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1、精品_精品资料_资产类科目：现金一、本科目核算企业的库存现金.二、企业应当严格依据国家有关现金治理的规定收支现金,并依据本制度规定核算各项现金收支业务.三、现金收支的账务处理：一从银行提取现金,依据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记 “银行存款 ”科目; 将现金存入银行, 依据银行退回给收款单位的收款凭证联, 借记 “银行存款 ”科目, 贷记本科目.二因支付职工出差费用等缘由所需的现金, 按支出凭证所记载的金额, 借记 “其他应收款”等科目,贷记本科目 ;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记 “治理费用 ”等科目,按实际借出的现金,贷
2、记 “其他应收款”科目.三因其他缘由收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支显现金,借记有关科目,贷记本科目.四、企业应当设置“现金日记账 ”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务发生次序逐笔登记. 每日终了,应当运算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额,并将账面余额与实际库存数核对,做到账款相符.有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账 ”进行明细核算.五、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉的现金短缺或溢余,应当计入当期损益：如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款 ”或“现金 ”等科目,按实际短可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_缺的金
3、额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额, 借记 “治理费用 ”科目, 贷记本科目 ;如为现金溢余,应按实际溢余的金额,借记本科目,属于应支付给有关人员或单位的,贷记 “其他应对款 ”科目,现金溢余金额超过应对给有关单位或人员的部分, 贷记 “营业外收入 ”科目. 六、本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金.资产类科目：银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款.企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算.企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金 ”科目核算,不在本科目核算.二、企业应当严格依据国家有关支付结算方法,办理银行存款收支业务的结算,并依据本制度规定进行核
4、算.三、企业将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金 ”等有关科目 ;提取和支出存款时,借记“现金 ”等有关科目,贷记本科目.四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：一采纳银行汇票方式.收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,依据银行 退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后, 依据 “银行汇票申请书 存根联 ”编制付款凭证.如有余外款项或因汇票超过付款期等缘由而退款时,应依据银行的余外款收账通知编制收款凭证.二采纳商业汇票方式.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 采纳商业承兑汇票方式.收款单位将要到期的商业
5、承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证, 一并送交银行办理转账, 依据银行盖章退回的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证.2. 采纳银行承兑汇票方式.收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划托付收款凭证,一并送交银行办理转账,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证.收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证, 连同汇票一并送交银行,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证.三采纳银行本票方式.收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,依据银行盖章退回给收
6、款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送 “银行本票申请书 ”并将款项交存银行, 收到银行签发的银行本票后,依据申请书存根联编制付款凭证. 因银行本票超过付款期限或其他缘由要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后,依据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证.四采纳支票方式.收款单位对于收到的支票,应填制进账单连同支票送交银行,依据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证,或依据银行转来由签发人送交银行的支票后,经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证; 付款单位对于付出的支票,应依据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证.五采
7、纳汇兑结算方式.收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的收账通知时,据以编制收款凭证 ; 付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,依据汇款回单编制付款凭证.六采纳托付收款结算方式.收款单位对于托收款项,依据银行的收账通知,据以编制收款凭证 ;付款单位在收到银行转来的托付收款凭证后,依据托付收款凭证的付款通知和有可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_关的原始凭证, 编制付款凭证. 如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证.如拒绝付款的,不作账务处理.七采纳托收承付结算方式.收款单位对于托收款项,依据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证;付款单位对于承付
8、的款项,应于承付时依据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证.如拒绝付款, 属于全部拒付的,不作账务处理 ;属于部分拒付的, 付款部分按上述规定处理, 拒付部分不作账务处理.八以现金存入银行,应依据银行盖章退回的交款回单准时编制现金付款凭证,据以登 记“现金日记账 ”和“银行存款日记账 ”.向银行提取现金,依据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记 “银行存款日记账 ”和“现金日记账 ”.九发生的存款利息,依据银行通知准时编制收款凭证,借记本科目,贷记“财务费用 ” 科目 ;如为购建固定资产的特的借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应
9、冲减在建工程成本,借记本科目,贷记“在建工程 ”科目.五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账 ”,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务的发生次序逐笔登记,每日终了应结出余额.“银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对.月度终了, 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必需逐笔查明缘由, 并按月编制 “银行存款余额调剂表 ”调剂相符.六、有外币存款的企业, 应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账 ”进行明细核算.资产类科目：应收票据一、本科目核算企业因销售商品、产品、供应劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.可编辑资料 -
