听证程序、行政许可的特征、行政许可的申请与受理程序。审查许可申请的工作人员不得担任听证主持人。所以选项B错误。申请人可以委托他人提出行政许可申请，但是依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外。所以选项C错误。并不是所有的行政许可都要颁发行政许可证件。所以选项D错误。位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2022年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，
19、该办公楼购于2022年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）万元。A.639.6B.640.1C.740.4D.763.7答案：C解析：本题目的购置至转让期间可以按照4年计算，可扣除项目金额：（1）发票旧房购置价及按每年加计5%的扣除600（1+5%4）=720（万元）（2）与转让有关的税金：购买契税18万元；交易印花税0.5万元。城建税和两个附加=（1000-600）（1+5%）5%（5%+3%+2%）=1.9（万元）。可扣除项目金额合=720+18+0.5+1.
20、9=740.4（万元）。某企业217年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.65万元（其中包含收取的补价15万元）。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%（假定不考虑运费相关的进项税额）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元（与计税价格相同），该项交易具有商业实质，则该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。A.140B.150C.120D.30答案：D解析：该项非货币性资产交换影响损益的金额=150-120=30（万元）。相关会计分
21、录为：借：固定资产 135银行存款 15.65应交税费应交增值税（进项税额）17.55（13513%）贷：主营业务收入150（135+15）应交税费应交增值税（销项税额） 18.2（14013%）借：主营业务成本 120贷：库存商品 120下列关于增值税计税销售额的说法正确的有（）。A.劳务派遣服务选择差额纳税的，应扣除代为支付的员工工资、福利、社保、住房公积金B.房企一般纳税人销售房地产销售额为全部销售收入C.金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额D.一般融资租赁服务的销售额应为扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额E.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，销售额为收取
22、的全部价款和价外费用答案：A,C解析：选项B，房地产企业一般纳税人销售其开发的房地产项目的，销售额为收入扣除受让时向政府部门支付的土地价款后的余额；选项D，一般融资租赁业务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额；选项E，境外航段机票代理服务，应以收取的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。根据行政处罚法，地方性法规可以设定的行政处罚包括（）。A.吊销企业营业执照B.没收违法所得C.暂扣企业营业执照D.罚款E.行政拘留答案：B,C,D解析：本题考核行政处罚的设定。选项A可以由法律、行政法规设定。选项E只能由法律设
23、定。下列情形中，免征契税的有（）。A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属E.国家机关承受土地、房屋用于办公答案：A,C,D,E解析：选项B，应当征收契税。企业持有现金的动机为（ ）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.流动性动机E.盈利性动机答案：A,B,C解析：企业持有现金的动机有：交易性动机、预防性动机、投机性动机。21年税务师模拟试题8章 第4章根据刑事诉讼法的规定，人民法院审理自诉案件时，下列做法中正确的是（）。A.对自诉人经
24、一次合法传唤无正当理由拒不到庭的，按撤诉处理B.对自诉人未经法庭许可中途退庭的，应当继续审理C.对被告人下落不明的，应当缺席审理D.对证据有疑问，需要调查核实的，可以宣布休庭，对证据调查核实答案：D解析：本题考核刑事自诉案件的第一审程序。选项A如果是经过两次合法传唤的才按撤诉处理。选项B应当按撤诉处理。选项C应当中止审理。下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（ ）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B解析：AC
25、D选项均符合税法规定。选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。下列行为中属于商务辅助服务的有（ )。A.代理报关服务B.广告代理C.场所住宅保安服务D.认证服务E.货物运输代理服务答案：A,C,E解析：B属于文化创意服务中的广告服务；D属于鉴证咨询服务。（2022年）下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模
26、式改为公允价值模式答案：A,C解析：选项B和E，属于会计政策变更；选项D，属于人为原因导致的会计差错。下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是（ ）。A.税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立B.税务师事务所应采取公司制组织形式C.合伙人或者股东由税务师.注册会计师.律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复答案：A解析：选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式；选项C，税务师占比应高于百分之五十；选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。税务师压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新
27、哦 软件下载链接以下符合销售额规定条件的小规模纳税人及业务项目，不可以自行开具増值税专用发票的是（）。A.住宿业小规模纳税人的住宿业收入B.工业小规模纳税人的产品销售收入C.鉴证咨询业小规模纳税人转让不动产D.建筑业小规模纳税人的打井收入答案：C解析：小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至相赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应
28、当按照有关规定向税务机关申请代开。某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2022年5月发生如下业务;(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金 0. 12万元。(4)转让2022年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼
29、选择按照简易计税方法计税。根据上述资料。回答下列问题。业务(4)应缴纳增值税（ ）万元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.29答案：C解析： (1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。(2)业务(4)应缴纳增值税= (8700 -2200) / (1+5%) X 5%=309. 52 (万元)。某企业拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，其中1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2022年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公
30、楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，并为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2022年7月底完工。该企业所在地省人民政府规定计算房产余值减除比例为30%。该企业2022年应纳房产税（ ）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19答案：D解析：应纳税额=15412%+60002/3（1-30%）1.2%4/12+6000（1-30%）1.2%3/12+（6000+120-80+300）（1-30%）1.2%5/12=53.19（万元）。21年税务师模拟试题8章 第5章共用题干境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2022年初设立上
31、海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2022年应纳企业所得税进行核定征收。2022年该代表处发生的相关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为
32、总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2022年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：经核定征收，2022年该代表处应缴纳企业所得税()万元。A:2.10B:4.94C:5.25D:6.00答案：C解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18（万元）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付
33、的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额=8+10+8+1+30+45=112（万元）收入额=112/（1-15%-5%）=140（万元），应缴纳企业所得税=140*15%*25%=5.25（万元）根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终止与中止的表述，正确的是（ ）。A.行政复议期间，作为申请人的公民下落不明或者宣告失踪的，行政复议申请应该终止B.行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议申请应该终止C.行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，行政复议申请终止D.行政复议申请
34、受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请中止答案：B解析：选项A：行政复议申请应该中止；选项C：行政复议期间，申请人与被申请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止；选项D：行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。南方有限责任公司（以下简称南方公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本法进行核算。南方公司2022年3月发生的有关交易或事项如下：（1）1日，收到上月暂估入账的原材料专用发票，价款80万元，增值税税额10.4万元，无其
35、他相关费用，同时支付相关款项。该批原材料上月末已经按75万元暂估入账。（2）3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5.2万元，款项已支付。（3）4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0.65万元。（4）10日，南方公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对南方公司投资，占南方公司注册资本的4%，南方公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11.7万元。（5）31日对存货进行盘点，存货盘盈10万元，已报经批准。（6）31日对存货进行
36、减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价转备20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至（4）题。（3）2022年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积是（ ）万元。A.50B.61.7C.40D.101.7答案：B解析：（3）2022年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积=90+11.7-10004%=61.7（万元）。根据印花税的有关规定，下列不属于印花税纳税义务人的是（ ）。A.财产转移书据的立据人B.营业账簿的立账簿人C.凭证的担保人D.权利、许可证照的领受人答案：C解析：对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签
37、订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()A.发行股票和债权B.处置子公司C.发行前期重大会计差错:D.外汇汇率发生重大变化E.资产负债表日存在的诉讼案件结案答案：A,B,D解析：选项C、E属于资产负债表日后调整事项。某县卫生行政部门因某饭馆的卫生质量存在问题，遂以违反相关规定为由，对其作出查封不卫生食品的决定，这一行为属于（）。 A.行政处罚B.行政强制措施C.行政强制执行D.行政监督检查答案：B解析：本题考核行政强制措施。行政机关作出的查封
38、不卫生食品的行为属于行政强制措施中的查封财物行为。（2022年）下列属于税法基本原则的是（）。A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法答案：C解析：税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。选项 A、B、D，均属于税法适用原则。（2022年）根据行政许可法规定，下列文件中，可以设定行政许可的是（）。A.财政部制定的规章B.行政法规、国务院决定C.县级人民政府的决定D.国家税务总局制定的税收规范性文件答案：B解析：只有法律、行政法规、地方性法规、国务院的决定、省级政府规章可以创设行政许可，其他任何法律文件（如部门规章、市
