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1、21年中级会计职称考试真题9章21年中级会计职称考试真题9章 第1章（2022年）2022年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认捐赠收入B.确认固定资产C.确认受托代理资产D.确认受托代理负债答案：C,D解析：该事项属于受托代理业务，相关会计分录为：借：受托代理资产贷：受托代理负债企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。A.折现价值B.历史成本C.公允价值D.拍卖价值答案：C解析：企业以
2、非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。处于初创阶段的公司，一般不宜采用的股利分配政策有（ ）。A.固定股利政策B.剩余股利政策C.固定股利支付率政策D.稳定增长股利政策答案：A,C,D解析：剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，一般适用于公司初创阶段；固定或稳定增长的股利政策通常适用于经营比较稳定或正处于成长期的企业，但很难被长期采用；固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展并且财务状况也比较稳定的公司。因此选项A、C、D正确。根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人是否可以与本有限合伙企业交易的下列表述中，正
3、确的是（）。 A.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外B.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外C.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，法律另有规定的除外D.合伙协议不得禁止有限合伙人同本有限合伙企业进行交易答案：B解析：本题考核有限合伙企业事务执行的特殊规定。合伙企业法规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。2022年1月1日，A公司以3 100万元银行存款作为对价购入B公司当日发行的一项一般公司债券。取得时，A公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2022年
4、年末，该项金融资产的公允价值为3 200万元，账面价值为3 065万元。2022年年末，因A公司管理该项金融资产的业务模式发生改变，A公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2022年1月1日，该项金融资产的公允价值仍为3 200万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.A公司应在2022年1月1日确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3065万元B.A公司应在2022年1月1日确认投资收益135万元C.A公司在2022年1月1日确认公允价值变动损益135万D.A公司应在2022年1月1日确认其他综合收益135万元答案：C解析：A公司应在2022年1月1
5、日确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3 200万元；A公司应在2022年1月1日确认公允价值变动损益135万元（3 2003 065），故选项C正确。张某是甲企业的销售人员，随身携带盖有甲企业公章的空白合同书，便于随时对外签约，后来张某因为收取回扣被甲企业开除，但空白合同书未被收回。张某以此合同书与不知情的李某签订了一份商品买卖合同，该买卖合同的效力是（）。 A.不成立B.有效C.无效D.效力待定答案：B解析：根据规定，行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。张某是甲公司的业务经理，平时因工作需要经常在
6、东方红酒店招待甲公司客户，消费后由张某签字，酒店与甲公司每月月末结算一次。2022年3月10日张某离职，甲公司发函将张某离职的情况及时通知了东方红酒店，3月15日张某在东方红酒店招待自己的亲朋好友并以甲公司名义签字，当时由于值班经理休假，接替人员并不清楚张某已经离职，于是同意其签单。月末结账时甲公司以张某已经离职为由拒绝付款。根据民法总则规定，下列说法中正确的是（）。A.甲公司应当付款B.甲公司应当付款，张某承担连带责任C.甲公司有权拒绝付款D.甲公司应当承担补充责任答案：C解析：张某离职后甲公司将该事由通知酒店，酒店没有理由相信3月15日张某的行为是有权代理，无法构成表见代理，合同无效，甲公
7、司有权拒绝付款。21年中级会计职称考试真题9章 第2章按照增值税法律制度的规定，下列各项中可选择按小规模纳税人纳税的是（）。A.年不含税销售额超过500万元的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额超过500万元的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额超过500万元，会计核算健全的从事货物生产的纳税人D.年不含税销售额超过500万元的事业单位答案：D解析：选项ABC为一般纳税人；选项D，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（）答案：错解析：起征点的
8、规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）答案：对解析：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。已知有X和Y两个互斥投资项目，X项目收益率和风险均大于Y项目的收益率和风险。下列表述中，正确的是（）。A.风险回避者会选择Y项目B.风险回避者会选择X项目C.风险追求者会选择X项目D.风险追求者会选择Y项目