10、 - - 欢迎下载精品_精品资料_二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时,按应收票据的票面价值入账.带息应收票据,应在期末计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额.三、应收票据的账务处理：一企业因销售商品、产品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按应收票据的面值,借记本科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记 “应交税金 应交增值税 销项税额 ”科目.二企业收到应收票据以抵偿应收账款时,按应收票据面值,借记本科目,贷记“应收账款 ”科目.如为带息应收票据,应于期末时, 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额
11、,借记本科目,贷记“财务费用 ”科目.三企业持未到期的应收票据向银行贴现,应依据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账 通知,按实际收到的金额即减去贴现息后的净额,借记 “银行存款 ”科目,按贴现息部分, 借记 “财务费用 ”科目,按应收票据的票面余额,贷记本科目.如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记 “银行存款 ”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记 “财务费用 ”科目.贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户余额不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记 “应收账款 ”科目,贷记 “银行存款 ”
12、科目 ;假如申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时, 应按转作贷款的本息, 借记 “应收账款 ”科目,贷记 “短期借款 ”科目.四企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记 “材料 ”、“库存商品 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_增值税 进项税额 ”科目, 按应收票据的账面余额, 贷记本科目, 按实际收到或支付的金额, 借记或贷记 “银行存款 ”等科目.如为带息应收票据, 将持有的应收票据背书转让取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记 “材料 ”、“库存商品
13、”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按尚未计提的利息,贷记 “财务费用 ”科目,按实际收到或支付的金额,借记或贷记“银行存款 ”等科目.五应收票据到期,应分别情形处理：1. 收回应收票据, 按实际收到的金额, 借记 “银行存款 ”科目, 按应收票据的账面余额, 贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用 ”科目.2. 因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的账面余额,借记“应收账款 ”科目,贷记本科目.3. 到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款
14、”科目核算后,期末不再计提利息, 其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用.四、企业应当设置 “应收票据备查簿 ”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息,以及收款日期和收回金额、退票情形等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销.五、企业持有的应收票据不得计提坏账预备,待到期不能收回转入应收账款后,再按规定计提坏账预备. 但是, 如有确凿证据说明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将
15、其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账预备.六、本科目期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资产类科目：应收账款一、本科目核算企业因销售商品、产品、供应劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项.不单独设置 “预收账款 ”科目的企业,预收的款项也在本科目核算.二、企业发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按实现的销售收入,贷记“主营业务收入 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金 应交增值税 销项税额 ”科目 ;收回应收账款时,借记“银行存款 ”等科目,贷记本科目.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等,借记
16、本科目,贷记“银行存款 ”等科目 ;收回代垫费用时,借记 “银行存款 ”科目,贷记本科目.假如企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时, 按票面价值, 借记 “应收票据 ”科目,贷记本科目.三、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收账款进行全面检查,并合理的计提坏账预备.企业对于不能收回的应收账款应当查明缘由,对的确无法收回的, 经批准作为坏账缺失时,应冲销提取的坏账预备,借记“坏账预备 ”科目,贷记本科目.已确认并转销的坏账缺失,假如以后又收回, 应按实际收回的金额,借记本科目,贷记“坏账预备 ”科目 ; 同时,借记 “银行存款 ”科目,贷记本科目.五、本科目应按购货单位或接
17、受劳务的单位分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_六、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映企业预收的款项.1133 其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、 应收股息以外的其他各种应收、暂付款项, 包括不设置 “备用金 ”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款, 应向职工收取的各种垫付款项等.二、其他应收、暂付款主要包括：一应收的各种赔款、罚款;二应收出租包装物租金 ;三应向职工收取的各种垫付款项;四其他各种应收、暂付款项.三、企业发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各
18、种款项时,借记有关科目,贷记本科目.四、企业应当定期或者至少于每年年度终了, 对其他应收款进行全面检查, 估量其可能发生的坏账缺失,并计提坏账预备.其他应收款坏账预备的提取及转回等,应比照 “应收账款”科目的相关规定处理.五、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.六、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款.1141 坏账预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、本科目核算企业提取的坏账预备.二、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查, 估量各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账预备.
