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1、2022中级会计职称每日一练8节2022中级会计职称每日一练8节 第1节根据公司法律制度的规定，股票发行可以采取溢价发行、平价发行和折价发行。（）答案：错解析：我国公司法规定“股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。”可见，我国允许股票平价发行、溢价发行，但禁止折价发行，以保障公司资本的充足。甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.325C.
2、351D.376答案：B解析：该固定资产的入账价值300205325（万元），增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。要求计算下列指标：（1）单位产品的变动制造费用标准成本和固定制造费用标准成本；（2）变动制造费用效率差异；（3）变动制造费用耗费差异；（4）两差异法下的固定制造费用耗费差异；（5）两差异法下的固定制造费用能量差异。答案：解析：
3、（1）单位产品的变动制造费用标准成本=25=10（元/件）单位产品的固定制造费用标准成本=28=16（元/件）（2）变动制造费用效率差异=（21600-120002）5=-12000（元）（节约）（3）变动制造费用耗费差异=（110160/21600-5）21600=2160（元）（超支）（4）固定制造费用耗费差异=250000-1000028=90000（元）（超支）（5）固定制造费用能量差异=（100002-120002）8=-32000（元）（节约）。下列各项中属于债务筹资方式的有（）。A. 商业信用B. 融资租赁C. 优先股D. 普通股答案：A,B解析：知识点:第4章第1节。已知利润对
4、单价的敏感系数为 2，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的最大幅度为（）。A.50%B.100%C.25%D.40%答案：A解析：利润变动率 /单价变动率 =2，为确保企业不亏损，利润最低为 0，利润变动率 =-100% ，则，单价变动率 =-100%/2=-50%。可以解决上下游企业融资难、担保难的问题，而且通过打通上下游融资瓶颈，还可以降低融资成本，提高核心企业及配套企业的竞争力的融资方式是（）。A.股权众筹融资B.商圈融资C.供应链融资D.能效信贷答案：C解析：2022中级会计职称每日一练8节 第2节某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率16%，2022年7月有关生产经营业务如下：（1）
5、月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失：（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：解析：（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24241/418（万元）（2）销售货物可以抵扣的进项税额：2020300（700300）14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额：181432（万元）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25
6、%。216年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。216年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自217年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：（1）216年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲
7、公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，216年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）216年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司216年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司216年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司216年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（
8、1）事项（1），216年度固定资产会计上计提的折旧额=6005/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以216年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；甲公司216年度应纳税所得额=2000+80+1000-4
9、00+100=2780（万元）；甲公司216年度应交所得税=278025%=695（万元）。（2）事项（1），固定资产的账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异80万元（480-400），应确认递延所得税资产=8015%=12（万元）；事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值1800万元大于其计税基础1400万元产生应纳税暂时性差异400万元（1800-1400），应确认递延所得税负债=40015%=60（万元）；综上考虑：甲公司216年度递延所得税资产的发生额为12万元，递延所得税负
10、债的发生额为60万元。下列各项中，属于维持性投资的有（）。A.企业间兼并合并的投资B.开发新产品投资C.更新替换旧设备的投资D.生产技术革新的投资答案：C,D解析：维持性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。维持性投资也可以称为战术性投资，如更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资、生产技术革新的投资等。选项A、B属于发展性投资。企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）答案：错解析：利润包括收入减去费用后的净额与直接计入当期利润的利得和损失等。（2022年）在民间借贷中，借贷双方约定的利率超过年利率 36%的，视为未约定利息。（ ）答
