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1、21年税务师模拟冲刺试题集8节21年税务师模拟冲刺试题集8节 第1节2022年8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元，甲企业用本企业1000万股的股票和1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为5元/股，公允价值为7元/股，2022年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（ ）万元。A.800 B.760 C.650 D.480答案：D解析：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并
2、，可以选择按以下规定处理：（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。甲企业合并乙企业股权支付部分=10007/8000100%=87.5%85%，所以可由甲企业弥补的乙企业亏损限额=80006%=480（万元）。根据公司法，下列关于公司股东诉讼及事由的说法中，正确的是( )。A.认为股东会的
3、决议内容违反法律、法规规定的，股东可自决议作出之日起60日内，请求人民法院判决撤销B.认为股东会的表决方式违反法律、法规规定的，股东可自决议作出之日起60日内，请求人民法院判决撤销C.认为公司高管执行职务时违反公司章程规定，给公司造成损失的，股东可以直接向人民法院提起诉讼D.认为公司高管执行职务时违反法律、法规规定，损害股东利益的，股东须请求监事会向人民法院提起诉讼，情况紧急除外答案：B解析：选项AB:股东(大)会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撒销;选项C:董事、高级管理人员，执行公司职
4、务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股东可提起代位诉讼。选项D:董事、高级管理人员，执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以直接向人民法院提起诉讼。（2022年）根据行政许可法及国家税务总局有关公告规定，下列关于税务行政许可申请、受理、审查及决定程序事项的说法中，正确的有（）。A.对能够当即办理的税务行政许可事项，税务行政许可实施机关仍应出具税务行政许可受理通知书，不得直接出具和送达准予税务行政许可决定书B.具备条件的地方，申请人可以通过电子数据交换、电子邮件和网上办理平台提出申请C.税务行政许可实施机关审查许可申请，以书面审查为原则
5、；对申请材料的实质内容进行实地核查的，由两名以上税务人员进行核查D.税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定期限内选择由其主管税务机关代为转报申请材料，代办转报一般应当在15个工作日内完成E.申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得拒绝；申请人报送的材料应包括代理人身份证件复印件答案：B,C解析：（1）选项A：对能够当即办理的税务行政许可事项，直接出具和送达准予税务行政许可决定书，不再出具税务行政许可受理通知书。（2）选项D：税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定的申请期限内选择由其主管税务机关代为转报申请材料，代办转报一般应当在
6、5个工作日内完成。（3）选项E：申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得拒绝；代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明。下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（）。A.当期递延所得税资产减少B.当期确认的金融资产公允价值变动收益C.当期经营性应收项目的增加D.当期发生的存货增加答案：A解析：递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此要调增。甲公司2022年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2022年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2022年少
7、提折旧费用1000元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2022年少计财务费用300万元答案：D解析：为2022年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2022年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2022年少提折旧费用1000元，与当年度实现净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2022年度利润，不影响期初未分配利润，选项B错误；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2022年少计财务费用300万元，与2022年度净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差
8、错，应当调整2022年期初未分配利润，选项D错误。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局答案：A解析：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。甲公司2022年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2022
9、年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。则甲公司2022年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.0B.75C.375D.500答案：C解析：配件是用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。A产品可变现净值100（71.753）6875（万元）；A产品成本100（3042.5）7250（万元）；A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值，那么配件也可能发生了减值。配件可变现净值100（71.7542.53）2625（万元）；配件成本100303000（万元）；所以，配件应计提的存货跌价