19、三、企业持有的未到期应收票据, 如有确凿证据说明不能够收回或收回的可能性不大时, 应将其余额转入应收账款,并按规定计提相应的坏账预备.四、计提坏账预备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、 销货百分比法和个别认定法等,具体采纳何种方法由企业自行确定.当期应提取的坏账预备应按以下公式运算：当期应提取的坏账预备=当期按应收款项运算应计提坏账预备金额- 或+ 本科目的贷方余额 或借方余额 当期按应收款项运算应提取的坏账预备金额大于本科目的贷方余额,应按其差额提取坏账预备 ;假如当期按应收款项运算应提取坏账预备的金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账预备;假如当期按应收款项运算应提坏
20、账预备的金额为零,应将本科目的余额全部冲回.提取坏账预备时,借记 “治理费用 ”科目, 贷记本科目.本期应提取的坏账预备大于其账面余额的,应按其差额提取,借记“治理费用 ”科目,贷记本科目;应提数小于其账面余额的差额,作相反会计分录.五、对于的确无法收回的应收款项,经批准作为坏账缺失时,应冲销提取的坏账预备, 借记本科目,贷记 “应收账款 ”或“其他应收款 ”科目.已确认并转销的坏账缺失,假如以后又收回,应按实际收回的金额,借记“应收账款 ”、“其他应收款 ”等科目,贷记本科目 ; 同时,借记 “银行存款 ”科目,贷记 “应收账款 ”、 “其他应收款 ”等科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载
21、精品_精品资料_六、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账预备.1201 在途物资一、本科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本.二、企业购入材料及商品,假如已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时,应按购入材料的实际成本,借记本科目, 按取得的增值税专用发票上注明的增值税额,借记 “应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,按已支付或应支付的金额, 贷记 “银行存款 ” 或“应对账款 ”等科目.待购入的材料、商品等运抵企业并验收入库时,借记“材料 ”、“库存商品 ”等科目,贷记本科目.三、本科目期末借方余额,反映企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本.12
22、11 原材料一、本科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、帮助材料、 外购半成品 外购件 、修理用备件 备品备件 、燃料、包装物等的实际成本.企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等, 应单独设置备查账簿和有关的明细账,核算其收发结存数额,不包括在本科目核算范畴内.二、购入材料的实际成本由以下各项组成：一买价 ;二运杂费 包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等,不包括属于增值税一般纳税人的企业按规定依据运输费的肯定比例运算的可抵扣的增值税额;三运输途中的合理损耗 ;可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四入库前的选择整理费用 包括选择整理中发生的工、 费支出和
23、必要的损耗, 并减去回收的下脚废料价值 ;五购入物资负担的税金 如关税等 和其他费用.属于增值税一般纳税人的企业, 购入材料需支付的增值税进项税额, 应单独核算, 不包括在购入材料成本中. 小规模纳税人和购入材料不能取得增值税专用发票的企业, 购入材料支付的不行抵扣的增值税进项税额,计入所购材料的成本.从事商品流通的企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、 运杂费、 保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费用等选购费用直接计入当期营业费用, 不在本科目核算.以上第 一项应当直接计入各种材料的实际成本.第 二 、三 、四 、五项,凡能分清的,应直接计入各种材料的实际成本 ;不能分清的,
24、应按材料的重量或买价等比例,合理分摊计入各种材料的实际成本.三、取得并已验收入库材料的账务处理：一企业购入并已验收入库的材料,按实际成本,借记本科目,按专用发票上注明的增值税额,借记 “应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,贷记 “银行存款 ”、“应对账款 ”等科目.原已记入 “在途物资 ”科目的材料或商品,在验收入库时,借记本科目,贷记“在途物资 ” 科目.二自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本,借记本科目,贷记“生产成本 ”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_企业发给外单位加工的材料,按实际成本,借记“托付加工物资 ”科目,贷记本科目.托付外单位加工完成并