9、答案：C解析：对于风险回避者，当预期收益率相同时，他们会偏好于具有低风险的资产；而对于具有同样风险的资产，他们则会钟情于具有高预期收益率的资产。但当面临以下这样两种资产时，他们的选择就要取决于他们对待风险的不同的态度：一项资产具有较高的预期收益率同时也具有较高的风险，而另一项资产虽然预期收益率低，但风险水平也低。所以选项A、B错误。对于风险追求者，与风险回避者恰恰相反，风险追求者主动追求风险，喜欢收益的波动胜于喜欢收益的稳定，因为他们确信风险与收益是对等的，高风险高回报。所以选项C正确。企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整
10、其期初数。（）答案：错解析：企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期初数等。（2022年）218年12月31日，甲公司一台原价500万元，已计提折旧210万元，已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象，经减值测试，其未来税前和税后净现金流量现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，218年12月31日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.50B.30C.60D.20答案：D解析：218年12月31日，该固定资产在减值测试前的账面价值50021020270（万元）；可收回金额是
11、指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来税前净现金流量的现值两者之间较高者，因此该固定资产的可收回金额为250万元；218年12月31日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额27025020（万元），选项D正确。某公司普通股目前的股价为12元股，筹资费率为1.5%，刚刚支付的每股股利为0.55元，股利固定增长率为6%，则该企业利用留存收益筹资的资本成本为（）。A.10.86%B.10.93%C.11.21%D.12.36%答案：A解析：留存收益资本成本=0.55（1+6%）12+6%=10.86%。21年中级会计职称考试真题9章 第3章某投资项目各年的预计现金净流量分别为：NCF0=
12、-200万元，NCF1=-50万元，NCF2-3=100万元，NCF4-11=250万元，NCF12=150万元，则该项目包括投资期的静态回收期为（ ）。A.2.0年B.2.5年C.3.2年D.4.0年答案：C解析：包括投资期的静态回收期=3+|20220+1002|/250=3.2（年）。所以，选项C正确。#下列各项产品定价方法中，以市场需求为基础的是（）。A.目标利润定价法B.保本点定价法C.边际分析定价法D.变动成本定价法答案：C解析：以市场需求为基础的定价方法主要有需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法等。下列各项中，属于企业纳税管理目标的有（）。A.规范企业纳税行为B.合理降低税收支
13、出C.有效防范纳税风险D.将税收支出最小化答案：A,B,C解析：纳税管理的目标是规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。企业预防性需求所需要的现金余额主要取决于（）。A.企业对现金收支预测的可靠程度B.企业临时融资能力C.企业愿冒现金短缺风险的程度D.企业在金融市场上的投资机会答案：A,B,C解析：选项D是投机性需求所需要现金的影响因素。当事人如果采取仲裁方式解决纠纷，必须首先由双方自愿达成仲裁协议，这体现的是仲裁一裁终局原则。（）答案：错解析：当事人如果采取仲裁方式解决纠纷，必须首先由双方自愿达成仲裁协议，这一原则体现的是仲裁自愿原则。根据合同法的规定，下列情形中，属于合同解除
14、法定事由的有（）A.合同当事人一方的法定代表人变更B.作为合同当事人一方的法人分立C.由于不可抗力致使合同目的不能实现D.合同当事人一方迟延履行债务致使合同目的不能实现答案：C,D解析：本题考核合同的解除。合同法规定，有下列情形之一的，当事人可以解除合同：（1）因不可抗力致使不能实现合同目的。（2）因预期违约解除合同。（3）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行。（4）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的。（5）法律规定的其他情形。可见，选项AB不是法定解除的情形，不应该选。选项CD是法定解除的情形，当选。甲以自己为被保险人向某保险公司投保健康险，指定
15、其子乙为受益人，保险公司承保并出具保单。两个月后，甲突发心脏病死亡。保险公司经调查发现，甲两年前曾做过心脏搭桥手术，但在填写投保单以及回答保险公司相关询问时，甲均未如实告知。对此，下列表述中，正确的是（ ）。A.因甲违反如实告知义务，故保险公司对甲可主张违约责任B.保险公司有权解除保险合同C.保险公司即使不解除保险合同，仍有权拒绝乙的保险金请求D.保险公司虽可不必支付保险金，但须退还保险费答案：B解析：投保人甲故意不履行告知义务，保险人有权解除保险合同，对解除前发生的保险事故不承担给付保险金责任，并不退还保险费。21年中级会计职称考试真题9章 第4章法定公积金可用于（）。 A.弥补亏损 B.扩
16、大公司生产经营 C.转增资本 D.职工集体福利答案：A,B,C解析：法定公积金提取后，根据企业的需要，可用于弥补亏损或转增资本，但企业用法定公积金转增资本后，法定公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。提取法定公积金的目的是为了增加企业内部积累，以利于企业扩大再生产。根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除答案：D解析：选项A，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其
17、他支出，不得重复扣除。可重复扣除的，如企业开展研发活动中实际发生的研发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项C，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。甲快餐企业在全国拥有 600家零售门店，甲决定将其位于 W市的 8家零售门店中的一家 A门店出售，并于 2022年 8月 20日与乙企业正式签订了转让协议，假设该 A门店符合持有待售类别的划分条件，该种情形构成甲的终止经营。（）答案：错解析：此项不构成一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。下列属
