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1、2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第1卷企业计提的各项资产减值准备所形成的损失，计入当期损益，即管理费用。（）答案：错解析：企业计提的各项减值准备所形成的损失，记入“资产减值损失”科目或者“信用减值损失”科目。在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险，则这种保理是()。A.明保理，且是有追索权的保理B.明保理，且是无追索权的保理C.暗保理，且是无追索权的保理D.暗保理，且是有追索权的保理答案：B解析：明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的
2、情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。#下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的会计处理，表述正确的有（）。A.转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日公允价值小于账面价值的差额计入留存收益D.转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益答案：B,D解析：公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产的借贷方的差额都是计入公允价值变动损益的。根据公司法规定，下列对股份有限公司的股份转让的限制，表述正确的有（）。A.发
3、起人持有的本公司股份，自公司成立之日起3年内不得转让B.发起人持有公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让C.公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%D.公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让答案：B,C,D解析：发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。（）答案：错解析：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（
4、2022年）负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务。（）答案：对解析：2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第2卷（2022年)下列关于杠杆租赁的表述中，正确的有（)。A.出租人既是债权人又是债务人B.涉及出租人、承租人和资金出借人三方当事人C.租赁的设备通常是出租方已有的设备D.出租人只投入设备购买款的部分资金答案：A,B,D解析：杠杆租赁是指涉及到承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。一般来说，当所涉及的资产价值昂贵时，出租方自己只投入部分资金，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式，向第三方申请贷款解决。租赁公司然后将购进的设备出租给承租方。出租人既是债权人也是债务
5、人。所以，选项A、B、D正确，选项C错误。运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为（）。 A.现金持有量越小，总成本越大B.现金持有量越大，机会成本越大C.现金持有量越小，短缺成本越大D.现金持有量越大，管理总成本越大答案：B,C解析：成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。一般认为管理成本是一种固定成本，在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系。因此选项D的说法不正确。由成本分析模型可知，如果减少现金持有量，则增加短缺成本；如果增加现金持有量，则增加机会成本。因此选项B、C的说法正确，选项A的说法不正确。（2022年）民间非营利组织
6、的限定性净资产的限制即使已经解除，也不应当对净资产进行重新分类。（）答案：错解析：如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。（）答案：错解析：对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益。企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认。（）答案：错解析：企业清偿
7、预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。以下关于成本管理内容的说法中，正确的是（）。A.成本计划是成本管理的第一步B.成本控制和成本核算的关键都是方法的选择C.相关分析法是成本核算的方法之一D.管理成本核算只用历史成本计量答案：B解析：成本预测是成本管理的第一步，选项A错误；成本分析的方法主要有对比分析法、连环替代法和相关分析法等，选项C错误；管理成本核算既可以用历史成本，又可以用现在成本或未来成本，选项D错误。2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第3卷对会计信息使用者相对次要的事项，可以采用简化的核算方法进行处理，这
8、体现了会计信息重要性的要求。（）答案：对解析：根据企业国有资产法律制度的规定，代表国家行使企业国有资产所有权的是（）。 A.全国人民代表大会B.国有资产监督管理委员会C.国家主席D.国务院答案：D解析：国务院代表国家行使企业国有资产所有权。甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，2022年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用：业务招待费50万元；（3）营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会团
9、体向贫困山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：1.计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。2.计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。3.计算
10、甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。4.计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。5.计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。6.计算甲企业2022年度的企业所得税应纳税额。答案：解析：1.（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=460015%=690（万元）。（2）企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元）。（3）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690万元，因此广告费
