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1、审计师历年真题6辑审计师历年真题6辑 第1辑在首席审计执行官计划未来对审计人员的相关要求时，最佳信息来源是：A.同行业同等规模企业审计部门的资源配置B.研究审计人员的接受教育程度和专业能力C.与执行管理层及审计委员会讨论审计要求D.审计人员的综合素质答案：C解析：对内部审计师的未来规划要满足具体的审计业务，符合执行管理层及审计委员会的要求。职业道德规范中的行为标准：A.为内部审计实务提供了基本准则。B.是帮助内部审计师开展审计工作的指南。C.是在任何情形下均必须遵循的规则。D.有助于总体上理解内部审计责任。答案：A解析：A、正确。根据职业道德规范，行为规则描述内部审计师预期行为规范，这些规则有
2、助于将职业道德规范与内部审计职业和实务相关的原则运用到实践中，目的是指导内部审计师的行为。因此，它为内部审计实务提供了基本的标准。B、不正确。帮助内部审计师开展审计工作的指南应该是标准，而不是职业道德规范的行为标准。C、正确。因为描述太过绝对，可以作为次优答案，行为标准对于“协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人”都是要求强制性遵循的。D、不正确。本选项很笼统，且行为标准与内部审计责任似乎没有密切相关。经济萧条时，政府可采取的财政政策措施有( )。A.减税B.降低折旧率C.扩大对商品和劳务的购买D.增加对个人的转移支付E.多搞一些公共建设答案：
3、A,C,D,E解析：企业用盈余公积弥补亏损，应进行的会计处理是：A:借记“利润分配未分配利润”、贷记“利润分配盈公积补亏”B:借记“利润分配未分配利润”、贷记“本年利润”C:借记“本年利润”、贷记“利润分配盈余公积补亏”D:借记“盈余公积”、贷记“利润分配盈余公积补亏”答案：D解析：下列各项中，属于会计工作基础的是()。A.会计预测B.会计核算C.会计决策D.会计监督答案：B解析：本题考核会计工作基础的内容。#审查某企业采购业务，发现2022年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2022年1月9日收到，并记入2022年1月份账户。2022年12月没有对这项业务
4、的入库和负债进行相应的记录，审计人员应( )。A.认可账务处理正确性B.提请被审计单位调整2022年账户记录C.提请被审计单位调整2022年报表数额D.冲销2022年度记录答案：C解析：下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是（）A.固定资产计提减值准备B.存货发出计价方法不可随意变更C.交易性金融资产采用公允价值计量D.融资租入固定资产视同自有固定资产答案：B解析：固定资产计提减值准备体现了谨慎性的要求；存货发出计价方法不可随意变更体现了可比性要求；交易性金融资产采用公允价值计量体现了相关性的要求；融资租入固定资产视同自有固定资产体现了实质重于形式的要求。作为一项对灾后恢复计划效果进行
5、检查的一部分，内部审计师计划从5个不同部门各选5名职员进行面谈(共25名)。在最初的几次面谈之后，对内部审计师来说，为使余下的接受面谈职员能够保持应有的关注，最好的方法是：A.准备完全不同的问题。B.以稍稍不同的方式和不同的顺序提问。C.要求其余的职员以书面写出他们的回答。D.将余下的职员分为4人或5人一组进行面谈。答案：B解析：A、不正确。准备完全不同的问题容易导致面谈出现系统偏差不利于内部审计师得出结论。B、正确。这样是适合的，可以避免按惯性回答问题，从而保证面谈质量。C、不正确。以书面形式写出答案，容易使面谈对象回答问题陷入模式化。D、不正确。将余下的职员分为4人或5人一组进行面谈，也容
6、易导致面谈出现系统偏差，不利于内部审计师获得客观的证据。某国际注册内部审计师并没有从事内部审计的相关工作，而是作为某公司的一名人力资源的面试官为公司选拔优秀的员工。经后期工作反馈，说明该内部审计师选拔的员工均有良好的专业能力和实务能力，在工作上均出类拔萃，为答谢内部审计师，受聘人员赠送他一份贵重的礼物。那么该内部审计师应该：A.接受该礼物，因为奖励发生在选拔员工之后，并不违反组织的行为规则B.接受该礼物，因为该内部审计师并没有从事与内部审计有关的工作C.拒绝该礼物，因为选拔优秀员工本就是其应该做的，而且职业道德规范的行为准则中明确禁止接受礼物D.拒绝该礼物，因为这份太过贵重，如果是一般礼物即可
7、接受答案：C解析：只要是国际注册内部审计师的一员，不管有没有从事相关的内部审计职业，都应接受职业道德规范的约束。由于会影响其个人决策，职业道德规范2.2禁止这种接受礼物的行为。而选拔优秀员工本就是面试官的责任，故不能接受该礼物。审计师历年真题6辑 第2辑企业进行对外投资取得的收益计入：A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、其他业务收入答案：B解析： 投资收益是指企业进行对外投资取得的收益（或发生的损失）。经营审计业务与财务审计业务的主要区别在于，内部审计师对于前者：A.不会关注客户单位所产生的信息是否遵守财务会计准则。B.会寻求最有效的方式协助管理层尽可能的使用资源。C.是以客户单
8、位的财务报表为开端，并向后追溯到产生报表的基本流程。D.能够应用分析性技能和工具，这些在财务审计业务中不一定需要。答案：B解析：A，财务信息的可靠性和完整性对于经营审计业务是重要的。信息系统为决策、控制和遵守外部要求提供数据；C，财务审计业务在一开始就要使用财务报表；D，分析性技能在任何类型的业务中都是必需的。下列报表中，不属于财务预算内容的是：A、预算现金流量表B、预算利润表C、预算资产负债表D、预算所有者权益变动表答案：D解析： 财务预算包括预算现金流量表、预算利润表和预算资产负债表。公司章程是公司必备的基本法律文件。关于有限责任公司章程的说法，正确的有（）。A.公司章程须由全体股东共同制