11、案：错解析：在民间借贷中，借贷双方约定的利率超过年利率 36%，超过部分的利息约定无效。某书店是增值税一般纳税人，2022年4月销售图书取得含税销售额110万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为（）万元。A.10B.13C.11.11D.13.13答案：A解析：本题考核增值税税率。该书店此项业务的增值税销项税额110（110%）10%10（万元）。2022中级会计职称每日一练8节 第3节根据合伙企业法的规定，下列各项中，不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（）。A.个人丧失偿债能力B.法人合伙人被宣告破产C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D.合
12、伙人未履行出资义务答案：D解析：选项D是属于除名的情形。2022年9月，赵某、钱某、孙某、李某、周某五人共同出资设立甲有限责任公司（简称甲公司）。公司章程规定：（1）公司注册资本500万元。（2）赵某、钱某、孙某各以现金90万元出资；李某以自有房屋作价100万元出资；周某以专利权作价130万元出资。股东的货币出资在6个月内缴足，非货币出资财产转移手续在6个月内办理完毕。（3）股东享有均等表决权。公司成立后，李某按期办理了出资房屋所有权转移手续，但一直未将房屋交付公司使用。2022年10月，甲公司召开临时股东会修改公司章程。赵某、钱某、孙某赞成，李某和周某反对。赵某认为，李某未将出资房屋交付公司
13、使用，不得行使表决权。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司章程规定股东均等行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（2）赵某主张李某不得行使表决权是否符合法律规定？简要说明理由。（3）甲公司修改公司章程的决议能否通过？简要说明理由。答案：解析：（1）甲公司章程规定股东均等行使表决权符合法律规定。根据规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程对表决权的行使有特别规定，各股东可以均等行使表决权。（2）赵某主张李某不得行使表决权符合法律规定。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产
14、权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。（3）甲公司修改公司章程的决议能够通过。根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，李某不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，3/4超过2/3，故该决议能够通过。甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。218年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款2
15、00万元。不考虑其他因素，甲公交公司218年12月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800答案：C解析：该项业务与甲公交公司服务活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业提供服务对价的组成部分，应当按照企业会计准则第14号收入的规定进行会计处理，故确认营业收入=200+800=1000（万元）。某公司现决定新购置一台设备，现在市面上有甲、乙两种品牌可供选择，相比之下，乙设备比较便宜，但寿命较短。两种设备各年的现金净流量预测如下。单位：元该公司要求的最低投资收益率为12%。（现值系数取三位小数）要求：（1）计算甲、乙设备的净现值。（2）计算甲、乙设备的年金净流量。（
16、3）为该公司购买何种设备作出决策并说明理由。答案：解析：（1）甲设备的净现值=-40000+8000（P/F，12%，1）+14000（P/F，12%，2）+13000（P/F，12%，3）+12000（P/F，12%，4）+11000（P/F，12%，5）+10000（P/F，12%，6）=-40000+80000.893+140000.797+130000.712+120000.636+110000.567+100000.507=6497（元）乙设备的净现值=-20000+7000（P/F，12%，1）+13000（P/F，12%，2）+12000（P/F，12%，3）=-20000+70
17、000.893+130000.797+120000.712=5156（元）（2）甲设备的年金净流量=净现值/（P/A，12%，6）=6497/4.111=1580.39（元）乙设备的年金净流量=净现值/（P/A，12%，3）=5156/2.402=2146.54（元）（3）因为甲、乙设备的年限不同，所以不能直接比较其净现值的大小来决策，而应根据甲、乙设备的年金净流量来决策，乙设备的年金净流量2146.54元大于甲设备的年金净流量1580.39元，应选择购买乙设备。在一定时期内， 应收账款周转次数多、 周转天数少表明（ ） 。A.收账速度快B.信用管理政策宽松C.应收账款流动性强D.应收账款管理
18、效率高答案：A,C,D解析：信用管理政策宽松，对于信用政策不好的企业也进行赊销，会增加应收账款，从而降低应收账款周转次数，增加周转天数，所以，选项B的说法错误。某专门从事技术转让的公司2022年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2022年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.0B.25C.875D.175答案：B解析：本题考核定期或定额减税、免税。对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳税额（700500）25%50%25（万元）。2022中级会计职称每日一练8节 第4节关于留置权的效力，下
19、列说法正确的有（）。A.留置权人负有妥善保管留置财产的义务；因保管不善致使留置财产毁损、灭失的，应当承担赔偿责任B.留置的财产为可分物的，留置物的价值应当相当于债务的金额C.债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限D.同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。下列说法中不正确的有（）。 A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏
20、损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债答案：C,D解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，选项C说法不正确；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D说法不正确。预算在正式下达前，可以调整，正式下达后，不可以调整。（）答案：错解析：正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的
21、编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，下列不能调整的项目是（）。A.营业收入B.未分配利润C.应交税费D.货币资金答案：D解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。货币资金是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用
22、设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。（ ）答案：错解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。下列各项中，属于合同法调整范围的是（）。A.陈某与张某签订的收养协议B.赵某与乙公司签订的租赁合同C.王某与钱某签订的子女监护权协议D.甲公司与李某签订的劳动合同答案：B解析：（1）选项AC：涉及婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不属于合同法调整的范围；（2）选项D：用人单位与劳动者之间订立、履行、变更、解除或者终止劳动合
23、同，适用劳动合同法。2022中级会计职称每日一练8节 第5节218年4月30日，A公司与B公司签订了一项总额为2000万元的固定造价合同，在B公司自有土地上为B公司建造一栋厂房。至218年12月20日止，A公司累计已发生成本900万元，218年12月25日，经协商双方同意变更合同范围，附加建造一栋办公楼合同内容，合同价格相应增加5000万元，假定上述新增合同价款能反映建造办公楼单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，不正确的有（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成建造时确认收
24、入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理答案：B,C,D解析：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品的单独售价，应该将该合同变更作为一份单独合同进行会计处理，选项A正确，选项B和D错误；A公司在B公司自有土地上建造办公楼，B公司能够控制该在建办公楼，所以该履约义务属于某一时段内履行的履约义务，选项C错误。某公司息税前利润为1000万元，债务资金为400万元，债务税前利息率为6%，所得税税率为25%，权益资金为5200万元，普通股资本成本为12%，则在公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.2200B.6050C.6100D.26
25、00答案：C解析：股票的市场价值（10004006%）（125%）/12%6100（万元）（2022年)企业在初创期通常采用外部筹资，而在成长期通常采用内部筹资。（)答案：错解析：处于成长期的企业，内部筹资往往难以满足需要。这就需要企业广泛地开展外部筹资，如发行股票、债券，取得商业信用、银行借款等。（2022年）在企业盈利状态下进行利润敏感性分析，固定成本的敏感系数大于销售量的敏感系数。（）答案：错解析：固定成本的敏感系数是负数，销售量的敏感系数是正数。上市公司以现金为对价，采取要约方式回购股份的，视同上市公司现金分红，纳入现金分红的相关比例计算。（ ）答案：对解析：上市公司以现金为对价，采取
26、要约方式、集中竞价方式回购股份的，视同上市公司现金分红，纳入现金分红的相关比例计算。根据公司法的规定，下列关于有限责任公司股东会职权说法正确的有（）。A.选举和更换公司全部董事、监事，决定有关董事、监事的报酬B.审议批准董事会、监事会或者监事的报告C.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案D.对公司增加或者减少注册资本作出决议答案：B,C,D解析：股东会行使下列职权：（1）决定公司的经营方针和投资计划；（2）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；（3）审议批准董事会的报告；（4）审议批准监事会或者监事的报告；（5）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（6
27、）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（7）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（8）对发行公司债券作出决议；（9）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；（10）修改公司章程；（11）公司章程规定的其他职权。2022中级会计职称每日一练8节 第6节公司向其他企业投资，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资的总额及单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司的发起人转让其持有的本公司股份限制的表述中，正确的是（ ）A.自公司成立之日起1年内不得转让B.
28、自公司成立之日起2年内不得转让C.自公司成立之日起3年内不得转让D.自公司成立之日起5年内不得转让答案：A解析：下列各项支出中，不应作为费用要素确认的有（）。A.地震灾害导致一批库存商品毁损的损失B.成本模式计量的投资性房地产计提的折旧C.销售商品结转的成本D.用库存现金购买的工程物资答案：A,D解析：本题考核费用要素的确认。选项A，应计入营业外支出，属于损失;选项D，确认工程物资，属于资产要素。#公司年初借入资本100万元，第3年年末一次性偿还连本带息130万元，则这笔借款的实际年利率小于10%。（）答案：对解析：公司年初借入资本100万元，第3年年末一次性偿还连本带息130万元。如果不考虑