11、和业务宣传费应纳税调增=720-690=30（万元）。2.（1）业务招待费的扣除限额1=5060%=30（万元）；业务招待费的扣除限额2=46005=23（万元）。税前准予扣除的业务招待费为23万元。（2）业务招待费应纳税调增50-23=27（万元）。3.（1）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5万元。（2）公益性捐赠支出扣除限额=60012%=72（万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增=84-72=12（万元）。（3）营业外支出合计应纳税调增=5+12=17（万元）。4.（1）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（2
12、）投资收益应纳税调减=5+40=45（万元）。5.（1）职工福利费税前扣除限额=20014%=28（万元）。（2）职工福利费应纳税调增=38-28=10（万元）。6.（1）应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）。（2）应纳税额=63915%=95.85（万元）。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。（1）甲公司213年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品
13、的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为16%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免10万元的债务；以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为16%，甲公司取得后作为固定资产使用，相关增值税进项税额可以正常抵扣。设备于213年12月1日办妥了财产转移手续。余款约定延期两年支付，如果215年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元。丙公司预计215年很可能实现营业利润200万元以上。甲公司于213年12月18日办妥了债务解除手续。丙公司在215年实现营业
14、利润230万元。（2）甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。215年末该设备的可收回金额为690万元，217年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值始终未变。（3）甲公司于218年7月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为200万元，增值税率为16%。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，税法规定专利技术免征增值税，双方约定由甲公司另行支付补价38万元。财产交换手续于7月21日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质
15、。假定交换过程中涉及的增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。（4）甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。（5）219年2月14日注册会计师在审计甲公司218年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。、甲公司债务重组的会计处理；、甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理、甲公司215217年的所得税会计处理；、甲公司前期差错更正的会计处理；答案：解析： 、 甲公司债务重组的会计处理；213年12月18日债务重组时：借：固定资产2000应交税费应交增值税（进项税额）320营业外支出10应收账款债务重
16、组1150贷：应收账款3480（2分）215年收回余款时：借：银行存款1155贷：应收账款债务重组 1150营业外支出5（1分） 、 甲公司215217年设备折旧及减值准备的会计处理如下：215年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）215年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）216年、217年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）217年末该固定资产的账面价值为230万元而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以217年末应不作调整。（1分
17、） 、 甲公司215217年的所得税会计处理 215年的所得税处理：借：所得税费用200递延所得税资产177.5（71025%）贷：应交税费应交所得税377.5（800710）25%（1分）216年的所得税处理：借：所得税费用 200递延所得税资产7.5（3025%）贷：应交税费应交所得税207.5（80030）25%（1分）217年的所得税处理同2x16年。（1分） 、 甲公司前期差错更正的会计处理：甲公司换入专利权的入账成本2003238270（万元）；甲公司本应于218年摊销无形资产价值33.75万元（27046/12）；甲公司在219年作如下差错更正：a.借：以前年度损益调整33.75
18、贷：累计摊销33.75（1分）b.借：应交税费应交所得税5.625（27066/1225%）贷：以前年度损益调整5.625（1分）c.借：递延所得税资产2.8125（270/46/12270/66/12）25%贷：以前年度损益调整2.8125（1分）d.借：利润分配未分配利润25.3125贷：以前年度损益调整25.3125（1分）e.借：盈余公积法定盈余公积2.53125贷：利润分配未分配利润2.53125（1分）（2022年）市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是（ ）。A.市场利率上升会导致债券价值下降B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C.债券
19、期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异答案：B解析：长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券，在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券，在市场利率较高时，长期债券的价值远低于短期债券。所以，选项B错误。下列关于保险代位求偿权的表述中，符合保险法规定的有（）。A.保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三人请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任B.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三人请求赔偿的权利的，该放弃行为无效C.因被保险人故意致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要