18、于产量级作业的是（）。A.加工零件B.设备调试C.生产准备D.产品工艺设计答案：A解析：产量级作业是指明确地为个别产品（或服务）实施的，使单个产品（或服务）收益的作业。作业的成本与产品的数量成正比，如加工零件、对每件产品进行的检验等。母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）答案：错解析：本题涉及内部交易属于逆流交易，则未实现内部交易损益应在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。经当事人书面协议，企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押，债务
19、人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就实现抵押权时的动产优先受偿。（）答案：对解析：本题表述正确。 股票发行价格可以平价发行，也可以溢价发行，也可以折价发行。（ ） 答案：错解析：股票发行价格可以按票面金额(平价发行)，也可以超过票面金额(溢价发行)，但不得低于票面金额(折价发行)。21年中级会计职称考试真题9章 第5章根据合伙企业法律制度的规定， 关于有限合伙人是否可以与本有限合伙企业交易的下列表述中， 正确的是（ ） 。A.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外B.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外C.有限合伙
20、人不得同本有限合伙企业进行交易，法律另有规定的除外D.合伙协议不得禁止有限合伙人同本有限合伙企业进行交易答案：B解析： 合伙企业法 规定， 有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易； 但是， 合伙协议另有约定的除外甲公司收购乙上市公司时，下列投资者同时也在购买乙上市公司的股票。根据证券法律制度的规定，如无相反证据，与甲公司为一致行动人的投资者有（）。A.甲公司董事杨某B.甲公司董事长张某多年未联系的同学C.甲公司某监事的母亲D.甲公司总经理的配偶答案：A,C,D解析：根据规定，在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶
21、等亲属，与投资者持有同一上市公司股份，与投资者属于一致行动人。根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠.投资.非货币性资产交换.债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础答案：A,B,C解析：薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无
22、形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。某企业生产销售甲、乙两种产品，已知甲产品销售收入100万元，乙产品销售收入400万元，固定成本100万元，实现利润200万元，则该企业的加权平均边际贡献率为（）。A.40%B.50%C.60%D.无法确定答案：C解析：边际贡献总额100200300（万元），加权平均边际贡献率300/（100400）100%60%。X公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。X公司按净利润的10%提取法定盈余公积。X公司216年度的财务报告于217年4月30日
23、批准报出，所得税汇算清缴日为217年5月31日。自217年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在216年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在216年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。217年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。（2）3月20日，X公司发现216年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万
24、元，预计可变现净值应为800万元。216年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（调整事项需编制损益结转分录）。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）事项（1）和事项（2）均为资产负债表日后调整事项。（2）事项（1）借：以前年度损益调整营业外支出80预计负债 400贷：其他应付款 480借：应交税费应交所得税120（48025%）贷：以前年度损益调整所得税费用 120借：以前年度损益调整所得税费用 100贷：递延所得
25、税资产100（40025%）借：利润分配未分配利润 60（80-120+100）贷：以前年度损益调整60借：盈余公积 6贷：利润分配未分配利润 6借：其他应付款 480贷：银行存款 480实际支付的款项，应该作为当期事项进行处理，无需调整报告年度报表的金额。事项（2）借：以前年度损益调整资产减值损失50贷：存货跌价准备 50（850-800）借：递延所得税资产12.5（5025%）贷：以前年度损益调整所得税费用12.5借：利润分配未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.5借：盈余公积3.75（50-12.5）10%贷：利润分配未分配利润3.75下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有
26、（）。A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间答案：A,B,D解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。已知：（F/A，8%，4）4.5061，（F/A，8%，5）5.8666，（F/A，8%，6）7.3359。则5年期、利率为8%的预付年金终值系数为（）。A.5.2559B.5.4320C.6.3359D.5.5061答案：C解析：5年期、利率为8%的预付年金终值系数（F/A，8%，5）（18%）5.8666（18%）6.