25、已验收入库的材料,按托付加工过程中发生的实际成本,借记本科目,贷记 “托付加工物资 ”科目.三投资者投入的材料,按投资各方确认的价值,借记本科目,按专用发票上注明的增值税额,借记 “应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,按两者之和,贷记“实收资本 ”等科目.四企业接受捐赠的材料,如捐赠方供应了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本;捐赠方没有供应有关凭据的,按其市价或同类、类似材料的市场价格估量的金额, 加上应支付的相关税费, 作为实际成本, 借记本科目, 按专用发票上注明的增值税额, 借记 “应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目, 贷记 “待转资产价值 ”、“银行
26、存款 ”等科目.四、发出材料的账务处理：一企业生产经营过程中领用材料,按实际成本,借记“生产成本 ”、“制造费用 ”、“营业费用 ”、“治理费用 ”等科目,贷记本科目 ;企业发出托付外单位加工的材料,按实际成本,借记“托付加工物资 ”科目,贷记本科目.二伴同商品出售但不单独计价的包装物,按实际成本,借记“营业费用 ”科目,贷记本科目 ;伴同商品出售并单独计价的包装物,按实际成本,借记“其他业务支出 ”科目,贷记本科目.三出租、出借包装物,在第一次领用新包装物时,应结转成本,借记“其他业务支出 ” 科目 出租包装物 ,借记 “营业费用 ”科目 出借包装物 ,贷记本科目.出租、出借包装物,应加强实
27、物治理,并在备查簿上进行登记.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_收到出租包装物的租金,借记 “现金 ”、“银行存款 ”等科目, 贷记 “其他业务收入 ”等科目.收到出租、出借包装物的押金,借记 “现金 ”、“银行存款 ”等科目,贷记 “其他应对款 ”科目,退回押金作相反会计分录.五、企业发出材料的实际成本,可以采纳先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、 后进先出法等方法运算确定.对不同的材料可以采纳不同的计价方法.材料计价方法一经确定,不得随便变更.如需变更,应在会计报表附注中说明.六、企业出售材料,按已收或应收的价款,借记 “银行存款 ”、“应收账款 ”等科目,按实现
28、的销售收入,贷记 “其他业务收入 ”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记 “应交税金 应交增值税 销项税额 ”科目.月度终了,按出售材料的实际成本,借记 “其他业务支出”科目,贷记本科目.七、企业的各种材料,应当定期清查盘点.盘盈的各种材料,按该材料的市价或同类、 类似材料的市场价格,冲减当期治理费用;盘亏或毁损的材料,其相关的成本及不行抵扣的增值税进项税额, 在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,属于自然灾难造成的, 计入当期营业外支出,属于其他情形的,计入当期治理费用.八、本科目应按材料及包装物的保管的点仓库 、材料的类别、 品种和规格设置明细账.材料明细账依据收料凭证和发料凭
29、证逐笔登记.企业至少应有一套同时包括数量和金额的材 料明细账, 由财务会计部门登记, 也可以由材料仓库的治理人员登记数量,定期由财务会计部门稽核并登记金额.九、本科目的期末借方余额,反映企业库存材料及包装物的实际成本.低值易耗品一、本科目核算企业库存低值易耗品的实际成本.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、 治理用具、 玻璃器皿, 以及在经营过程中周转使用的包装容器等.二、购入、 自制、 托付外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的实际成本构成以及低值易耗品的清查盘点,比照“材料 ”科目的相关规定进行核算.三、企业应当依据具体情
30、形,对低值易耗品采纳一次或分次摊销的方法.一次摊销的低值易耗品, 在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用,借记 “制造费用 ”、“治理费用 ”等科目, 贷记本科目.报废时,将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的削减,冲减有关成本费用,借记“材料 ”等科目,贷记 “制造费用 ”、“治理费用 ”等科目.分次摊销的低值易耗品, 领用时,借记 “待摊费用 ”或“长期望摊费用 ”科目,贷记本科目.分次摊入有关成本费用时, 借记有关成本费用科目, 贷记 “待摊费用 ”或“长期望摊费用 ”科目.假如低值易耗品已经发生毁损、遗失等, 不能再连续使用的,应将其账面价值,全部转入当 期成本、费用.四
31、、企业对在用低值易耗品, 以及使用部门退回仓库的低值易耗品,应当加强实物治理, 并在备查簿中登记.五、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算.六、本科目期末借方余额,反映企业库存未用低值易耗品的实际成本.库存商品一、本科目核算企业库存各种商品的实际成本,包括库存的外购商品、自制商品产品等.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同本企业的产品,在本科目核算.托付外单位加工的商品及托付其他单位代销的商品,不在本科目核算.二、从事工业生产的企业库存商品的核算.从事工业生产的企业