20、求返还相应的保险金D.即使被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人也不得对被保险人的家庭成员行使代位求偿权答案：A,B,C解析：选项D：除被保险人的家庭成员或者其组成人员“故意”对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的“家庭成员或者其组成人员”行使代位请求赔偿的权利。2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第4卷A公司2022年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2022年实现销售收入6000万元。A公司20
21、22年广告费支出的计税基础为（）万元。A.300B.1200C.900D.0答案：A解析：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（600015%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。下列各项中，属于借款费用应停止资本化的时点的有（）。 A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出
22、合格产品时答案：A,B,C,D解析：在固定资产达到预定可使用状态时，借款费用应当停止资本化，具体表现为：固定资产的实体建造（包括安装 ）工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建或者生产的固定资产与设计要求或者合同要求相符或者基本相符；继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；如果所购建固定资产需要试生产或者试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于
23、账面价值的差额应调整其他综合收益B.将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C.因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益D.资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积答案：A,B,C解析：资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益，所以选项D不正确。根据公司法律制度的规定，下列关于发起人转让持有的本公司股份限制的表述中，正确的是（ ）。A.自公司成立之日起1年内不得转让B.自公司成立之日起2年内不得转让
24、C.自公司成立之日起3年内不得转让D.自公司成立之日起5年内不得转让答案：A解析：根据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。根据商标法律制度的规定，下列标志中，可以作为商标使用的是( )。A.同乡镇地名近似的标志B.同中华人民共和国因徽近似的标志C.带有民族歧视性的标志D.同“红十字”标志近似的标志答案：A解析：不得作为商标使用的标志(包括但不限于):同中华人民共和国的国家名称、国旗、国徽、国歌、军旗、军徽、军歌、勋章相同或者近似的(选项BD;同“红十字”“红新月”的名称、标志相同或者近似的;带有民族歧视性的。（2022年）2022年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公
25、设备，合计20万元，双方约定以商业汇票结算货款。7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人，以乙公司的债权人丙公司为收款人，期限为2个月的20万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意。丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司提示付款。丁公司拒绝付款，理由是：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司
26、没有向保证人提供抵押，保证不生效；（3）即使保证生效，持票人应先向被保证人请求付款，只有在被保证人没有支付能力时才由保证人付款。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）是否成立？简要说明理由。（2）丁公司拒绝付款的理由（2）是否成立？简要说明理由。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）是否成立？简要说明理由。答案：解析：（1）丁公司拒绝付款的理由（1）不成立。保证人在汇票或者粘单上未记被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（2）丁拒绝付款
27、的理由（2）不成立。保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。（3）丁公司拒绝付款的理由（3）不成立。保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。持票人在票据到期后，根据需要，可以不向被保证人请求付款，而直接向保证人请求付款。保证人应当支付全部票据金额，不得以必须先向被保证人请求付款为由拒绝付款。2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第5卷2022年5月，赵某、钱某、孙某共同出资设立甲有限合伙企业（下称甲企业），赵某为普通合伙人，出资20万元，钱某、孙某为有限合伙人，各出资15万元。2022年，甲企业向银
28、行借款50万元，该借款于2022年到期。2022年，经全体合伙人同意赵某转变为有限合伙人，孙某转变为普通合伙人。2022年，甲企业无力偿还50万元到期借款，合伙人就如何偿还该借款发生争议。下列关于赵某、钱某、孙某承担偿还50万元借款责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（）。A赵某、孙某应承担无限连带责任B孙某以15万元为限承担有限责任C赵某以15万元为限承担有限责任D钱某以15万元为限承担有限责任答案：A,D解析：（1）选项ABC：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担“无限连带责任”。有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发
29、生的债务承担“无限连带责任”；（2）选项D：有限合伙人以其认缴的出资额15万元为限对合伙企业债务承担责任。下列关于上市公司收购的表述中正确的有（）。 A.上市公司收购的投资者的目的在于获得对上市公司的实际控制权B.收购人在要约收购期内，不得卖出被收购公司的股票C.上市公司收购可以采用依法可以转让的证券进行支付D.上市公司收购必须采用现金支付答案：A,B,C解析：上市公司收购可以采用现金、依法可以转让的证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款。所以选项D错误。根据商标法律制度的规定，下列情形中，不得申请商标注册的有（）。A.丙公司拟使用中央国家机关的名称申请商标注册B.甲公司拟使用