9、定B.公司经营范围由公司营业执照确定，公司章程无权规定C.公司章程修改，应由董事会表决通过D.公司章程修改，须经出席会议股东半数以上通过答案：A解析：公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。修改有限责任公司章程属于股东会特别决议的事项，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。公司可以修改公司章程，但是应当办理变更登记。下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（）。A.“应交税费转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费转让金融商品应交增值税”应当计入贷方C.“应交税费转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额
10、，那么需要转入投资收益中D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费转让金融商品应交增值税”答案：A解析：年末，“应交税费转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费转让金融商品应交增值税“科目，选项A错误。预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而将预付的货款直接记入某账户的借方，该账户是： A.应收账款B.其他应收款C.应付账款D.应收票据答案：C解析：预付账款业务较少的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。我国国家审计采用的组织类型为（ ）。A.隶属于议会并向议会或国家元首报告
11、工作B.隶属于政府并向议会或政府报告工作C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案：B解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。下列各项中，属于对应收账款实施的分析方法有：A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较答案：A,B,D,E解析：公司发行优先股时就规定了5年内可以赎回，这种条款的设置是为了保护某方的权益，则该优先股的名称
12、是（），保护的利益者是（）。A.优先股义务、发行方B.优先股义务、投资者C.暂时性的优先股、发行方D.暂时性的优先股、投资者答案：C解析：如果发行优先股时就规定了几年内要被赎回，这种优先股称为暂时性的优先股，这种设置的目的是为了保护发行方的利益，一旦市场利率下降，发行方可以赎回现有优先股并发行收益率更低的优先股，所以保护了发行方的利益。审计师历年真题6辑 第3辑被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的( )A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：C解析：控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制
13、政策和程序。下列属于非银行金融机构的有( )。A.广东发展银行B.保险公司C.信托投资公司D.证券公司E.农村信用合作社答案：B,C,D,E解析：广东发展银行是属于商业银行的范畴，不是非银行金融机构。通常情况下，应当将下列经营分部确定为报告分部( )A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的5或者以上B.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10或者以上C.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的5或者以上D.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10或者以上E.该
14、分部的分部资产占所有分部资产合计额的10或者以上答案：B,D,E解析：审计署是国务院部门，其发布的中华人民共和国国家审计准则属于国务院部门( )A.规章B.法律 C.行政法规D.地方性法规答案：A解析：审计署是国务院部门，其发布的中华人民共和国国家审计准则属于国务院部门规章。公债包括( )。A.中央债B.地方债C.部门债D.行业债E.企业债答案：A,B解析：下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（ ）A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C.未签发的支票由专人予以妥善保管D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案：
15、C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。下列有关股份有限公司监事会的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A、监事会成员全部由股东大会选举产生B、监事会成员中必须有职工代表C、董事、高级管理人员可以兼任监事D、监事会每年至少召开一次会议答案：B解析：（1）选项A：监事会应当包括股东代表和适当比例的职工代表，职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主
16、选举产生；（2）选项C：董事、高级管理人员不得兼任监事；（3）选项D：监事会会议每6个月至少召开一次。甲公司为一家上市公司，2022年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元。（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（3）5月5日，甲公司
17、收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A公司2022年实现净利润5000万元。（7）A公司2022年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。下列关于购入的B公司股票的说法中正确的是（）。A、购入B公司股票支付的相关交易费用计入其成本B、购入B公司股票支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利C、该交