27、3359。21年中级会计职称考试真题9章 第6章甲公司为增值税一般纳税人，2022年9月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额是（）元。A.13931.03B.13000C.13115.04D.13130答案：C解析：本题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月增值税销项税额10000013%1000（113%）13%13115.04（元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册
28、地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税答案：A,B,C解析：选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有（）。A.已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度B.已发生的成本反应企业履行其履约义务的进度C.已发生的成本与企
29、业履行其履约义务的进度不成比例D.已发生的成本与企业履行其履约义务的进度成比例答案：A,C解析：企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有：已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度；已发生的成本与企业履行其履约义务的进度不成比例。甲、乙双方签订一份合同，约定甲向乙购买水泥10吨。乙按约定日期向甲交货，但甲因躲避他人债务不知去向。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌，水泥被水浸泡，全部毁损。1个月后，甲躲债归来，请求乙交付水泥。乙拒绝，并要求甲支付水泥价款和提存费用。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.乙的合同义务已履行完毕，
30、有权拒绝甲交付水泥的请求B.水泥毁损的损失应由甲承担C.乙有权要求甲支付水泥价款D.乙无权要求甲支付提存费用答案：A,B,C解析：标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存费用由债权人负担；选项D错误。（2022年）与普通合伙制企业相比，下列各项中，属于公司制企业特点的是（）。A.组建成本低B.设立时股东人数不受限制C.有限存续期D.有限债务责任答案：D解析：公司制企业的优点：容易转让所有权、有限债务责任、无限存续、容易筹集所需资金。公司制企业的缺点：组建公司的成本高、存在代理问题、双重课税。企业如果延长信用期限，可能导致的结果有 （） 。A.扩大当期销售B.延长平均收账期C.增加坏账损
31、失D.增加收账费用答案：A,B,C,D解析：通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接二是引起坏账损失和收账费用的增加。所以，应该全选。企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的（）。A.20%B.30%C.50%D.60%答案：B解析：企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的30%。21年中级会计职称考试真题9章 第7章企业对其分类为投资性房
32、地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是()。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出答案：A解析：对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。某股份公司拟在科创板上市，根据最新证券法律制度规定，构成本次发行障碍的有（）。A.最近1年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员发生重大不利变化B.组织机构健全，持续经营满3年C.最近2年实际控制人没有发生变更D.董事、监事最近2年内受到中国证监会行政处罚答案：A,D解析：选项A：最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变
33、化；选项D：董事、监事和高级管理人员不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚。因不可抗力不能履行合同的，可以全部免除责任。（）答案：错解析：根据合同法的规定，因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.企业提供的会计信息应当相互可比B.对固定资产计提减值准备C.企业设置秘密准备D.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债答案：B,D解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项 B和 D体现谨慎性会计信息质量要求
34、。甲上市公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2022年发生以下业务：（1）2022年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2022年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2022年12月31日固定资产计税基础为160万元。2022年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。（2）2022年年
35、初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限为10年，采用直线法进行摊销。2022年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。（3）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将该金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了“资本公积其他资本公积”的金额37.5万元，同时确认了递延所
36、得税负债12.5万元。（4）2022年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2022年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。（5）2022年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50
37、万元。假定不考虑其他因素。要求：根据资料，判断甲公司上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。答案：解析：事项（1）的会计处理不正确。理由：2022年递延所得税资产的年初余额=(200-200/10)-（200-2002/10）25%=5（万元），本年确认递延所得税资产应考虑期初余额。正确做法：2022年应确认递延所得税资产=8-5=3（万元）。事项（2）的会计处理不正确。理由：该专利技术会计上虽不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以2022年12月31日资产的账面价值180万元大于计税基础162万元（180-180/10），产生了应纳税暂时性差异18万元，应考虑递延