29、货币时间价值，其年利率=（130-100）3/100=10%，但如果考虑货币时间价值，其第3年年末一次性偿还连本带息130万元的现值减少，则这笔借款的实际年利率小于10%。（2022年）某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据合伙企业法律制度的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是（）A.只能由杨某对外代表该合伙企业B.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行决定改变该合伙企业主要经营场所的地点C.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行处分该合伙企业的不动产D.杨某可以自营与该合伙企业竞争的业务答案：A解析：选项 A：合伙企业委托一个或者数个普通合伙人执行合伙事务的，其他普通合
30、伙人不再执行合伙事务；执行合伙事务的人对外代表合伙企业；在本题中，由杨某一人执行合伙事务，只有杨某可以对外代表合伙企业。选项 BC：除合伙协议另有约定外，改变主要经营场所的地点、处分合伙企业的不动产，应当经全体合伙人一致同意。选项 D：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错来进行会计处理。（）答案：对解析：2022中级会计职称每日一练8节 第7节在下列各项中，属于半固定成本内容的是（）。A.计件工资费用B.按年支
31、付的广告费用C.按直线法计提的折旧费用D.按月薪制开支的质检人员工资费用答案：D解析：选项A是变动成本，选项BC是固定成本。只有选项D是半固定成本，当业务量增长到一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检查员的工资都属于半固定成本218年，甲公司发生了如下交易或事项：（1）218年8月1日，甲公司销售给乙公司的一项设备出现重大安全事故，乙公司经调查后认为是甲公司生产该项设备时使用了不达标的材料所导致的，要求甲公司赔偿损失200万元。甲公司认为乙公司此安全事故是由于设备操作人员违反安全操作规程所导致的，与该设备本身质量无关，因此拒绝了乙公司索赔要求。乙公司遂于218年9月20日向法院
32、起诉甲公司。 截至218年12月31日，法院尚未就该诉讼作出判决，甲公司经咨询相关法律顾问后认为：甲公司败诉的可能性为70%，如果败诉，赔偿乙公司200万元的可能性为40%，另需承担诉讼费3万元；赔偿乙公司150万元的可能性为60%，另需承担诉讼费3万元。（2）218年9月5日，甲公司因一项合同违约而被丙公司起诉，丙公司要求甲公司赔偿其损失120万元。截至218年12月31日，法院尚未就该诉讼作出判决。甲公司预计，最终法院判决很可能对甲公司不利，如果败诉，甲公司预计将支付的赔偿金额在70万元到110万元之间，且这个区间内每股金额的可能性都大致相同，另需承担诉讼费用1万元（3）218年第四季度，
33、甲公司销售A产品20万件，实现销售收入2000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的4%；而如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的15%。 据预测，甲公司在218年第四季度销售的A产品中，估计有70%很可能不会发生质量问题，有20%很可能将发生较小质量问题，有10%很可能将发生较大质量问题。（1）根据资料（1），判断甲公司是否需要确认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司是否需要确
34、认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司是否需要确认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。答案：解析：1.甲公司需要针对该项未决诉讼确认一项预计负债。（0.5分） 理由：甲公司在该未决诉讼中承担了一项现时义务，败诉的可能性为70%，败诉可能性程度为“很可能”，且赔偿金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（0.5分） 甲公司应确认的预计负债1503153（万元）。（1分） 相关会计分录为： 借：营业外支出 150 管理费用 3 贷：预计负债 153（1分）2.甲公司需要
35、针对该项未决诉讼确认一项预计负债。（0.5分） 理由：甲公司在该项未决诉讼中承担了一项现时义务，甲公司预计最终法院判决很可能对其不利，且赔偿金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（0.5分） 甲公司应确认的预计负债（11070）/2191（万元）。（1分） 相关会计分录为： 借：营业外支出 90 管理费用 1 贷：预计负债 91 （1分）3.甲公司需要针对其在218年第四季度售出的A产品确认一项预计负债。（1分） 理由：甲公司针对已售A产品作出的产品质量保证属于一项现时义务，且已售A产品中有部分产品很可能出现质量问题，且相关保修支出金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（1分） 甲公司
36、应确认的预计负债2000（070%4%20%15%10%）46（万元）。（1分） 相关会计分录为： 借：销售费用 46 贷：预计负债 46 （1分）（2022年）李某为其母亲赵某投保人寿险，在确定具体受益人时李某与赵某发生了分歧，下列关于如何确定受益人的表述中，符合保险法律制度规定的是（ ）。A.受益人只能是李某B.受益人只能是赵某C.受益人可以由李某指定，但必须经赵某同意D.受益人只能由赵某指定答案：C解析： 人身保险的受益人可以由被保险人（赵某）或者投保人（李某）指定，但投保人指定受益人时必须经被保险人同意。（2022年）甲公司与乙公司签订一份买卖合同。合同约定：若发生合同纠纷，须交 A市
37、仲裁委员会仲裁。后因乙公司违约，甲公司依法解除合同，并要求乙公司赔偿损失。双方对赔偿数额发生争议，甲公司就该争议向 A市仲裁委员会申请仲裁。乙公司认为，因合同被解除，合同中的仲裁条款已失效，故甲公司不能向 A市仲裁委员会申请仲裁。乙公司的观点是正确的。（ ）答案：错解析：合同的权利义务终止，不影响合同中结算条款、清理条款以及解决争议方法条款的效力。下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款答案：B,C,D解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不改变其原记账本位币金额，仍以发生时