18、易性金融资产的入账价值为1560万元D、该交易性金融资产的入账价值为1564万元答案：B,C解析：购入B公司股票时支付的相关交易费用计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产成本1560应收股利40投资收益 4 贷：其他货币资金1604通过设立战略事业单位成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单位是否有资格成为战略事业单位的标准？A.在母公司以外设立一个明确的市场。B.成为一个利润中心。C.风险厌恶。D.面对外部竞争。答案：C解析：A、不正确。战略事业单位代表一种单一的事业或相关的事业组合，在企业总体战略的制约下，每一个战略事业单位都应当有自己独特的使命和竞争对
19、手，因而不影响母公司的市场。B、不正确。战略事业单位必须作为利润中心来运作，这样才能对它独立于母公司的经营效果进行测评。C、正确。建立战略事业单位的目的就是要承担并分析企业风险，增强企业在某一细分市场或某一具体产品的竞争力和抗风险能力。因为通常母公司官僚的组织结构以及与此相伴的不愿意接受风险的态度限制了组织承担风险，从而影响了组织的竞争力。D、不正确。要求战略事业单位有效地应对竞争。母公司规模庞大，制定决策较慢，因此，与之相比，战略事业单位在规模上更适合有效参与竞争。审计师历年真题6辑 第4辑下列关于公司设立的说法中，不正确的是（ ）A.有限公司由50个以下股东设立，股东最少为1人 B.股份公
20、司应当有2人以上200人以下为发起人，最少为2人 C.有限公司须有半数以上的发起人在中国境内有住所 D.股份公司的发起人其实就是公司的发起股东，在不严格区分的情况下，与股东可以通用答案：C解析：考察股份有限公司。股份公司须有半数以上的发起人在中国境内有住所。中央银行为了抑制通货膨胀可以采取的货币政策是：A.提高存款准备金率B.增加货币发行C.降低再贴现率D.提高所得税率答案：A解析：提高存款准备金率，可以降低货币供应量，抑制通货膨胀，A选项正确；增加货币发行，会加重通货膨胀，B选项错误；降低再贴现率，会增加货币供应量，加重通货膨胀，C选项错误；提高税率属于财政政策，不是货币政策，D选项错误。下
21、列关于企业获利能力分析的相关说法，不正确的是：( )A.净资产收益率是一定时期企业的净利润与股东权益平均总额的比率B.投资报酬率是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额的比率C.股东权益报酬率越高，说明企业的获利能力越强D.销售毛利率是企业净利润与营业收入的比率答案：D解析：以下业务分工易导致内部控制失效的是( )A.货币资金收付与记录岗位分离B.业务处理与内部审计独立C.款项结算与审核分离D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离答案：D解析：支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是( ）。A.核对法B.分析法C.复核法D.函证法答案
22、：D解析：应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认。所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实。下列哪种股利政策可能会给公司造成较大的财务负担( )。A.剩余股利政策B.固定股利或稳定增长股利政策C.固定支付率股利政策D.低正常股利加额外股利政策答案：B解析：影响速动比率的因素有：( )A.应收账款B.应收票据C.待摊费用D.存货E.预付账款答案：A,B解析：下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入答案：C解析：所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。关
23、于我国宪法修改问题的表述，下列哪一项正确？()A、我国于1979年第一次以附修正案的方式修改宪法B、1999年宪法修正案第一次规定了“社会主义初级阶段”的内容C、1999年宪法修正案规定，国家对私营经济和个体经济实行指导、帮助和监督D、1988年宪法修正案第一次把“私营经济”规定进了宪法之中答案：D解析：本题要在全面把握宪法修改理论和我国修宪实践的基础上进行选择。我国1979年对1978年宪法进行的部分修改没有采用附修正案的方式，1988年对1982年宪法的修改第一次采用了附修正案的方式；1993年宪法修正案第一次规定了“社会主义初级阶段”的内容；1999年宪法修正案规定国家对个体经济和私营经
24、济实行引导、监督和管理。应注意，1993年宪法修正案规定我国正处于社会主义初级阶段，而1999年宪法修正案则规定我国将长期处于社会主义初级阶段，不能混淆二者之间的差别；1982年宪法文本中规定国家对个体经济实行指导、帮助和监督，1988年宪法修正案新增国家对私营经济实行引导、监督和管理的规定，而1999年宪法修正案则规定国家对个体经济和私营经济都实行引导、监督和管理，不能忽视其中的变化。审计师历年真题6辑 第5辑为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有( )。A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单
25、，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单答案：A,B,C,E解析：查找未入账的应付账款的审计程序如下：甲上市公司2022年1月1日所有者权益构成情况如下：股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2022年度发生亏损200万元，盈余公积弥补亏损100万元。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2022年12月31日可供分配利润为()万元。A.500B.400C.300D.1300答案：C解析：甲上市公司2022年12月31日可供分配利润=400-200+100=300(万元)。#甲公司将其持有的交易性