38、所得税的影响。正确做法：应该确认递延所得税负债=1825%=4.5（万元）。事项（3）的会计处理不正确。理由：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益，确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。正确做法：甲公司应该确认公允价值变动损益50万元，所得税费用12.5万元，确认递延所得税负债12.5万元。事项（4）的会计处理不正确。理由：甲公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入其他综合收益，由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。正确做法：应确认递延所得税负债12.5万元，对应其他综合收益。事项（5）会计处理正确。甲公司持有乙公
39、司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2022年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2022年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2022年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）。A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元B.2022年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元C.2022年12月31日甲公司合并报表上该项
40、无形资产应列示为52.5万元D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元答案：A,B,C,D解析：A选项，860-（100-40）=800（万元）；B选项，800-800/69/12=700（万元）；C选项，60-60/69/12=52.5（万元）；D选项，与B选项金额相同。收购人未按照本法规定履行上市公司收购的公告、发出收购要约义务的，责令改正，给予警告，并处以（）的罚款。A.十万元以上一百万元以下B.三十万元以上三百万元以下C.五十万元以上五百万元以下D.一百万元以上一千万元以下答案：C解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法第一百九十六条规定，收购人未按照本法规定履行上市公司收
41、购的公告、发出收购要约义务的，责令改正，给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。 收购人及其控股股东、实际控制人利用上市公司收购，给被收购公司及其股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。21年中级会计职称考试真题9章 第8章甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月与乙公司签订“一揽子”采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为400万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为0.6
42、万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为（）万元。A.922B.649.5C.656.5D.661.3答案：B解析：A设备的入账价值=900/（900+1 200+1 500）（2 500+10）+22=649.5（万元）。下列关于最佳估计数的确定，正确的有（）。A.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即
43、上下限金额的平均数确定B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定D.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的几何平均数计算确定答案：A,B,C解析：所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，选项A正确，选项D不
44、正确。（2022年）公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。（）答案：对解析：公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。A.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D.收到现金股利答案：D解析：选项A，属于筹资活动产生的现金流量；选项B和C属于经营活动产生的现金流量。确定股东是否有权领取本期股利的截止日期是（ ）。A.除息日B.股权登记日C.股利宣告日D.股利发放日答案：B解析：股权登记日，即有权领取本期股利的股东资格登记截止
45、日期。根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。A.其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年B.租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销答案：B解析：本题考核长期待摊费用的税务处理。选项B：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。（ ）答案：对解析：在连续编制合并财务报表时，
46、从合并财务报表来讲，内部应收账款计提坏账准备的抵销是与抵销当期信用减值损失相对应的，上期抵销的坏账准备的金额。21年中级会计职称考试真题9章 第9章处置采用权益法核算的长期股权投资时，应结转原计入资本公积的相关金额，将其转入投资收益。（）答案：对解析：本题考核长期股权投资的处置。结转的分录为：借：资本公积其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）刘某、关某、张某各出资10万元设立A普通合伙企业，约定平均分担亏损。1年后，合伙企业亏损，以合伙企业的全部财产清偿债务后，仍欠胡某6万元，下列关于合伙人清偿合伙企业债务的表述，正确的有（）。 A.如果刘某清偿全部6万元债务，可以向关某追偿2万元，向张某追偿
47、2万元B.如果刘某、张某各清偿3万元债务，刘某张某均可以向未清偿的关某追偿1万元C.如果刘某清偿4万元，关某清偿2万元，刘某可以向未清偿的张某追偿2万元D.如果刘某只清偿2万，不可以再向关某张某追偿答案：A,B,C,D解析：如果某一合伙人实际支付的清偿数额超过其依照既定比例所应承担的数额，依照合伙企业法的规定，该合伙人有权就超过部分向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。（）答案：对解析：预计资产的未来现金流量如果涉及外币，企业应当按照下列步骤确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值；其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；最后，在该现值基础上，将其与资产公允价值减去