30、“红十字”标志申请商标注册C.丁公司拟使用中华人民共和国国徽图案申请商标注册D.乙公司拟以自己未作为商标使用的某产品的通用名称申请商标注册答案：A,B,C,D解析：本题考核不得作为商标使用的标志。同中华人民共和国的国家名称、国旗、国徽、国歌、军旗、军徽、军歌、勋章等相同或者近似的，以及同中央国家机关的名称、标志、所在地特定地点的名称或者标志性建筑物的名称、图形相同的；同“红十字”“红新月”的名称、标志相同或者近似的；不得作为商标使用，更不能注册。选项ABC当选。仅有本商品的通用名称、图形、型号的；不得作为商标注册。该标志经过使用取得显著特征，并便于识别的，可以作为商标注册。选项D中乙未曾使用，
31、所以没有取得显著特征，不能作为商标注册，当选甲从乙处借款，将自己所有的受孕母牛出质于乙，质押期间，母牛产下牛犊，关于牛犊的所有权，下列说法正确的是（）。A.归甲享有B.归乙享有C.由甲和乙协商决定归谁所有D.由甲和乙共同享有答案：A解析：在质权期间，质物所生孳息，质权人享有收取权，但质物所生孳息的所有权仍为出质人享有。 甲为其妻乙投保意外伤害保险，指定其独子丙为唯一受益人。根据保险法律制度的规定，下列说法不符合法律规定的是（ ）。A.甲指定受益人须经乙同意B.甲变更受益人须经乙同意C.如果乙和丙在同一事件中死亡，不能确定死亡先后顺序，推定乙死亡在先D.如果丙先于乙死亡，出现保险事故时，保险赔偿
32、金应作为乙的遗产由其法定继承人继承 答案：C解析：选项C：受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定“受益人”死亡在先。（2022年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下：资料一：2022年4月1日，根据国家相关政策。甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2022年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2022年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2022年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残
33、值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2022年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制2022年购入设备的会计分录。（3）计算2022年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。（4）计算2022年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。（5）编制2022年6月30日环保设备报废的分录。答案：解析：（1）编制甲公司2022年5月20日收到政府补贴款的会计分录。借：银行存款12贷：递延收益12（2）编制2022年购入设备的会计分录。借：固定资产60贷：银行存款60（3）计算2022年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。7月份应计提
34、折旧的金额60/5/121（万元）借：制造费用 1贷：累计折旧 1（4）计算2022年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。7月份应分摊政府补助的金额12/5/120.2（万元）借：递延收益 0.2贷：其他收益 0.2（5）编制2022年6月30日环保设备报废的分录。借：固定资产清理48累计折旧12贷：固定资产60尚未分摊的递延收益1212/59.6（万元），转销递延收益余额：借：递延收益 9.6贷：固定资产清理9.6借：营业外支出38.4贷：固定资产清理 38.4（48-9.6）2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第6卷张某诉李某合同纠纷案件，已经被甲市A区人民法院受理；
35、赵某经法院通知作为第三人参加诉讼；张某委托牛律师为诉讼代理人。根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于民事诉讼当事人的是（）。A.张某与李某B.张某、李某与赵某C.张某、李某、赵某与牛律师D.张某、李某、牛律师与甲市A区人民法院答案：B解析：诉讼参加人包括当事人和诉讼代理人（牛律师）；诉讼当事人包括原告（张某）、被告（李某）、共同诉讼人、诉讼中的第三人（赵某）。某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500(6000+5000X30%)万元。从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为()。A.弹性预算法
36、B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法答案：D解析：增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。知识点预算的编制方法2022年9月，李某、王某二人出资设立一家有限责任公司。李某的下列行为属于抽逃出资的是（）。A.将出资款项转入公司账户验资后又转出去B.虚构债权债务关系将其出资转出去C.利用关联交易将其出资转出去D.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配答案：B,C,D解析：公司法解释（三）第十二条规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由
37、，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；通过虚构债权债务关系将其出资转出；利用关联交易将出资转出；其他未经法定程序将出资抽回的行为。有限责任公司的经理和监事均可以列席董事会会议。（）答案：对解析：有限责任公司的经理列席董事会会议，监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。为防止国有资产流失，国有独资企业的下列行为应当进行资产评估的有（）。 A.合并、分立B.改制C.抵押重大财产D.清算答案：A,B,D解析：国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企
38、业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。某公司全年（360天）材料采购量预计为7200吨，假定材料日耗均衡，从订货到送达正常需要3天，鉴于延迟交货会产生较大损失，公司按照延误天数2天建立保险储备。不考虑其他因素，材料再订货点为（）吨。A.40B.80C.60D.100答案：D解析：日耗用量7200/36020（吨），保险储备量20240（吨），再订货点20340100（吨）。2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第7卷甲对乙享有50000元债权，已到清偿期限，但乙一直宣称无能力清偿欠款。甲调查发现，乙对丁享有3个月后到期的7000元债权，戊因赌博欠乙800