39、县级地方政府规章），都不能创设行政许可。21年税务师模拟试题8章 第6章最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（ ）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答案：B解析：某日，范某家中遭窃，丢失现金20,000元和一台价值5,000元的电视。报案后，公安机关因为没有发现任何其他线索，觉得案件难以侦破，所以迟迟不予立案。于是范某向检察院申诉，要求检察院进行监督。此时，检察院的做法中正确的是（ ）。A.要求公安机关将案件移交人民检察院立案侦查B.建议范某向公安机关的上一级机关复议C.应当要求公安机关说明不立案的理由D.要求公安机关立即立案
40、答案：C解析：本题考核立案监督。刑事诉讼法规定，人民检察院认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查的，或者被害人认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查，向人民检察院提出的，人民检察院应当要求公安机关说明不立案的理由。人民检察院认为公安机关不立案理由不能成立的，应当通知公安机关立案，公安机关接到通知后应当立案。下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有（）。A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决C.税务师对委托人舞弊的关
41、注，应当贯穿于业务实施的各个阶段D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家答案：A,C,D,E解析：选项B：意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为6 500元，另发生运输费1 000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A50000B60000C58000D51500答案
42、：D解析：该设备的入账价值=50 000+1 000+500=51 500（元）。原材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有（）。A.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额C.收入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额D.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本答案：B,C,E解析：选项A，结转发出材料应分担的材料成本差异超支额应在“材料成本差异”科目贷方核算；选项D，材料采购的实际成本小于计划成本的节约额应在“材料成本差异”科目贷方核算。下列业务的会计核算中，增值税一般
43、纳税人需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。 A.将厂房改变用途用于职工健身房B.将外购材料用于新建办公楼C.将自产产品用于市场推广D.产成品因管理不善被盗E.将委托加工收回货物用于办公使用答案：A,D解析：选项B，营改增之后，该业务可以分两年抵扣进项；选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣；选项E，属于正常生产经营，相关进项税额可以抵扣。下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有（）。A交易性金融资产B债权投资C其他权益工具投资D长期应付款E套期保值答案：C,E解析：选项A,交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益；选项
44、B,债权投资期末汇兑差额计入财务费用；选项D,长期应付款期末汇兑差额计入财务费用。下列关于资产税务处理的表述中，不正确的有()。A.通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值为成本B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法.后进先出法.加权平均法.个别计价法中选用一种C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除D.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，其余部分确认为投资资产转让所得E.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，
45、可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税答案：A,B,D解析：选项A，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不能选用后进先出法；选项D，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得。21年税务师模拟试题8章 第7章（2022年）关于企业政策性搬迁损失的
46、所得税处理，下列说法正确的是（ ）。A.自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除答案：B解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。以下可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.寄售商店代销寄售物品B.水泥厂销售自产的水泥混凝土C.典当业销售死当物品D.用微生物.微生物代
47、谢产物.动物毒素.人或动物的血液或组织制成的生物制品E.县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力答案：B,D,E解析：选项A、C，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，不是可选择。破产企业清偿债务时，不涉及“债务清偿净损益”科目的情形是（ ）。A.清偿共益债务B.支付所欠职工的工资和医疗.伤残补助.抚恤费用C.法律.行政法规规定应当支付给职工的补偿金D.以非货币性资产清偿债务答案：A解析：破产企业清偿破产费用和共益债务，按照相关已确认负债的账面价值，借记“应付破产费用”“应付共益债务”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“破产费用”“共益债务
48、支出”科目。甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率 13%，公允价值和计税价格相同，于独2022 年 12 月 20 日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品 A 交换乙公司的产品 B，假设不具有商业实质。甲公司 A 产品成本为 90 万元，公允价值为 100 万元，消费税率 10%，乙公司 B产品成本为 80 万元，公允价值为 90 万元，资源税率 5%，交换过程中乙公司向甲公司支付补价 10万元，乙公司自付运费成本 2 万元，甲公司换入 B 产品的入账价值是（ ）万元。A.113B.103C.101.7D.91.3答案：D解析： 甲公司换入 B 产品的入账价值90+10013%+10010%109013%91.3（万元）增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.商业企业销售货物时收取的优质服务费B.生产企业销售货物时收取的包装费C.4S店销售汽车