32、, 其库存商品主要指产成品.产成品, 是指已经完成全部生产过程并已验收入库符合标准规格和技术条件,可以作为商品对外销售的产品.企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入库后,视同本企业的产成品,所发生的支出,也在本科目核算.一企业的产成品一般应按实际成本进行核算.按实际成本核算的情形下,产成品的收入、发出和销售,平常只记数量不记金额.月度终了,运算入库产成品的实际成本.对发出和销售的产成品,可以采纳先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法或个别计价法等方法确定其实际成本.核算方法一经确定,不得随便变更;如需变更,应在会计报表附注中予以说明.二企业生
33、产完成验收入库的产成品,按实际成本,借记本科目,贷记“生产成本 ”等科目.企业在销售产成品并结转成本时,应借记“主营业务成本 ”科目,贷记本科目.三、从事商品流通的企业库存商品的核算.从事商品流通的企业, 其库存商品主要指外购或托付加工完成验收入库用于销售的各种商品.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_从事商品流通的企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、 运杂费、 运输储备过程中的保险费、 装卸费、 运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费用等选购费用, 不计入购入商品的实际成本,应于发生时确认为当期的营业费用.一库存商品采纳进价核算：1. 企业库存商品采纳进价核算的,购入的商品在到达
34、验收入库后,按商品进价,借记本科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目, 按实际应对款项,贷记 “应对账款 ”等科目. 企业托付外单位加工收回的商品,按托付加工商品的实际成本,借记本科目,贷记“托付加工物资 ”科目.2. 销售发出的商品结转销售成本时,可按先进先出法、加权平均法、移动平均法、个 别计价法、 后进先出法、 毛利率法等方法运算已销商品的销售成本,核算方法一经确定,不得随便变更 ;如需变更,应在会计报表附注中予以说明.企业结转发出商品的成本,借记“主营业务成本 ”科目,贷记本科目.二库存商品采纳售价核算：1. 企业库存商品采纳售价核算的,购入的商
35、品到达验收入库后,按商品售价,借记本科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金 应交增值税 进项税额 ”科目,按商品进价和增值税进项税额的合计金额,贷记 “应对账款 ”等科目, 按商品售价与进价的差额, 贷记 “商品进销差价 ”科目.企业托付外单位加工收回的商品,按商品售价,借记本科目,按托付加工商品的实际成本,贷记“托付加工物资 ”科目,按商品售价与进价的差额,贷记“商品进销差价 ”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 销售发出的商品,平常可按商品售价结转销售成本,借记“主营业务成本 ”科目,贷记本科目. 月度终了, 应按商品进销差价率运算分摊本月已销商品应分摊的
36、进销差价,借记“商品进销差价 ”科目,贷记 “主营业务成本 ”科目.四、库存商品盘盈、盘亏的核算.企业清查盘点中发觉的库存商品盘盈,应按该商品的市价或同类、 类似商品的市场价格作为实际成本,借记本科目,贷记“治理费用 ”科目.发觉的库存商品盘亏或毁损,其相应的成本及不行抵扣的增值税进项税额,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,属于自然灾难造成的,计入当期营业外支出;属于其他情形的,计入当期治理费用.五、本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账.六、本科目期末借方余额,反映企业各种库存商品的实际成本或进价 或售价.累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧.二、企业应当依据固定
37、资产的性质和使用情形,合理确定其折旧年限和净残值,作为计提折旧的依据.三、除以下情形外,企业应对全部固定资产计提折旧：一已提足折旧仍连续使用的固定资产;二依据规定单独估价作为固定资产入账的土的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_已达到预定可使用状态的固定资产,假如尚未办理竣工决算的, 应按估量价值暂估入账, 并计提折旧 ;待办理了竣工决算手续后,再依据实际成本调整原先的暂估价,同时调整原已计提的折旧额.四、企业应当依据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等.折旧方法一经确定,不得随便变更.如需变更,应将
38、变更的内容及缘由在变更当期会计报表附注中说明.企业对固定资产进行改良后,应当依据调整后的固定资产成本,并依据本企业的使用情形合理估量折旧年限和净残值,提取折旧.融资租入的固定资产,应当采纳与自有应计折旧固定资产相一样的折旧政策.五、企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧; 当月削减的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧.固定资产提足折旧后,不管能否连续使用,均不再提取折旧; 提前报废的固定资产,也不再补提折旧.所谓提足折旧, 是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额.应提的折旧总额为固定资产原价减去估量残值加上估量清理费用后的金额.六、企业按月计提的固定资