38、的即期汇率反映。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费答案：D解析：本题考核税前扣除项目及标准。根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2022中级会计职称每日一练8节 第8节某投资项目需要现在一次性投资1000万元，预计在未来5年内，每年年末可
39、获得现金净流量250万元。投资者要求的必要收益率（即等风险投资的预期收益率）为10%。要求：（1）计算该投资项目未来现金净流量的现值。（2）判断该项投资是否可行，并说明理由。答案：解析：（1）该投资项目未来现金净流量的现值250（P/A，10%，5）2503.7908947.70（万元）（2）该项投资不可行。因为在必要收益率为10%的条件下，该项目未来现金净流量的现值（即该项目的内在价值，也就是投资者愿意付出的最高投资额）为 947.70万元，小于投资额1000万元，投资者显然不能接受，否则会损失52.30万元的财富，即：该项目的净现值947.70100052.30（万元）。或者说，现在投资1
40、000万元，未来5年每年年末获得现金净流量250万元，则预期收益率（即该投资项目的内含报酬率）会低于必要收益率10%，投资者不能接受。下列经济事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（）。A.计提长期股权投资减值准备B.赊购商品C.在资本化期间内，计提专门借款的利息D.到期偿还长期借款答案：B,C,D解析：选项A的分录为：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备甲企业2022至2022年，利息费用均保持不变，一直为20万元。根据简化公式计算得出的2022年、2022年和2022年的财务杠杆系数分别为1.5、2.0和3.0，2022年的资本化利息为10万元，则2022年的利息保障倍数为（）。A.1
41、B.1.5C.2D.4/3答案：A解析：2022年的财务杠杆系数2022年的息税前利润/（2022年的息税前利润利息费用）2022年的息税前利润/（2022年的息税前利润20）3.0，由此可知，2022年的息税前利润30（万元），2022年的利息保障倍数30/（2010）1。甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算。2022年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下：资料一：2022年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度3000万元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了2800万元用款额度。4月10日
42、，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。资料二：2022年1月3日，甲单位与乙软件公司签订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统。合同约定，自合同签订后10日内甲单位预付开发费用200万元，开发完交付使用后甲单位支付剩余开发费用200万元。1月10日，甲单位以银行存款支付了200万元预付费用。6月10日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费用200万元。资料三：2022年5月10日，甲事业单位某项技术项目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记费3万元、律师费4万元，均用银行存款支付。资料四：2022年12月31日，
43、甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将100万元零余额账户用款额度予以注销。另外，2022年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。2022年初，甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)根据上述资料，编制甲单位2022年度和2022年度与预算会计相关的会计分录(无需编制年末结账的会计分录)。(2)根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录。答案：解析：(1)资料一：借：资金结存零余额账户用款额度2800 贷：财政拨款预算收入2800资料二：2022年
44、1月10日支付预付开发费。借：事业支出200 贷：资金结存货币资金2002022年6月10日支付剩余开发费。借：事业支出200 贷：资金结存零余额账户用款额度200资料三：借：事业支出7 贷：资金结存货币资金7资料四：2022年12月31日借：资金结存财政应返还额度100 贷：资金结存零余额账户用款额度100借：资金结存财政应返还额度200 贷：财政拨款预算收入2022019年初借：资金结存零余额账户用款额度300 贷：资金结存财政应返还额度300(2)2022年1月10日支付预付开发费。借：预付账款200 贷：银行存款2002022年6月10日支付剩余开发费。借：无形资产业务管理系统400
45、贷：预付账款200 零余额账户用款额度200下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房答案：C,D解析：选项A，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，不计提折旧；选项B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。根据合同法的规定，下列情形中，赠与人不得主张撤销赠与的有（）。A.张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付B.甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复教学楼C.乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对该赠与合同进行了公证D.陈某将1块名表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约定的义务答案：A,B,C解析：赠与人在赠与财产的权利“转移之前”可以撤销赠与，但具有“救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质”的赠与合同或者经过“公证”的赠与合同，不得撤销。选项A动产已经交付，因此不得主张撤销。选项B属于救灾性质的赠与，不得主张撤销。选项C属于经过公证的赠与，不得主张撤销。赠与人在赠与之前不能以受赠人未履行义务为抗辩，因赠与义务在先，但在赠与后如受赠人不履行义务，赠与人可以行使撤销权。选项D错误。