10、准备3000 2625375（万元）。中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（）。A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案：C解析：本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。21年税务师模拟冲刺试题集8节 第2节根据行政复议法实施条例，行政复议期间，行政复议机构认为申请
11、人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行为有利害关系的，可以通知其作为（）参加行政复议。A.案外人B.共同被申请人C.共同申请人D.第三人答案：D解析：本题考核行政复议第三人。法律规定，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。自2022年5月1日起，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的的统筹地区可以现行费率为基础下调（）。 A.10B.20C.30D.40答案：B解析：自2022年5月1日起，延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2022年4月30日，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础
12、下调20，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50。根据基本养老保险法律制度的规定，下列不属于我国基本养老保险适用范围的是（）。A.城镇私营企业B.自由撰稿人C.律师、会计师D.中国境外就业的外国人答案：D解析：选项D：中国境内就业的外国人适用我国基本养老保险法律制度。外国人在中国境内就业的，按照社会保险法规定参加社会保险。长江公司拥有下列公司(企业)股份(份额)，应纳入其合并报表范围的有( )。A.持股30%的丙公司，长江公司为其第一大股东，其5名董事中有3人由长江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由长江公司任命C.持有80%投资份额的戊有限合伙企
13、业，其执行事务合伙人由长江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人张三承包经营，每年向长江公司上缴固定金额承包费E.持股80%的丁公司，股东协议约定长江公司不参与生产经营管理，每年收取80万元的固定收益答案：A,B,C解析：合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权(或类似权力)本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。控制是指投资方拥有对被投资方的权利,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。选项D和E,长江公司均不能够控制甲公司和丁公司，不将其纳进合并范围。2022年7月，甲公司
14、（一般纳税人）出租一处场地（2022年1月取得），预收半年租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税，7月份应缴纳增值税（ ）元。A.2142.86B.3857.14C.4459.46D.12857.14答案：D解析：应纳增值税=270000（1+5%）5%=12857.14（元）。某省甲市乙县丙公司以过期原料生产保健食品出售。乙县食品卫生监督管理部门决定没收其保健食品，并处罚款15万元。丙公司不服，向县政府申请复议。县政府决定维持处罚决定。丙公司起诉到乙县法院。根据法律和有关规定，下列关于本案的审查对象、证人作证和审理依据的说法中，正确的有（）。 A.县法院审理此案以法律、行政法规为依据
15、，并可适用该省地方性法规B.若丙公司在此案庭审过程中要求证人出庭作证，法院应不予准许C.县法院应当对处罚决定的合法性和适当性一并审查，丙公司的生产经营行为是否合法也是本案的诉讼审查对象D.县法院审理此案可以在裁判文书中引用合法有效的规章和其他规范性文件E.县法院应当以药品管理法等法律为依据进行审理，同时可以参照行政法规、规章答案：C,D解析：（1）选项AE：人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用规章；选项A的错误在于，地方性法规不是“可适用”，而是应当作为审理依据；选项E的错误在于“行政法规”应当作为审理依据，而非“可以参照”。（2）选项B：根
16、据最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定第43条规定，当事人在庭审过程中要求证人出庭作证的，法庭可以根据审理案件的具体情况，决定是否准许以及是否延期审理。（3）选项C：人民法院审理行政案件，既审查行政行为的合法性，也审查行政行为是否适当；丙公司的生产经营行为是否合法，直接决定罚款决定是否合法，是行政处罚的事实依据，应当作为本案的审查对象。（4）选项D：人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效的规章及其他规范性文件。 其他章节下列关于增值税电子普通发票和机动车销售统一发票的表述，不正确的是（)。A.增值税电子普通发票的版式文件法律效力.基本用途.基本使用规定等与税务机关监制的增值税
17、普通发票相同B.增值税电子普通发票的发票号码为12位，按年度.分批次编制C.机动车销售统一发票为电脑六联式发票D.从2022年10月1日起，机动车销售统一发票注册登记联一律加盖开票单位印章答案：B解析：增值税电子普通发票的发票代码为12位，发票号码为8位，按年度、分批次编制。企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认
18、证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”答案：A,D解析：选项B，加计扣除，应纳税调减；选项C、E可以扣除，无需调整。21年税务师模拟冲刺试题集8节 第3节中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（）元。A.30000B.0C.3000D.15000答案：C解析：张某应缴纳个人所得税1500002%3000（元）根据刑事法律制度的规定，以法定的危害结果是否实际发生，作为区分犯罪既遂和未遂的标准的是（）。A.结果犯B.危险犯C.行为犯D.举动犯答案：A解析：（1）选项A：结果犯以法定的危害结果是否实际发生，作为区分犯
19、罪既遂和未遂的标准；（2）选项B：危险犯以法定的危害结果发生的危险状态的出现，作为区分犯罪既遂和未遂的标准；（3）选项C：行为犯以法定的犯罪行为是否完成，作为区分犯罪既遂和未遂的标准；（4）选项D：举动犯是行为犯的一种特殊形式，只要行为人一着手犯罪实行行为，犯罪即告完成并完全符合犯罪构成，因此，举动犯不存在犯罪未遂。债权人委员会作为破产监督人，是对破产程序进行监督的常设机构。根据企业破产法规定，有权根据需要确定是否设立债权人委员会的是（ ）。 A.管理人B.人民法院C.债权人会议D.清算组答案：C解析：本题考核债权人委员会。债权人会议可以决定是否设立债权人委员会。根据企业所得税相关规定，下列固