26、金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A.200B.-200C.500D.-500答案：A解析：甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2800=200（万元）。行政诉讼中，两个以上行政机关作出同一行政行为的，（）行政机关是行政诉讼的被告。A.共同作出行政行为的B.行政级别高的C.共同作出行政行为的上一级D.行政级别低的答案：A解析：本题考核具体情形下被告资格的确定。两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是行政
27、诉讼的被告。下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告答案：A,C,D解析：选项B，属于审计计划阶段；选项E，属于审计报告阶段。首席审计执行官（CAE）在一次审计业务中，获得证据证实公司总裁违反公司行为守则。总裁向首席审计执行官保证不再违反行为守则，并请求首席审计执行官不要披露此事。面对这种情况，首席审计执行官应该采取什么行动？A.首席审计执行官应将此事报告给董事会B.首席审计执行官应该开展调查，以理解违反行为所产生的影响C.首席审计执行官应将此事告知外部审计师D.首席审计执行官应将此事通报
28、给司法机构答案：B解析：首席审计执行官应该开展调查，以理解违反行为所产生的影响，再作出具体的决定。下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有( )。A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制E.会计记录的定期核对答案：D,E解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。在财务管理实务中，通常作为无风险报酬率的是：A.国债利率B.银行贷款利率C.银行存款利率D.企业债券利率答案：A解析：质押借款中，以下权利可以质押的有：A、依法可转让的股票B、依法可转让的商标专用权C、汇票D、房屋建筑物E、国有土地使用权答案：A,B,C解析：
29、 房屋建筑物和国有土地使用权是属于抵押借款所包括的内容，所以选项DE不正确。审计师历年真题6辑 第6辑在评估企业保密框架时，内部审计部门应该考虑以下哪些活动？.企业所收集的信息种类。.用以收集和储存信息的方法。.关键信息的位置和保管。.已收集并储存的信息的既定用途。A.只有和是对的B.只有、和是对的C.只有、和是对的D.只有、和都对答案：B解析：按业务量基础的数量特征，预算编制方法包括（）。A、固定预算法B、零基预算法C、增量预算法D、弹性预算法E、定期预算法答案：A,D解析：按业务量基础的数量特征，预算编制方法包括固定预算法和弹性预算法。根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
30、A.进口雪茄烟B.零售粮食白酒C.零售高档化妆品D.进口服装答案：A解析： 粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围，但是不在零售环节缴纳消费税；服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。内部审计师在对采购部门的采购业务开展跟踪审计时，预期被审计部门会在很多方面改进，不包括下列哪项？A.制定并实施的措施正在解决重大审计发现的问题B.由于披露的问题已得到解决，内在风险已被消除C.已经采取纠正措施，防止再次出现同样的问题D.管理层已经解决审计报告中披露的问题答案：B解析：内在风险只能被降低，不能消除。下列关于委托组织行使行政处罚权的说法中，正确的有()。A.地方政府可以根据政府的工作纪要作出委托B.受
31、委托组织应在委托范围内实施行政处罚C.受委托的组织以委托机关的名义实施行政处罚D.受委托的组织可以再委托其他组织或个人实施行政处罚E.委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督答案：B,C,E解析：本题考核受委托的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。根据行政管理活动的需要，并有相应法律、法规或规章的规定，行政机关可以视情况，在法定权限内依法委托符合行政处罚法规定条件的组织行使行政处罚权。所以选项A错误。受委托的组织必须在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚。所以选项B、C正确，选项D错误。委托行政机关对受
32、委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任。所以选项E正确。( )可以作为企业扩大再生产和抵御经营风险的财力保证。A.未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.留存收益答案：D解析：在分配之前企业应当按一定的比例提取留存收益，作为企业扩大再生产和抵御经营风险的财力保证。下列职责中，应当相互分离的职责有（）。A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的保管与发出答案：A,B,C,D解析： E只要由仓库保管员来完成。不属于不相容职责。审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是( )。A.根据应付账款明细表核对总账B.对选定的账户向债权人发询证函C.检查、核对应付账款分类及过账D.编制应付账款明细表答案：D解析：在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的原数据进行一系列的操作，使之适合审计分析的过程是：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证答案：C解析：