39、产折旧,借记 “制造费用 ”、“治理费用 ”、 “其他业务支出 ”等科目,贷记本科目.七、本科目只进行总分类核算, 不进行明细分类核算. 需要查明某项固定资产的已提折旧,可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、 折旧率和实际使用年数等资料进行运算.八、本科目期末贷方余额,反映企业已提取的固定资产折旧累计数.无形资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、本科目核算企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土的使用权等各种无形资产的价值.二、无形资产应按取得时的实际成本计量.取得时的实际成本按以下原就确定：一购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本.二投资者投入的无形
40、资产,按投资各方确认的价值作为实际成本.三接受捐赠的无形资产,捐赠方供应了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本;捐赠方未供应有关凭据的,按其市价或同类、类似无形资产的市价作为实际成本.四自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、律师费等作为其实际成本. 讨论开发过程中发生的材料费用、直接参加开发人员的工资及福利费等研发费用,应于发生时计入当期损益.五购入的土的使用权,或以支付土的出让金方式取得的土的使用权,依据实际支付的 价款作为实际成本, 并作为无形资产核算, 待该项土的开发时再将其账面价值转入相关在建工程.三、无形资产的账务处理：一购入的
41、无形资产,按实际支付的价款,借记本科目,贷记“银行存款 ”等科目.二投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值,借记本科目,贷记“实收资本 ”等科目.三接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本, 借记本科目, 贷记 “待转资产价值 ”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按申请注册过程中的实际支出,借记本科目,贷记 “银行存款 ”等科目.相关研发费用,于发生时计入当期治理费用.五以支付土的出让金方式取得的土的使用权,依据实际支付的价款,借记本科目,贷记“银行存款 ”等科目 ;待该项土的开发时再将其账面价值转入相关在建工程,借记“在建工程 ”
42、 等科目,贷记本科目.六出租无形资产所取得的租金收入,借记“银行存款 ”等科目,贷记 “其他业务收入 ”等科目 ;结转出租无形资产的成本时,借记“其他业务支出 ”科目,贷记有关科目.七出售无形资产,按实际取得的转让价款,借记“银行存款 ”等科目,按无形资产的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款 ”、“应交税金 ”等科目,按其差额,贷记 “营业外收入 ”科目或借记 “营业外支出 ”科目.四、无形资产应当自取得当月起按直线法分期平均摊销,计入损益.其摊销年限应按以下原就确定：一合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过合同规定的受益年限 ;二合同没有规定受益年
43、限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限 ;三合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者.假如合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10 年.摊销无形资产价值时,借记“治理费用 ”、“其他业务支出 ”科目,贷记本科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五、本科目应按无形资产类别设置明细账,进行明细核算.六、本科目期末借方余额,反映企业已入账无形资产的摊余价值.短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以下 含 1 年的各种借款.二、企业借入的各种短期借款,借记“银行存款 ”科目,贷记本科目;归仍借款时,借记本科目,贷记 “银行存款 ”科目.发生的短期借款利息应当计入当期财务费用,借记“财务费用 ”科目,贷记 “预提费用 ”、“银行存款 ”等科目.三、本科目应按贷款单位设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算.四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿仍的短期借款本金.应对票据一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.二、应对票据的账务处理：一企业开出、 承兑商业汇票或以承兑商业汇