20、定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。A:未投入使用的机器设备B:以经营租赁方式租入的生产线C:以融资租赁方式租人的机床D:与经营活动无关的小汽车E:已足额提取折旧但仍在使用的旧设备答案：A,B,D,E解析：税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。对于融资租赁方式租入的机床，允许计提折旧税前扣除。某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2022年5月生产经营业务如下
21、：（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热修井。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元，从开采地运送到购买方指定地点，向购买方收取运输费用20万元，运费单独核算。（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税
22、专用发票，注明价款160万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元。已知：天然气的资源税税率为8%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。根据上述资料，回答下列问题：、该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.2853.10B.3216.71C.3215.77D.2322.39答案：D解析：业务（1）：销售货物的同时提供运输服务，属于混合销售行为，一并按照13%的税率计算销项税。销项税额（24004/1.1320/1.13）13%314.76（万元）业务
23、（2）：天然气增值税税率为9%。销项税额20029%36（万元）业务（3）：销项税额（2400012800）13%1404（万元）业务（4）：将自产货物用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，按照同类平均售价计算增值税。加权平均价格（40002800）/（21）2266.67（元/万吨）销项税额（0.50.80.7）2266.6713%589.33（万元）业务（5）准予抵扣的进项税16013%109%21.7（万元）该企业当月应缴纳增值税314.76361404589.3321.72322.39（万元）根据企业破产法律制度的规定，下列关于债务人及其出资人重整期间权利义务的说法中，正确的是（）。A
24、.债务人合法占有他人财产，该财产的权利人要求取回，债务人应当无条件予以返还B.债务人的出资人不能请求投资收益分配C.债务人为继续营业而借款的，不得为该借款提供担保D.经人民法院批准，债务人可以自行管理财产而不接受管理人的监督答案：B解析：本题考核重整期间。（1）重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件；所以选项A错误。（2）重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保；所以选项C错误。（3）重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务；所以选项D错误。(2022年)下列税务处理
25、中，符合个人独资企业所得税相关规定的有()。A.个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除B.个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除D.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除E.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补答案：A,B,D,E解析：选项C，个人独资企业支付给环保部门的罚款，不得税前扣除。某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为780000元。另发生不含税运输费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为9%），装
26、卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。 A.6078000B.6098000C.6093121.6D.6089000答案：B解析：该原材料的入账价值1 2005 00060 00020 00018 0006 098 000（元），注意合理损耗应计入成本。 扩展：该原材料的单位入账成本6 098 000/4 9961 220.58（元）21年税务师模拟冲刺试题集8节 第4节2022年10月，浙江省某市税务局排查发现该市某铁合金厂金属分厂（下称“金属分厂”）涉嫌虚开增值税发票。金属分厂厂长孙
27、某通过各种关系，多次宴请稽查局副局长袁某及办案人员，向袁某送礼说情，并出资请其到上海等地游玩，还将一辆轿车借给袁某使用（后低价卖给袁某）。2022年11月，袁某在案件事实未查清的情况下，即上报材料认定36份发票为虚开，后将其中5份虚开发票定性为善意取得，隐瞒其余31份虚开发票问题。市税务局经审查后认为，该案涉嫌虚开专用发票的疑点甚多，定性为善意取得虚开专用发票理由不充分，需彻底清查，但袁某对补查工作既不研究，也不部署。后来，稽查局在没有取得新证据的情况下重新出具了稽查报告，将5份发票定性为恶意取得（经查为从某贸易公司财务负责人刘某手中购买），建议补交税款65万余元，并处一倍罚款。2022年12
28、月，市税务局指示将该案移送公安机关处理，但袁某不执行市局决定，未将该案移送，致使税款不能及时得到追缴，犯罪分子不能及时得到追究。、关于徇私舞弊不移交刑事案件罪，下列理解正确的有（ ）。A.犯罪主体是税务机关的工作人员B.对于他人的行为是否构成犯罪不要求明知C.情节严重的才构成犯罪D.“致使国家利益造成重大损失”的才构成犯罪E.不移交刑事案件是由于工作失误造成的，不构成本罪答案：C,E解析：本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪。该罪的犯罪主体是行政执法人员。所以选项A错误。犯罪主观方面必须是出于故意，即行为人明知应当移交司法机关追究刑事责任，因出于私情、私利而故意不移交。如果不移交刑事案件没有徇私情