39、0元；另外，乙在半年前发生交通事故，因事故中的人身伤害对丙享有10000元债权，因事故中的财产损失对丙享有5000元债权。乙无其他可供执行的财产，乙对其享有的债权都怠于行使。根据合同法的规定，下列各项中，甲不可以代位行使的债权有（）。A.乙对丁的7000元债权B.乙对戊的8000元债权C.乙对丙的10000元债权D.乙对丙的5000元债权答案：A,B,C解析：代位权行使条件之一：债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。专属于债务人自身的债权包括人身伤害赔偿请求权等权利，因此乙对丙的10000元债权甲不能行使代位权；代位权行使的债权必须是已经到期的债权，这里丁欠乙的债权未到期，不能行使代位权；债
40、务人对第三人享有合法债权才可以代位行使，因此戊欠乙的赌博债务甲不能行使代位权。企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。（）答案：错解析：企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务答案：B,C解析：零税率的服务主要包括：（1 ）国际运输 服务（选项 C）；（ 2）航天运
41、输服务；（ 3）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务；（选项 B）、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务和技术转让。下列选项中，属于申请仲裁必须符合的条件有（）。A.属于仲裁委员会的受理范围B.双方签订的合同必须有效C.有仲裁协议D.有具体的仲裁请求和事实.理由答案：A,C,D解析：申请仲裁必须符合的条件有：（1）有仲裁协议；（2）有具体的仲裁请求和事实、理由；（3）属于仲裁委员会的受理范围。根据专利法的规定，不授予专利权的有（）。A.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案B.疾病
42、的诊断和治疗方法C.动物和植物品种D.对产品的形状所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计答案：B,C解析：本题考核不授予专利权的客体。下列各项，不授予专利权：（1）科学发现；（2）智力活动的规则和方法；（3）疾病的诊断和治疗方法；（4）动物和植物品种；（5）用原子核变换方法获得的物质；（6）对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为8元，销售量为600件，固定成本总额为2800元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。A.60%和61.11%B.60%和40%C.40%和66.11%D.40%和60%答案：A解析：
43、边际贡献率（208）/20100%60%，保本销售量2800/（208）233.33（件），安全边际率（600233.33）/600100%61.11%。2022中级会计职称考试真题精选及答案8卷 第8卷下列各项中，应计入当期损益的有（）。 A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额答案：A,B解析：选项C，债权投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益；选项D，其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。根据我国保险法律制度的规定，下列关于保险代理人的表述中，
44、不正确的是（）。A.保险代理人是保险人的代理人B.保险代理人必须与保险人签订委托代理合同C.保险代理人可以是单位，也可以是个人D.保险代理人以自己的名义与投保人签订保险合同答案：D解析：选项D：保险代理人以“保险人”的名义，在保险人授权范围内代为保险业务的行为，由保险人承担责任。2022年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让乙公司所持丙公司2股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2022年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外
45、的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1)，支付价款1200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 2022年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1500万元。 2022年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利400万元，2022年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8万元。 2022年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。所持上述丁公司股票的公
46、允价值为1200万元。 2022年3月6日，甲公司将所持丙公司2股权予以转让，取得款项1950万元，2022年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1230万元。 其他有关资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实际净利润的10计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。 要求： (1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。 (2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。 (3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2022年度净
47、利润和2022年12月31日所有者权益的影响。答案：解析：(1) 2022年7月10日 借：其他权益工具投资成本 2000 贷：银行存款 2000 2022年12月31日 借：其他综合收益 200 贷：其他权益工具投资公允价值变动 200 2022年5月6日 借：应收股利 8 贷：投资收益 8 2022年7月12日 借：银行存款 8 贷：应收股利 8 2022年12月31日 借：其他权益工具投资公允价值变动 100 贷：其他综合收益 100 2022年3月6日 借：银行存款 1950 其他权益工具投资公允价值变动 100 贷：其他权益工具投资成本 2000 盈余公积 5 利润分配未分配利润 45 借：盈余公积 10 利润分配未分配利润 90 贷：其他综合收益 100 (2) 2022年8月5日 借：交易性金融资产成本 1200 投资收益 1 贷：银行存款 1201 2022年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 2022年12月31日 借：公允价值变动损益 300 贷：交易性金融资产公允价值变动