29、、私利，不是出于故意，而是对案件性质认识错误，或者因工作失误不移交的，不构成本罪。所以选项B错误，选项E正确。“情节严重”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。所以选项D错误。#根据行政复议法实施条例，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行为有利害关系的，可以通知其作为（）参加行政复议。A.案外人B.共同被申请人C.共同申请人D.第三人答案：D解析：本题考核行政复议第三人。法律规定，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。张某和李某签订了一份教材买卖协议，约定11月2日张某先交付教材，到货10
30、日后李某支付价款。11月2日，张某未能依约交付教材，但要求李某支付价款，李某拒绝了张某的支付请求。根据合同法律制度的规定，李某拒绝的依据是（）。A.同时履行抗辩权B.顺序履行抗辩权C.不安抗辩权D.先诉抗辩权答案：B解析：顺序履行抗辩权是指当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求；先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。本题中，张某和李某约定“张某先交付教材，到货10日后李某支付价款”有先后履行顺序，但因张某未依约履行，故李某有权拒绝张某的履行请求。（2022年）根据政府信息公开条例的规定，下列关于政府信息公开限制的表述中，正
31、确的是（）。A.行政机关不得公开涉及个人隐私的政府信息，但是经权利人同意公开的，可以予以公开B.当事人申请公开依申请公开范围内的政府信息，行政机关应自收到当事人申请之日起60日内作出答复C.对于法定的主动公开范围内的政府信息，行政机关应该自政府信息形成或者自变更之日起30个工作日内予以公开D.行政机关依申请提供政府信息，除可以收取检索、复制、邮寄等成本费用外，不得收取其他费用答案：A解析：（1）选项A：涉及商业秘密、个人隐私等公开会对第三方合法权益造成损害的政府信息，行政机关不得公开。但是，第三方同意公开或者行政机关认为不公开会对公共利益造成重大影响的，予以公开；（2）选项B：行政机关收到政府
32、信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复。行政机关不能当场答复的，应当自收到申请之日起20个工作日内予以答复；需要延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意并告知申请人，延长的期限最长不得超过20个工作日；（3）选项C：应当自该政府信息形成或者变更之日起20个工作日内及时公开。法律、法规对政府信息公开的期限另有规定的，从其规定；（4）选项D：行政机关依申请提供政府信息，不收取费用。但是，申请人申请公开政府信息的数量、频次明显超过合理范围的，行政机关可以收取信息处理费。甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2022年2月发生如下业务： （
33、1）承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。 （2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。 （3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。 （4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。 （5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收
34、入1300万元（含税），该项目2022年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税）。 已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务。 根据上述资料，回答下列问题： 业务（1）应缴纳的增值税（）万元。 A.405.41B.412.84C.517.12D.459.55答案：B解析：业务（1）应纳增值税6550（19%）9%1550（19%）9%412.84（万元）美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2022年度琳达取得以下收入：（1）每月应税工资50000元；（2）每月实报实销的住房补贴15000元；（3
35、）每月现金方式的餐补10000元；（4）取得境内一次性稿酬3000元；（5）2022年5月被授予公司股票期权10000股，授予价1元/股；2022年6月按36元/股全部行权；2022年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。琳达股票转让所得应缴纳个人所得税（）元。A.11800 B.30000 C.60000 D.0答案：D解析：转让上市公司股票免征个人所得税。所以琳达股票转让所得应缴纳个人所得税为0。（2022
36、年教材本题已过时或删除改考点,仅供参考）某货运企业为增值税一般纳税人，增值税业务均选用按照一般计税方法计算缴纳增值税，2022年3月提供运输服务，取得不含税收入70万元，提供仓储服务，取得不含税收入15万元，出租停车场取得租金16万元。当月购进管理用备件和办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为12万元，支付运输工具修理费，取得增值税专用发票，注明金额为20万元，假定当月取得的票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该货运企业当月应缴纳增值税（）万元。A.5.01B.3.16C.4.32D.3.95答案：B解析：本题考查增值税的计算。营改增前，出租停车场属于租赁土地使用权，应缴纳营业税，应纳的增
37、值税=7011%+156%-1217%-2017%=3.16（万元）。实施营改增后，仓储服务属于物流辅助服务，适用税率为6%；不动产租赁属于经营租赁服务，适用税率为11%。假设收到的租金收入不含增值税，应纳的增值税=7011%+156%+1611%-1217%-2017%=4.92（万元）。下列关于进口应税消费品的有关规定，说法正确的有（ ）。A.进口应税消费品的消费税由海关代征B.进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品消费税的纳税义务人D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税E.纳税人进口应税消费品
38、，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内缴纳税款答案：A,B,C,D解析：选项E：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。21年税务师模拟冲刺试题集8节 第5节下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是（ ）。A.非同一控制下的企业合并，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后若不再符合条件，则应撤销该指定C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用
39、应当直接计入当期损益D.企业对所有金融负债均不得进行重分类答案：B解析：企业可以将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但该指定一经做出，不得撤销。甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为（）元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：销售净额=259000-6000=253000（元），销售毛利=25300030%=75900（元），销售成本=销售净额-销售毛利
40、=253000-75900=177100（元），期末存货成本=期初存货成本(已知)+本期购货成本(已知)-本期销售成本(计算)=52000+158000-177100=32900（元），选项B正确。 按实际成本计价的原材料核算下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的说法中，错误的是()。A.非居民企业以程租方式出租船舶取得收入的经营活动不属于国际运输业务B.非居民企业以程租方式出租船舶取得收入的经营活动属于国际运输业务C.非居民企业以期租方式出租船舶取得收入的经营活动属于国际运输业务D.非居民企业以湿租方式出租飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务答案：A解析：非居民企业以程租、期租、湿租
41、的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。（2022年）增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.金融商品转让B.销售古旧图书C.销售2022年建造的房屋D.销售使用了2年的机动车E.销售存货答案：C,D,E解析：金融商品转让不得开具增值税专用发票；销售古旧图书，免征增值税，销售免税货物不得开具增值税专用发票。下列各项中，不属于金融资产的是（ ）。A.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利C.企业持有的现金.其他方权益工具D.将来企业以固定数量的自身权益工具交换固定金额现金的衍生工具合同答案
42、：D解析：金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有( )。A:研发支出B:制造费用C:工程施工D:长期借款E:应付利息答案：A,B,C
43、解析：如果利息费用资本化，则利息费用计入相关资产的成本，可能借记研发支出(无形资产)、制造费用(存货)、工程施工(建造合同存货)科目。(2022年)下列有关要约的说法中，正确的是（ ）。A.拍卖公告属于要约B.要约对受要约人没有拘束力C.要约作出后不得撤回D.要约对要约人具有拘束力答案：D解析：（1）选项A：拍卖公告属于要约邀请；（2）选项BD：要约对要约人、受要约人均具有约束力；（3）选项C：要约可以撤回，撤回要约的通知应在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同答案：B解析：电网与
44、用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。21年税务师模拟冲刺试题集8节 第6节税务师于2022年6月审核某企业纳税情况时发现，2022年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款60000贷：固定资产清理58834.95应交税费简易计税1165.05经进一步审核发现，该固定资产于2022年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、增值税税额13600元，进项税额已申报抵扣。该固定资产已经于2022年12月清理完毕，则对于此项错账应进行的会计调整是( )。A.借：应交税费简易计税
45、1165.05固定资产清理7110.81贷：应交税费应交增值税（销项税额）8275.86B.借：应交税费简易计税1165.05以前年度损益调整7110.81贷：应交税费应交增值税（销项税额）8275.86C.借：以前年度损益调整7110.81贷：应交税费简易计税7110.81D.借：应交税费简易计税1165.05以前年度损益调整12434.95贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13600答案：B解析：增值税一般纳税人2022年11月销售2022年1月1日以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000（1+16%）16%=8275
46、.86（元）。2022年6月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格。当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.55答案：A解析：为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额5.5（19%）9%0.45（万元）。某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平
47、方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足
48、额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（）万元。A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.71答案：A解析：准予扣除的转让房地产有关税金 50000（15%）5%（7%3%2%）285.71（万元）下列民事权利中，属于支配权的有（）。A.人身权 B.知识产权C.物权 D.债权E.抗辩权答案：A,B,C解析：本题考核支配权。支配权，是对客体直接支配并享受其利益的排他性权利，如物权、人身权和知识产权。所以选项A、B、C正确。某生产企业（增值税一般纳税人），2022年7月销售化工产品取得含税销售额786.47万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2022年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。A.679B.679.11C.692.11D.794.56答案：B解析：到期未收